Tangga

Keterangan

Re

l
2010
April

Saldo

f
Debet
Kas

Kredit

100.000.000
Simpanan Pokok

April

April
Mei

7
2

100.000.000

Peralatan Kantor
Kas
Utang Usaha

22.000.000
7.000.000
15.000.000

Perlengkapan Kantor
Kas

2.000.000

Kas

5.000.000

2.000.000

Simpanan Wajib
5

5.000.000

Kas

60.000.000
Utang Bank

60.000.000

Kas

12.000.000
Simpanan Sukarela

12.000.000

10 Piutang Anggota
Kas

120.000.000
120.000.000

29 Kas

18.000.000
Piutang Usaha
Partisipasi Jasa Pinjaman
Partisipasi Jasa Provisi

30 Beban Gaji
Beban Bunga
Kas

12.000.000
3.600.000
2.400.000
1.200.000
900.000
2.100.000

31 Utang Usaha
9.000.000
Kas
9.000.000
Berdasarkan jurnal yang ada dalam buku jurnal koperasi Sejahtera Selalu,
selanjutnya dilakukan posting ke dalam Buku Besar.
Proses posting dilakukan transaksi per transaksi, jurnal per jurnal.
Jika suatu jurnal dicatat di sisi debet, maka di buku besarnya harus dicatat di
sisi debet. Demikian pula kalau suatu jurnal dicatat di sisi kredit, maka di buku
besarnya, akun tersebut harus dicatat di sisi kredit.
Nama Akun:
Akun: ........
Tgl
2010
2 Apr
l
6

KAS

Keterangan
Setoran
Pokok
Pembelian
Kantor

Simpanan
Peralatan

No.
R
ef

Debet

Kredit

100.000.0
00
7.000.000

Saldo
Debet
100.000.0
00
93.000.00
0

Kredit

7
2

Mei

5
6
1
0
2
9
3
0
3
1

Pembelian
Perlengkapan
Setoran
Simpanan
Wajib
Kredit
dari
Bank
Sukahati
Simpanan Sukarela

2.000.000
5.000.000
60.000.00
0
12.000.00
0

Pinjaman ke anggota

120.000.0
00

Angsuran Pokok dan

Bunga
Beban Gaji dan Beban
Bunga
Bayar Utang Usaha

18.000.00
0
2.100.000
9.000.000

91.000.00
0
96.000.00
0
156.000.0
00
168.000.0
00
48.000.00
0
66.000.00
0
63.900.00
0
54.900.00
0

Nama Akun:
Piutang Anggota
No. Akun: ........
Tgl
2010
1 Mei
0
3
0

Keterangan

R
ef

Pinjaman ke anggota,
3%
Angsuran
Pokok
Piutang

Debet

Kredit

120.000.0
00
12.000.00
0

Saldo
Debet
120.000.0
00
108.000.0
00

Kredit

Nama Akun:
Perlengkapan Kantor
No. Akun: ........
Tgl

Keterangan

2010
7 Apri
l

Kertas, pensil, pulpen,

buku dll

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet
2.000.000

2.000.000

Kredit

Nama Akun:
Peralatan Kantor
No. Akun: ........
Tgl
2010
6 Apr
l

Keterangan
Komputer,
lemari dll

R
ef

printer,

Debet

Kredit

Saldo
Debet
22.000.00
0

22.000.00
0

Kredit

Nama Akun:
Utang Usaha
No. Akun: ........
Tgl
2010

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Kredit

6
3
1

Apr
l
Mei

Pembelian
Peralatan
Kantor
Pembayaran sebagian
utang

15.000.00
0

15.000.0
00
6.000.00
0

9.000.000

Nama Akun:
Simpanan Sukarela
No. Akun: ........
Tgl
2010
6 Mei

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Setoran
Simpanan
Sukarela anggota

