Biodata

Lydia Christien Ernawaty, SE, Ak, MM. (Erna)

Phone 0877 52816 469, PIN

Email: lc.ernawaty@gmail.com,

280E29DA,

Partnerships

Formation,
Operations, and Changes in Ownership
Interests

Chapter 16, Advanced Accounting, 11th edition, Beams, Anthony,

Bettinghaus & Smith.

Partnerships: Objectives
1. Memahami karakteristik partnership
2. Mengerti pencatatan dan pengukuran investasi
awal
3. Mengerti cara perhitungan pembagian
keuntungan/kerugian
4. Menilai investasi partner baru dalam
partnership yang sudah ada
5. Menilai bagian partner jika berhenti /
mengundurkan diri.

Partnerships Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests

1: CHARACTERISTICS OF
PARTNERSHIPS

Partnership
Hubungan para pihak adalah setara.
Partnership di Indonesia
Persekutuan (Maatschap),
Persekutuan Firma (Vennootschap Onder
Firma)
Persekutuan Komanditer (Commanditaire
Vennootschap).

Maatschap
Suatu perjanjian dengan dua orang
atau lebih mengikatkan diri untuk
memasukkan sesuatu ke dalam
persekutuan dengan maksud untuk
membagi keuntungan yang terjadi
karenanya.
Persekutuan merupakan bentuk
permitraan yang paling sederhana

Maatschap
tidak ada ketentuan tentang
besarnya modal minimal
bisa memasukkan uang, barang,
tenaga
bidang usaha tidak dibatasi
tidak ada pengumuman kepada pihak
ketiga.

Perjanjian Persekutuan
bagian yang harus dimasukkan ke
dalam persekutuan
cara kerja
pembagian keuntungan
tujuan kerjasama
waktu atau lamanya perjanjian.

Dasar Hukum
Pasal 1618 - 1652 Kitab Undangundang Hukum Perdata.

Pendirian Maatschap
Melalui perjanjian yang sederhana
dan tidak ada pengajuan formal atau
tidak diperlukan adanya persetujuan
Pemerintah.
Perjanjian bisa secara tertulis dengan
akta pendirian ataupun lisan.
Persekutuan biasanya menggunakan
nama para anggota atau mitranya.

Organ Persekutuan
Sekutu yang ditunjuk sebagai
pengurus persekutuan (Sekutu
Statuter) tidak dapat diberhentikan
Salah seorang di antara mereka atau
orang ketiga sebagai pengurus
(Sekutu Mandater) dapat
diberhentikan

Kewenangan Bertindak
Prinsip dasar : Wewenang ada pada
Sekutu Mandater
Jika tidak diatur khusus, kewenangan
ada pada seluruh sekutu

Firma
Persekutuan perdata yang didirikan
untuk menjalankan perusahaan
dengan nama bersama.
Kata Firma berarti nama bersama,
yaitu nama orang (biasanya nama
pendiri) yang dipergunakan menjadi
nama perseroan.

Kekhususan Firma
menjalankan perusahaan;
dengan nama bersama;
pertanggungan jawab sekutu yang
bersifat pribadi untuk keseluruhan.

Dasar Hukum
Pasal 16 - 35 Kitab Undang-undang
Hukum Dagang

Pendirian Firma
Akta Pendirian Firma harus
didaftarkan di Kantor Panitera
Pengadilan Negeri di tempat Firma
tersebut berdomisili.
Harus diumumkan dalam Tambahan
Berita Negara Republik Indonesia.

Kewenangan Bertindak
Tiap sekutu berwenang mengadakan
perikatan dengan pihak ketiga untuk
kepentingan Firma kecuali bila sekutu
tersebut dikecualikan dan tidak diberi
wewenang tersebut.
Setiap sekutu bertanggung jawab
secara pribadi untuk keseluruhan
terhadap pihak ketiga dalam Akta
Pendirian

CV
CV adalah Firma yang mempunyai
satu atau beberapa orang sekutu
komanditer.
Sekutu komanditer adalah sekutu
yang hanya menyerahkan uang,
barang atau tenaga sebagai
pemasukan pada persekutuan dan
tidak turut campur dalam pengurusan
persekutuan.

