PRA UAS 2020

Partnerships – Formation, Operations, and Changes in Ownership Interests

1. KARAKTERISTIK DARI KEMITRAAN

RUPA "Revised Uniform Partnership Act"
– Teori Entitas: sekutu memiliki bagian mereka dari kemitraan, tetapi tidak aset individu
– Disosiasi: sekutu dapat memisahkan diritanpa pembubaran persekutuan
Sekutu memiliki :
- Hak saling menjadi agen perusahaan (Mutual agency)
- Kewajiban tak terbatas
Kesepakatan (Articles) Persekutuan
1. Produk atau layanan, lini bisnis
2. Hak sekutu & tanggung jawab
3. investasi awal dan nilai yang diberikan untuk investasi nonkas
4. Kondisi tambahan investasi
5. Penarikan Aset
6. Pembagian laba dan rugi
7. Prosedur Pembubaran

Pelaporan Kemitraan
 Pelaporan keuangan harus menyediakan kebutuhan dari:
– Mitra
– Kreditor kemitraan
– IRS

2. INVESTASI AWAL

Cash XXX
Amy Capital XXX
Cash XXX
Paul Capital XXX

Persekutuan dimulai oleh Amy dan Paulus, masing-masing berinvestasi uang tunai.
Jika mereka menginvestasikan aset lainnya, nilai aset tersebut harus disepakati sebelumnya.

KEILMUAN HIMAKU 2020

 Cash XXX
Equipment XXX
Land XXX
Paul Capital XXX

Investasi awal dengan Bonus atau Goodwill

Investasi awal mitra, pada nilai wajar, tidak akan mewakili kepemilikan mereka.
– Bakat individual
– Koneksi bisnis
– Basis pelanggan
sekutu memilih metode
– Metode bonus
 Penyesuaian dalam akun modal
– Metode Goodwill
 Goodwill dicatatkan pada buku-buku besarnya

 Investasi awal dengan Bonus

 Total nilai wajar yang diterima dipecah, sebagai yang diinginkan, antara mitra
 Cola berinvestasi tanah dan bangunan senilai $10 dan $40.
 Crown berinvestasi uang tunai dan persediaan pada $7 dan $35.
 Setuju untuk memiliki bagian yang sama: (10 + 40 + 7 + 35) / 2 = $46 masing-masing.

Cash 7
Inventory 35
Land 10
Building 40
Cola Capital 46
Crown Capital 46

 Investasi awal dengan Goodwill

Jika Cola dan Crown setuju untuk saham yang sama, gunakan nilai total tersirat perusahaan yang
lebih besar.
Cola: (10 + 40) / 50% = $ 100
Crown: (7 + 35) / 50% = $ 84

Nilai tersirat perusahaan $100

Cola's 50%(100) $50
He invests:
Land $10
Building $40 $50

KEILMUAN HIMAKU 2020

 Crown's 50%(100) $50
He invests:
Cash $7
Inventory $35 $42
Goodwill $8

Jurnal awal dengan Goodwill

Land 10
Building 40
Modal Cola 50
To record Cola's investment
Cash 7
Inventory 35
Goodwill 8
Modal Crown 50
To record Cola's investment

Akun Sekutu
Setiap sekutu memiliki rekening mereka sendiri untuk:
– Modal – Prive/ Drawings (periodik, seperti gaji, jumlah)
– Penarikan (lain-lain, jumlah yang besar, yang tidak biasa)
 Investasi meningkatkan Modal
 Prive dan penarikan ditutup ke akun modal
 Laba rugi atau Pendapatan dan biaya ditutup ke akun modal.
Contoh Jurnal penutupan pada modal Sekutu
Amy Capital XXX
Amy Drawings (prive) XXX
Amy Withdrawals (penarikan) XXX
(Meurunkan modal Amy untuk modal dan penarikan)
Paul Capital XXX
Paul Drawings XXX
Income Summary Profit
Amy Capital XXX
Paul Capital XXX
(untuk membagi laba antara Amy and Paul)

KEILMUAN HIMAKU 2020

Penghasilan dibagi antara mitra. Kerugian akan menyebabkan pencatatan yang terbalik. Hal ini
dimungkinkan untuk beberapa mitra untuk memiliki kerugian sementara lainnya memiliki keuntungan

Laporan Perubahan Ekuitas Mitra

Modal awal + penambahan modal – prive dan/atau penarikan + laba atau – rugi = modal akhir

