SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Makalah ini Dibuat Guna Memenuhi Tugas Mata Kuliah SPI

Di Susun Oleh :
Kelompok 7

Adinda Ririn ( 18210013 )

M. Naufal Ihtiyaz A ( 18210012 )

Dosen Pembimbing : Rudi Ananda, SE., M.Ak., CPA

FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI AKUTANSI
UNIVERSITAS IBA PALEMBANG
2020
 BAB. I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG

Sejumlah besar organisasi telah mengakui pentingnya pengendalian intern oleh

manajemen, auditor independen, dan pihak eksternal lainnya seperti pembuat
peratura. Standar pekerjaan lapangan kedua mensyaratkan agar auditor memperoleh
pemahaman yang cukup mengenai pengendalian intern suatu entitas untuk
merencanakan audit. Hal ini termasuk pemahaman mengenai rancangan
pengendalian intern dan apakah pengendalian tersebut telah ditempatkan dalm
operasi, tetapi tidak termasuk menentukan efektifitasnya. Auditor menggunakan
pemahaman untuk mengidentifikasikan jenis salah saji material yang dapat
mempengaruhi asersi laporan keuangan manajemen, untuk mempertimbangkan
faktor-faktor yang dapat mempengaruhi risiko salah saji semacam itu, dan untuk
merancang pengujian substantif untuk menyediakan keyakinan yang memadai
dalam mendeteksi salah saji. Sebagian besar entitas yang memerlukan audit
menggunakan teknologi informasi dalam sistem akuntansi mereka. Makalah ini me-
review beberapa metode pemrosesan data yang umum digunakan dan risiko yang
dihubungkan dengan sistem akuntansi yang terkomputerisasi.

B. TUJUAN
Adapun tujuan-tujuan dari materi makalah ini, antara lain :
1. Menjelaskan pentingnya pengendalian intern bagi suatu entitas, auditor eksternal,
dan lainnya.
2. Mendefinisikan pengendalian intern dan mengidentifikasikan lima komponen
pengendalian intern yang saling berhubungan.
3. Menyebutkan keterbatasan yang melekat pada pengendalian intern serta
menjelaskan peran dan tanggung jawab berbagai pihak atas pengendalian intern
suatu entitas.
4. Menguraikan komponen-komponen kunci dari lingkungan pengendalian, penilaian
resiko, sitem informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, pemantauan
termasuk aspek-aspek teknologi informasi yang relevan.
 BAB. II
PEMBAHASAN

A. DASAR PEMIKIRAN
Standar pekerjaan lapangan yang kedua dari standar-standar auditing yang
berlaku umum menyatakan bahwa:
“Suatu pemahaman pengendalian intern yang mencukupi diperoleh untuk
merencanakan audit dan untuk menentukan sifat, waktu, serta luasnya pengujian-
pengujian yang akan dilaksanakan”.

B. PENGANTAR PENGENDALIAN INTERN

Pada bagian ini, akan dibahas pentingnya pengendalian intern bagi manajemen,
auditor independen, dan pihak eksternal. Kemudian menelaah suatu definisi
kontemporer mengenai pengendalian intern dan lima komponen pengendalian
intern. Selain itu, mempertimbangkan tujuan entitas mana yang dituju yang relevan
terhadap audit laporan keuangan, menguraikan komponen pengendalian intern,
serta menspesifikasikan peran dan tanggung jawab berbagai pihak terhadap
pengendalian intern suatu entitas.

Pengertian Sistem Pengendalian Internal

Sistem Pengendalian Internal adalah Suatu perencanaan yang meliputi

struktur organisasi dan semua metode dan alat-alat yang dikoordinasikan yang
digunakan di dalam perusahaan dengan tujuan untuk menjaga keamanan harta milik
perusahaan, memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, mendorong
efisiensi, dan membantu mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah
ditetapkan.

