PENGUJIAN AKUN
LIABILITAS (KEWAJIBAN)
1. KONSEP DASAR
Kewajiban merupakan segala bentuk utang, pinjaman, atau kewajiban lainnya yang
harus diselesaikan baik dalam jangka pendek (kurang dari 12 bulan) maupun jangka
panjang (lebih dari 12 bulan atau satu tahun). Suatu kewajiban atau liabilitas dikategorikan
sebagai kewajiban lancar jika diperkirakan akan diselesaikan dalam jangka waktu 12 (dua
belas) bulan dari tanggal neraca atau satu siklus normal operasi perusahaan.
Adapun contoh kertas kerja pemeriksaan atas akun Kewajiban (liabilitas) adalah
sebagai berikut:
a. Lead/Top Schedule - Kewajiban (liabilitas)
Menurut Adjustment
Reff Audit
Perusahaan Debet Kredit
^ Check Footing
Jurnal Koreksi:
.................................................................................................
.................................................................................................
.................................................................................................
Kesimpulan pemeriksaan:
Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilaksanakan sesuai dengan prosedur audit yang tercantum dalam program audit,
LIABILITAS (KEWAJIBAN) per 31 Desember 2017 telah disajikan secara wajar
SUPPORTING SCHEDULE
LIABILITAS (KEWAJIBAN)
Jumlah 117.658.900
F, T/B
Tickmark:
F : Footed
T/B : Cocok dengan Trial Balance
V : Vouching (pemeriksaan nota/ surat perjanjian/ bukti transaksi) telah dilakukan
Laporan utang dagang PT. Mentari Pagi per 31 Desember 2017 adalah sebagai berikut :
Hasil penelusuran ditemukan ada utang dagang yang tidak tercatat dengan nomor
vaoucher 1 – 5 untuk CV. Kusuma tanggal faktur 27 Desember 2017 sebesar Rp4.050.000.
Berikut ini konfirmasi atas Saldo Utang:
Kepada Yth :
PT. Mega Mendung
Jl. Puncak 42
Semarang
Dengan hormat,
Sehubungan dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember 2017,
oleh Kantor Akuntan Publik Kusno, Irene & Rukminto, sudilah anda memberikan
informasi tentang jumlah utang kami kepada perusahaan saudara. Bersama ini kami
lampirkan juga amplop untuk jawaban.
Hormat kami
Nadia Muliana
Direktur Utama
PT. Mentari Pagi
Jl. Harapan No. 73
Semarang
PERMINTAAN KONFIRMASI SALDO UTANG
Kepada Yth :
CV. Aryani
Jl. Walisongo 15
Semarang
Dengan hormat,
Sehubungan dengan pemeriksaan atas laporan keuangan kami per 31 Desember
2017, oleh Kantor Akuntan Publik Kusno, Irene & Rukminto, sudilah anda memberikan
informasi tentang jumlah utang kami kepada perusahaan saudara. Bersama ini kami
lampirkan juga amplop untuk jawaban.
Kep.Bag Akuntansi
Hormat kami
Nadia Muliana
Direktur Utama
Hasil penelusuran tentang utang dividen ditemukan hasil rapat Dewan Komisaris pada
tanggal 7 Desember 2017. Hasil tersebut telah diarsipkan dalam arsip permanen, Dividen
sebesar Rp 3.400 perlembar saham akan dibayarkan pada tanggal 25 Januari 2018. Jumlah
lembar saham yang beredar 9.250 lembar.
Pemeriksaan atas Surat Keterangan PBB tahun 2015, dan saldo tahun 2016 serta
pengeluaran kas sebagai berikut :
Saldo per 31 Desember 2016 Rp19.000.000, setoran PBB tahun 2017 sebesar
Rp19.000.000, sedangan Surat Keterangan PBB tahun 2017 Rp 28.926.000.
Pemeriksaaan atas utang pajak penghasilan PT. Mentari Pagi diperoleh data berikut :
Saldo per Audit 31 Desember 2016 Rp 46.672.000
Setoran PPh ke Kantor Pelayanan Pajak Semarang Rp 46.672.000
Pajak Penghasilan tahun 2017 Rp 75.000.000
Setoran ke kantor Pelayanan Pajak Semarang Rp 35.000.000
Pemeriksaan atas wesel PT. Mentari Pagi, diperoleh data sebagai berikut :
Wesel - Bank Sugih tanggal 10 April 2017 dengan jatuh tempo 30 April 2018, bunga
12 %, dengan nilai nominal Rp 250.000.000 dan wesel lainnya Rp 240.000.000 yang
telah dilunasi sebesar Rp 240.000.000 pada tanggal 1 Agustus 2017. Sedangkan beban
bunga selama tahun 2017 terdiri :
Bunga wesel Bank Sugih Rp 21.250.000
Bunga wesel lainnya Rp 33.750.000
Jumlah pembayaran yang telah dilakukan Rp 33.750.000