Nama : Cynthia Riyanti Martana

NPM : C10160033

Matkul : Audit 1

TUGAS 6 : PENGENDALIAN INTERN DAN PENGENDALIAN RISIKO

KESIMPULAN :

1. Pengertian Struktur Pengendalian Intern

Menurut Alvin A.Arens, Radal J.Elder, Mark S.Beasly dalam buku berjudul Auditing dan

Pelayanan Verifikasi (2004:396) bahwa suatu sistem pengendalian internal terdiri dari kebijakan

dan prosedur yang dirancang untuk memberikan manajemen jaminan yang wajar bahwa

perusahaan mencapai tujuan dan sasarannya. Kebijakan dan prosedur ini sering disebut

pengendalian, dan secara kolektif mereka meringkas pengendalian internal entitas itu.

2. Komponen Pengendalian

Menurut Commite Of Sponsoring Organizations (COSO) pengendalian internal terdiri

dari lima komponen yang saling berhubungan, yaitu :

a Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian terdiri dari factor-faktor berikut :

1. Komitmen atas integritas dan nilai-nilai etika

2. Filosofi pihak manajemen dan gaya operasinya

3. Struktur organisasional

4. Badan audit dan dewan komisaris

5. Kebijakan dan praktik-praktik dalam sumber daya manusia

6. Pengaruh-pengaruh eksternal

b Aktivitas Pengendalian

Kebijakan dan prosedur pengendalian harus dibuat dan dilaksanakan untuk membantu

memastikan bahwa tindakan yang diinginkan oleh pihak manajemen untuk mengatasi resiko

pencapaian tujuan organisasi, secara efektif dijalankan. Secara umum, prosedur-prosedur

pengendalian termasuk dalam satu dari lima kategori berikut ini :

1. Otorisasi transaksi dan kegiatan yang memadai

2. Pemisahan tugas

3. Desain dan penggunaan dokumen serta catatan yang memadai

4. Penjagaan asset dan catatan yang memadai

5. Pemeriksaan independen atas kinerja

c. Penilaian resiko

Organisasi harus sadar akan resiko dan berurusan dengan resiko yang dihadapinya.

Organisasi harus menempatkan tujuan, yang terintegrasi dengan penjualan, produksi, pemasaran,

keuangan dan kegiatan lainnya, agar organisasi beroperasi secara harmonis. Organisasi juga

harus membuat mekanisme untuk mengidentifikasi, menganalisis, dan mengelola resiko yang

terkait.

d. Informasi dan komunikasi

 Disekitar aktivitas pengendalian terdapat sistem informasi dan komunikasi. Mereka

memungkinkan orang-orang dalam organisasi untuk mendapat dan bertukar informasi yang

dibutuhkan untuk melaksanakan, mengelola, dan mengendalikan operasinya. untuk

mempersiapkan sebuah informasi, dan informasi dilaporkan ke para pemakai internal dan pihak

eksternal.

e. Pengawasan

Seluruh proses harus diawasi, dan perubahan dapat dilakukan sesuai dengan kebutuhan.

Melalui cara ini sistem dapat bereaksi secara dinamis, berubah sesuai tuntutan keadaan. Metode

untuk mengawasi kinerja dapat mencakup supervisi yang efektif, pelaporan yang bertanggung

jawab dan audit internal.

3. Tujuan dan Kendala Struktur Pengendalian Intern

Menurut Wing W.Winanrno yang dikutip oleh Lisa S.Onggowarsito (2001:21) bahwa

manajemen merancang struktur pengendalian intern yang efektif dengan empat tujuan pokok

yaitu :

1. Menjaga kekayaan dan catatan organisasi.

2. Mengecek ketrelitian dan catatan organisasi.

3. Mendorong efisiensi.

4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Menurut tujuannya pengendalian intern dapat dibagi menjadi 2 macam yaitu :

a. Pengendalian akuntansi (internal accounting control)

 Pengendalian akuntansi yang merupakan bagian dari struktur pengendalian intern

meliputi kebijakan dan prosedur yang terutama untuk menjaga kekayaan dan catatan

organisasi dan mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

Pengendalian akuntansi yang baik akan menjamin keamanan kekayaan para investor

dan kreditur yang ditanamkan dalam perusahaan dan akan menghasilkan laporan

keuangan yang andal.

b. Pengendalian Administrasi (internal administrative control) :

Pengendalian administrasi meliputi kebijakan dan prosedur yang terutama untuk

mendorong efisiensi dan dipatuhinya kebijakan manajemen.

