Kompetensi Keahlian : Akuntansi

Unit Kompetensi : Memproses Buku Besar

Kode Unit : M.692000.08.02
Alokasi Waktu : 90 Menit (1,5 jam)

KODE UNIT : M.692000.008.02

KODE UNIT : Memproses Buku Besar
DISKRIPSI UNIT : Unit kompetensi ini berkaitan dengan ketrampilan,
pengetahuan dan sikap kerja yang dibutuhkan dalam
memproses buku besar sesuai dengan prosedur yang
ditetapkan pada perusahaan.

ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA

1. Mempersiapkan 1.1 Peralatan dan Perlengkapan yang dibutuhkan
pengelolaan buku untuk pengelolaan buku besar disediakan
besar 1.2 Buku besar yang diperlukan disediakan
1.3 Rekapitulasi Jurnal disajikan
2. Membukukan jumlah 2.1 Akun-akun dalam buku besar yang
angka dari jurnal ke diperlukan diidentifikasi
buku besar 2.2 Jumlah yang ada dalam rekapitulasi jurnal
dibukukan
3. Menyusun daftar 3.1 Daftar saldo akun dalam buku besar
saldo akun dalam disajikan sesuai dengan format yang telah
buku besar ditetapkan
3.2 Saldo akun dalam buku besar dipastikan
kebenarannya

PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL UJIAN PRAKTIK AKUNTANSI

MEMPROSES BUKU BESAR

No KUK Uraian Instruksi Dimensi

1 1.1 Siapkan Alat Tulis kantor dan Kalkulator TS
2 1.2 Periksa jumlah halaman naskah soal dan lembar kerja TMS
3 1.3 Dari jurnal khusus penjualan, penerimaan kas, pembelian, JRES
pengeluaran kas dan jurnal umum sajikan rekapitulasi jurnal
sesuai kebijakan perusahaan
4 2.1 & 2.2 Identifikasikan akun akun yang terdapat dalam rekapitulasi jurnal TMS
dan catatlah ke dalam buku besar yang sesuai
5 3.1 Pindahkan saldo dari buku besar ke dalam neraca saldo dan CMS
antisipasi kalau ada kesalahan pencatatan debit dan kredit
6 3.2 Jumlah kolom debit dan kolom kredit dalam neraca saldo dan TMS
pastikan kebenaran jumlah saldonya.

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 1

 PT ALDENIO
TRIAL BALANCE
No November 30, 2016
Account Title
Account DEBIT CREDIT

11100 Cash In Bank BNI 584.747.614

11200 Petty Cash 10.000.000
11300 Account Receivable 1.027.460.000
11400 Allowances of Doubtful Debt 96.240.400
11500 Merchandise Inventory 630.440.000
11600 Office Supplies 9.642.500
11700 Prepaid Insurance 3.120.000
11800 Prepaid Rent 6.500.000
11900 VAT In 78.904.000
11902 Prepaid Income Taxes 108.631.600
12100 Investment 986.425.000
13100 Land 1.500.000.000
13200 Building 750.000.000
13201 Acc Depr Building 150.000.000
13300 Vehicles 279.000.000
13301 Acc Depr Vehicles 104.625.000
13400 Equipment 154.200.000
13401 Acc Depr Equipment 30.840.000
21100 Account Payable 880.175.000
21200 Accrued Expense 52.620.000
21300 VAT Out 103.116.000
21302 Income Taxes Payable (21) 1.849.000
21303 Income Taxes 23 Payable
21304 Income Taxes Payable 25 9.875.600
21305 Devidend Payable
22100 Bank Jateng Loan 256.840.000
31100 Capital Stock 1.575.000.000
31200 Devidend
31300 Additional Paid In Capital 305.000.000
31400 Retained Earnings 1.405.280.642
31500 Income Summary
41100 Sales 11.245.860.000
41200 Sales Discount 179.933.760
41300 Sales Return and Allowances 263.200.000
51100 Cost Of Merchandise Sold 8.777.240.000
51200 Purchases Discount 98.000.000
61100 Utilities Expense 35.420.000
61200 Office Supplies Expense 249.874.000
61300 Doubftul Debts
61400 Spoilage Expense 23.920.000
61500 Depreciation Expense 80.478.750
61600 Insurance Expense 34.320.000
61700 Rent Expense 71.500.000
61800 Wages and Salaries 406.780.000
61900 Advertising Expense 15.720.000
62000 Other Operating Expense 26.540.750
81100 Interest Income 11.375.260
81400 Freights Collected
81500 Late Fees Collected
81600 Devidend Income
81700 Gain (Loss) on sales Of Fixed Assets
82100 Interest Expense 21.777.888
82200 Bank Service Charge 2.164.800
91400 Income Taxes Expense article 4(2) 8.756.240
91450 Income Taxes Expense
JUMLAH 16.326.696.902 16.326.696.902

