2.
3.
C.
- Sesuai dengan merk, model atau tipe barang yang ditawarkan penjual atau sesuai
permintaan pembeli
- Sesuai dengan contoh yang ditawarkan penjual atau sesuai dengan permintaan pembeli.
2.
3.
Syarat pembayaran
Syarat pembayaran adalah persyaratan penetapan waktu atau jangka pembayaran yang
menjadi kewajiban pembeli setelah menerima barang dari penjual. Persyaratan pembayaran ini
biasa digabungkan dengan ketentuan besarnya potongan penjualan kepada pembeli.
Syarat pembayaran yaitu :
- Kontan (tunai), adalah syarat pembayaran yang dilakukan secara langsung pada saat
barang diterima oleh pembeli.
- Kredit, adalah syarat yang ditetapkan oleh penjual kepada pembeli dimana pembeli
tidak berkewajiban membayar secara lengkap / seketika barang diterima tapi baru
berkewajiban membayar dalam jangka waktu tertentu
Persyaratan pembayaran biasanya langsung ditulis pada faktur sebagai berikut :
(1)n/30 artinya pembayaran paling lambat 30 hari sesudah tanggal transaksi, n = netto =
n/30 harga netto dengan pembayaran paling lambat 30 hari
(2) n/EOM, artinya harga netto dengan pembayaran paling lambat akhir bulan
(3)n/10 EOM, artinya pembayaran paling lambat 10 hari sesudah akhir bulan dengan harga
netto
(3)2/10, n/30 artinya penjual berkewajiban memberi potongan 2% kepada pembeli bila
pembayaran dilaksanakan selambat - lambatnya 10 hari setelah tanggal transaksi dan
pembali berkewajiban melunaskan hutangnya paling lambat 30 hari.
4.
Ketidakcocokan barang
Apabila barang dagangan yang diterima si pembeli tidak memenuhi syarat mutu baik
disebabkan terjadi kerusakan ataupun kadaluarsa atau menurunnya kualitas barang tersebut maka
dapat dikembalikan (di retur) atau dimintakan pengurangan harga
D.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Guna memperlancar usaha dalam perdagangan barang dilakukan pula transaksi sebagai berikut :
1 Membayar beban gaji
2. Membayar beban iklan
3. Membayar beban bunga
4. Menerima pendapatan bunga
E. Pencatatan Transaksi Perusahaan Dagang
Pencatatan transaksi perusahaan dagang dapat dilaksanakan dalam dua bentuk catatan yaitu
pencatatan di dalam jurnal umum dan pencatatan di dalam jurnal khusus.
1.
Uraian
Ref Debet
Kredit
Pembelian
Rp. 1.200.000
Kas
Rp. 1.200.000
Uraian
Ref Debet
Kredit
Pembelian
Rp. 2.500.000
Utang dagang
Rp. 2.500.000
Perhatian !
Pembelian barang dagangan menyebabkan persediaan harta barang dagangan bertambah,
tetapi dalam jurnla yang didebet bukan perkiraan barang daganga, melainkan perkiraan
pembelian.
(c) Jurnal pengembalian barang yang sudah dibeli
Contoh : 20 Mei 1995 dikirim kembali kepada PT Sehat Farma sebagian Abdec yang
dibeli tgl 13/5/95 yang lalu seharga Rp 50.000,- karena rusak. Dalam Jurnal umum
dicatat :
46
Tgl
Uraian
Ref Debet
Mei-14 Utang dagang
Rp. 50.000
Retur Pembelian &
Pengurangan Harga
Kredit
Rp. 50.000
Ref
Debet
Rp. 30.000
-
Kredit
Rp. 30.000
2. Jika membayar beban transport itu dilakukan bersamaan dengan pembelian barang,
maka jurnalnya dapat dipisah ataupun disatukan dengan pembelian.