12.000.00
0

Kredit
12.000.0
00

Nama Akun:
Utang Bank
No. Akun: ........
Tgl
2010
5 Mei

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Kredit Usaha dari Bank

Sukahati

60.000.00
0

Kredit
60.000.00
0

Nama Akun:
Simpanan Pokok
No. Akun: ........
Tgl
2010
2 Apr
l

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Setoran
Pokok

Simpanan

100.000.0
00

Kredit
100.000.0
00

Nama Akun:
Simpanan Wajib
No. Akun: ........
Tgl
2010
2 Mei

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Setoran
Wajib

Simpanan

5.000.000

Kredit
5.000.00
0

Nama Akun:
Partisipasi Jasa Pinjaman
No. Akun: ........
Tgl
2010
2 Mei
9

Keterangan

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Pendapatan
dari anggota

Bunga

3.600.000

Kredit
3.600.00
0

Nama Akun:
Partisipasi Jasa Provisi
No. Akun: ........
Tgl
2010
2 Mei
9

R
ef

Keterangan

Debet

Kredit

Saldo
Debet

Pendapatan
Provisi pinjaman

Jasa

Kredit
2.400.00
0

2.400.000

Nama Akun:
Beban Gaji
No. Akun: ........
Tgl
2010
3 Mei
0

R
ef

Keterangan
Gaji 2 org karyawan,
@ Rp 600.000

Debet

Kredit

Saldo
Debet
1.200.00
0

1.200.00
0

Kredit

Nama Akun:
Beban Bunga
No. Akun: ........
Tgl
2010
3 Mei
0

Keterangan
Bunga Kredit
Bank Sukahati

usaha

R
ef

Debet

Kredit

Saldo
Debet
900.000

900.000

Kredit

Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian diposting ke buku besarnya,
pada akhir periode (dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu adalah pada akhir
bulan Mei 2010), setiap akun dihitung saldonya. Saldo setiap akun tersebut
dicatat dalam suatu tabel yang berisi kumpulan saldo yang dimiliki setiap akun
koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan Neraca Saldo atau Neraca
Percobaan (Trial Balance).

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca Saldo
per 31 Mei 2010
Nama Akun
Kas
Piutang Anggota
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Utang Usaha
Simpanan Sukarela
Utang Bank
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Partisipasi Jasa Pinjaman
Partisipasi Jasa Provisi
Beban Gaji
Beban Bunga

Debet

Kredit

54.900.000
108.000.000
2.000.000
22.000.000
6.000.000
12.000.000
60.000.000
100.000.000
5.000.000
3.600.000
2.400.000
1.200.000
900.000

Total

189.000.000

189.000.000

Data penyesuaian:
1. Setelah dihitung ternyata perlengkapan kantor yang tersisa pada akhir
bulan Mei 2010 sebesar Rp 1.900.000, dan belum dicatat.
2. Beban penyusutan peralatan kantor untuk April dan Mei 2010 sebesar Rp
120.000 belum dicatat
3. Beban bunga simpanan sukarela anggota koperasi untuk bulan Mei sebesar
Rp 240.000 belum dicatat dan belum dibayarkan.

Koperasi Sejahtera Selalu

Neraca Lajur (dlm ribuan)
Keterangan

240

Saldo yg
disesuaikan
Dr
Cr
54.900
108.00
0
100
1.900
22.000
6.000
12.000
60.000
100.00
0
5.000
3.600
2.400
1.200
1.140

Pemakaian

100

100

100

Penyusutan

120

120

120

Kas
Piutang Anggota
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Utang Usaha
Simpanan Sukarela
Utang Bank
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Partisipasi Jasa Pinjaman
Partisipasi Jasa Provisi
Beban Gaji
Beban Bunga
Beban
Perlengkapan
Beban
Peralatan Ktr
Akumulasi
Peralatan
Utang Bunga

Penyusutan

Neraca Saldo
Dr
54.900
108.00
0
2.000
22.000

Cr

Penyesuai
an
Dr
Cr

6.000
12.000
60.000
100.00
0
5.000
3.600
2.400
1.200
900

Hasil Usaha
Dr

Cr

Neraca
Dr
54.900
108.000

Cr

1.900
22.000
6.000
12.000
60.000
100.000
5.000
3.600
2.400
1.200
1.140

120

120

120

240

240

240

Sisa Hasil Usaha

TOTAL

3.440
189.0
00

189.0
00

460

460

189.3
60

189.3
60

6.000

3440
6.000

186.80
0

186.80
0

Perhitungan Hasil Usaha merupakan laporan yang menunjukkan

kemampuan koperasi dalam menghasilkan laba selama suatu periode
akuntansi tertentu, umumnya selama satu tahun. Laporan Hasil usaha
merinci hasil usaha yang berasal dari anggota dan laba yang diperoleh dari
aktivvitas koperasi yang dilakukan oleh bukan anggota.
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Perhitungan Hasil Usaha
Periode 2 April-31 Mei 2010
# Partisipasi Bruto Anggota:
- Partisipasi Jasa Pinjaman
- Partisipasi Jasa Provisi
Total Partisipasi Bruto

Rp

3.600.000
2.400.000
6.000
.000

# Beban Pokok:
- Beban Bunga

(1.140.000)

# Partisipasi Neto Anggota

# Beban Operasi:
- Beban Gaji
- Beban Penyusutan
Peralatan
- Beban Pemakaian
Perlengkapan
Total Beban Operasi

Rp
4.860.000
Rp 1.200.000
120.000
100.000
(1.420.000)