Dasar Hukum dan Pendirian

Dasar Hukum : Pasal 19, 20 dan 21
KUHD.
Pendirian : Sama dengan pendirian
Firma
Akta Pendirian harus didaftarkan di Kantor Panitera
Pengadilan Negeri di tempat CV berdomisili dan harus
diumumkan dalam Tambahan Berita Negara Republik
Indonesia.

Organ CV
Sekutu komanditer
Sekutu kerja/pengurus

Sekutu Komanditer
wajib menyerahkan pemasukan modal (inbreng) yang
berupa uang, barang atau tenaga dan berhak menerima
keuntungan dari persekutuan
tanggung jawabnya terbatas pada jumlah pemasukan
(inbreng) yang telah disanggupi untuk disetor atau yang
telah disetor;
tidak boleh mencampuri tugas sekutu kerja yaitu
pengurusan persekutuan. Bila larangan ini dilanggar,
maka sekutu komanditer bertanggung jawab secara
pribadi untuk keseluruhan.

Tanggung Jawab
Sekutu Kerja berwenang bertindak di luar dan
di dalam pengadilan.
Pihak ketiga tidak dapat langsung menuntut
kepada sekutu komanditer
Sekutu komanditer menanggung kerugian
tidak melebihi jumlah pemasukan (inbreng)nya
Sekutu kerja bertanggung jawab secara pribadi
dan sepenuhnya terhadap pihak ketiga.

Partnership Agreement
1. Products or services, line of business
2. Partner rights & responsibilities
3. Initial investment and value assigned
to noncash investments
4. Additional investment conditions
5. Asset withdrawals
6. Profit and loss sharing
7. Dissolution procedures

Sekutu Kerja
berhak menyerahkan pemasukan modal
(inbreng) yang telah disetor;
bertugas mengurus persekutuan;
bertanggung jawab secara pribadi dan untuk
keseluruhan;
bila ada beberapa sekutu kerja, maka biasanya
ditetapkan tugas dan wewenang
masing-masing termasuk dalam hal larangan
untuk bertindak keluar persekutuan.

Partnerships Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests

2: INITIAL INVESTMENT

Investasi Awal - Cash

Seluruh aset yang dibawa ke dalam
partnership merupakan aset partnership
Misalnya Ash dan Bec mendirikan
partnership dan masing-masing
membawa cash $20.000
Cash
Ash Capital
Cash
Bec Capital

20.000
20.000
20.000
20.000

Investasi Awal - Non Cash

Non cash investment dicatat pada fair value aset saat
investasi.
Secara konsep, fair value ditentukan oleh appraisal
Secara praktis, fair value disepakati oleh para partner
dan dicantumkan dalam akte pendirian.

Cola
Cash
Land (Cost $5.000)
Building (Cost $30.000)
Inventory (Cost $28.000)
Total

Crown
7.000

10.000
40.000
50.000

35.000
42.000

Initial Entry
Land
Building
Cola Capital
To record Cola's investment

10
40

Cash
Inventory
Crown Capital
To record Colas & Crown's investment.

7
35

50

42

Initial Investment with Bonus

or Goodwill
Kadang kala investasi awal yang
dilakukan oleh Partner, jika dinilai
dengan fair value, tidak
mencerminkan prosentase
kepemilikannya.
Individual talent
Business connections
Customer base

Initial Investment with Bonus

or Goodwill
Metode pencatatan yang dipilih:
Bonus method
Adjustment within the capital accounts

Goodwill method
Goodwill is recorded on the books

Contoh
Meskipun nilai investasi Cola adalah $50.000
dan Crown $42.000, namun kedua partner
tersebut sepakat untuk membagi prosentase
kepemilikan yang sama besar yaitu 50% :
50%.
Cola
Cash
Land (Cost $5.000)
Building (Cost $30.000)
Inventory (Cost $28.000)
Total

