Koperasi Maju Terus adalah koperasi yang bergerak dalam penjualan barang-barang kebutuhan
sehari-hari masyarakat di suatu daerah pemukiman di wilayah kota Tasikmalaya. Koperasi ini didirikan
pada pertengahan Januari 2010 dan memiliki 500 anggota.
Koperasi ini menyewa sebuah bangunan ruko 2 lantai sebesar Rp 36.000.000,- untuk jangka waktu 2
tahun, sebagai tempat usaha. Lantai 1 digunakan sebagai toko dan lantai 2 sebagai kantor koperasi.
Koperasi ini menjual produknya baik kepada anggota maupun nonanggota. Pada awal Maret 2010,
koperasi ini mulai beroperasi dan staf akuntansi menyajikan neraca berikut:
Koperasi Maju Terus
Neraca
1 Maret 2010
Kas
Sewa Kantor Dibayar Dimuka
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
221.000.000
36.000.000
3.000.000
40.000.000
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
250.000.000
50.000.000
Total Aktiva
300.000.000
Total Kewajiban
300.000.000
Tanggal
2010
Maret 5
10
12
15
20
Keterangan
Ref
Saldo
Debet
Persediaan
Kas
Utang Usaha
Kredit
140.000.000
85.000.000
55.000.000
Kas
Piutang Anggota
Partisipasi Bruto Anggota
41.000.000
55.000.000
Beban Pokok
Persediaan
81.600.000
Persediaan
Kas
32.000.000
Utang Usaha
Kas
15.000.000
Kas
72.000.000
96.000.000
81.600.000
32.000.000
15.000.000
Penjualan
72.000.000
61.200.000
61.200.000
1.300.000
1.300.000
2.400.000
2.000.000
4.400.000
Keterangan
2010
1
Mrt
5
10
12
15
20
29
30
Saldo Awal
Pembelian barang tunai
Penjualan tunai
Pembelian barang tunai
Pembayaran utang usaha
Penjualan tunai nonanggota
Beban Listrik, air, telepon
Gaji pegawai & pengurus
Debet
Kredit
85.000.000
41.000.000
32.000.000
15.000.000
72.000.000
1.300.000
4.400.000
Saldo
Debet
221.000.000
136.000.000
177.000.000
145.000.000
130.000.000
202.000.000
200.700.000
196.000.000
Kredit
Keterangan
2010
10 Mrt
Debet
Kredit
Debet
55.000.000
55.000.000
Keterangan
2010
5
Mrt
10
12
20
2010
1
Mrt
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
140.000.000
81.600.000
32.000.000
61.200.000
Ref
Debet
2010
Mrt
2010
Mrt
Ref
Debet
Kredit
2010
5
Mrt
15
Ref
Debet
Kredit
2010
1
Mrt
Saldo
Ref
Debet
Kredit
Saldo
55.000.000
15.000.000
Kredit
55.000.000
40.000.000
Debet
Kredit
Saldo
Debet
Saldo Awal
Kredit
Debet
Keterangan
Kredit
Debet
40.000.000
Saldo
Kredit
Debet
3.000.000
Saldo Awal
Tgl
Saldo
Saldo Awal
Keterangan
Kredit
Debet
36.000.000
Debet
140.000.000
58.400.000
90.400.000
29.200.000
Kredit
Saldo Awal
Keterangan
Saldo
Kredit
Saldo
Kredit
250.000.000
2010
Mrt
Keterangan
Debet
Kredit
Debet
2010
10 Mrt
Keterangan
Ref
Kredit
Tgl
Keterangan
2010
20 Mrt
Debet
Kredit
Tgl
Debet
Keterangan
Ref
Keterangan
Tgl
Debet
Kredit
Tgl
Ref
Debet
Kredit
Ref
Debet
Kredit
2010
29 Mrt
Saldo
Debet
2.400.000
2.400.000
Kredit
Keterangan
Kredit
Debet
Kredit
2.000.000
Ref
Saldo
Debet
2.000.000
Saldo
Debet
61.200.000
61.200.000
Keterangan
Kredit
2010
30 Mrt
Saldo
Debet
81.600.000
81.600.000
Keterangan
Kredit
72.000.000
2010
30 Mrt
Saldo