Catatan atas laporan keuangan

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 2
A. UMUM
PT ALDENIO adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang perdagangan. Perusahaan menjual AC
(Air Conditioner), produk SAMSUNG yang memiliki tiga tipe produk yaitu:
SM-001 SM-002 SM-003
Perusahaan beralamat di Jalan Kawi No 72 Blora Jawa Tengah.
PT Aldenio membeli barang dagangan dari distributor secara kredit. Produk kemudian dijual ke Toko-
Toko Elektronik yang ada di Sekitar Semarang. Perusahaan memiliki 12 orang karyawan yang dipimpin
oleh seorang direktur bernama Iswara Jati.
Komposisi saham adalah sebagai berikut:
Pemegang Saham Jumlah
2015 2016
Lembar
Vincentius 18.000 450.000.000 450.000.000
Laurentius 16.000 400.000.000 400.000.000
Aloysius 15.000 375.000.000 375.000.000
Bernadeta 14.000 350.000.000
Jumlah 1.225.000.000 1.575.000.000

B. KEBIJAKAN AKUNTANSI

1. Penyusunan Laporan Keuangan

Laporan Keuangan disusun berdasarkan prinsip harga perolehan ( SAK ETAP ) dan disajikan setiap
akhir tahun.
2. Kas dan Bank
Untuk pengeluaran sehari-hari dalam jumlah di bawah Rp 1.500.000,- digunakan dana kas kecil
yang dikelola dengan sistem Dana Tetap (Imprest Fund System). Sedangkan untuk pengeluaran
dalam jumlah di atas Rp 1.500.000,- digunakan cek atau bilyet giro.
Dana kas kecil ditetapkan sebesar Rp 10.000.000,-
Pengisian kembali dilakukan sekitar tanggal 20 an untuk setiap bulannya.
Pengeluaran melalui bank dibuatkan Bukti Kas Keluar.
3. Piutang Usaha
Untuk mengantisipasi kemungkinan timbulnya piutang tak tertagih dibentuk cadangan kerugian
piutang sebesar 5% dari saldo piutang dagang akhir periode akuntansi.
4. Persediaan
Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan Sistem Perpetual dengan metode penilaian
RATA-RATA.
5. Aset Tetap Berwujud
Aset tetap berwujud yang dimiliki oleh perusahaan dicatat berdasarkan prinsip harga perolehan
dan disusutkan dengan metode garis lurus (Straight Line Methode) dan dilakukan setiap bulan.
Perhitungan dan pencatatan beban penyusutan dilakukan tiap akhir bulan, pembelian aset tetap di
atas tanggal 15 disusutkan pada bulan berikutnya.
Aset tetap yang dihentikan pemakaiannya tidak dihitung beban penyusutan pada bulan
penghentian.
6. PPN Masukan dan PPN Keluaran
PPN yang dibayar saat pembelian barang dagangan dicatat dalam rekening PPN Masukan, saat
penjualan dicatat dalam rekening PPN Keluaran. Pada bulan berikutnya di offset selisihnya
merupakan PPN yang harus dibayar atau PPN yang lebih bayar, apabila ada kelebihan pembayaran
akan dikompensasikan pada bulan berikutnya.
7. Pembelian
Setiap transaksi pembelian dari pengusaha kena pajak ( PKP ) diperhitungkan PPN Masukan ( VAT
In ) dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak, pelanggan yang melunasai kurang dari
10 hari mendapat potongan 2% dari DPP. dan Faktur Pajak diterima pada tanggal terjadinya

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 3

 pembelian. Keterlambatan pembayaran utang didenda 1% dari nilai utang (pembelian). Beban
transport ditanggung oleh perusahaan Penjual.
8. Penjualan
Setiap terjadi transaksi penjualan perusahaan menerbitkan Faktur Pajak dan memperhitungkan PPN
Keluaran ( VAT Out ) dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Pelanggan yang melunasi
kurang atau sama dengan 10 hari mendapat potongan 3% dari DPP Keterlambatan pembayaran
piutang didenda 1% dari nilai piutang. Beban transport dibebankan kepada pembeli.