Crown
7.000

10.000
40.000
50.000

35.000
42.000

 Dilihat dari sisi Cola, nilai partnership

adalah $50.000 : 50% = $100.000
Implied fair value dari unidentifiable
asset yang dibawa oleh Crown adalah
$8.000. Fair value investasinya hanya
$92.000, namun dinilai sebesar
$100.000

Initial Investment with Bonus

Unidentifiable asset is not recorded
on the partnership books.
Total identifiable contributed capital is
$92.000
There are bonus from Cola to Crown

Bonus
Land
10
Building
40
Cola Capital
To record Cola's investment
Cash
7
Inventory
35
Crown Capital
To record Crown's investment and goodwill
Cola Capital
4
Crown Capital

50

42

To establish equal capital interest of $46.000 by recording a $ 4.000

bonus from Cola to Crown

Initial Investment with Bonus

(Alternative)
Total fair value received is split, as desired,
between partners :
(10 + 40 + 7 + 35) / 2 = $46 each

Cash
Inventory
Land
Building
Cola Capital
Crown Capital

7
35
10
40
46
46

Initial Investment with Goodwill

Unidentifiable asset is recorded on
the partnership books.
Partnership Capital is valued at
$100.000
There are goodwill brought by
Crown

Initial Investment with Goodwill

If Cola and Crown agree to equal shares, use
larger implied total value of firm.
Cola's: (10 + 40) / 50% = $100
Crown's: (7 + 35) / 50% = $84
Implied value of firm
$100
Cola's 50% (100):
He invests:
Land
Building

$50
$10
$40
$50

Crown's 50%(100): $50

He invests:
Cash
$7
Inventory
$35
$42
Goodwill
$8

Goodwill
Land
10
Building
40
Cola Capital
To record Cola's investment
Cash
7
Inventory
35
Crown Capital
To record Crown's investment and goodwill
Goodwill
8
Crown Capital

50

42

To establish equal capital interest of $50.000 by recognizing Crown

investment of an $ 8.000 unidentifiable asset

Initial Entry with Goodwill

(Alternative)
Land
10
Building
40
Cola Capital
To record Cola's investment
Cash
7
Inventory
35
Goodwill
8
Crown Capital
To record Crown's investment and goodwill

50

50

Partner Accounts
Partner bukan karyawan. Laba
partnership merupakan reward bagi
para partner.
Sangat umum jika partner mengambil
drawings/withdrawals.

Partner Accounts
Tiap partner memiliki account
masing-masing untuk mencatat
Capital
Drawings (periodic, salary-like, usual
amounts)
Withdrawals (other, large, unusual
amounts)

Withdrawal
Pengambilan uang tunai dalam jumlah
besar dan tidak teratur (irregular)
Langsung mengurangi Capital

Smith Capital
Cash
To record the withdrawal of cash

20.000
20.000

Drawing
Pengambilan uang tunai dalam jumlah relatif kecil dan
teratur (regular)
Dicatat terlebih dahulu ke account Drawing masingmasing Partner kontrol apakah ada pengambilan yang
berlebihan.
Tidak langsung mengurangi account Capital akan
closing ke Capital
Istilah lain: drawing allowances, salary allowances

Tow drawing
Cash
To record Tows drawing for January

1.000

1.000

Sample Partner Closing Entries

Drawings /
withdrawals are
closed to
individual
capital
accounts.

Amy Capital
Amy Drawings

XXX
XX

Reduces Amy's capital for drawings

Paul Capital
Paul Drawings

XXX
XXX

Reduces Paul's capital for drawings

Income Summary
Amy Capital
Paul Capital

Profit

To share profits between Amy and Paul

Income is shared between the partners. A loss would
cause the entry to be reversed. It is possible for some
partners to have losses while other have profits.

