DIMINTA:
1. Menyiapkan kertas kerja konsolidasi Pal Corporation dan Anak Perusahaan untuk
tahun 2011.
Jurnal
a. Pendapatan dari Sal $21
Deviden 70% x 20 $14
Investasi di Sal $7
b. Modal - Sal $100
Modal disetor lainnya $8
Laba ditahan – Sal $22
Investasi di Sal $91
NCI (sisa) $39
c. NCI Share $1.530.000x 30% $9
Deviden $6
NCI $3
Pal Corporation and Subsidiary
Kertas Kerja Konsolidasi
Desember 31, 2011 (dalam ribuan)
Adjusment & Elimination Neraca
Pal 70% Sal
Debit Kredit Konsolidasi
Income Statement
Penjualan $620 $200 $820
Pendapatan dari Sal $ 21 a. $21
Harga pokok penjualan ($400) ($130) ($530)
Beban Operasional ($154) ($40) ($194)
Laba bersih konsolidasi $96
NCI share
1.530.000 x 30% c. $9 ($9)
Controlling share of
$87 $30 $87
Net Income
Retained Earnings
Statement
Laba ditahan – Pal $130 $130
Laba ditahan - Sal $22 b. $22
Ditambah: Controlling
$87 $30 $87
Share of Net Income
Dikurang: Deviden ($60) ($20) a. $14
c.$6 ($60)
Laba ditahan –
$157 $32 $157
December 31
Neraca
Kas $91 $30 $121
Piutang $120 $60 $180
Persediaan $48 $40 $88
Plant dan Peralatan $240 $70 $310
Investasi di Sal a. $7
$98
b. $91
$597 $200 $699
Hutang $60 $36 $96
Hutang lainnya $40 $24 $64
Modal $10 par $300 $100 a. $100 $300
Modal disetor lainnya $40 $8 b.$8 $40
Laba ditahan $157 $32 $157
$597 $200
Noncontrolling interest jan b. $39
Noncontrolling interest des d. $3 $42
$160 $160 $699
2. Menyiapkan laporan laba rugi konsolidasi dan neraca konsolidasi untuk Pal
Corporation dan Anak Perusahaan.
Pal Corporation dan Anak Perusahaan
Laporan Laba Rugi Konsolidasi
untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011
Penjualan $ 820
Dikurangi: Harga pokok penjualan (530)
Laba kotor 290
Beban usaha (194)
Laba bersih konsolidasi 96
Dikurangi: Bagian kepentingan non-pengendali (9)
Bagian pengendali dari laba bersih konsolidasi $ 87
Pal Corporation dan Anak Perusahaan
Laporan Laba Yang Ditahan Konsolidasi
untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011
Saldo laba konsolidasian 1 Januari $ 130
Tambahkan: Bagian pengendali dari laba bersih konsolidasi 87
Dikurangi: Dividen Pal (60)
Saldo laba konsolidasian 31 Desember $ 157
Pal Corporation dan Anak Perusahaan
Neraca Konsolidasi
pada tanggal 31 Desember 2011
Aktiva
Aset lancar:
Kas $ 121
Piutang - bersih 180
Persediaan 88 $ 389
Plant Asset - bersih 310
Total aset $ 699
Barang-barang inventaris yang dinilai terlalu rendah dijual selama tahun 2011, dan gedung-
gedung dan peralatan memiliki sisa masa manfaat masing-masing tujuh tahun dan tiga
tahun. Paten memiliki kehidupan 40 tahun. Depresiasi adalah garis lurus.
Pada tanggal 31 Desember 2011, hutang Sul termasuk $ 10.000 terutang kepada Par. Ini $
10.000 hutang dagang jatuh tempo pada 15 Januari 2012. Laporan keuangan terpisah untuk
Par dan Sul untuk 2011 diringkas sebagai berikut (dalam ribuan):
DIMINTA :
Menyiapkan kertas kerja konsolidasi untuk Par Corporation dan Anak Perusahaan untuk
tahun yang berakhir 31 Desember 2011. Gunakan kelebihan akun yang belum diamortisasi.
Perhitungan awal
Perhitungan awal :
Alokasi nilai wajar melebihi nilai buku
Biaya bunga 70% 1 Januari $ 490,000
Implied fair value of sul ($ 490,000 / 70%) $ 700,000
Nilai buku Sul (600.000)
Nilai wajar melebihi nilai buku $ 100,000
Noncontrolling Interest - 30% dari nilai wajar saat akuisisi $ 210.000
Alokasi berlebih :
Persediaan Undervalued yang dijual pada tahun 2011 $ 5.000
Bangunan Undervalued (umur 7 tahun) 14.000
Peralatan Undervalued (masa pakai 3 tahun) 21.000
Paten 40.000
Goodwill 20.000
Nilai wajar melebihi nilai buku $ 100,000
Jurnal :
a. Penghasilan dari Sul 59.500
Dividen (Sul) 35.000
Investasi di Sul 24.500
b. Modal saham (Sul) 500.000
Saldo laba (Sul) 1 Januari 100.000
Unamortized Excess 100.000
Investasi di Sul 490.000
Noncontrolling Interest1 Januari 210.000
c. Harga pokok penjualan (untuk item persediaan) 5.000
Bangunan - bersih 14.000
Perlengkapan - bersih 21.000
Paten 40.000
Goodwill 20.000
Unamortized Excess 100.000
d. Beban penyusutan 2.000
Bangunan - bersih 2.000
e. Beban penyusutan 7.000
Perlengkapan - bersih 7.000
f. Beban lainnya 1.000
Paten 1.000
g. Hutang usaha 10.000
Piutang 10.000
h. Utang dividen 14.000
Piutang dividen 14.000
i. Noncontrolling Interest Share 25.500
Dividen - Sul 15.000
Noncontrolling Interest 10.500
P 4-9 Kertas kerja (tahun akuisisi, kelebihan ditugaskan ke inventaris, peralatan dan
paten, transaksi antar perusahaan)
Pas Corporation mengakuisisi 80 persen saham biasa Sel Corporation pada tanggal 1 Januari
2011, untuk $ 210.000 tunai. Ekuitas pemegang saham Sel saat ini terdiri dari $ 150.000
modal saham dan $ 50,000 laba ditahan. Selisih antara nilai wajar Sel dan ekuitas yang
mendasarinya
diakuisisi di Sel adalah karena kurang menghargai $ 12.500 dari persediaan Sel, $ 25.000
kurang dari Peralatan Sel, dan paten tak tercatat dengan umur 20 tahun.