72.000.000
2010
20 Mrt
Kredit
96.000.000
96.000.000
2010
10 Mrt
Saldo
Debet
Penjualan ke anggota
Tgl
Kredit
50.000.000
Saldo Awal
Saldo
Kredit
Kredit
Saldo
Debet
1.300.000
Kredit
Nama Akun
Saldo
Debet
Kas
Piutang Anggota
Persediaan
Sewa Kantor Dibayar Dimuka
Perlengkapan Kantor
Peralatan kantor
Utang usaha
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Partisipasi Bruto
Penjualan
Beban Pokok
Harga Pokok Penjualan
Beban Listrik, air, dan telepon
Beban Gaji Pegawai
Beban Gaji Pengurus
Kredit
196.300.000
55.000.000
29.200.000
36.000.000
3.000.000
40.000.000
40.000.000
250.000.000
50.000.000
96.000.000
72.000.000
81.600.000
61.200.000
1.300.000
2.400.000
2.000.000
Total
508.000.000
508.000.000
Rp 96.000.000
(81.600.000)
14.400.000
72.000.000
(61.200.000)
10.800.000
25.200.000
Rp 2.000.000
2.400.000
1.300.000
(5.700.000)
Rp 19.500.000
Tanggal
2010
Maret 5
10
12
15
20
Keterangan
Ref
Saldo
Debet
Pembelian
Kas
Utang Usaha
Kredit
140.000.000
85.000.000
55.000.000
Kas
Piutang Anggota
Partisipasi Bruto Anggota
41.000.000
55.000.000
Pembelian
Kas
32.000.000
Utang Usaha
Kas
15.000.000
Kas
72.000.000
96.000.000
32.000.000
15.000.000
Penjualan
29
Maret 30
72.000.000
1.300.000
2.400.000
2.000.000
1.300.000
4.400.000
Keterangan
2010
1
Mrt
5
10
12
15
20
29
30
Saldo Awal
Pembelian barang tunai
Penjualan tunai
Pembelian barang tunai
Pembayaran utang usaha
Penjualan tunai nonanggota
Beban Listrik, air, telepon
Gaji pegawai & pengurus
Debet
Kredit
85.000.000
41.000.000
32.000.000
15.000.000
72.000.000
1.300.000
4.400.000
Saldo
Debet
221.000.000
136.000.000
177.000.000
145.000.000
130.000.000
202.000.000
200.700.000
196.000.000
Kredit
Keterangan
2010
10 Mrt
Debet
Kredit
Debet
55.000.000
55.000.000
Keterangan
2010
5
Mrt
12
2010
Mrt
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Ref
2010
Mrt
Debet
Kredit
Tgl
Ref
Debet
Kredit
Tgl
Ref
Debet
Kredit
2010
Mrt
Ref
Debet
Kredit
2010
Mrt
Saldo
Debet
Keterangan
55.000.000
15.000.000
Ref
Debet
Kredit
Saldo
Debet
Kredit
250.000.000
Debet
Kredit
Saldo
Debet
Saldo Awal
Kredit
55.000.000
40.000.000
Saldo Awal
Keterangan
Kredit
Saldo
Debet
40.000.000
Kredit
Saldo Awal
Keterangan
Saldo
Debet
3.000.000
2010
5
Mrt
15
Kredit
Saldo Awal
Keterangan
Saldo
Debet
36.000.000
2010
1
Mrt
Kredit
Saldo Awal
Keterangan
Saldo
Debet
140.000.000
172.000.000
140.000.000
32.000.000
Kredit
Saldo
Kredit
50.000.000
Keterangan
Ref
Kredit
Debet
Penjualan ke anggota
Tgl
Keterangan
2010
20 Mrt
Debet
Kredit
Debet
Keterangan
Ref
2010
30 Mrt
Keterangan
Debet
Kredit
Tgl
Kredit
Keterangan
Saldo
Debet
2.400.000
2.400.000
Debet
Kredit
Ref
Saldo
Debet
2.000.000
2.000.000
2010
29 Mrt
Kredit
72.000.000
Saldo
72.000.000
2010
30 Mrt
Kredit
96.000.000
96.000.000
Tgl
Saldo
Kredit
Kredit
Saldo
Debet
1.300.000
Kredit
Nama Akun
Saldo
Debet
Kas
Piutang Anggota
Sewa Kantor Dibayar Dimuka
Perlengkapan Kantor
Peralatan kantor
Utang usaha
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Partisipasi Bruto