Contoh ; 22 Mei 1995 dibeli tunai separtai Trivexan dengan harga Rp 770.000,- FOB
Shipping point. Beban angkut sebesar Rp 30.000,- dibayar. Dalam jurnal umum dicatat :
Tgl
Uraian
Mei-22 Pembelian
Beban angkut pembelian
K a s
Ref Debet
Rp. 770.000
Rp. 30.000
Kredit
Rp. 800.000
Jika beban angkut dan pembelian disatukan pencatatannya, maka jurnal umum
menunjukkan :
Tgl
Mei-22
Uraian
Pembelian
K a s
Ref
Debet
Rp. 800.000
-
47
Kredit
Rp. 800.000
Contoh : 23 Mei 1995 dijual tunai kepada Apotek Murni separtai Viccillin-s dengan
harga Rp. 3.000.000,Tgl
Mei-23
Uraian
K a s
Penjualan
Ref
Debet
Kredit
Rp. 3.000.000 Rp. 3.000.000
Uraian
piutang dagang
Penjualan
Ref
Debet
Kredit
Rp. 480.000 Rp. 480.000
Uraian
Retur penjualan &
Pengurangan harga
Piutang dagang
Ref
Debet
Rp. 30.000
Kredit
-
Rp. 30.000
Uraian
Ref Debet
K a s
Rp. 436.500
Potongan penjualan
Rp. 13.500
Piutang dagang
-
Kredit
Rp. 450.000
Uraian
Beban angkut penjualan
Kas
( jika penjualannya tunai)
Ref
Debet
48
Kredit
Rp. 450.000
atau
Beban angkut penjualan
Piutang dagang
( jika penjualannya dengan
kredit )
..
Latihan :
1. Susunlah jurnal umum untuk transaksi - transaksi berikut ini :
Juni 2
Dibeli dari PD Basar sejumlah Polycrol forte
Rp. 600.000,- syarat 4/10, n/30.
3
Dijual kepada sdr Hardini separtai Fucidin Ointment
dengan harga Rp.150.000,- syarat 2/10, n/30
6
Untuk digunakan di kantor dibeli sebuah mesin tulis
baru seharga Rp 175.000
9
Dibeli dari Toko Merak dengan syarat EOM : kertas
pembungkus Rp. 75.000,- dan kantong plastik
Rp. 20.000
11 Dikembalikan kepada Toko Merak kertas pembungkus
yang tidak sesuai dengan pesanan, seharga Rp.
15.000,14 Dibeli tunai dari PBF Pati separtai Benadryl Syrup
dengan harga Rp. 660.000
15 Dibayar kepada perusahaan angkutan cepat
Rp. 25.000,- yaitu biaya mengangkut Benadryl dari
PBF Pati.
17 Dijual tunai kepada sdr. Supit Fucidin ointment yang
tidak cocok dengan pemesanan sejumlah Rp. 25.000,22 Dijual mesin tik kantor yang sudah tua seharga
Rp. 60.000,24 Dilunasi faktur Toko Merak tanggal 9/6 yang lalu
26 Diterima pelunasan faktur tanggal 3/6 yang lalu dari
sdr Hardini.