Dari definisi di atas dapat kita lihat bahwa tujuan adanya pengendalian
internal :
1. Menjaga kekayaan organisasi.
2. Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi.
 3. Mendorong efisiensi.
4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Dilihat dari tujuan tersebut maka sistem pengendalian internal dapat dibagi
menjadi dua yaitu

1. Pengendalian Internal Akuntansi (Preventive Controls)

Dibuat untuk mencegah terjadinya inefisiensi yang tujuannya adalah

menjaga kekayaan perusahaan dan memeriksa keakuratan data akuntansi. Contoh :
adanya pemisahan fungsi dan tanggung jawab antar unit organisasi.
2. Pengendalian Administratif (Feedback Controls)

Dibuat untuk mendorong dilakukannya efisiensi dan mendorong

dipatuhinya kebijakkan manajemen.(dikerjakan setelah adanya pengendalian
akuntansi) Contoh : pemeriksaan laporan untuk mencari penyimpangan yang ada,
untuk kemudian diambil tindakan.

Unsur-Unsur Pengendalian Internal

1.Lingkungan Pengendalian
2.Sistem Akuntansi
3.Prosedur Pengendalian

Peran Penting SPI

1. Membantu manajemen dalam mengendalikan dan memastikan keberhasilan kegiatan

organisasi.
2. Menciptakan pengawasan melekat, menutupi nkelemahan dan keterbatasan personel,
serta mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan kecurangan.
3. Membantu auditor dalam menentukan ukuran sampel dan pendekatan audit yang
akan diterapkan.
 4. Membantu auditor dalam memastikan efektifitas
5. Audit, dengan keterbatasan waktu dan biaya audit

Keterbatasan SPI

1. Kekeliruan pengoperasian sistem (mistake in judgement) karena terbatasnya

informasi dan waktu, karena tekanan lingkungan, atau karena
terbatasnya kemampuan, meskipun SPI sudah dilengkapi dengan pedoman
penyelesaian masalah.
2. Pelanggaran sistem (breakdowns), baik disengaja atau tidak, misalnya karena
kesalahan interpretasi, kecerobohan, gangguan lingkungan, perubahan personalia,
atau perubahan sistem dan prosedur.
3. Kolusi, atau kerjasama negatif sekelompok orang.
4. Pelanggaran dengan sengaja oleh manajemen (management override)
5. Dilema biaya-manfaat (costs versus benefits)

Laporan COSO menekankan bahwa konsep fundamental dinyatakan dalam

definisi berikut:
· Pengendalian intern merupakan suatu proses
· Pengendalian intern dilaksanakan oleh orang
· Pengendalian intern dapat diharapkan untuk menyediakan keyakinan yang
memadai
· Pengendalian intern diarahkan pada pencapaian tujuan dalam kategori yang
saling tumpang tindih dari pelaporan keuangan, kepatuhan, dan operasi.

Faktor-faktor yang mempengaruhi lingkungan pengendalian adalah:

 Filosofi dan gaya operasional manajemen

 Struktur organisasi perusahaan
 Kebijakan operasional

Aktivitas pengendalian dapat dikategorikan sebagai berikut.

a. Pengendalian Pemrosesan Informasi
- Pengendalian umum
- Pengendalian aplikasi
- Otorisasi yang tepat
- Pencatatan dan dokumentasi
-Pemeriksaan independen
b. Pemisahan tugas
c. Pengendalian fisik
d. Telaah kinerja

Penilaian risiko merupakan pengidentifikasian dan analisis entitas mengenai

resiko yang relevan terhadap pencapaian tujuan entitas, yang membentuk suatu
dasar mengenai bagaimana risiko harus dikelola.

Semua perusahaan menghadapi resiko, antara lain:

 Perubahan permintaan pelanggan

 Ancaman pesaing
 Perubahan peraturan
 Perubahan dalam faktor-faktor ekonomi
 Pelanggaran karyawan terhadap kebijakan dan prosedur kebijakan
Manajemen perusahaan harus menilai resiko-resiko tersebut dan melakukan
tindakan-tindakan yang diperlukan untuk mengendalikannys sehingga tujuan
pengendalian internal dapat dicapai.

Beberapa prosedur pengendalian yang di-integrasikan melalui sistem

akuntansi:

 Personel yang kompeten, rotasi kerja dan cuti wajib

 Pemisahan tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan

 Operasional, penyimpanan aset dan akuntansi

  Bukti kas tindakan keamana

Informasi dan komunikasi merupakan pengidentifikasian, penangkapan,

dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan kerangka waktu yang membuat
orang mampu melaksanakan tanggung jawabnya.