3. BERBAGI KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN

Pembagian laba dan rugi
 Perjanjian pembagian laba/rugi
Bentuk kemitraan harus jelas menyatakan cara mendistribusikan keuntungan dan distribusi kerugian.
Hal-hal yang biasanya diperhatikan :
o Pemberian bonus
o Pemberian gaji
o Pemberian bunga atas modal investasi
 Berdasarkan rata-rata, awal atau akhir saldo modal
o Pembagian jumlah saldo

 Pemberian bonus dan gaji

Bentuk kemitraan harus jelas menyatakan cara mendistribusikan keuntungan dan distribusi kerugian.
Hal-hal yang biasanya diperhatikan :
– Pemberian bonus
– Pemberian gaji
– Pemberian bunga atas modal investasi
• Berdasarkan rata-rata, awal atau akhir saldo modal
– Pembagian jumlah saldo

 Pemberian bunga dan modal

Pemberian bunga umumnya didasarkan pada besaran modal mitra
– Awal tahun saldo modal
– Rata-rata* saldo modal satu tahun
KEILMUAN HIMAKU 2020
 Saldo rata-rata tertimbang
– akhir* saldo modal
Saldo awal– penarikan + investasi
* prive periodik sering diabaikan, meskipun penarikan dianggap

 Pengalokasian Pendapatan
Pemberian kepada mitra untuk bonus, gaji dan bunga dialokasikan kepada mereka, apakah
keuntungan atau tidak.
Sisa laba (atau defisit) kemudian dibagi sesuai proporsi yang telah disepakati. Ini adalah prosedur
umum. bentuk kemitraan memberikan persyaratan khusus

Contoh: pembagian laba

Tom and Betty setuju untuk membagi laba dan rugi:
• Tom and Betty diberi $60 and $30 untuk gaji
• Betty memiliki bonus of 50% atas laba jika nilainya lebih $500
• Masing-masing diberi bunga 10% modal awal
– Tom Capital, 1/1 $400
– Betty Capital, 1/1 $350
• Saldo laba rugi dibagiTom 60%, Betty 40%.
Laba mitra adalah $660 selama setahun.

Pembagian laba $660

Total Tom Betty

Net Income $660

Salary Allowance (90) $60 30
Bonus Allowance (80) 0 80
Interest Allowance (75) 40 35
Subtotal $415
Split 60:40 (415) 249 166
Allocated net income $0 $349 $311

Bonus = 50%(660 - 500) = 80

Tom Interest = 10%(400) = 40
Betty Interest = 10%(350) = 35
60%(415) = 249; 40%(415) = 166

Pembagian laba $180

Total Tom Betty

Net Income $120

Salary Allowance (90) $60 30
Bonus Allowance 0 0 0
Interest Allowance (75) 40 35
Subtotal ($45)
Split 60:40 45 (27) (18)
Allocated net income $0 $73 $47

KEILMUAN HIMAKU 2020

 Bonus = nol, pendapatan tidak melebihi batas yang ditentukan
Tom Interest = 10%(400) = 40
Betty Interest = 10%(350) = 35
60%(-45) = -27; 40%(-45) = -18

4. MASUKNYA SEKUTU BARU

Menambah Mitra Baru
1. Mitra saat ini memberikan bunga pada mitra baru.
2. Mitra baru membeli bunga dari mitra yang sudah ada.
• Metode goodwill
• Metode Bonus
3. Mitra baru berinvestasi langsung dalam kemitraan.
• Metode Goodwill
• Metode Bonus
Penempatan
Assignment memberikan pada penerima hak untuk membagi laba dimasa datang dan membagi aset
pada saat likuidasi
– Bukan mitra
– Tidak ada pembagian dalam manajemen

Old Partner Capital (lama) XXX

Assignee Capital XXX

Membeli dari mitra: sederhana

Alfano and Bailey memiliki saldo modal masing-masing $50 dan masing-masing mempunyai 50%
interest in the firm.
Cobb membeli setengah bunga milik Alfano $25.
Alfano Capital 25
Cobb Capital 25

Before After

Capital Share Capital Share

Alfano $50 50% $25 25%

Bailey 50 50% 50 50%

Cobb 25 25%

Total $100 $100

KEILMUAN HIMAKU 2020

 Membeli dari mitra: Goodwill
Don and Ed memiliki modal $50 and $40 dengan masing-masing bunga 50%.
Fay akan membayar $60 secara langsung kepada mitra dan menerima bunga 50% dari perusahaan.
Don and Ed masing-masing memiliki 25%. Aset pada nilai wajar
Implied value of firm, $60/.50 120
Old Capital, $50+40 90
Goodwill 30
Goodwill naik, modal Don & Ed masing-masing $15.
Goodwill Revalues Capital
After
Before Revaluation Transfer Final
Revaluation
Don $50 $15 $65 ($35) $30
Ed 40 15 55 (25) 30
Fay 60
Total $90 $120 $60 $120

Kira-kira, Fay membayar $35 untuk Don dan $25 untuk Ed. Jika mitra tidak ingin menyelaraskan
modal, maka modal Don and Ed masing-masing akan dikurangi $30 dipindah $60 untuk Fay.