XXX
XXX

Partnerships Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests

3: SHARING PROFIT AND

LOSS

Partnership Operations
Pengeluaran pribadi partner
dikeluarkan dari beban operasional
partnership.
Jika pengeluaran pribadi dibayar oleh
partnership dianggap sebagai
drawing atau withdrawal

Statement of Partners' Capital

Beginning capital + investments drawings and/or

withdrawals + income or loss = ending capital

Profit/ Loss Sharing

Agreements
Perjanjian partnership harus jelas menyatakan
cara membagi laba/rugi.
Hal-hal yang mempengaruhi pembagian
laba/rugi
Bonus allowance
Salary allowance
Interest allowance on capital invested
Based on average, beginning or ending capital
balance
Sharing of remaining amounts

Allocating Income
Partner's allowances for bonus, salary
and interest are allocated to them,
whether or not sufficient profits exist.
Remaining profits (or deficit) is then
split according to the agreed-upon
proportions.

Contoh
Ann, Gary & Kate sepakat untuk
memberikan salary allowances kepada
Ann & Gary sebesar @ $12.000.
Sisa laba setelah allowances dibagi
bertiga dalam jumlah yang sama besar.
Tahun 2011 : Laba $60.000
Tahun 2012 : Laba $12.000

2011
Ann
Net income
Salary allowances
Remainder to divide
Divided equally
Remainder to divide
Net income
allocation

Gary

Kate

60,000
(24,000)

12,000

12,000

12,000

12,000

12,000

24,000

24,000

12,000

36,000
(36,000)
-

2012
Ann
Net income

(24,000)

Remainder to divide

(12,000)

Remainder to divide
Net income
allocation

Kate

12,000

Salary allowances

Divided equally

Gary

12,000

12,000

12,000

(4,000)

(4,000)

(4,000)

8,000

8,000

(4,000)

Bonus & Salary Allowances

Ann, Gary & Kate sepakat untuk
memberikan bonus allowances untuk
Ann sebesar 10% dari laba, dan salary
allowances kepada Ann $10.000 & Gary
$8.000.
Sisa laba setelah allowances dibagi
bertiga dalam jumlah yang sama besar.
Tahun 2011 : Laba $60.000
Tahun 2012 : Laba $12.000

2011
Ann

Gary

Kate

Net income

60,000

Bonus allowances

(6,000)

6,000

Salary allowances

(18,000)

10,000

8,000

12,000

12,000

12,000

28,000

20,000

12,000

Remainder to divide

Dividend equally
Remainder to divide
Net income
allocation

36,000

(36,000)
0

2012
Ann
Net income

12,000

Bonus to Ann

(1,200)

Remainder to divide

10,800

Salary allowance to
Ann & Gary
Remainder to divide
Divide equally
Net income
allocation

(18,000)

Gary

Kate

1,200

10,000

8,000

(2,400)

(2,400)

(2,400)

8,800

5,600

(2,400)

(7,200)
7,200

Skema Bonus
Bonus sebesar prosentase dari laba
Bonus sebesar prosentase dari (laba
salary allowances)
Bonus sebesar prosentase dari (laba
salary allowances - bonus)

Target laba bisa ditentukan terlebih dahulu, sehingga jika laba

yang didapat tidak sesuai target, maka tidak ada bonus

Interest Allowances and Capital

Interest Allowances are generally
based on a measure of the partner's
capital
Beginning of the year capital balance
Average* capital balance for the year
Weighted average balance

Ending* capital balance

Beginning balance withdrawals + investments

Periodic drawings are often ignored, although

withdrawals are considered

Example: Sharing Profits

Tom and Betty agree to share profits and losses:
Tom and Betty have $60 and $30 salary allowances
Betty has a bonus of 50% of profits in excess of $500
Each have interest allowances of 10% of beginning
capital
Tom Capital, 1/1 $400
Betty Capital, 1/1 $350
Remaining profits or losses are shared Tom 60%, Betty
40%.
Partnership profits are $660 for 2011.
Partnership profits are $180 for 2012.