# Sisa Hasil Usaha

Rp
3.440.000

Neraca merupakan daftar yang menunjukkan posisi sumber daya yang

dimiliki koperasi, serta informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh.
Atau menunjukkan posisi keuangan koperasi pada waktu tertentu.
Koperasi Sejahtera Selalu
Neraca
Per 31 Mei 2010
AKTIVA
Kas
Piutang Anggota
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Akum.
Penyusutan
Peralatan

54.900.000 Utang Usaha

108.000.000 Utang Bunga
1.900.000 Simpanan
Sukarela
22.000.000 Utang Bank
(120.000) Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
SHU-Periode
Berjalan

PASIVA
6.000.000
240.000
12.000.000
60.000.000
100.000.000
5.000.000
3.440.000

Total Aktiva

Rp Total Pasiva
186.680.000

Rp
186.680.000

Laporan Kas
Adalah suatu laporan mengenai arus keluar masuknya kas selama suatu
periode tertentu, yang mencakup saldo awal kas, sumber penerimaan kas,
sumber pengeluaran kas, dan saldo akhir kas pada suatu periode.
Sumber penerimaan dan pengeluaran kas koperasi dipilah menjadi 3
kelompok, yaitu aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas
pembiayaan.
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Arus Kas
Periode 2 April-31 Mei 2010
Sisa Hasil Usaha (SHU)
Penyesuaian:
- Kenaikan Piutang Anggota
- Kenaikan Utang Jangka Pendek
- Pemakaian Perlengkapan
- Beban Penyusutan
Kas bersih dari aktivitas operasi

3.440.000
(108.000.000)
18.240.000
100.000
120.000
(86.100.000)

Arus Kas dari aktivitas investasi:

- Pembelian perlengkapan
- Pembelian peralatan
Arus kas dari aktivitas investasi

(2.000.000)
(22.000.000)

Arus kas dari aktivitas pembiayaan:

- Kredit Bank
- Simpanan Pokok
- Simpanan Wajib
Arus kas dari aktivitas pembiayaan

60.000.000
100.000.000
5.000.000

(24.000.000)

165.000.000

Kas Awal Periode (2 April 2010)

Kas Akhir Periode (31 Mei 2010)

Laporan

Promosi

Ekonomi

0
54.900.000

Anggota,

yaitu laporan yang

menunjukkan manfaat ekonomi yang diterima anggota koperasi selama
suatu periode tertentu.
Laporan tersebut mencakup:
1.
2.
3.
4.

Manfaat
Manfaat
Manfaat
Manfaat

ekonomi
ekonomi
ekonomi
ekonomi

dari pembelian barang atau pengadaan jasa bersama

dari pemasaran dan pengolahan bersama
dari simpan pinjam lewat koperasi
dalam bentuk pembagian sisa hasil usaha

Laporan Promosi Ekonomi Anggota pada dasarnya merupakan suatu laporan

yang menunjukkan manfaat lebih yang diperoleh anggota dari koperasi
dimana mereka bergabung menjadi anggota.
Manfaat lebih tsb diukur dengan membandingkan manfaat yang diberikan
koperasi kepada para anggotanya dengan jika mereka bertransaksi dengan
lembaga lain di luar koperasi.
Karena itu, data dari lembaga di luar koperasi yang digunakan sebagai
pembanding akan mempengaruhi kinerja pengurus koperasi.
Tidak setiap koperasi memiliki Laporan Promosi Ekonomi Anggota (PEA) yang
mengandung keempat unsur PEA tersebut. Masing-masing koperasi akan
membuat PEA sesuai dengan bidang usaha yang dimilikinya.
Faktor lain yang menjadi kendala dalam membuat Laporan PEA adalah
memilih lembaga lain yang akan dijadikan pembanding bagi suatu koperasi.
Antara satu badan usaha dengan badan usaha lainnya akan menjual produk
dengan harga yang berbeda.
Dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu, laporan PEA dihitung dengan
membandingkan partisipasi jasa pinjaman (bunga) dan partisipasi jasa
provisi yang dikenakan koperasi kepada para anggotanya yang meminjam
uang di koperasi dengan beban bungan serta beban provisi yang dikenakan
lembaga lain atas transaksi yang sama.
Jika lembaga lain (misalnya, BPR yang beroperasi di dekat koperasi
tsb.) mengenakan suku bunga pinjaman sebesar 4% per bulan dan jasa
provisi sebesar 3,5% dari nilai pinjaman, sedangkan balas jasa simpanan
yang diberikan oleh lembaga lain (misal, BPR) adalah 3%, besarnya promosi
ekonomi anggota adalah sebagai berikut:
Koperasi Sejahtera Selalu
Laporan Promosi Ekonomi Anggota
Periode 2 April 31 Mei 2010
Penghematan Beban Pinjaman
- Partisipasi Jasa Pinjaman
- Partisipasi Jasa Provisi
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
- Bunga Simpanan (tabungan)
Jumlah promosi ekonomi anggota dari
transaksi jasa
Jumlah promosi ekonomi anggota dari
alokasi SHU
Jumlah promosi ekonomi anggota total

