Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

POKOK BAHASAN 5 : NERACA SALDO DAN KOREKSI KESALAHAN

MATERI
1. NERACA SALDO
1.1. Pengertian Neraca Saldo
1.2. Tujuan pembuatan neraca saldo
1.3. Bentuk Neraca saldo
1.4. Proses Pembuatan neraca saldo
1.5. Waktu pembuatan Neraca saldo

2. KESALAHAN dan KOREKSI KESALAHAN

2.1 Penyebab ketidak seimbangan neraca saldo
2.2 Kesalahan yang tidak berpengaruh terhadap keseimbangan neraca saldo
2.3 Koreksi kesalahan

PEMBAHASAN

1. NERACA SALDO (TRIAL BALANCE)

Agar supaya yakin bahwa posting telah dilakukan dengan benar, salah satu caranya adalah dengan menentukan kesamaan antara
jumlah debit dan jumlah kredit dalam buku besar.

1.1 Pengertian Neraca Saldo

Neraca saldo adalah daftar yang memuat saldo-saldo debit dan saldo kredit dari masing-masing rekening buku besar pada suatu
saat tertentu.

1.2 Tujuan Pembuatan Neraca saldo

a. Untuk mengecek apakah debit dan kredit dalam buku besar seimbang
b. Memperlihatkan ringkasan rekening buku besar dengan baik, sehingga menjadi sumber informasi yang baik bagi persiapan
pembuatan neraca dan laporan laba-rugi.

1.3 Bentuk Neraca saldo

Suatu neraca saldo biasanya dibuat dalam kertas dengan dua kolom jumlah uang, seperti dibawah ini :
Nama Perusahaan
Trial Balance
Periode
Account Account Title Debit Credit
Number
(1) (2) (3) (4)

1.4 Proses Pembuatan Neraca saldo

Data untuk membuat neraca saldo adalah dari saldo masing-masing buku besar, cara pembuatannya adalah sebagai berikut :
Kolom 1 & 2 = Diisi secara berurutan berdasarkan data rekening buku besar. Semua rekening yang digunakan pada akhir periode
disajikan pada kolom ini, dimulai dari harta, kewajiban, equitas pemilik serta diakhiri dengan pendapatan dan beban.
Kolom 3 & 4 = Diisi dengan data saldo akhir masing-masing rekening buku besar. Saldo debit suatu rekening disajikan di kolom debit
sedangkan saldo kredit suatu rekening disajikan di kolom kredit.

1.5 Waktu Pembuatan Neraca saldo

Pada saat mengecek apakah posting telah dilakukan seimbang, bisa pada akhir periode atau setiap akhir bulan

Contoh Pembuatan Neraca saldo

Berdasarkan data yang ada pada pertemuan sebelumnya maka dibuat neraca saldo sbb :

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 36

 Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

SANGGAR TARI MUNA

TRIAL BALANCE
November, 30 1998
Account No Account Title Debit Credit
111 Cash 4,350
112 Account Receivable 2,950
113 Office Supplies 450
121 Office Equipment 7,800
211 Account Payable 650
301 Muna Capital 11,000
302 Muna Withdrawal 500
401 Dance Lesson Revenues 8,400
501 Salaries Expenses 2,500
509 Utilities Expense 1,100
520 Advertising expense 400
Total 20,050 20,050

2. KESALAHAN dan KOREKSI KESALAHAN

Neraca saldo tidak memberikan bukti yang lengkap tentang keakuratan buku besar. Namum indikasi tersebut cukup berharga karena
kesalahan seringkali mengakibatkan jumlah debit dan kredit tidak sama.

2.1 Penyebab ketidak seimbangan neraca saldo

Kesalahan penjumlah kolom

Kesalahan penyiapan Kesalahan dalam mencatat angka-

Neraca saldo angka ke Neraca saldo

Saldo dimasukan ke kolom yang

Salah atau diabaikan

Kesalahan menghitung saldo

Kesalahan Kesalahan saldo akun Saldo dimasukan ke dalam akun

yang salah

Jumlah yang dimasukan ke suatu

Akun salah

Kesalahan Posting Debit diposkan sebelah kredit atau

sebaliknya

Posting debit atau kredit diabaikan

2.2 Terdapat juga kesalahan yang tidak menyebabkan perbedaan jumlah dalam neraca saldo yakni :
(a) Transaksi yang tidak tercatat atau tidak diposting
(b) Pencatatan jumlah yang sama di sisi debit dan kredit tetapi salah
(c) Pencatatan transaksi yang sama lebih dari satu kali
(d) Posting transaksi secara benar sebagai debit dan kredit, tetapi ke rekening yang salah.

2.3 Jenis-jenis Kesalahan

Biasanya kesalahan yang dilakukan pada waktu mencatat transaksi tidak dapat langsung diketahui oleh akuntan. Kesalahan dalam
mencatat transaksi kadang-kadang dapat diketahui setelah neraca saldo selesai disusun.