Share Profits of $660

Net income
Salary allowance
Bonus allowance
Interest allowance
Subtotal
Split 60:40
Allocated net income

Total Tom Betty

$660
(90) $60
$30
(80)
0
80
(75)
40
35
$415
(415) 249
166
$0 $349 $311

Bonus = 50%(660 - 500) = 80

Tom Interest = 10%(400) = 40
Betty Interest = 10%(350) = 35
60%(415) = 249; 40%(415) = 166

Share Profits of $180

Net income
Salary allowance
Bonus allowance
Interest allowance
Subtotal, deficit
Split 60:40
Allocated net income

Total
$120
(90)
0
(75)
($45)
45
$0

Tom Betty
$60
0
40

$30
0
35

(27)
$73

(18)
$47

Bonus = zero, income does not exceed threshold

Tom Interest = 10%(400) = 40
Betty Interest = 10%(350) = 35
60%(-45) = -27; 40%(-45) = -18

Capital as a Factor in Profit

Sharing Agreements
Capital Balance bisa dipakai sebagai
dasar pembagian
keuntungan/kerugian.

2012
Ace
Capital balances, 1/1/2011

Soy
20.000

20.000

2.000

(5.000)

3.000

Withdrawal, 1 October

(4.000)

Investment, 31 December

8.000

25.000

19.000

Investment, 1 April

Withdrawal, 1 July
Investment, 1 September

Capital balances, 31/12/2011

 Bagaimana menghitung weighted

average capital investment?

2012 - Ace
Capital Balances

From/To

Months

Total

20,000

Jan 1-Apr 1

60,000

22,000

Apr 1Sep 1

110,000

25,000

Sep 1 Dec 31

100,000
270,000

Average Capital:
270,000

12

22,500

2012 - Soy
Capital Balances

From/To

Months

Total

20,000

Jan 1 - July 1

120,000

15,000

July 1 Oct 1

45,000

11,000

Oct 1-Dec 31

33,000
198,000

Average Capital:
198,000

12

16,500

Partnerships Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests

4: ADMITTING A NEW
PARTNER

Perubahan Partnership
Partnership berubah jika ada partner
baru yang masuk atau partner lama
keluar.
Secara operasional tetap berjalan
seperti biasa.
Apakah nilai aset yang baru perlu
direvaluasi?

Admitting a New Partner

1. A current partner assigns interest to new
partner.
2. New partner purchases interest from existing
partner.
Goodwill method
Bonus method
3. New partner invests directly in partnership.
Goodwill method
Bonus method

Assignment
Assignment gives the assignee right
to a share of future earnings and
share of assets in liquidation
Not a partner
No share in management
Old Partner Capital
Assignee Capital

XXX
XXX

Buy from Partner:

1st Example - Simple

Alfano dan Bailey memiliki capital @ $50 dan

kepemilikan @ 50%.
Cobb masuk dan membeli setengah
kepemilikan Alfano's seharga $25.
Artinya Cobb mendapatkan 25% kepemilikan
dengan membayar $25. Value partnership
baru adalah $25/25% = $100 sama dengan
nilai capital partnership lama.
Tidak ada dasar untuk melakukan revaluasi.

Buy from Partner:

1st Example - Simple
Alfano Capital
Cobb Capital

Alfano
Bailey
Cobb
Total

25

25

Before
Capital
Share
$50
50%
50
50%
$100

After
Capital
Share
$25
25%
50
50%
25
25%
$100

Buy from Partner:

2nd Example

Alfano dan Bailey memiliki capital $50 dan

$40, dengan kepemilikan @ 50%.
Cobb masuk, membeli setengah kepemilikan
Alfano dan Bailey masing-masing seharga
$25.
Cobb mendapatkan 50% kepemilikan dengan
membayar $50. Value partnership baru adalah
$50/50% = $100 lebih besar dari nilai
capital partnership lama ($90)

Buy from Partner:

2nd Example Goodwill Approach

Value partnership baru adalah $50/50% =
$100 lebih besar dari nilai capital
partnership lama ($90)
Jika dilakukan revaluasi, maka muncul
goodwill sebesar $10 dibagi antara Alfano
dan Bailey berdasar prosentase kepemilikan
lama.