Adapun beberapa kendala yang mempengaruhi struktur pengendalian intern yaitu :

1. Lingkungan eksternal yang seringkali berubah dengan cepat, misalnya: perkembangan

teknologi, tindakan pesaing dan peraturan perusahaan

2. Berbagai kemungkinan kegiatan yang mempengaruhi struktur pengendalian intern misalnya :

ada orang yang tidak berhak menganalisis data sehingga rusak dan hilang.

3. Kesulitan mengikuti perkembangan komputer yang sangat pesat, terutama melatih karyawan

menggunakan sistem baru.

4. Faktor manusia yang dalam beberapa hal tidak patuh mengikuti prosedur yang telah

diteteapkan.

5. Rumitnya biaya yang terjadi didalam perusahaan, belum lagi dalam hal mengalokasikan biaya.

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) membagi dua

tujuan utama dari usaha tersebut adalah untuk:

 1. Menetapkan suatu definisi yang umum tentang pengendalian intern yang memenuhi

kebutuhan dari berbagai pihak yang berbeda

2. Menyediakan suatu standar dimana bisnis dan entitas lain dapat mengukur sistem

pengendalian manajemen sektor publik dan menentukan bagaimana meningkatkan sistem

pengendalian tersebut.

4. Definisi Pengendalian Internal

Pengendalian internal adalah suatu proses yang dilaksanakan atau dipengaruhi oleh dewan

direksi, manajemen, dan personel lainnya dalam suatu entitas, yang dirancang untuk

menyediakan keyakinan yang memadai berkenaan dengan pencapaian tujuan dalam kategori :

1. Keandalan suatu unsur-unsur laporan keuangan

2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku

3. Efektivitas dan efisiensi operasi

5. Pengertian Penilaian risiko

Penilaian risiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah identifikasi analisis dan pengelolaan

risiko suatu entitas yang relevan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secara

wajar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum. Penilaian risiko oleh

manajemen juga harus mencakup pertimbangan khusus atas risiko yang dapat muncul dari

perubahan kondisi seperti yang diuraikan dalam AU 319.29 :

 Perubahan dalam lingkungan operasi

 Personel baru
  Sistem informasi yang baru atau dimodifikasi

 Pertumbuhan yang cepat

 Teknologi baru

 Lini, produk, atau aktivitas baru

 Restrukturisasi perusahaan

 Operasi di luar negeri

 Pernyataan tentang pengertian akuntansi

A. Pengendalian Risiko, dijalankan dengan metode berikut :

1. Menghindari risiko

2. Mengendalikan risiko

3. Pemisahan

4. Kombinasi atau pooling

5. Pemindahan risiko

B. Cara menghindari risiko :

Salah satu cara mengendalikan suatu risiko murni adalah menghindari harta, orang, atau

kegiatan dari exposure terhadap risiko dengan jalan :

1. Menolak memiliki, menerima atau melaksanakan kegiatan itu walaupun hanya untuk

sementara.
2. Menyerahkan kembali risiko yang terlanjur diterima, atau segera menghentikan kegiatan

begitu kemudian diketahui mengandung risiko. Jadi menghindari risiko berarti

menghilangkan risiko itu.

C. Implementasi dan Evaluasi hasilnya

Untuk mengimplementasikan keputusan penghindaran risiko, maka harus diadakan

penetapan semua harta, personil, atau kegiatan yang menghadapi risiko yang ingin dihindarkan

tersebut. Dengan dukungan pihak manajemen puncak, maka manajer risiko seharusnya

menganjurkan policy dan prosedur tertentu yang harus diikuti oleh semua bagian perusahaan dan

pegawai.

D. Secara tradisional, teknik pengendalian kerugian diklasifikasikan menurut pendekatan

yang dilakukan :

1. Pendekatan engineering

2. Pendekatan hubungan kemanusiaan ( human relations )

3. Pengendalian Kerugian Menurut Lokasi

4. Pengendalian Menurut Timming

E. Pemisahan

Yang dimaksud dengan pemisahan disini ialah menyebabkan harta yang menghadapi

risiko yang sama, menggantikan penempatan dalam satu lokasi.

.Maksud pemisahan ini adalah mengurangi jumlah kerugian untuk satu peristiwa. Dengan

menambah banyaknya independent exposure unit maka probabilitas kerugian-harapan diperkecil.

Jadi, memperbaiki kemampuan perusahaan untuk meramalkan kerugian yang akan dialami.
F. Kombinasi atau Pooling

Kombinasi atau Pooling menambah banyaknya exposure unit dalam batas kendali

perusahaan yang bersangkutan, dengan tujuan agar kerugian yang akan dialami lebih dapat

diramalkan, jadi risiko dikurangi