Pemantauan merupakan suatu proses yang menilai kualitas kinerja

pengendalian intern pada suatu waktu.

Sinyal peringatan yang berhubungan dengan perilaku karyawan:

 Perubahan gaya hidup yang mendadak

 Hubungsn sosial yang dekat dengan pemasok
 Menolak untuk mengambil cuti
 Sering meminjam uang dari karyawan lain
 Mengonsumsi alkohol atau obatan-obatan secara berlebihan
Sinyal peringatan dari sistem akuntansi:

 Kehilangan dokumen atau nomor transaksi ada yang loncat (dapat berarti
dokumen digunakan untuk transaksi yang mengandung kecurangan)
 Kenaikan pengembalian uang (refund) yang tidak biasa kepada pelanggan
atas retur barang yang dibeli (refund bisa saja palsu)
 Selisih antara penerimaan kas harian dengan setoran kas ke bank (dapat
berarti penerimaan disimpan sebelum disetorkan)
 Kenaikan yan tiba-tiba dalam jumlah tagihan yang lewat jatuh tempo
(karyawan mungkin menyimpan uang pembayarannya)
 Penumpukan dalam pencatatan transaksi (mungkin merupakan usaha untuk
menunda penemuan kecurangan)
Secara umum, evaluasi pengawasan terpisah dilakukan pada saat terjadi
perubahan besar dalam strategi, manajemen senior, struktur bisnis, atau operasi.
Pada perusahaan besar, auditor internal yang independen terhadap operasi
biasanya bertanggung jawab atas pengawasan sistem pengendalian internal.
 Auditor internal dapat melaporkan masalah-masalah dan hal-hal yang mendapat
perhatian khusus kepada komite audit atau dewan direksi yang independen terhadap
manajemen perusahaan.

Selain itu, auditor eksternal juga dapat mengevaluasi pengendalian internal

sebagai bagian dari audit tahunan atau laporan keuangan.

Karakteristik sistem pengendalian intern

Kehandalan sistem pengendalian intern harus dilandasi dengan karakteristik dari
sistem tersebut yaitu :
· Adanya pendelegasian wewenang kepada petugas tertentu untuk menyetujui
transaksi dan penetapan tugas, pengecekan kepada petugas yang lain untuk
mengetahui bahwa transaksi telah disetujui oleh petugas yang berwenang.
· Adanya penyelenggaraan akuntansi sedemikian rupa sehingga mudah di cek.
· Adanya pendelegasian secara fisik yang tepat, termasuk penjagaan berganda
terhadap aktiva yang dimiliki.
· Adanya perifikasi secara periodik terhadap eksistensi aktiva yang dicatat.
· Memiliki pegawai yang cakap, mempunyai kemampuan dan latihan yang
cukup, sesuai dengan tingkat pertanggungjawabannya.
· Adanya pemisahan fungsi penyimpanan aktiva dari fungsi pencatatan, dan dari
pelaksanaan transaksi yang bersangkutan.

Tujuan sistem pengendalian intern

1. Menjaga kekayaan organisasi
2. Mengecek ketelitian & keandalan data akuntansi
3. Mendorong efisiensi
4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

Keterbatasan Pengendalian Intern Suatu Entitas

· Kesalahan dalam pertimbangan.
· Kemacetan.
· Kolusi.
· Penolakan manajemen.
· Biaya versus manfaat.

