PERSANDINGAN PERBEDAAN P3B UN MODEL,OECD MODEL DAN INDONESIA MODEL
(disusun oleh yang suka nulis kata mutiara mentari,bintang,bulan dan pentingnya berbagi ilmu,hehe)
NO OBJEK UN MODEL
1 BUT jenis • Sebuah bangunan,kontruksi,proyek
aktivitas intalasi dianggap BUT apabila
kegiatannya berlangsung lebih dari 6
bulan
2 BUT jenis aktiva • Tidak memasukkan gudang,gerai
penjualan,pertanian,tempat pengeboran
minyak atau kapal kerja yang digunakan
untuk eksplorasi dan ekploitasi sumber
kekayaan alam sebagai objek BUT
3 BUT jenis agen • Dianggap BUT,apabila kegiatan agen
seluruhnya atau hampir seluruhnya
dilakukan atas nama perusahaan
tersebut karena dianggap sebagai agen
yang berdiri sendiri.
4 Laba usaha BUT • Memperjelas laba BUT termasuk jika
(pasal 7) perusahaan induk melakukan penjualan
barang atau barang dagangan dinegara
lainnya yang sejenis atau serupa dengan
OECD MODEL
• Sebuah
bangunan,kontruksi,proyek
intalasi dianggap BUT apabila
kegiatannya berlangsung lebih
dari 12 bulan
• Tidak memasukkan
gudang,gerai
penjualan,pertanian,tempat
pengeboran minyak atau kapal
kerja yang digunakan untuk
eksplorasi dan ekploitasi
sumber kekayaan alam sebagai
objek BUT
. •
• tidak mengangggap BUT jika
usahanya semata-mata sebagai
agen,
• tidak mengatur adanya agen
yang menjalankan usaha atas
nama perusahaaaanya.
• dianggap memiliki BUT
apabila memiliki kuasa untuk
menandatangi kontrak atas
nama perusahaan tersebut
• Menambahkan Tidak dianggap
laba BUT,jika hanya
pembelian barang atau barang
dagangan kepada perusahaan
INDONESIA MODEL
• Sebuah bangunan,kontruksi,proyek intalasi
dianggap BUT apabila kegiatannya
berlangsung lebih dari 60 hari
• Model P3B indonesia menambahkan bahwa
BUT termasuk Tidak memasukkan
gudang,gerai penjualan,pertanian,tempat
pengeboran minyak atau kapal kerja yang
digunakan untuk eksplorasi dan ekploitasi
sumber kekayaan alam
• Model P3B menambahkan pengecualian BUT
untuk pengurusan suatu tempat tertentu
dari suatu usaha yang semata-mata untuk
tujuan iklan dan penyediaan informasi
dianggap BUT apabila membuat atau
melakukan proses barang-barang perusahaan
atau barang persediaan untuk perusahaan
induk disuatu negara lain.
• Menambahkan dianggap BUT,apabila kegiatan
agen seluruhnya atau hampir seluruhnya
dilakukan atas nama perusahaan tersebut
karena dianggap sebagai agen yang berdiri
sendiri.
• Memperjelas laba BUT termasuk jika
perusahaan induk melakukan penjualan
barang atau barang dagangan dinegara
lainnya yang sejenis atau serupa dengan yang
 yang dilakukan dinegara lain yang
sejenis dengan BUT dinegara sumber.
• Memperjelas biaya BUT yang tidak
dapat dikurangkan antara lain
pembayaran-pembayaran yang
dilakukan oleh BUT kepada kantor
pustanya berupa royalti,imbalan jasa
manajemen,bunga kecuali bunga
perbankan
• Menggunakan rumus atas suatu
pemabagian laba BUT
5 Pelayaran dan • Memperjelas laba BUT atas perusahaan
penerbangan pelayaran dan penerbanagan termasuk
(Pasal 8) jika perusahaan induk melakukan
penjualan barang atau barang dagangan
dinegara lainnya yang sejenis atau
serupa dengan yang dilakukan dinegara
lain yang sejenis dengan BUT dinegara
sumber.