Item persediaan yang undervalued dijual oleh Sel selama 2011, dan peralatan yang
undervalued ment memiliki sisa masa manfaat selama lima tahun. Depresiasi garis lurus
digunakan.
Sel berhutang Pas $ 4,000 pada hutang dagang pada 31 Desember 2011. Laporan keuangan
terpisah dari Pas dan Sel Corporations pada dan untuk tahun yang berakhir 31 Desember
2011, adalah sebagai berikut (dalam ribuan):
DIMINTA:
Menyiapkan kertas kerja konsolidasi untuk Pas Corporation dan Anak Perusahaan pada dan
untuk tahun tersebut yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011.
Perusahaan Pas dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Konsolidasi
untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011
Pas 80 % Sel Penyesuaian dan Laporan
Penghapusan Konsolidasi
Laporan Laba Rugi
Penjualan $200 $110 $310
Pendapatan dari Sel 17 a. 17
Biaya penjualan (80) (40) b. 12,5 (132,5)
Beban penyusutan (40) (20) d. 5 (65)
Beban lain-lain (25,5) (10) g. 1,25 (36,75)
Konsolidasi NI $75,75
Noncontrolling interest share c. 4,25 (4,25)
Saham pengendal NI $71,5 $40 $71,5
Laba Ditahan
Laba ditahan – Pas $75 $75
Laga ditahan – Sel $50 b. 50
Saham pengendal NI 71,5 40 71,5
Dividen (40) (20) a. 16
c. 4 (40)
Laba ditahan pada 31 Des $106,5 $70 $106,5
Neraca Saldo
Kas $29,5 $30 $59,5
Piutang – bersih 28 40 e. 4 64
Piutang dividen 8 f. 8
Persediaan 40 30 70
Tanah 215 300 45
Bangunan – bersih 65 70 135
Peralatan – bersih 200 100 b. 25 d. 5 320
Investasi pada Sel 211 a. 1
b. 210
Paten b.25 g. 1,25 23,75
$596,5 $300 $717,25
Htang usaha $40 $50 e. 4 $86
Hutang dividen 100 10 f. 8 102
Kewajiban lainnya 50 20 70
Modal 300 150 b. 150 300
Laba ditahan 106,5 70 106,5
$596,5 $300
Bunga non-pengendali pada 1 Januari b.52,5
Bunga non-pengendali pada 31 Desember c. 0,25 52,75
302 302 $717,25
Perhitungan :
Biaya investasi 1 Januari 2011 $ 210.000
Imlied fair value of sel ($ 210.000 / 80%) $ 262.500
Nilai buku Sel 200,000
Nilai wajar melebihi nilai buku $ 62.500
Kelebihan yang dialokasikan:
Persediaan Undervalued $ 12.500
Peralatan Undervalued 25.000
Sisa paten 25.000
Nilai wajar melebihi nilai buku $ 62.500
P 4-12 Kertas kerja (dua tahun setelah akuisisi, perbedaan nilai wajar /buku, penyesuaian)
Pat Corporation mengakuisisi 80 persen saham di Sci Corporation seharga $ 480.000 pada
tanggal 1 Januari 2011, ketika ekuitas pemegang saham Sci terdiri dari $ 400.000 modal
saham dan $ 50.000 laba ditahan. Selisih lebih nilai wajar atas nilai buku yang diperoleh
dialihkan ke aset pabrik yang dinilai terlalu rendah $ 100.000 dan untuk niat baik. Aset
pabrik yang dinilai terlalu rendah memiliki masa manfaat empat tahun.
INFORMASI TAMBAHAN
1. Piutang Pat termasuk $ 10.000 yang terhutang oleh Sci.
2. Sci mengirimkan cek sebesar $ 40.000 kepada Pat pada tanggal 30 Desember 2012,
sebagai pelunasan uang muka.
3. Dividen $ 20.000 telah diumumkan oleh Sci pada tanggal 30 Desember 2012, tetapi
tidak dicatat oleh Pat.
4. Laporan keuangan untuk Pat and Sci Corporations tahun 2012 berikut (dalam
ribuan):
DIMINTA:
Menyiapkan kertas kerja konsolidasi untuk Pat Corporation dan Anak Perusahaan untuk
tahun 2012.
Perhitungan awal
Biaya investasi $ 480.000
Alokasi diferensial
Plant Asset $ 100.000
Goodwill $ 50,000
Nilai wajar lebih dari nilai buku $ 150.000
Amortisasi
Plant Asset $ 100.000 / 4 tahun = $ 25.000 per tahun
Saldo akun investasi terlalu tinggi pada $ 560.000 untuk piutang dividen $ 16.000.