KAP “Drs. M.

AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

Indeks:

PEMAHAMAN BISNIS KLIEN SERTA STRUKTUR

PENGENDALIAN INTERN

A. Pemahaman Bisnis Klien

Untuk memahami perusahaan klien secara garis besar, berikan penjelasan mengenai hal-hal sebagai
berikut.
1. UMUM
a. Pendirian Perusahaan
PT Wahana Eka Setia didirikan dengan akte notarys Elsa Gunawan, SH nomer 05 tanggal
12 Mei 2008 di Malang. Pada mulanya awal tahunn 2004 perusahaan ini merupakan
perusahaan perorangan yang menjadi pemilik sekaligus pengelolanya ada Bpk. Sudjito Hadi.
Selanjutnya sejak tahun 2005 perusahaan dikendalikan oleh Ny. Lina Sudjito. Berdasarkan
kesepakatan keluarga, Ny. Lina Sudjito bersama keempat anaknya untuk mengoperasikan
perusahaan, membentuk perusahaan dengan badan hukum perseroan yang diberi nama PT.
Wahana Eka Setia disingkat PT. WES.
b. Bidang Usaha Perusahaan
PT Wahana Eka Setia bergerak di bidang perdagangan umum lainnya. Pada awalnya PT
Wahana Eka Setia dirintis oleh Bpk. Suharto Sudjito dengan berdagang sepatu, memasok
toko-toko dan para pedagang eceran. Saat sekarang kosentrasi usahanya adalah
perdagangan dengan produk dagangan seperti khususnya sepatu pria dewasa.
c. Lokasi Perusahaan
PT Wahana Eka Setia berlokasi di Jalan Panglima Sudirman Nomor 07, Malang.
d. Supplier
PT Wahana Eka Setia membeli produk sepatu langsung dari perusahaan-perusahaan
produsen sepatu dari daerah Malang Raya, Sidoarjo dan Surabaya. Adapun beberapa
perusahaan yang dimaksud yaitu CV Barata Kulit, PT ABC Shoes, PT Bumi Arya, UD
Sentosa, PT Abdullah, Tn. Kartidjo, UD Harapan, CV Putra Bangsa
e. Pelanggan
PT Wahana Eka Setia awalnya memasarkan produk di daerah sekitar Malang Raya saja.
Kemudian strategi pemasaran yang dilakukan berhasil, akhirnya pemasaran diperluas
hingga sampai ke luar daerah seperti Kediri, Blitar, Tulungagung, Madiun dan Pasuruan.

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

Beberapa perusahaan yang merupakan pelanggan dari PT Wahana Eka Setia yaitu UD.
Cahaya, CV Mentari, Tn. Purnama, UD Remaja, UD Rajin, PT Abadi.
2. SUSUNAN PENGURUS
Presidenkomisaris : Ny. Lina Sudjito
Komisaris : Drs. Suseno Adji
DirekturUtama : Drs. Sukamto
Direktur : Drs. Haris Cokro & Ny. Heny Setyorini

3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp 1.000.000.000,00 yang terbagi atas 10.000 lembar
saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp. 100.000 per saham. Dari jumlah tersebut telah
ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 6.000 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
Standar Akuntansi yang diterapkan oleh perusahaan adalah Standar Akuntansi Keuangan untuk
Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP)
a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan Laporan arus kas
menggambarkan penerimaan dan pengeluaran kas yang berasal dari aktivitas operasi, aktivitas
investasi dan aktivitas pendanaan.
b. Piutang Usaha
Dalam kegiatan usaha, perusahaan menjual barang dagangan kepada pelanggan
secara kredit dengan jangka waktu 30 hari. Saldo cadangan kerugian piutang dinyatakan
sebesar perhitungan cadangan kerugian piutang tiap akhir tahun. Cadangan untuk piutang ragu-
ragu didasarkan pada penelaahan umur piutang dengan tarip kerugian sbb :
Prosentase
Belum jatuh tempo 2,5%
Lewat jatuh tempo 1 - 30 hari 3,0%
Lewat jatuh tempo 31 - 60 hari 5,0%
Lewat jatuh tempo 61 - 90 hari 7,5%
Lewat jatuh tempo 91 - keatas 8,0%

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

c. Persediaan
Persediaan barang dagangan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan metode
FIFO (First In First Out) Setiap akhir tahun perusahaan melakukan stock opname untuk
menentukan persediaan barang dagangan akhir tahun. Perusahaan juga menetapkan cadangan
penurunan nilai persediaan berdasarkan penelaahan atas kondisi persediaan yang
bersangkutan.
d. Aset Tetap
Aset tetap yang digunakan dalam usaha dinyatakan dengan harga perolehan.
Penyusutan dihitung dengan menggunakan Metode Garis Lurus (Straight Line Method)
Aset tetap yang habis umur ekonomisnya dikeluarkan dari kelompok aset tetap dan disajikan
dalam catatan tersendiri dalam laporan keuangan.