2. Jurnalkanlah transaksi - transaksi berikut ini untuk PBF Melati :
Aug 2
Dibeli dari PT Darja sejumlah Meclomen seharga
t
Rp.150.000,- dengan termyn 2/15, n/30
5
Dijual kepada Apotek Mawar sejumlah Banndoclin
dengan harga Rp. 300.000,- syarat 2/10, n/30
7
Dijual perkas meclomen seharga Rp. 200.000,- franco
toko pembeli
10 Dibayar sewa kantor Rp. 50.000
Aug 11 Diterima kembali karena rusak, sebagian Banndoclin
t
yang dijual kepada Apotek Mawar, seharga
Rp. 75.000
12 Dibeli kontan dari PT Darja, Kanamycin seharga
49
15
18
20
23
24
26
28
30
3. Catatlah dalam jurnal umum, transaksi selama bulan Jnuari 1994 untuk PD Mekar.
Jan 1
Diterima dari RD Jaya, cek BRI Rp. 785.000,- sebagai
pembayar faktur kami bulan lalu sebesar
Rp. 800.000,3
Dibeli dari Fa. Budi, Mylanta forte seharga
Rp. 1.870.000,- dengan syarat 3/10,n/30
5
Dibeli lemari toko Rp. 1.400.000,- franco gudang
penjual, dibayar dengan cek BCA
6
Dibayar biaya transport barang yang dibeli tanggal
5/1 yang lalu sebesar Rp. 20.000,8
Dijual Mylanta forte kepada Apotek Aneka
Rp. 1.630.000,- syarat 2/10, n/30
9
Diterima kembali dari Apotek Aneka sebagian
Mylanta forte seharga Rp. 27.000,10 Dibayar kepada Fa. Budi dengan cek BCA sebagai
pelunas faktur pembelian tanggal 3/1 yang lalu
13 Dibayar untuk pemasangan iklan Rp. 70.000,- dan
pembelian materai Rp. 15.000,14 Dibeli dari PD Parti separtai peralatan kesehatan
seharga Rp. 1.860.000,- EOM, uang muka
Rp. 50.000,- dibayar.
16 Dikirimkan nota debet Rp. 20.000,- kepad PD Parti
untuk pengembalian sebagian peralatan kesehatan
yang rusak.
19 Diterima dari Apotek Aneka cek BNI, pelunas faktur
kami tgl 8/1 yang lalu.
50
22
27
29
30
31
4. Bukukanlah dalam jurnal umum transaksi yang dilakukan PD Mega selama bulan Maret 1996
berikut ini :
Maret 1
Membeli
barang
dagangan
dengan
tunai
Rp. 4.350.000,2
Menjual barang dagangan kepada Toko Kijang
Rp. 2.560.000,- faktur no 72, syarat 2/10, n/30.
3
Membayar tagihan biaya angkut pembelian barang
tgl 1/3 yang lalu sebesar Rp. 60.000
4
Membeli barang dagangan dari CV Sugih & co
Rp. 7.300.000,- untuk ini di tanda tangani wesel/giro
bilyet per 25/3 yang akan datang.
5
Menjual kontan barang dagangan Rp. 6.200.000,6
Disetujui pengurangan harga Rp. 150.000,- dengan
mengirimkan nota kredit no. NK 21 kepada Toko
Kijang
9
Membeli minitruk colt untuk keperluan operasi
perusahaan Rp. 17.500.000,- uang muka dibayar
Rp. 4.000.000
10 Menerima cek dari Toko Kijang pelunas faktur
tgl 2/3 yang lalu
11 Menjual barang dagangan kepada Toko Kancil
Rp. 6.450.000,- faktur no 73, syarat 2/10, n/30
12 Membayar wesel / giro bilyet atas CV Sugih tgl 4/3
yang lalu
14 Membeli dengan kredit dari Toko Rusa barang
dagangan seharga Rp. 8.200.000,- 2/15, n/60
15 Dikirim nota debet no. ND 22 Rp. 240.000,- kepada
Toko Rusa untuk barang dikembalikan karena cacat.
17 Menjual barang dagangan seharga Rp. 5.700.000,kepada koperasi Suka-suka, faktur no. 74, 2/15, n/60
19 Menjual barang dagang Rp. 8.575.000,- kepada
langganan.
20 Membeli
barang
dagang
Rp.
8.800.000,dari CV. Sugih & co 2/10, n/30
51
21
23
25
26
27
28
29
30
2.