Peran dan Tanggung Jawab

Beberapa pihak yang bertanggung jawab dan peran mereka adalah sebagai
berikut:
· Manajemen. Merupakan tanggung jawab manajemen untuk menciptakan
pengendalian intern yang efektif. Secara khusus, CEO harus merancang “suasana
di puncak” untuk kesadaran akan pengendalian di seluruh organisasi. Lingkungan
pengendalian yang efektif dapat mengurangi kemungkinan kekeliruan atau
kecurangan dalam suatu entitas.
· Dewan direksi dan komite audit. Anggota dewan, sebagai bagian dari pengaturan
umum dan tanggung jawabnya untuk menciptakan dan memelihara pengendalian
intern. Komite audit harus waspada dalam mengidentifikasikan keberadaan
penolakan manajemen atas pengendalian atau pelaporan keuangan yang curang,
dan segera mengambil tindakan yang diperlukan untuk membatasi tindakan yang
tidak sesuai oleh manajemen.
· Auditor internal. Auditor internal harus memeriksa dan mengevaluasi kecukupan
pengendalian intern suatu entitas secara periodik dan membuat rekomendasi untuk
perbaikan, tetapi mereka tidak memiliki tanggung jawab utama untuk menciptakan
dan memelihara pengendalian intern.
· Personel entitas lainnya. Peran dan tanggung jawab dari semua personel lain
yang menyediakan informasi kepada, atau menggunakan informasi yang disediakan
oleh, sistem yang mencakup pengendalian intern, harus memahami bahwa mereka
memiliki tanggung jawab untuk mengkomunikasikan masalah apapun yang tidak
sesuai dengan pengendalian atau tindakan melawan hukum yang mereka temui
kepada tingkat yang lebih tinggi dalam organisasi.
· Auditor independen. Sistem pengendalian intern klien dalam audit laporan
keuangan dilaksanakan terutama agar auditor dapat secara tepat merencanakan
suatu audit, baik akan menyatakan suatu pendapat atas efektifitas pengendalian
 intern, maupun dapat digunakan untuk mengidentifikasi semua, atau bahkan
kelemahan yang paling signifikan dalam pengendalian intern.
· Pihak eksternal lainnya. Pembuat aturan menetapkan persyaratan minimum
untuk pengadaan pengendalian intern oleh entitas-entitas tertentu.
Contohnya Federal Deposit Insurance Corporation Improvement Act tahun 1991,
yang mensyaratkan bank-bank tertentu melaporkan efektifitas pengendalian intern
mereka mengenai pengendalian intern.

C. KOMPONEN PENGENDALIAN INTERN (AU 319)

Lima komponen pengendalian intern yang saling berhubungan, antara lain :
1. Lingkungan pengedalian
2. Penilaian risiko
3. Informasi dan komunikasi
4. Aktivitas pengendalian
5. Pemantauan
Tiap komponen mencakup sejumlah kebijakan dan prosedur pengedalian intern
yang diperlukan untuk mencapai tujuan entitas.
Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menetapkan suasana dari suatu organisasi yang

mempengaruhi kesadaran akan pengendalian dari orang-orangnya. Lingkungan
pengendalian merupakan pondasi dari semua komponen pengendalian intern
lainnya yang menyediakan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian
mencakup faktor-faktor (AU 319.25) :

1. Integritas dan nilai etika

Efektivitas pengendalian tidak dapat meningkat melampaui integritas dan nilai

etika orang yang menciptakan, mengurus, dan memantaunya. Integritas dan
perilaku etika merupakan produk dari standar etika dan perilaku entitas, bagaimana
hal itu dikomunikasikan, dan ditegakkan dalam praktik. Standar tersebut mencakup
tindakan manajemen untuk menghilangkan atau mengurangi dorongan dan godaan
 yang mungkin menyebabkan personel melakukan tindakan tidak jujur, melanggar
hukum , atau melanggar etika.
2. Komitmen terhadap kompetisi

Kompetensi adalah pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk

menyelesaikan tugas yang dibebankan kepada individu. Komitmen terhadap
kompetensi mencakup pertimbangan manajemen atas tingkat kompetensi untuk
pekerjaan tertentu dan bagaimana tingkat tersebut diterjemahkan ke dalam
persyaratan keterampilan dan pengetahuan.

3. Dewan direksi dan komite audit

Kesadaran pengendalian entitas sangat dipengaruhi oleh dean komisaris dan

komite audit. Atribut yang berkaitan dengan ini mencakup independensi dewan
komisaris atau komite audit dari manajemen, pengalaman dan tingginya
pengetahuan anggotanya, luasnya keterlibatan dan kegiatan pengawasan,
memadainya tindakan, tingkat sulitnya pertanyaan yang diajukan oleh komite
tersebut kepada manajemen, dan interaksi dewan atau komite tersebut dengan
auditor intern dan ekstern.