C. PENJELASAN ATAS AKUN AKUN TERTENTU

a. Cash in Bank
Merupakan saldo rekening perusahaan di Bank BNI per 30 Nopember 2016.

b. Account Receivable
Nama Pelanggan CV ROSELY CV MAJU PT SINAR RAYA
Kode CS-01 CS -02 CS – 03
Alamat Jl Gunung Lawu No 1 Jl Tuntang No 12 B Jl Rekso Diputro No 17
Blora Kedung Jenar Blora Blora
Nomor Telepon 0296-6587652 0296-6335681 0296-726985
Nomor Faktur F-GS-8/11 F-GS-18/11 F-GS-30/11
Tanggal 08/11/2016 18/11/2016 30/11/2016
Termin 3/10, N/30 3/10, N/30 3/10, N/30
Saldo 315.870.000 363.770.000 347.820.000
Total 1.027.460.000

c. Merchandise Inventory
KODE SM-001 SM-002 SM-003
TYPE Standing AC 5 PK Standing AC 3 PK Standing AC 2 PK
JENIS PRODUK AC SAMSUNG AC SAMSUNG AC SAMSUNG
SELLING PRICE 125 % Of Purchase 125 % Of Purchase 125 % Of
Price Price Purchase Price
PURCHASE PRICE 16.970.000 13.150.000 11.400.000
QUANTITY 17 13 15
AMOUNT 288.490.000 170.950.000 171.000.000
TOTAL 630.440.000

d. Stock Invesment
Merupakan Investasi dalam saham kepada PT Kirana Karya. Pencatatan dengan metode
biaya perolehan (pemilikan di bawah 20% )

e. Account Payable
Nama Pemasok PT SOFIA PT GIGIH PT WASKITA
Kode SP-01 SP-02 SP-03
Alamat Jl Tentara Pelajar No 5 Jl Sidomulyo No 38 Jl Gunung Lawu No
Blora Blora 25A Blora
No. Telepon 0296-8603426 0296-5420975 0296-2245697
No Faktur F-MA-19/11 F-PS-12/11 F-AR-27/11
Tanggal 18/11/2016 12/11/2016 28/11/2016
Termin 2/10; N/30 2/10; N/30 2/10; N/30
Saldo 326.775.000 281.040.000 272.360.000
Total 880.175.000

f. Accrued Expense 52.620.000

Jumlah Tersebut terdiri dari:
Utang Gaji dan upah bulan Nopember 48.960.000
Utang Listrik, Air dan Telepon bulan Nopember 3.660.000
Jumlah 52.620.000

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 4

 pt ALDENIO
Sales Journal
December 2016

Debit Credit

Account Cost Of Merchandise

DATE DOC. NO. Customer's Sales VAT Out
Receivable Merchandise Sold Inventory

11300 51100 41100 21300 11500

2 FGS 02/12 CV ROSELY

Rp 608.740.000 Rp 449.140.000 Rp 553.400.000 Rp 55.340.000 Rp 449.140.000
12 FGS 12/12 CV MAJU
Rp 636.944.000 Rp 450.946.333 Rp 579.040.000 Rp 57.904.000 Rp 450.946.333
21 FGS 21/12 PT SINAR RAYA
Rp 575.113.000 Rp 414.855.588 Rp 522.830.000 Rp 52.283.000 Rp 414.855.588
28 FGS 28/12 CV ROSELY
Rp 613.030.000 Rp 489.077.655 Rp 557.300.000 Rp 55.730.000 Rp 489.077.655

Rp 2.433.827.000 Rp 1.804.019.577 Rp 2.212.570.000 Rp 221.257.000 Rp 1.804.019.577

Rp 4.237.846.577 Rp 4.237.846.577

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 5

 pt ALDENIO
Cash Receipt Journal
December 2016 Page :

DEBIT CREDIT
OTHER OTHER
Account
DATE DOC. NO. ACCOUNT CREDITED Sales Discount Cash In Bank BNI ACCT
Account Debited AMOUNT Receivable ACCT AMOUNT
NO. NO.