Jurnal khusus
Jurnal Umum
Format jurnal :
Disesuaikan dengan kolom kolom yang diperlukan dalam
mencatat transaksi sejenis
Format jurnal :
Terdiri atas tanggal perkiraan /
keterangan, Ref dan jumlah yang
terdiri dari Debet dan Kredit
Pencatatan :
Transaksi dicatat sesuai dengan
jenisnya dalam beberapa jurnal
yang sesuai
Pencatatan :
Semua transaksi
pada satu jurnal
dicatat hanya
52
Macam - macam
jurnal khusus
Jurnal Pembelian
Jurnal
Pengeluaran Kas
Jurnal Penjualan
Jurnal
Pengeluaran Kas
Kredit
Perlengkapan
Serba serbi
Ref
Jumlah
Utang dagang
Perkiraan
53
Feb
r
Uraian
Feb-09
18
Fa.Yana
Toko Delima
CV Harun
PT Mitra
27
Debet
Pembelian
350.000
180.000
-
Perlengkapan
220.000
230.000
Serba serbi
Ref
Jumlah
370.000
530.000
450.000
370.000
Perkir.
Peraltn
Kredit
Utang
dagang
350.000
180.000
220.000
600.000
1.350.000
Uraian Debet
Utang dagang
Kredit
Pembelian
Serba serbi
Ref
Fe
b
Jml
Kas
Potongan pembelian
Perkir
2. Contoh : PD Dina selama bulan februari 1995 melakukan transaksi berikut ini :
Dibeli kontan : Peralatan toko Rp. 225.000,- dan barang
dagangan Rp. 725.000,5
Dibayar dimuka premi asuransi Rp. 400.000,- setahun
8
Dibeli dari toko Senang barang dagangan Rp. 920.00,12 Dibayar kepada Fa.Yana fakturnya per 9/2 yang lalu
potongan tunai 3 % Rp. 350.000
15 Dibayar gaji tengah bulanan Rp. 150.000,- dan utang
kepada Sdr. Bisri Rp. 300.000,3
Uraian
Utang
Kredit
Pembe-
Serba serbi
Kas
54
Pot.Pemb
Dagang
Feb-03 5
lian
Re Jml
Perkir
f
725.000,225.000,- Peralatan
-
950.000,- -
Premi
Assur.
Pemb. tunai -
12
Fa.Yana
350.000,- -
15
Bisri
300.000,- -
650.000,- 1.645.000
775.000,- -
920.000,-
339.500,- 10.500,-
3.059.500 10.500,-
(g)Jurnal Penjualan
1. Bentuk jurnal penjualan
Jurnal Penjualan
Tgl
Uraian
Ref
Syarat
Contoh :
PD Dina selama bulan Februari 1995 melakukan transaksi berikut :
Fe 5 Dijual barang dagangan dengan syarat 2/10, n/20 kepada
b
Toko Mulia Rp. 125.000,- dan Sdr Nuning Rp. 240.000,11 Dijual kepada PT Arum barang dagang Rp. 860.000,3/15, n/30
15 Dijual kepada CV Diana barang dagangan seharga Rp.
900.000,- syarat 2/10,n/30. Uang muka Rp. 50.000,kami terima
18 Dijual barang dagangan kepada Toko Murah
Rp. 630.000,- syarat 3/10,n/30 dan kepada Sdr.Arin
dengan tunai Rp. 180.000,23 Dijual barang dagangan dengan 3/15,n/30 kepada PD
Serimpi Rp. 90.000,- dan kepada PT Putri Rp.320.000,Tgl
Uraian
Feb-05 Toko Mulia
Ref
Syarat
Debet : Piutang Kredit : Pembelian
2/10,n/30 125.000,125.000,-
Nuning
2/10,n/30 240.000,-
240.000,-
11
PT Arum
3/15,n/30 860.000,-
860.000,-
15
CV Diana
2/10,n/30 850.000,-
850.000,-
18
Toko Murah
3/10,n/30 630.000,-
630.000,-
23
PD Serimpi
3/15,n/30 90.000,-
90.000,-
55
PT Putri
3/15,n/30 320.000,-
320.000,-
3.115.000,-
3.115.000,-
Fe
b
Uraian/
Perkiraan
Re
f
D E B E T
K R E D I T
Ka
s
Piutg
Dgang
Potng
Penjln
Penjl
n
Jum
l
Re
f
Perkiraa
n
2. Contoh soal :
2 Diterima dari PD Satya pelunasan tagihan kami
Rp.440.000,10 Diterima dari Sdr. Nuning pelunas faktur tgl 5/2 yang
lalu sebesar Rp. 240.000,- 2/10,n/30.