• Memperjelas biaya BUT yang tidak
dapat dikurangkan antara lain
pembayaran-pembayaran yang
dilakukan oleh BUT kepada kantor
pustanya berupa royalti,imbalan jasa
manajemen,bunga kecuali bunga
perbankan
6 Deviden • Pemajakan atas deviden tergantung
(pasal 10) kesepakatan kedua negara
• Tarif deviden ditentukan
sebesar....persen tergantung hasil
negoisasi kedua negara,namun tarif
lebih rendah jika kepemilikan sahamnya
minimal 10%
induk
• Menambahkan Tidak dianggap
laba BUT,jika hanya
pembelian barang atau barang
dagangan kepada perusahaan
induk
• Tarif deviden ditentukan
sebesar 5%,apabila
kepemilikan sahamnya
minimal 25%,sedangkan
• tarif 15% untuk yang
lainnya(kurang dari 25%)
dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan
BUT dinegara sumber.
• Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat
dikurangkan antara lain pembayaran-
pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada
kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa
manajemen,bunga kecuali bunga perbankan
• Memperjelas laba BUT atas perusahaan
pelayaran dan penerbangan termasuk jika
perusahaan induk melakukan penjualan
barang atau barang dagangan dinegara
lainnya yang sejenis atau serupa dengan yang
dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan
BUT dinegara sumber.
• Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat
dikurangkan antara lain pembayaran-
pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada
kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa
manajemen,bunga kecuali bunga perbankan
• Tarif pajak,pembebanan pajak tidak
melebihi....persen jumlah kotor deviden.
• Menambahkan bahwa laba BUT akan
dikenakan pajak tambahan menurut hukum
undang-undnag pajak indonesia dan tidak
melebihi.......persen dari jumlah laba setelah
dikurangi pajak penghasilan
• Menambahkan bahwa ketentuan tersebut
tidak berlaku\tidak mempengaruhi
ketentuan dalam bagi hasil kontrak mgas

7 Bunga • Presentasi tarif pajak (beban
(pasal 11) pemajakan)atas bunga bergantung
kesepakatan kedua negara
• Menambahkan dan memperjelas bahwa
bukan objek bunga apabila ia
menjalankan pekerjaan bebas dinegara
lainya melalui suatu tempat tetap(BUT)
yang berada dinegara tersebut
8 Royalti • Tarif pajak atas bunga bergantung
(pasal 12) berdasarkan kesepakatan kedua negara
• Memperjelas bahwa Ketentuan
pemajakan atas royalti tidak berlaku
apabila pihak penerima royalti adalah
penduduk suatu negara pihak lainya
dimana royalti itu berasal melaui BUT
yang berada disana
• Memperjelas royalti berasal dari negara
sumber apabila yang membayarkan
royalti memiliki BUT atau tempat
tertentu dan pembayaran atas royalti
tersebut menjadi beban BUT tersebut
9 Capital • Memperjelas bahwa tempat usaha tetap
gain(pengalihan untuk pekerjaan bebas jika melakukan
harta) pengalihan harta,keuntunganya
(pasal 13) dikenakan disuatu tempat tersebut
karena termasuk definisi BUT
10 Penghasilan • Pendapatan yang diperoleh dari
dari pekerjaan penduduk suatu negara atas jasa
bebas profesional atau aktivitas lainnya yang
(pasal 14) berdiri bebas dapat dipajaki dinegara
tersebut kecuali jika punya tempat
usaha tertentu \BUT
11 Penghasilan • Tidak ada perbedaan dalam pasal 15
• Tarif pajak(beban pemajakan)
tidak boleh melebihi 10%
• Tidak dperjelas besarnya tarif
pajak atas royalti
• Keuntungan atas pengaliahan
harta bergara dari suatu BUT
tidak mencakup definisi
tempat usaha tetap untuk
pekerjaan bebas jika
melakukan pengalihan
harta,keuntunganya dikenakan
disuatu tempat tersebut
• Dalam model OECD,pasal 14
terkait ketentuan atas
penghasialn dari pekerjaan
bebas dihapus
• Tidak ada perbedaan dalam
yang diputuskan pemerintah indonesia
• Presentasi tarif pajak (beban