4. Filosofi dan gaya operasi manajemen

Banyak karakteristik yang dapat membentuk dari filosofi dan gaya operasi
manajemen, meliputi: pendekatan untuk mengambil dan memonitor risiko bisnis ;
mengandalkan pada pertemuan informal secara langsung dengan manajer kunci ;
sikap dan tindakan terhadap pelaporan keuangan ; pemilihan secara selektif atau
agresif dari psinsip akuntansi yang tersedia ; kesadaran dan konservatisme dalam
mengembangkan estimasi akuntansi ; kesadaran dan pamahaman terhadap risiko
yang dihubungkan dengan teknologi informasi ; sikap terhadap pemrosesan
informasi dan fungsi akuntansi serta personel.

5. Struktur organisasi
 Struktur organisasi berkontribusi terhadap kemampuan suatu entitas untuk
memenuhi tujuan dengan menyediakan kerangka kerja menyeluruh atas
perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan aktivitas suatu entitas.
Struktur organisasi entitas biasanya digambarkan dalam suatu bagan organisasi
yang harus secara akurat merefleksikan garis wewenang dan hubungan pelaporan.

6. Penetapan wewenang dan tanggung jawab

Penetapan wewenang dan tanggung jawab merupakan perpanjangan dari

pengembangan suatu struktur organisasi. Wewenang dan tanggung jawab
mencakup penjelasan-penjelasan mengenai bagaimana dan kepada siapa wewenang
dan tanggung jawab untuk semua aktivitas entitas dibebankan untuk mengetahui
bagaimana tindakannya saling berhubungan dengan individu lainnya dalam
memberikan kontribusi dan tiap individu akan bertanggung jawab atas hal apa.
Metode penetapan wewenang dan tanggung jawab meliputi pertimbangan atas
:
a. Kebijakan entitas mengenai masalah seperti praktik usaha yang dapat
diterima,

b. Penetapan tanggung jawab dan delegasi wewenang untuk menangani

masalah seperti maksud dan tujuan organisasi,

c. Uraian tugas pegawai yang menegaskan tugas-tugas spesifik, hubungan

pelaporan, dan kendala

d. Dokumentasi sistem komputer yang menunjukkan prosedur untuk

persetujuan transaksi dan pengesahan perubahan sistem

7. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia

Kebijakan dan prosedur sumber daya manusia akan menjamin bahwa personel
entitas memiliki tingkat integritas, nilai etika, dan kompetensi yang diharapkan.
Praktik tersebut mencakup perekrutan dan proses penyeleksian, orientasi,
pelatihan, evaluasi, bimbingan, promosi berdasarkan penilaian kerja periodik, serta
 program kompensasi yang memotivasi dan memberikan penghargaan atas
kinerjanya.

Prosedur Pemahaman SPI

 Memahami lingkungan pengendalian.

 Memahami disain kebijakan dan prosedur masing-masing komponen SPI

 Mengevaluasi penerapan nkebijakan dan prosedur.

Pemahaman dilakukan dengan cara:

 Review pengalaman dengan klien dalam penugasan audit sebelumnya.

 Wawancara dengan manajemen, staff, serta personel pelaksana.

 Inspeksi dokumen dan catatan.

 Observasi aktivitas dan operasi perusahaan.

Pengendalian Aplikasi

Pengendalian aplikasi berhubungan dengan pengoperasian akuntansi sistem

komputer. Fungsi dari pengendalian aplikasi adalah untuk memberi jaminan yang
cukup bahwa pencatatan, proses, dan pelaporan data sudah dilakukan dengan benar
sesuai prosedural.
Pengendalian aplikasi dikategorikan sebagai berikut :
· Pengendalian masukan, Pengendalian ini dirancang untuk mencegah atau mendeteksi
kekeliruan dalam tahap masukan dalam pengolahan data. Pengendalian masukan
umumnya menyangkut efisiensi, persetujuan, masukan terhormat, penandaan,
pembatalan, dan lain-lain dalam proses komputer.
· Pengendalian pemrosesan, Pengendalian ini mencakup mekanisme, standarisasi,
dan lain-lain.
· Pengendalian keluaran, Pengendalian keluaran dirancang untuk memeriksa masukan
dan pemrosesan sehingga berpengaruh terhadap keluaran secara absah dan
 pendistribusian keluaran secara memadai. Pengendalian ini mencakup rekonsiliasi,
penyajian umur, suspensi berkas, suspensi account, audit periodik, laporan
ketidaksesuaian dan lipstream resubmission.

b. pengendalian intern administratif

pengendalian ini bertujuan mengefisiensikan operasi kegiatan dan mendorong
ditaatinya kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan. Manajemen yang baik
dapat menghindari perusahaan dari penyelewengan dan kesalahan, sehingga
mampu mewujudkan tujuan dan mendukung pengendalian akuntansi perusahaan.