Penjualan
Pembelian
Beban Listrik, air, dan telepon
Beban Gaji Pegawai
Beban Gaji Pengurus
Kredit
196.300.000
55.000.000
36.000.000
3.000.000
40.000.000
40.000.000
250.000.000
50.000.000
96.000.000
72.000.000
172.000.000
1.300.000
2.400.000
2.000.000
Total
508.000.000
508.000.000
Dari hasil perhitungan fisik (stock opname) barang dagangan yang ada di toko Koperasi Maju Terus pada
akhir bulan Maret 2010, diketahui nilai persediaan pada saat itu adalah Rp 29.200.000,-. Berdasarkan
Neraca Saldo tersebut dan hasil perhitungan fisik barang dagangan, maka dapat disusun Laporan
perhitungan Hasil Usaha sebagai berikut:
Rp 96.000.000
72.000.000
168.000.000
0
172.000.000
(29.200.000)
(142.800.000)
14.364.000
10.836.000
25.200.000
Rp 2.000.000
2.400.000
1.300.000
(5.700.000)
Rp 19.500.000
Penjualan yang dilakukan koperasi selama bulan Maret 2010 berjumlah Rp 168.000.000, yang terdiri dari
penjualan kepada anggota sebesar Rp 96.000.000 dan penjualan kepada nonanggota sebesar Rp
72.000.000.
Ini berarti proporsi penjualan kepada anggota sebesar 57% ({96.000.000 : 168.000.000} x 100%) dan
kepada non anggota sebesar 43% ( {72.000.000 : 168.000.000} x 100%).
Perhitungan SHU Kotor sebesar Rp 25.200.000, maka dari jumlah tersebut sebesar 57% atau sebesar Rp
14.364.000 merupakan partisipasi neto anggota, dan sebanyak 43% atau sebesar Rp 10.836.000
merupakan laba kotor dari nonanggota.
Perhitungan SHU, baik dengan metode perpetual ataupun periodik, akan diperoleh nilai yang sama.
Kas
Piutang Anggota
Persediaan
Sewa Kantor Dibayar Dimuka
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Utang Usaha
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Partisipasi Bruto
Penjualan
Beban Pokok
Harga Pokok Penjualan
Beban Listrik, Air, Telepon
Beban Gaji Pegawai
Beban Gaji Pengurus
Beban Pemakaian Perlengkapan
Beban Penyusutan Peralatan
Akumulasi Penyusutan Peralatan
Beban Angkut Penjualan
SHU
Total
Neraca Saldo
Dr
196.300
55.000
29.200
36.000
3.000
40.000
Cr
40.000
250.000
50.000
96.000
72.000
81.600
61.200
1.300
2.400
2.000
600
100
100
450
508.000
508.000
1.150
Dr
Cr
Neraca
Dr
196.300
55.000
29.200
36.000
2.400
40.000
40.450
250.000
50.000
96.000
72.000
81.600
61.200
1.300
2.400
2.000
100
508.550
Cr
600
100
450
1.150
Hasil Usaha
508.550
100
450
18.350
168.000
168.000
358.900
18.350
358.900
Rp 96.000.000
(81.600.000)
14.400.000
72.000.000
(61.200.000)
10.800.000
25.200.000
# Beban Operasi:
- Beban Gaji Pengurus Koperasi
- Beban Gaji Pegawai Koperasi
- Beban Listrik, air dan telepon
- Beban Angkut Penjualan
- Beban Pnystn. Peralatan Kantor
- Beban Pemakaian Prlngkpn Ktr
Total Beban Operasi
Rp 2.000.000
2.400.000
1.300.000
450.000
100.000
600.000
(6.850.000)
Rp 18.350.000
Koperasi Maju Terus
Neraca
Per 31 Maret 2010
Kas
Piutang Anggota
Persediaan
Perlengkapan Kantor
Sewa Kantor Dibayar Dimuka
Peralatan Kantor
Akum. Penyusutan
196.300.000
55.000.000