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 37

 Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

Lupa mencatat

Jenis kesalahan Angka

Salah mencatat Pendebitan dan pengkreditan rekening

Nama rekening

2.4 Waktu terjadinya kesalahan

Kesalahan terjadi pada (a) periode berjalan (b) periode tahun lalu
a) Periode berjalan
Yaitu kesalahan yang ditermukan sebelum tutup buku, diantaranya pada saat membuat neraca saldo
b) Periode tahun lalu
Yaitu kesalahan yang ditemukan sesudah tutup buku

2.5 Koreksi kesalahan

Prosedur yang digunakan untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau posting sangat tergantung pada sifat dan waktu
ditemukannya kesalahan. Prosedur untuk mengkoreksi kesalahan :

Kesalahan Prosedur Koreksi

1 Ayat jurnal tidak benar tetapi belum diposting Coret kesalahan tersebut dan cantumkan akun atau jumlah yang benar
2 Ayat jurnal sudah benar tetapi postingnya salah Coret kesalahan tersebut dan lakukan posting yang benar
3 Ayat jurnal tidak benar tetapi sudah diposting Buatlah jurnal dan posting untuk mengoreksi kesalahan tersebut

Prosedur Koreksi :
Kesalahan (1) Ayat jurnal salah belum diposting
Contoh :
Pembelian Office Equipment seharga $ 45,000 telah dicatat pada tanggal 9 November sebagai berikut :
General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 9 Office Supplies 450
Account Payable 450

Langkah koreksi :
1. Coret Rekening Office Supplies dan tulis rekening yang benar yaitu Office Equipment, kemudian bubuhkan paraf
2. Coret angka 450 baik di debit maupun dikredit dan tulis angka yang benar yaitu 45,000 kemudian bubuhkan paraf

Jurnal setelah diperbaiki nampak sbb:

General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 9 Office Equipment 45,000
Office Supplies 450
Account Payable 4,500
450

Kesalahan (2) ayat jurnal betul tetapi postingnya salah

Contoh :
Pembelian Office Supplies seharga $ 450 telah dijurnal dengan betul tetapi posting ke Rekening Office supplies salah $4,500
General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 9 Office Supplies 450
Account Payable 450

Account : Office Supplies Account No : 113

Date Explanation P.R Debit Credit Balance
Nov. 9 GJ 3 4,500 4,500

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 38

 Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

Langkah koreksi :
Memperbaiki angka dibuku besar Office supplies dengan cara mencoret angka salah yaitu 4,500 kemudian tulis angka yang benarnya
yaitu $ 450, dan bubuhkan paraf sehingga buku besar office supplies setelah diperbaiki menjadi sbb :

Account : Office Supplies Account No : 113

Date Explanation P.R Debit Credit Balance
Nov. 9 GJ 3 450 450
4,500 4,500

Kesalahan 3 Jurnal salah sudah diposting

Kesalahan (3.1) Salah nama rekening
Pembelian office Equipment telah dicatat dijurnal Office supplies, tetapi angkanya betul $ 4,500

Jurnal yang salah

General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 9 Office Supplies 4,500
Account Payable 4,500

Buku besar yang salah

Account : Office Supplies Account No : 113
Date Explanation P.R Debit Credit Balance
1998
Nov. 9 GJ 3 4,500 4,500

Langkah Perbaikan :
Yang harus diperbaiki adalah Saldo rekening Office supplies harus dikurangi sebesar $ 4,500 sedangkan saldo rekening Office Equipment
harus ditambah $4,500 maka:
a) Buat ayat jurnal perbaikan
b) Posting jurnal perbaikan tersebut ke buku besar yang bersangkutan

Jurnal perbaikan
General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 30 Office Equipment 4,500
Office Supplies 4,500
Koreksi kesalahan nama rekening

Buku besar setelah perbaikan

Account : Office Supplies Account No : 113
Date Explanation P.R Debit Credit Balance
1998
Nov 9 GJ 3 4,500 4,500
Nov 30 Koreksi Kesalahan 4,500 0

Account : Office Equipment Account No : 121

Date Explanation P.R Debit Credit Balance
1998
Nov 30 Koreksi kesalahan GJ 3 4,500 4,500

Kesalahan (3.2) Salah angka

Contoh : Pembelian Office Supplies seharga $ 450 dicatat dalam jurnal $ 4,500
Jurnal yang salah
General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 9 Office Supplies 4,500
Account Payable 4,500

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 39

 Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

Buku besar yang salah

Account : Office Supplies Account No : 113
Date Explanation P.R Debit Credit Balance
1998
Nov. 9 GJ 3 4,500 4,500

Lanngkah Perbaikan :
Yang harus diperbaiki adalah saldo rekening Office supplies dan saldo rekening Account Payable harus dikurangi sebesar $ 4,050 maka
a) Buatlah Jurnal perbaikan
b) Postinglah jurnal perbaikan

Jurnal perbaikan
General Journal Page : 3
Date Description Post. Ref. Debit Credit
Nov 30 Account Payable 4,050
Office Supplies 4,050

Buku besar yang telah diperbaiki

Account : Office Supplies Account No : 113
Date Explanation P.R Debit Credit Balance
1998
Nov 9 GJ 3 4,500 4,500
Nov 30 Koreksi Kesalahan 4,050 450

Contoh 3.3 Salah pendebit atau pengkreditan

Misal Pembayaran hutang sebesar $ 450 telah dijurnal
Cash $ 450
Account payable $450

Langkah perbaikan :
Yang harus diperbaiki adalah Cash harus dikurangi $ 900 sedangkan Account Payable juga harus dikurangi sebesar $ 900
Jurnal perbaikan :
Account Payable $ 900
Cash $ 900

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 40

 Neraca Saldo dan Koreksi Kesalahan

benar per 30 Septermber 2000

MODUL PENGANTAR AKUNTANSI 1 Sarjito Surya 41