Unsur Sistem Pengendalian Intern

Unsur pokok sistem pengendalian intern
- Struktur organisasi yg memisahkan tanggung jawab & wewenang secara tegas
- Sistem otorisasi & prosedur pencatatan
- Praktik yg sehat
- Karyawan yg mutunya sesuai dgn tanggung jawabnya

Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian mencerminkan sikap & tindakan para pemilik & manajer
perusahaan mengenai pentingnya pengendalian intern perusahaan.

1.Filosofi dan Gaya Operasional Manajemen

Filosofi adalah seperangkat keyakinan dasar yang menjadi parameter bagi
perusahaan dan karyawannya (menggambarkan apa yang seharusnya dikerjakan
dan yang tidak dikerjakan). Gaya Operasional mencerminkan ide manajer tentang
bagaimana kegiatan operasi suatu perusahaan harus dikerjakan (Filosofi perusahaan
dikomunikasikan melalui gaya operasi manajemen)
2.Struktur Organisasi
Salah satu elemen kunci dalam lingkungan pengendalian adalah struktur
organisasi. Struktur Organisasi menunjukkan pola wewenang dan tanggung jawab
yang ada dalam suatu perusahaan (desentralisasi maupun sentralisasi).
3.Dewan Komisaris Dan Audit Komite
Dewan komisaris merupakan penghubung antara pemegang saham dengan
pihak manajemen perusahaan. Pemegang saham mempercayakan pengendalian atas
manajemen melalui dewan komisaris. (jadi semuanya tergantung dari dewan
komisaris) Komite audit dibentuk oleh dewan komisaris untuk melaksanakan
pengawasan terhadap pelaksanaan pengendalian operasional perusahaan.

4.Metode Pendelegasian Wewenang Dan Tanggung Jawab

Metode pendelegasian wewenang dan tanggung jawab mempunyai
pengaruh yang penting dalam lingkungan pengendalian. Biasanya metode ini
tercermin dalam suatu bagan organisasi.

5.Metode Pengendalian Manajemen

Lingkungan pengendalian juga dipengaruhi oleh metode pengendalian
manajemen. Metode ini meliputi pengawasan yang efektif (melalui peranggaran),
laporan pertanggung jawaban dan audit internal.

6.Kebijakkan dan praktik kepegawaian

Kebijakan dan praktek yang berhubungan dengan perekrutan, pelatihan,
evaluasi, penggajian dan promosi pegawai, mempunyai pengaruh yang penting
dalam mencapai tujuan perusahaan sebagaimana juga dilakukan dalam
meminimumkan resiko.

7.Pengaruh Ekstern
Organisasi harus mematuhi aturan-aturan yang dikeluarkan oleh pemerintah
maupun pihak yang mempunyai juridiksi atas organisasi. Hal tersebut sangat
berpengaruh pada pengendalian intern perusahaan.
 Unsur lingkungan pengendalian
1. Filosofi & gaya operasi
2. Berfungsinya dewan komisaris & komite pemeriksaan
3. Metode pengendalian manajemen
4. Kesadaran pengendalian

Penanggungjawab Pengendalian Intern Akuntansi

Siapakah yg bertanggung jawab atas pengembangan & pengoperasian pengendalian
intern akuntansi suatu perusahaan ?
Manajemen puncak
Manajemen tingkat puncak merupakan tingkatan tertinggi dalam manajemen.
Biasanya yang menduduki manajemen ini adalah direktur utama, presiden direktur,
atau wakil direktur, dan sebagainya. Jika di dalam kelas, maka yang menjadi
manajemen tingkat puncak adalah ketua dan wakil ketua. Tugas manajemen tingkat
puncak adalah membuat rencana jangka panjang, menetapkan tujuan dan misi
organisasi, serta strategi yang digunakan. Manajemen puncak juga harus dapat
mengembangkan semua rencana yang telah dibuat dan mengadakan hubungan
dengan pihak luar.