Buy from Partner:

2nd Example - Goodwill
Goodwill
Alfano Capital
Bailey Capital
Alfano Capital
Bailey Capital
Cobb Capital

10
5
5
25
25

50

Capital

After
Before
After
Revalua Revalua Revalua Capital
tion
tion
tion
Transferred

Capital

Share

Alfano

$50

55

-25

$30

30%

Bailey

40

45

-25

20

20%

50

50

50%

Cobb
Total

$90

$100

Buy from Partner:

2nd Example Bonus Approach

Value partnership baru adalah $50/50% =
$100 lebih besar dari nilai capital
partnership lama ($90)
Jika tidak dilakukan revaluasi, maka tidak
muncul goodwill sebesar $10
Nilai capital Cobb dianggap sebesar 50% dari
nilai capital partnership lama (50% x $90 =
$45)
Bonus to old partner

Buy from Partner:

2nd Example - Bonus
Alfano Capital
Bailey Capital
Cobb Capital

22.5
22.5
45

Capital

After
Before
No
After
Revalua Revalua Revalua Capital
tion
tion
tion
Transferred

Capital

Share

Alfano

$50

50

-22,5

$27,5

30,6%

Bailey

40

40

-22,5

17,5

19,4%

45

45

50%

Cobb
Total

$90

$90

Investing in an Existing
Partnership
Partner baru masuk dengan
membawa investasi ke partnership
tidak membayar ke partner lain
Basis revaluasi (jika dilakukan) tidak
selalu berdasar pada nilai investasi
partner baru

Investing in an Existing
Partnership
Jika nilai investasi partner baru memberikan
implikasi nilai partnership baru yang lebih
besar
revaluasi berdasar pada nilai investasi partner baru
goodwill untuk partner lama
tidak revaluasi bonus untuk partner lama

Jika kepemilikan yang diberikan kepada

partner baru lebih besar dari nilai investasi
revaluasi berdasar pada nilai capital partnership lama
goodwill untuk partner baru
tidak revaluasi bonus untuk partner baru

Invest in Business: No Goodwill

Andrew and Boyles have capital
balances of $40 and $40 and share
equally in the firm.
Criner will be admitted with an
investment of $40 cash.
All three will have equal shares.
There is no goodwill
Cash
Criner Capital

40
40

Invest in Business:

Revaluation - Goodwill to Old Partner

Andrew and Boyles have capital

balances of $40 and $40 and share
equally in the firm.
Criner will be admitted with an
investment of $50 cash.
All three will have equal shares.

Invest in Business:
Criner bersedia membayar $50 untuk
mendapatkan 1/3 kepemilikan sebuah
partnership dengan nilai $80 + $50 =
$130.
Unrecorded asset values
Implied fair value dari partnership baru
adalah $50/30% = $150
Muncul goodwill bagi partner lama

Invest in Business

Goodwill
Andre Capital
Boyle Capital

20,000

Cash
Criner Capital

50,000

10,000
10,000

50,000

Invest in Business:

No Revaluation - Bonus to Old Partner

Jika tidak dilakukan revaluasi, nilai

aset partnership yang baru adalah
$130.
Nilai capital partner baru adalah
$130/3 = $43,3
Bonus untuk partner lama

Invest in Business

Cash
Andre Capital
Boyle Capital
Criner Capital

50

3,3
3,3
43,3

Invest in Business:

Revaluation Goodwill to New Partner

Andrew and Boyles have capital

balances of $40 and $40 and share
equally in the firm.
Criner will be admitted with an
investment of $50 cash.
Criner will have 40% interest

 Kepemilikan yang diberikan kepada

partner baru lebih besar dari nilai
investasi.
Seharusnya Criner membayar $130 x
40% = $52 Namun Criner hanya
membayar sebesar $50
Jika dilakukan revaluasi, maka berdasar
pada nilai capital partner lama
goodwill untuk partner baru

 Nilai capital partner lama :$80.

