ADVANCED ACCOUNTING

Partnerships-Formation, Operations, and Changes in

Ownership Interests (Ch. 16)

Muhammad Try Dharsana

trydarsana@unhas.ac.id
Tujuan Pembelajaran

1. Memahami karakteristik partnership

2. Memahami penilaian investasi awal dan pencatatannya
3. Memahami perbedaan sifat perjanjian bagi hasil laba rugi dan perhitungannya
4. Menilai investasi partner/mitra baru dalam partnership yang sudah ada
5. Menilai bagian partner/mitra saat mengundurkan diri atau meninggal
1. Karakteristik Partnership

Revised Uniform Partnership Act (RUPA)

1. Produk atau jasa, lini bisnis
2. Hak dan tanggung jawab
3. Investasi awal dan nilai yang ditentukan atas investasi nontunai
4. Ketentuan investasi tambahan
5. Ketentuan penarikan asset/investasi
6. Bagi hasil laba rugi
7. Prosedur pembubaran
2. Nilai investasi awal dan pencatatan

Partnership dilakukan oleh A dan B, masing-masing menyetorkan kas untuk investasi awal
Cash 20.000
A Capital 20.000
Cash 20.000
B Capital 20.000

Apabila B menginvestasikan asset lainnya, nilai atas asset tersebut harus disepakati terlebih dahulu di awal

Cash xxx
Equipment xxx
Land xxx
B Capital
Bonus atau Goodwill atas investasi awal

Investasi awal partner memungkinkan tidak mencerminkan persentase kepemilikannya, karena :

• Individual talent
• Business connections
• Customer base
• Intellectual know-how

Parners memilih metode untuk mencatat modalnya (capital)

Bonus method: Goodwill method: dicatat pada

Penyesuaian pada akun pembukuan partnership
capital
Investasi Awal dengan Bonus
Total nilai wajar (fair value) atas investasi awal yang ditentukan, dibagi sesuai dengan kesepakatan antara akun
capital masing-masing partner. Contoh: A menginvestasikan asset sebesar $50.000, dan B sebesar $42.000.
Namun mereka sepakat untuk memiliki bagian yang sama
Cash 7.000
Inventory 35.000
Land 10.000
Building 40.000
A Capital 50.000
B Capital 42.000

Jadi 92.000/2= 46.000/partner, menyesuaikan capital selisih antara 46.000 dan 42.000

A Capital 4.000
B Capital 4.000

Sehingga capital A dan B seimbang yaitu 46.000

Investasi Awal dengan Goodwill
Partner yang memberikan kontribusi fair value yang lebih besar menentukan nilai yang digunakan untuk
menghitung nilai partnership. Selisih atas nilai partnership yang digunakan dengan nilai wajar investasi awal bagi
partner yang lebih kecil dicatat sebagai goodwill
Dalam partnership A dan B:
A: (10+40) / 50% = $100
B: (7+35) / 50% = $84
A 50% ($100) $50 B 50% ($100) $50
A menginvestasikan: B menginvestasikan:
Land $10 Cash $7
Building $40 $50 Inventory $35 $42
Goodwill $8

Goodwill 8.000
B Capital 8.000
Transaksi Partner Lainnya
Setiap partner memiliki masing-masing akun:
• Capital (saldo ekuitas partner)
• Drawings (secara periodic, mirip dengan gaji)
• Withdrawals (dalam jumlah besar atau tidak biasa lainnya)

Investasi tambahan akan meningkatkan capital

Drawings and withdrawals akan mengurangi capital

Income Summary (revenue dan expense) ditutup ke akun capital

Contoh Jurnal Penutup

*Revenue and Expense Summary 34.500

A Capital (60%) 20.700
B Capital (40%) 13.800
**A Capital 6.000
B Capital 9.000
A drawing 6.000
B Drawing 9.000

*Income dibagi diantara partners sesuai dengan kesepakatan antara partner di awal
**Drawing/Withdrawals ditutup pada akun capital masing-masing
Contoh Statement of Partners Capital

A and B
Statement of Partner’s Capital
December 31, 2022
60% A 40% B Total
Capital balances Januari 1, 2022 40.000 35.000 75.000
Add: Additional investments 5.000 -- 5.000
Deduct: Withdrawals (3.000) (3.000)
Deduct: Drawings (6.000) (9.000) (15.000)
Net contributed capital 39.000 23.000 62.000
Add: Net income for 2022 20.700 13.800 34.500
Capital balances Dec 31, 2022 59.700 36.800 96.500
Contoh Statement of Partners Capital

Total nilai wajar (fair value) atas investasi awal yang ditentukan, dibagi sesuai dengan kesepakatan antara
akun capital masing-masing partner. Contoh: A menginvestasikan asset sebesar $55.000, dan B sebesar
$40.000. Namun mereka sepakat untuk memiliki bagian yang sama, withdrawals A 5.000 B 6.000,
Drawings B 7.000. Net income tahun berjalan sebesar 80.000 dengan proporsi pembagian keuntungan
50% A dan 50%B