41200 11100 11300

4 BKM 12-01 CV ROSELY Rp 315.870.000 315.870.000,00
10 BKM 12-02 PT SINAR RAYA Rp10.434.600 Rp 337.385.400 Rp 347.820.000
10 BKM 12-03 Devidend Income Rp 40.780.000 81600 Rp 40.780.000
18 BKM 12-04 CV MAJU Rp 363.770.000 Rp 363.770.000
23 BKM 12-05 Devidend Income Rp 6.300.000 81600 Rp 6.300.000

23 BKM 12-06 Vehicles Rp 150.000.000 13301 Acc Depr Vehicles Rp104.625.000 13300 Rp 279.000.000
81700 Gain (Loss) on sales Rp 24.375.000
Of Fixed Assets

28 BKM 12-07 PT SINAR RAYA Rp 200.000.000 Rp 200.000.000

Rp 10.434.600 Rp 1.414.105.400 Rp 129.000.000 Rp 1.227.460.000 Rp 326.080.000

Rp1.553.540.000 Rp1.553.540.000
-

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 6

 pt ALDENIO
Purchase Journal
December 2016

DEBIT CREDIT
Merchandise
DATE DOC. NO. VENDOR'S VAT In Account Payable
Inventory
11500 11900 21100

4 FRU 02/12 PT SOFIA Rp464.112.000 Rp 46.411.200 Rp 510.523.200

PT GIGIH Rp476.784.000 Rp 47.678.400 Rp 524.462.400

16 FPS 16/12
PT WASKITA Rp433.576.000 Rp43.357.600 Rp476.933.600
22 FAR 22/12
Rp56.249.600 Rp618.745.600
30 FMA 30/12 PT SOFIA Rp562.496.000

Rp 1.936.968.000 Rp 193.696.800 Rp 2.130.664.800

Rp 2.130.664.800 Rp 2.130.664.800

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 7

 pt ALDENIO
Cash Payment Journal MENU
December 2016 Page :
DEBIT CREDIT
Docoument
DATE ACCOUNT DEBITED OTHER OTHER
Number Account Payable Cash In Bank BNI Petty Cash
Acc No AMOUNT Acc No Acct Name AMOUNT
21100 11100 11200
1 Accrued Expense BKK 12-01 21200 Rp48.960.000 Rp48.960.000

3 Prepaid Rent BKK 12-02 11800 Rp168.000.000 Rp168.000.000

7 PT WASKITA BKK 12-03 Rp 272.360.000 Rp 266.912.800 51200 Purchases Rp 5.447.200
Discount
9 Income Taxes Payable (21) BKK 12-04 21302 Rp 1.849.000 Rp 35.936.600 11900 VAT In Rp 78.904.000
VAT Out 21300 Rp 103.116.000
Income Taxes Payable 25 21304 Rp 9.875.600
11 PT GIGIH BKK 12-05 Rp 281.040.000 Rp 281.040.000

15 Vehicles BKK 12-06 13300 Rp 18.250.000 Rp 18.250.000

18 PT SOFIA BKK 12-07 Rp 326.775.000 Rp 326.775.000
21 Bank Jateng Loan BKK 12-08 22100 Rp 11.875.400 Rp 13.855.208
Interest Expense 82100 Rp 1.979.808
23 Office Supplies BKK 12-09 11600 Rp 600.000 Rp 8.576.700
Other Operating Expense 62000 Rp 3.416.700
Advertising Expense 61900 Rp 900.000
Accrued Expense 21200 Rp 3.660.000

Rp 880.175.000 Rp 372.482.508 Rp 1.168.306.308 Rp - Rp 84.351.200

Rp 1.252.657.508 Rp 1.252.657.508
-

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 8

 pt ALDENIO
Memorial Journal
December 2016 Page :

ACCOUNT NAME AND

DATE DOC. NO. ACC NO. DEBIT CREDIT
DECSRIPTION

3 NK-GS-12-01 Sales Return and Allowances 41300 Rp 37.600.000

NK-GS-12-01 VAT Out 21300 Rp 3.760.000
NK-GS-12-01 Account Receivable 11300 Rp 41.360.000
(CV ROSELY)
NK-GS-12-01 Merchandise Inventory 11500 Rp 30.120.000
NK-GS-12-01 Cost Of Merchandise Sold 51100 Rp 30.120.000

17 NK-PS-17-2 Account Payable 21100 Rp 28.943.200

NK-PS-17-2 Merchandise Inventory 11500 Rp 26.312.000
NK-PS-17-2 VAT In 11900 Rp 2.631.200

28 MEMO 12-03 Devidend 31200 Rp 315.000.000

Devidend Payable 21305 Rp 315.000.000

Jumlah Rp 415.423.200 Rp 415.423.200

-

MEMPROSES BUKU BESAR PELATIHAN UJI KOMPETENSI HALAMAN 9