e. Pengakuan Pendapatan dan Beban

Pendapatan dan beban diakui berdasarkan metode accrual, yaitu pada saat terjadinya
transaksi.
f. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran pajak penghasilan pada laporan laba-rugi ditentukan berdasarkan
penghasilan kena pajak dalam tahun yang bersangkutan dengan tarip pajak sesuai Undang-
Undang Perpajakan yang berlaku.
5. PENUGASAN AUDITOR
Laporan keuangan untuk tahun buku 2017 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik KAP
“Drs. M. Audy Prasetya & Rekan”.
B. Pemahaman Struktur Pengendalian Intern
Pada praktek audit ini, untuk melakukan pemahaman Struktur Pengendalian Intern digunakan teknik
kuesioner, namun untuk penegasan kesimpulan lebih lanjut saudara juga melakukan beberapa tanya-
jawab.

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

Kuesioner Struktur Pengendalian Intern

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

Klien : PT Wahana Eka Setia

Periode Audit : 31 Desember 2017 Indek : SPI-1

No. Pertanyaan Ya Tidak Komentar

1. Adakah bagan struktur organisasi klien? 

2. Apakah terdapat Job Descriptions? 
3. Adakah pemisahan tugas dan tanggungjawab yang
jelas untuk :

a. Dewan KomisarisdanDireksi

b. Bagian lain dibawahnya
4. Apakah akta pendirian perusahaan sudah
mendapatkan pengesahan dari Menteri Kehakiman? 

5. Adakah indikasi bahwa manajemen :

- Ada
a. Bertanggungjawab dan mempunyai integritas kebijakan
dalam menyajikan laporan keuangan secara wajar  akuntansi.
b. Adakah kebebasan tanggungjawab dalam
penunjukan / pekerjaan audit
 - Laporan
keuangan
c. Apakah estimasi dan kebijakan akuntansi disusun tepat

ditetapkan secara hati-hati waktu, sesuai
d. Adakah system pengendalian yang kuat yang kebijakan
dipertahankan  akuntansi
yang
ditetapkan
- Akuntan pu-
blik ditunjuk
secara
independen.

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

Dibuat oleh : Moch. Robert P. Tanggal : 31 Desember 2017

Diperiksa oleh : M. Audy Prasetya & Rekan Tanggal : 31 Desember 2017

Kuesioner Struktur Pengendalian Intern

SISTEM AKUNTANSI

Klien : PT Wahana Eka Setia

PeriodeAudit : 31 Desember 2017 Indek : SPI-2

No. Pertanyaan Ya Tidak Komentar

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

1. Apakah Bagian Akuntansi terpisah dengan 

bagian lainnya
2. Adakah cara-cara berikut digunakan untuk
memantau dapat dipercayainya data-data
keuangan :
a. Perbandingan dengan data-data intern lain
yang disediakan oleh Bagian lainnya

b. Laporan anggaran 
c. Laporan selisih biaya standar 
3. Apakah tingkat kepercayaan terhadap
keakuratan system akuntansi dibuktikan
dengan:
a. Rendahnya frekuensi / jumlah penyesuaian
pada pemeriksaan dalam audit tahun lalu  Penyesuaian hanya
oleh akuntan publik dilakukan utamanya
b. Rendahnya frekuensi / jumlah penyesuaian untukpengakuan

pada catatan bulanan ataupun akhir tahun (accruals) dan
oleh karyawan akuntansi estimasi-estimasi
akuntansi
c. Dipercayanyalaporan intern

olehpihakmanajemen
4.
Apakah terdapat:

a. Daftar Akun?

b. Buku Penerimaan Kas?
c. Buku Pengeluaran Kas? 
d. Buku Bank? 
e. Buku Pembelian? 
f. Buku Penjualan? 

g. Buku Besar?

h. Buku Piutang? 
i. Buku Hutang? 

j. Kartu Persediaan?

k. Daftar Aset Tetap? 

l. Buku Perincian Beban? 

5. Apakah bukti pembukuan sudah di file secara

rapi? 
Apakah tenaga akuntansi
6.

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

a. Cukup qualified? 
b. Cukup jumlahnya? 

Dibuat oleh : Moch. Robert P. Tanggal : 31 Desember 2017

Diperiksa oleh : M. Audy Prasetya & Rekan Tanggal : 31 Desember 2017

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi

 KAP “Drs. M. AudyPrasetya&Rekan”
Samodra Tower
Jl. Raya Darmo Kav.10 Surabaya

Indek:

PT. WAHANA EKA SETIA

RINGKASAN HASIL PEMAHAMAN SPI
31 Desember

1. Lingkungan Pengendalian

2. Sistem Akuntansi

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

Auditor Reviewer

Paraf :

Tanggal :

Modul Kuliah “Praktek Pemeriksaan Akuntansi” Berbasis Kompetensi