Konsep yang Salah Mengenai Sistem Pengendalian Intern

Konsep salah yang seringkali dilakukan oleh manajemen puncak:
a. sistem pengendalian intern dikira merupakan tanggung jawab direktur keuangan
saja
b. adanya persepsi bahwa sistem pengendalian intern dapat menggantikan
kekurang-ahliannya dalam mengelola perusahaan
c. sistem pengendalian intern seringkali disamakan dgn unit organisasi yg disebut
dgn satuan pengawas intern dalam perusahaan
d.adanya pendapat bahwa perancangan & penerapan sistem pengendalian intern
merupakan tanggung jawab satuan pengawas intern.
Pendekatan Untuk Merancang Pengendalian Intern Akuntansi
Secara garis besar, pendekatan untuk merancang pengendalian intern akuntansi adalah
bertitik tolak dari 2 tujuan sistem:
1. menjaga kekayaan perusahaan
2. mengecek ketelitian & keandalan data akuntansi
Langkah Penyusunan Pengendalian Intern Akuntansi Penjelasan & Rincian
Sistem Pengendalian Akuntansi
1. menjaga kekayaan perusahaan
a. penggunaan kekayaan perusahaan hanya melelui sistem otorisasi yg telah ditetapkan
(1) pembatasan akses langsung thd kekayaan
(2) pembatasan akses tidak langsung thd kekayaan
b. pertanggung-jawaban kekayaan perusahaan yg dicatat dibandingkan dgn kekayaan yg
sesungguhnya ada
(1) pembandingan secara periodik antara catatan akuntansi dgn kekayaan yg
sesungguhnya ada
(2) rekonsiliasi antara catatan akuntansi yg diselenggarakan

2. Mengecek ketelitian & keandalan data akuntansi

a. pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yg telah ditetapkan
(1) pemberian otorisasi oleh pejabat yg berwenang
(2) pelaksanaan transaksi sesuai dgn otorisasi yg diberikan oleh pejabat yg berwenang
b. pencatatan transaksi yg terjadi dalam catatan akuntansi
(1) pencatatan semua transaksi yg terjadi
(2) transaksi yg dicatat adalah benar-benar terjadi
(3) transaksi dicatat dalam jumlah yg benar
(4) transaksi dicatat dalam periode akuntansi yg seharusnya
(5) transaksi dicatat dgn penggolongan yg seharusnya
(6) transaksi dicatat & diringkas dgn teliti

Sistem Pengendalian Intern ( SPI )

1. struktur organisasi yg memisahkan tanggung jawab & wewenang secara tegas
2. sistem otorisasi & prosedur pencatatan
3. praktik yg sehat
4. karyawan yg mutunya sesuai dgn tanggung jawabnya

Istilah-istilah penting dalam Pengendalian Intern Kondisi Terlaporkan

(Reportable Condition)
Istilah lainnya adalah Defisiensi Signifikan, kedua istilah ini dipergunakan
dalam mendefinisikan suatu kondisi yang defisiensi secara signifikan di dalam
rancangan atau operasional atas pengendalian intern yang mempengaruhi kemampuan
perusahaan dalam melakukan pencatatan, proses, mengkompilasi dan melaporkan data
keuangan yang konsisten dengan asersi manajemen di dalam laporan keuangan
perusahaan. Defisiensi signifikan yang luas dapat mengakibatkan Kelemahan Material
(Material Weakness).
Kelemahan Material (Material Weakness)
Didefinisikan sebagai kondisi yang terlaporkan dimana rancangan atau
opersional dari salah satu atau lebih pengendalian intern-nya tidak mampu mengurangi
atau menurunkan suatu resiko ringan atau salah penyajian yang disebabkan oleh
kesalahan atau penggelapan yang jumlahnya relatif material kaitannya dengan laporan
keuangan yang jika di audit akan dapat ditemukan, akan tetapi tidak terdeteksi dalam
periode yang sama oleh pegawai dalam pelaksanaan pekerjaan secara normal.
Kompensasi Pengendalian (Compensating Control)
Ada beberapa perusahaan yang karena skala usahanya memang termasuk kecil,
mengakibatkan perusahaan tidak memungkinkan untuk melaksanakan pengendalian
intern yang sederhana sekalipun (misalnya : pemisihan tugas atau fungsi). Adalah
penting bagi manajemen untuk melakukan kompensasi terhadap bagian yang
pengendaliannnya lemah atau tidak dapat berjalan untuk suatu kurun waktu tertentu.
Dalam hal internal manajemen telah melakukan kompensasi untuk menutupi kelemahan
pengendalian tersebut, internal auditor seharusnya tidak melaporkan kelemahan tersebut
sebagai material weakness, bahkan reportable condition sekalipun, hendaknya
disesuaikan dengan sekala perusahaan.
 CONTOH SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Berikut contoh sistem pengendalian intern untuk di bidang perhotelan :