29.200.000
2.400.000
36.000.000
40.000.000
(100.000)
Utang Usaha
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
SHU
40.450.000
250.000.000
50.000.000
18.350.000
Total Aktiva
358.800.000
Total Kewajiban
358.800.000
Jika koperasi Maju Terus mengalokasikan SHU-nya sebesar 40% untuk Dana Anggota, sedangkan pada
bulan Maret 2010, koperasi tersebut memperoleh SHU sebesar Rp 18.350.000,-, maka manfaat ekonomi
yang diperoleh anggota dari pembagian SHU adalah Rp 7.340.000,- (Rp 18.350.000 x 40%).
Koperasi Maju Terus
Laporan Promosi Ekonomi Anggota
Periode 1 Maret 31 Maret 2010
Jumlah Promosi Ekonomi Anggota dari Transaksi Pembelian
Rp (1.600.000)
7.340.000
Rp 5.740.000
JURNAL PENUTUP
Langkah-langkah yang diperlukan dalam menyusun jurnalpenutup adalah:
1. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun pendapatan dan mengkredit
akun ikhtisar laba rugi
2. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit
semua akun beban
3. Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit
akun SHU sebesar selisih antara pendapatan dan beban.
4. Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan mengkredit akun-akun yang
merupakan komponen untuk mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun Dana dan Cadangan.
Penyusunan jurnal penutup hanya perlu dilakukan pada akhir periode akuntansi, yang biasanya satu
tahun. Ini berarti jurnal penutup hanya disusun pada akhir tahun, bukan setiap bulan.
Setelah jurnal penutup dibuat, berakhirlah pencatatan koperasi untuk periode yang bersangkutan.
Penyusunan laporan keuangan akhir tahun dilakukan setelah jurnal penutup disusun. Karena itu, laporan
keuangan yang disajikan merupakan laporan keuangan pascapenutupan pencatatan transaksi, sehingga
mencerminkan kondisi terakhir setelah penutupan transaksi.
Kasus untuk Koperasi Maju Terus, hanyalah sekedar contoh kasus, kita asumsikan saja akhir bulan
Maret 2010 adalah penutupan pencatatan bagi koperasi tersebut.
Misal AD/ART koperasi maju Terus menetapkan bahwa SHU yang diperoleh koperasi harus dialokasikan
untuk Dana Anggota sebesar 40%, sebagai Cadangan 50%, dan sebagai Dana Sosial 10%.
Ayat Jurnal penutup:
Partisipasi Jasa Anggota
Penjualan
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Beban Pokok
HPP
Beban Gaji Pegawai
Beban Gaji Pengurus
Beban Listrik, Air, Telepon
Beban Angkut Penjualan
Beban Penyusutan Peralatan
Beban Pemakaian Perlengkapan
96.000.000
72.000.000
168.000.000
149.650.000
81.600.000
61.200.000
2.400.000
2.000.000
1.300.000
450.000
100.000
600.000
18.350.000
SHU
18.350.000
18.350.000
Dana Anggota
Dana Sosial
Cadangan
7.340.000
1.835.000
9.175.000
196.300.000
55.000.000
29.200.000
2.400.000
36.000.000
40.000.000
(100.000)
Utang Usaha
Dana Anggota
Dana Sosial
Total Aktiva
358.800.000
Total Kewajiban
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Cadangan
40.450.000
7.340.000
1.835.000
250.000.000
50.000.000
9.175.000
358.800.000