Kepemilikan total partner lama: 60%
Total value partnership baru :
$80/60% = $133,3.
Muncul goodwill sebesar $3,3
untuk partner baru

Invest in Business: Goodwill

Implied value of firm, $80/(60%)
Old capital, $40 + 40
Additional investment
Goodwill

$133.3
$80
50

130.0
$3.3

Criner: $130*40% = $52, but he pays $50 so goodwill

goes to new partner.
Implied firm value is based on old partners' capital and
retained interest.

Entries for Investment in

Business - Goodwill
Cash
Goodwill
Criner Capital
Goodwill method, goodwill to new partners

50
3,3
53,3

Invest in Business: Bonus

Andrew and Boyles decide not to revalue the
business assets, and Criner invests $50 cash in
the business for a 1/3 interest.

Criner's new capital = 1/3 of the total $130.

Since he invests on $50 cash for a $52
interest, the $2 bonus is transferred from the
old partners.

Entries for Investment in

Business - Bonus

Cash
Andrew Capital
Boyles Capital
Criner Capital
Bonus method, bonus to new partner

50
1
1
52

Partnerships Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests

5: RETIREMENT OF A
PARTNER

Dissociation
Firm value, is the greater of
Liquidation value
Sales value as a going concern without the
dissociated partner
Payment to existing partner is
Equal to existing capital
More than existing capital
Implied goodwill or bonus to existing partner
Less than existing capital
Write down overvalued assets, or bonus to
remaining partners

Dissociation

Payment More Than Existing Capital

Ann
Mic
Jus

Capital
Balances

% of
Capital

70
50
80

35%
25%
40%

Profit &
Loss
Percentage
40%
20%
40%

Jus mengundurkan diri dan seluruh partner

sepakat bahwa Jus akan mendapatkan
pembayaran sebesar $92

Bonus to Retiring Partner

Jus Capital
Ann Capital
Mic Capital
Cash

80
8
4

Bonus $12 untuk Jus dibebankan ke Ann dan Mic

berdasar kepemilikan 40:20

92

Goodwill Equal to Excess

Payment

Jus Capital
Goodwill
Cash

80
12

92

Goodwill dicatat karena adanya kelebihan pembayaran

untuk Jus, dan tidak menyebabkan revaluasi capital Ann
dan Mic.

Revaluation of Total Partnership

Capital Based on Excess Payment
Goodwill diakui sebesar excess payment $12 dibagi
dengan 40%, kemudian dibagi berdasar prosentase
pembagian laba/rugi

Goodwill
Ann Capital
Mic Capital
Jus Capital

30

Jus Capital
Cash

92

12
6
12

92

Entries for Investment in

Business - Bonus

Cash
Andrew Capital
Boyles Capital
Criner Capital
Bonus method, bonus to new partner

50
1
1
52

Entries for Investment in

Business - Bonus

Cash
Andrew Capital
Boyles Capital
Criner Capital
Bonus method, bonus to new partner

50
1
1
52

Dissociation

Payment Less Than Existing Capital

Ann
Mic
Jus

Capital
Balances

% of
Capital

70
50
80

35%
25%
40%

Profit &
Loss
Percentage
40%
20%
40%

Jus mengundurkan diri dan seluruh partner

sepakat bahwa Jus akan mendapatkan
pembayaran sebesar $72

Overvalued Assets Written

Down
Ada nilai aset yang harus diturunkan
Ann Capital
Mic Capital
Jus Capital
Net assets
Jus Capital
Cash

8
4
8
20
72
72

Bonus to Continuing Partner

Bonus dihitung berdasar selisih antara nilai
capital Jus dan kas yang dibayar, dikalikan
dengan 40% kepemilikan Jus, lalu dibebankan
ke Ann dan Mic berdasar prosentase
kepemilikan 40:20
Jus Capital
Ann Capital
Mic Capital
Cash

80
5,3
2,7
72