1. Kartu Identitas
Setiap tamu yang akan menginap dihotel sangat diperlukan membawa dan
menunjukkan kartu identitas diri seperti ktp atau paspor bagi warna negara asing
karena kartu identitas tersebut berguna sebagai arsi atau dokumentansi bagi hotel.
Dengan adanya kartu identitas, pihak hotel dapat mendata berapa tamunya dari luar
maupun dalam negeri dan sebagai alat membantu apabila diperlukannya data tamu
tersebut jika ada suatu kejadian pencarian dari pihak yang berwenang.
2. Tanda Tangan
Ketika proses Check in tamu akan diminta tangan tangan pada formulir
registration. Bagi hotel yang tidak memperuntukan tamunya merokok di area
kamar, ini sangat berguna sekali karena apabila ditemui tamu yang merokok di
kamar, maka pihak hotel dapat mendenda tamu sesuai dengan nominal yang tertera
pada registration form yang telah di tandangani tamu tersebut.
3. Uang Deposit
Bagi tamu di wajibkan membayar uang deposit kepada hotel sebagai
jaminan selama ia menginap yang akan dikembalikan pada saat check out.
Biasanya, dikamar tamu di sediakan beberapa minuman dan makanan ringan (
Minibar ). Apabila tamu tersebut mengonsumsi minibar,maka pihak hotel dapat
langsung menambahkannya ke dalam charge kamar dengan memotong uang
depositnya.
4. User name dan kata sandi
Sebagai contoh untuk di department kantor depan ( Front office ) kata sandi
sistem dari masing-masing kasir sangat diperlukan apabila terjadi salah posting aau
salah penginputan jumlah uang oleh kasir, maka bisa langsung dilihat dari nama
user yang tertera apabila tidak ada kasir yang mengakui kesalahan tersebut.
Dari keempat contoh diatas maka termasuk kedalam contoh penerapan
pengendalian intern administratif.
 BAB. III
PENUTUP

Makalah ini dimulai dengan suatu pengendalian terhadap pengendalian intern

dan mendefinisikan pengendalian intern serta komponen-komponennya.
Selanjutnya, makalah ini membahas lima komponen penting dari sistem
pengendalian intern secara mendetil, termasuk aspek-aspek teknologi informasi
yang relevan.
Pertimbangan kemudian diberikan unutk memperoleh suatu pemahaman
mengenai pengendalian intern yang mencukupi untuk merencanakan audit, dan
untuk mendokumentasikan pemahaman tersebut ke dalam kertas kerja audit. Secara
virtual setiap entitas yang harus diaudit memiliki suatu sistem akuntansi yang
terkomputerisasi.
Sifat dan luasnya prosedur yang digunakan dalam memperoleh suatu
pemahaman dipengaruhi oleh faktor-faktor seperti strategi audit, pengalaman masa
lalu dengan klien, serta ukuran dan kompleksitas dari operasi klien. Pemahaman
auditor harus didokumentasikan dalam kertas kerja melalui kuesioner yang
dilengkapi, bagan arus, dan/atau memorandum naratif.
 DAFTAR PUSTAKA

Boynton, William C, dkk. 2002. Modern Auditing, 7th. Jakarta: Erlangga.

Kartikahadi,H 2016. Akuntansi Berdasarkan SAK Berbasis IFR. Buku 1.Salemba Empat.
Jakarta
Kadir. 2014. Pengenalan Sistem Informasi. Edisi Revisi, Andi, Yogyakarta.