pemajakan)bergantung kesepakatan kedua
negara
• Menambahkan bunga yag diterima
pemerintah,negara bagian atau pemerintah
daerah akan dibebaskan pengenaan pajaknya
• Tarif pajak atas bunga bergantung
berdasarkan kesepakatan kedua negara
• Memperjelas bahwa Ketentuan pemajakan
atas royalti tidak berlaku apabila pihak
penerima royalti adalah penduduk suatu
negara mitra dimana royalti itu berasal
melaui BUT yang berada disana
• Memperjelas royalti berasal dari negara
sumber apabila yang membayarkan royalti
memiliki BUT dan pembayaran atas royalti
tersebut menjadi beban BUT tersebut
• Menambah dengan memperluas definisi
royalti
• Memperjelas bahwa tempat usaha tetap
untuk pekerjaan bebas jika melakukan
pengalihan harta,keuntunganya dikenakan
disuatu tempat tersebut karena termasuk
definisi BUT
• Pendapatan yang diperoleh dari penduduk
suatu negara atas jasa profesional atau
aktivitas lainya yang berdiri bebas dapat
dipajaki dinegara tersebut kecuali jika punya
tempat usaha tertentu \BUT
• Tidak ada perbedaan dalam pasal 15 ayat 1
 dari pekerjaan ayat 1 dan 2 baik UN,OECD,indonesia pasal 15 ayat 1 dan 2 baik dan 2 baik UN,OECD,indonesia model
dalam model UN,OECD,indonesia model • Tidak mengatur penghasilan pekerja diatas
hubungan kerja perahu dalam pemgangkutan sungai
(Pasal 15)
12 Penghasilan • Memperjelas bahawa pembayaran • Tidak menagatur mengenai • Memperjelas bahawa pembayaran direktur
dari direktur direktur atau pembayaran lain yang penghasilan lain-lain yang atau pembayaran lain yang serupa yang
(pasal 16) serupa yang diperoleh penduduk kedudukanya sebagai manajer diperoleh penduduk negara mitra didlam
negara mitra didlam kapaisitasnya dapat dikenakan pajak kapaisitasnya sebagai anggota dewan
sebagai anggota dewan direktur atau dinegara lain direktur atau badan yang serupa dari suatu
badan yang serupa dari suatu perusahaan yang berkedudukan di negara
perusahaan yang berkedudukan di ,maka dikenakan pajak dinegara tersebut
negara ,maka dikenakan pajak dinegara • Memperjelas ketentuan bahwa pengganjian
tersebut seseorang yang diperoleh perusahaan yang
menyangkut seorang manjer atau teknisi
dikenakan pajak berdasarkan pasal 15
13 Penghasilan • Istilah olahragawan disebut sportperson • Istilah olahragawan disebut • Istilah olahragawan disebut atlet
dari artis dan sportpermen • Menambahkan dibebaskan pajak,apabila
atlet penghasilan yang dipeoleh dari aktivitas yang
(pasal 17) dilakukan berupa kunjungan ke negara lain
secara keseluruhan atau hakikatnya
didukung oleh dana saah satu atau kedua
negara yang mengadakan persetujuan
14 Penghasilan • Mengatur pasal 18 ayat 2 mengenai • Tidak mengatur pasal 18 aayt • Membambahakan istilah anuitas (tunjangan
pensiun dan alternatif A dan alternatif B 2 dalam alternatif A dan tahunan)
pembayaran alternatif B sebagaimana UN
berkala model
(pasal 18)
15 Penghasilan • Tidak ada perbedaan dalam pasal 19 • Tidak ada perbedaan dalam • Tidak ada perbedaan dalam pasal 19 baik
dari pengawai baik UN,OECD,indonesia model pasal 19 baik UN,OECD,indonesia model
pemerintah UN,OECD,indonesia model
(pasal 19)
16 Penghasilan • Tidak ada perbedaan • Tidak ada perbedaaan • Tidak mengatur pemajakan atas guru dan
dari guru dan penelitI
peneliti • dibebaskan pengenaan pajak apabila
perseorangan yang diundang dari negara
yang terikat persetujuan dari suatu
universitas,peguruan
 tinggi,sekolah,meseum,intitusi budaya
dibawah suatu pertukaran budaya tidak
melebihi dua tahun berturut-turut selama
untuk tujuan
pengajaran,ceramahkulih,menyelasaikan
riset
17 Penghasilan • tidak ada perbedaan • Tidak mengatur pendapatan • Tidak ada perbedaan
dari pemagang lain-lain yang menyangkut
dan pelajar pekerjaan bebas pada suatu
(pasal20) tempat tertentu