12 Dijual tunai barang dagangan seharga Rp. 270.000,19 Diterima cek BNI dari PT Arum pelunas faktur tgl 11/2
yang lalu Rp. 860.000,- 3/15,n/30
20 Dijual tunai peralatan bekas seharga Rp. 40.000,27 Diterima dari CV.Diana cicilan I dari penjualan tgl 11/2
sebesar Rp. 150.000,28 Diterima dari Sdr.Kusna sewa ruangan bulan ini
Rp. 100.000,3.
Tgl
Uraian /
Perkiraan
Kas
KREDIT
Potgn
Penjln
Piutg
Dagng
Penjln
Serba - serbi
Ref Juml
Perkiraan
Feb-02 PD Satya
440.000
440.000
10
Nuning
235.200
4.800
240.000
12
Tunai
penjualan
PT Arum
270.000
270.000
834.200
25.800
860.000
40.000
40.000
Peralatan
27
Peralatan
bekas
CV Diana
150.000
150.000
28
Sewa ruangan
100.000
100.000
Pendapatan
30.600
1.690.000 270.000
19
20
2.069.400
140.000
56
Contoh :
6
Dijual kepada Sdr Bakir perlengkapan yang sudah tidak
dipakai seharga Rp. 25.000,- n/5, EOM
19 Dikembalikan kepada Toko Delima barang dagangan
yang dibeli tgl 18/2 yang lalu seharga Rp. 10.000,karena rusak.
20 Dibeli sebuah truk seharga Rp. 20.000.000,- untuk
membayarnnya diambil pinjaman dari BNI atas jaminan
truk itu.
Tgl
Uraian
Feb-06 Piutang dagang
Perlengkapan
19
Utang dagang
Retur pembelian & PH
20
Kendaraan
Utang bank
Ref
Debet
25.000,-
Kredit
-
25.000,-
10.000
10.000,-
20.000.000,- -
20.000.000,-
15 Dibeli
dari
PT Dankos
barang
dagangan
Rp. 3.300.000,- dibayar dengan cek BBD.
17 Dibeli dari Fa.Sri & co barang dagangan
Rp. 4.200.000,- faktur no. 22, 4/10,n/30
18 Dibayar kepada PT Agung faktur angkutan barang yang
dibeli Rp. 120.000,- dari Fa. Sri
20 Dibayar : sewa toko bulan ini Rp. 400.000,- biaya iklan
Rp. 130.000,- dan biaya lainnya Rp. 45.000,22 Dibeli
dari
PT
Dumex
barang
dagangan
Rp. 2.700.000,- syarat 4/10,n/30.
26 Dibayar kepada Toko Eka dengan cek BBD faktur tgl
14/8 yang lalu.
27 Dibayar kepada PT Agung Rp. 180.000,- yaitu biaya
angkut barang yang dibeli dari PT Dumex 22/8 yang
lalu.
29 Dikembalikan kepada PT Dumex sebagian barang yang
dibeli tgl 22/8 yang lalu. Seharga Rp. 200.000,- karena
rusak.
30 Dilunasi pembelian tgl 22/8 yang lalu kepada
PT Dumex.
31 Dibayar gaji pegawai bulan agustus Rp. 1.250.000,2.
Transaksi berikut ini dicatat dari PD Suka di Bandung selama bulan Juli 1995. Anda
diminta membukukannya ke dalam Jurnal Penjualan, Jurnal Penerimaan Kas dan Jurnal Umum.
Juli 1 Juli Setoran modal sebesar Rp. 6.000.000,- dari Sdr.
Suka.