Membeli dari mitra: bonus

Jika Don and Ed telah memutuskan tidak menilai kemabli aset atau mencatat goodwill, metode bonus
yang digunakan.

Before Transfer Final

Don $50 ($27.5) $22.5
Ed 40 (17.5) 22.5
Fay 45.0 45.0
Total $90 90.0

Modal Fay adalah 50%(90) = $45.

Akun modal Don and Ed disesuaikan dengan saldo baru 25%(90) = $22.5

Mencatat pembelian dari mitra

mencatat masuknya Fay, dibawah metode goodwill and bonus:
Goodwill 30 Investasi
Don Capital 15 Bisnis:
Goodwill
Ed Capital 15
Andrew and
Don Capital 35 Boyles
memiliki
Ed Capital 25
saldo modal
Fay Capital 60 $40 and $40
and dibagi
(Goodwill method, aligning capital accounts)
sama dalam
Don Capital 27.5 perusahaan.
Criner akan
Ed Capital 17.5
masuk
Fay Capital 45 dengan
(Bonus method, aligning capital accounts) investasi

KEILMUAN HIMAKU 2020

$50 tunai. Ketiganya akan membagi sama. Aset bersih dengan nilai wajar; goodwill akan dicatat.

Implied value of firm, $50/(1/3) $150

Old capital, $40 + 40 $80

Additional investment 50 130

Goodwill $20

Criner: $130*1/3 = $43.3, tetapi dia membayar $50 … sehingg goodwill milik mitra lama.
Nilai perusahaan tersirat didasarkan pada investasi Criner ini.
Investment and Goodwill Add to Capital (Goodwill to Old Partners)
After
Before Revaluation Investment Final
Revaluation
Andrew $40 $10 $50 $50
Boyles 40 10 50 50
Criner $50 50
Total $80 $100 $150

Modal awal $80, naik $20 oleh goodwill dan $50 investasi tunai.
Investasi Bisnis: Goodwill
Andrew and Boyles memiliki saldo modal $40 and $40 and dibagi sama dalam perusahaan.
Criner akan masuk dengan investasi $50 tunai. Criner akan memberikan 40% bagian; Andrew and
Boyles masing-masing akan memiliki 30%. Aset bersih dengan nilai wajar; goodwill akan dicatat.

Implied value of firm, $80/(.60) $133.3

Old capital, $40 + 40 $80

Additional investment 50 130.0

Goodwill $3.3

Criner: $130*40% = $52, tetapi dia membayar $50 … jadi goodwill milik mitra baru.
Nilai perusahaan tersirat didasarkan pada modal mitra lama 'dan mempertahankan bunga
Investment and Goodwill Add to Capital (Goodwill to New Partner)

After
Modal Before Revaluation Investment Final
Revaluation
awal $80,
Andrew $40 $40 $40
naik $3.3
Boyles 40 40 40
oleh
Criner $3.3 80 $50 53.3
goodwill
Total $80 $83.3 $133.3
dan $50
investasi tunai.

KEILMUAN HIMAKU 2020

 Mencatat investasi dalam Business
Mencatat investasi Criner, dibawah metode goodwill and bonus:
Goodwill 20
Andrew Capital 10
Boyles Capital 10
Cash 60
Criner Capital 60
(Goodwill method, goodwill to old partners)
Cash 50 50
Andrew Capital 1
Boyles Capital 1
Criner Capital 52
(Bonus method, bonus to new partner)

5. KEMATIAN DAN MUNDURNYA SEKUTU

Pemisahan
Nilai perusahaan, sesuai dengan RUPA, adalah lebih besar dari :
– Nilai Liquidasi
– Nilai pejualan sebagai a going concern tanpa pemisahan mitra
Membayar mitra yang ada :
– Sama untuk modal yang ada
– Lebih dari modal yang ada
• goodwill or bonus tersirat untuk mitra yang ada
– Kurang dari modal yang ada

• Penulisan aset yang terlalu tinggi, atau bonus untuk mitra yang tersisa

6. MITRA TERBATAS
Kemitraan terbatas harus memiliki satu atau lebih mitra umum
Mitra terbatas
– Diluar dari partisipasi manajemen
– terbatas
– Perjanjian kemitraan
• penulisan, Penandatangan dan pengajuan

KEILMUAN HIMAKU 2020