1.200.000
1.800.000
(120.000)
2.880.000
1.376.000
4.256.000

Promosi ekonomi anggota dari transaksi di atas sebesar Rp 2.880.000 (Rp

1.200.000 + Rp 1.800.000 Rp 120.000), dihitung dengan cara
membandingkan suku bunga dan tarif provisi yang dikenakan koperasi
dengan yang dikenakan lembaga lain serta imbalan bunga yang diberikan
koperasi dengan yang diberikan lembaga lain.

Keterangan

Nilai
Transaksi

Koperasi
Tari
Jumlah
f
2% 240.000

Lembaga Lain
Tarif
Jumlah

Manfaat
Lebih

3%

360.000

(120.000)

Balas jasa
Simpan

12.000.000

Jasa Pinjaman

120.000.00
0

3%

3.600.0
00

4%

4.800.00
0

1.200.000

Jasa Provisi

120.000.00
0

2%

2.400.0
00

3,5
%

4.200.00
0

1.800.000

Jumlah promosi ekonomi anggota dari penyediaan jasa

2.880.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU sebesar Rp 1.376.000,
nilai tersebut berasal dari jumlah SHU yang diperoleh koperasi selama
periode tersebut seperti yang terlihat dalam laporan hasil usaha koperasi,
yaitu sebesar Rp 3.440.000,- , dikalikan dengan 40%. Proporsi sebesar 40%
ini didasarkan pada asumsi AD/ART koperasi yang menetapkan bahwa dari
total SHU yang diperoleh koperasi, sebesar 40% harus dialokasikan untuk
dana anggota.

JURNAL PENUTUP
Dalam menyusun jurnal penutup:
1. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun
pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi
2. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar
laba rugi dan mengkredit semua akun beban
3. Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun
ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun SHU sebesar selisih antara
pendapatan dan beban
4. Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan
mengkredit
akun-akun
yang
merupakan
komponen
untuk
mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun dana dan cadangan.
Ayat jurnal penutup koperasi Sejahtera Selalu
Partisipasi Jasa Anggota
Partisipasi jasa Provisi
Ikhtisar Laba Rugi

3.600.000
2.400.000

Ikhtisar Laba Rugi

Beban Gaji
Beban Bunga
Beban Penyusutan Peralatan
Beban Pemakaian Perlengkapan

2.560.000

Ikhtisar Laba Rugi

SHU

3.440.000

SHU

3.440.000
SHU yang dibagikan

6.000.000
1.200.000
1.140.000
120.000
100.000
3.440.000
3.440.000

Misalkan: Dalam AD/ART Koperasi Sejahtera Selalu, ditentukan bahwa SHU

yang diperoleh koperasi selama suatu periode harus dialokasikan ke
berbagai dana dan cadanagn dengan komposisi sebagai berikut:
Dana
Dana
Dana
Dana

Sosial
: 10%
Pengurus : 10%
Anggota
: 40%
Cadangan : 40%

SHU yang diperoleh tersebut akan dialokasikan ke berbagai Dana dan

Cadangan dengan komposisi seperti terlihat di atas. Karena itu, jurnal
penutup yang keempat (di atas) tidak berwujud jurnal yang bersifat umum,
tetapi harus spesifik seperti terlihat di bawah ini:
SHU

3.440.000
Dana Sosial
Dana Pengurus
Dana Anggota
Cadangan

344.000
344.000
1.376.000
1.376.000

Setelah jurnal penutup dibuat, aktivitas pencatatan transaksi keuangan di

Koperasi Sejahtera Selalu ditutup dan dianggap selesai untuk periode
tersebut. Dan Neraca yang harus disajikan oleh pengurus koperasi Sejahtera
Selalu adalah sebagai berikut:
Koperasi Sejahtera Selalu
Neraca
Per 31 Mei 2010
AKTIVA
Kas
Piutang Anggota
Perlengkapan Kantor
Peralatan Kantor
Akum.
Penyusutan
Peralatan

54.900.000
108.000.000
1.900.000
22.000.000
(120.000)

Utang Usaha
Utang Bunga
Dana Sosial
Dana Pengurus
Dana Anggota
Simpanan
Sukarela
Utang Bank
Simpanan Pokok
Simpanan Wajib
Cadangan

Total Aktiva

Rp Total Pasiva
186.680.000

PASIVA
6.000.000
240.000
344.000
344.000
1.376.000
12.000.000
60.000.000
100.000.000
5.000.000
1.376.000
Rp
186.680.000