3 Dijual kepada PT Arco barang dagangan
Rp. 12.600.000,- syarat 3/10,n/30
6 Diterima dari BDN pinjaman sebesar Rp. 4.000.000,10 Dijual tunai kepada Apotek Utari : barang dagangan
seharga Rp. 7.780.000,12 Dijual barang dagangan kepada PT Kenrose, syarat
2/15, EOM seharga Rp. 11.300.000,13 Diterima dari PT Arco pelunasan faktur tgl 3/7 yang
lalu.
18 Dijual kepada Sdr. Karno dengan syarat 2/15,n/30 :
Barang dagangan Rp. 8.800.000,- dan peralatan bekas
Rp. 60.000,20 Diterima kembali dari Sdr. Karno sebagian barang
dagangan yang rusak diperjalanan Rp. 70.000,24 Dijual kepada PD Harsen barang dagangan
Rp. 14.200.000,- : 3/10,n/30
30 Diterima pelunasan faktur tgl 18/7 yang lalu dari
Sdr. Karno.
31 Diterima cek BDN dari PT Kenrose pelunasan faktur
tgl 12/7.
58
3. Catatlah transaksi berikut dalam Jurnal Pembelian, Jurnal Penjualan, Jurnal Kas Keluar,
Jurnal Kas Masuk dan Jurnal Umum untuk bulan Mei 1995.
Mei 1 Dibeli barang dagangan dari Fa.Faritex Rp. 3.240.000,syarat 3/10,n/30.
3 Diterima dari Medco pelunasan tagihan kami
Rp. 4.160.000,4 Dibayar kepada PT Sanbe Farma utang kami 4/4 yang
lalu sebesar Rp. 1.840.000,5 Dibeli dari PT Soho barang dagangan Rp. 4.450.000,3/10, EOM
7 Dijual kepada Toko Obat Mina barang dagangan
Rp. 2.360.000,- syarat 2/15,n/30
8 Diterima dari Apotek Utama pelunasan tagihan
Rp. 3.300.000,1 Dibeli dari PD Mulya : barang dagangan
0 Rp. 2.800.000,- dan perlengkapan Rp. 120.000,- syarat
3/10,n/30
11 Dikirimkan nota kredit kapada Toko Obat Mina untuk
barang yang kami terima kembali seharga Rp. 60.000,1 Diterima nota debet dari PD Mulya untuk barang
2 dagangan yang kami kirimkan kembali seharga
Rp. 100.000,1 Dibayar kepada PT Soho pelunasan fakturnya
3 tgl 5/5 yang lalu.
1 Dijual tunai kepada Toko Triputri peralatan yang tidak
4 dipakai Rp. 650.000,1 Dibeli tunai dari CV Widya barang dagangan
6 Rp. 4.150.000,1 Dijual
kepada
Combiphar barang
dagangan
7 Rp. 2.700.000,- dengan syarat 2/10,n/30
1 Dibeli
dari
Fa.Permana
barang
dagangan
8 Rp. 1.400.000,- dengan syarat 3/10,n/30.
2 Diterima pembayaran faktur tgl 7/5 dari Toko Obat
0 Mina.
2 Dilunasi faktur PD Mulya tgl 10/5 yang lalu.
2
2 Dijual kepada Toko Kramat barang dagangan
4 Rp. 2.700.000,- dengan syarat 2/15,n/30
2 Diterima pembayaran faktur tgl 17/5 yang lalu dari
7 Combiphar.
2 Dibeli tunai dari Toko Darto : perlengkapan kantor
8 harga Rp. 45.000,- dan perlengkapan toko Rp. 55.000,3 Dijual
barang
dagangan
kepada
Sdr.Yana
0 Rp. 4.200.000,- dengan syarat 2/10,n/30.
3 Dibayar :
59
Gaji pegawai
Sewa kantor ..
rekening listrik bln Mei 1995
Premi ass bln Juni s/d Des 95
Jumlah
60