Pertemuan Ke-2 - Utang Jangka Panjang
Pertemuan Ke-2 - Utang Jangka Panjang
BAB 2
UTANG JANGKA PANJANG
Mata Kuliah : Akuntansi Keuangan 2
Team Teaching
KATA PENGANTAR
TUJUAN PEMBELAJARAN
POKOK BAHASAN
DESKRIPSI MATERI
UTANG JANGKA PANJANG
Mata Kuliah : Akuntansi Keuangan 2
Team Teaching
jumlah harga pasar (harga penilaian) aktiva tetap. Kalau harga jual obligasi atau
harga pasar aktiva tetap yang dijadikan dasar pencatatan utang obligasi itu tidak
sama dengan nilai nominal obligasi, selisihnya dicatat dalam rekening agio atau
disagio obligasi.
Pengeluaran obligasi dapat dicatat dengan dua cara yaitu:
a) Pencatatan hanya pada obligasi yang terjual
b) Obligasi yang terjual dan yang belum terjual dicatat.
Transaksi Jurnal
1 Januari 2005
merencanakan
pengeluaran
obligasi Tidak ada Jurnal
10%,
Rp1.000.000,-
1 April 2005
Obligasi Kas Rp735.000,-
nominal
Rp700.000,- Utang obligasi Rp 700.000,-
dijual dengan kurs
105 Agio obligasi 35.000,-
18 Juli 2005
Obligasi Kas Rp99.000,-
nominal Rp
100.000,- Disagio obligas 1.000,-
dijual dengan kurs
99% Utang obligasi Rpl00.000,-
Rp1.000.000,-
1 April 2005 Kas Rp735.000,-
Obligasi nominal Utang obligasi Rp 700.000,-
Rp700.000,- dijual Agio obligasi 35.000,-
dengan kurs 105
18 Juli 2005 Kas Rp99.000,-
Obligasi nominal
Rp Disagio obligas 1.000,-
100.000,- dijual Utang obligasi Rpl00.000,-
dengan kurs 99%
Jika pencatatan obligasi dilakukan dengan cara kedua yaitu jumlah yang
diotorisasi dicatat dalam buku, jumlah obligasi yang beredar dapat diketahui dari
rekening otorisasi utang obligasi dikurangi saldo rekening obligasi yang belum
terjual.
Kadang-kadang penjualan obligasi dilakukan dengan cara pesanan lebih
dahulu. Dalam cara ini pembeli membayar uang muka dan akan melunasi pada
tanggal tertentu. Dalam penjualan obligasi melalui pesanan, surat obligasi baru
diserahkan pada pembeli bila harga
obligasi sudah dilunasi. Jumlah yang belum dilunasi oleh perusahaan dicatat
sebagai piutang dan jumlah obligasi yang dipesan dikreditkan ke rekening utang
obligasi dipesan. Pencatatan agio atau disagio obligasi dilakukan pada waktu
pesanan diterima. Jurnal yang dibuat bila terjadi pesanan obligasi dapat dilihat
dari contoh berikut ini:
1 Juli 2005
Diterima uang sisa pe- Kas Rp40.450,-
sanan 60% dari obligasi Piutang pesanan Rp40.450,-
sebanyak 75 lembar = obligasi
60% x 75 x Rpl.010,- =
Rp40.450,-
Ulang obligasi
1 Juli 2005 dipesan Rp75.000,-
Ulang yang
75 lembar obligasi dise- belum Rp75.000,-
rahkan kepada terjual
pemesan
Apabila pada tanggal penyusunan neraca masih ada pesanan obligasi yang
belum dilunasi maka saldo rekening utang obligasi dipesan dilaporkan di dalam
neraca menambah utang obligasi, sedang rekening piutang pesanan obligasi
dilaporkan dalam kelompok aktiva lancar jika akan dilunasi dalam waktu satu
tahun. Apabila pelunasan-nya lebih dari satu tahun dilaporkan dalam kelompok
aktiva Iain-lain. Rekening agio obligasi dilaporkan menambah utang obligasi
dalam neraca dan disagio obligasi dilaporkan mengurangi utang obligasi.
Berikut disajikan contoh untuk menghitung amortisasi agio atau disagio obligasi
dengan cara garis lurus, PT Riza Fadila mengeluarkan obligasi nominal Rp
l.000.000,- umur 5 tahun, bunga 10% per tahun
dibayarkan tiap setengah tahun. Obligasi tersebut dijual dengan harga Rp
l.050.000,-.
Tabel perhitungan amortisasi agio metode garis lurus
Tahu Pembay Bunga yang Amortisasi
n aran Dibayar Bunga Agio Nilai Buku
Agio l/I0x
Ke Bunga (5% x Efektif Obligasi Obligasi
Rp50.000,-
Ke nominal)
Rp50.000,- Rp1.050.000,-
1 1 Rp50.000,- Rp5.000,- Rp45.000,- 45.000,- 1.045.000,-
2 50.000,- 5.000,- 45.000,- 40.000,- 1.040.000.00
2 3 50.000,- 5.000,- 45.000,- 35.000,- 1.035.000,-
4 50.000,- 5.000.00 45.000,- 30.000,- 1.030.000,-
3 5 50.000,- 5.000,- 45.000,- 25.000,- 1.025.000,-
6 50.000.00 5.000.00 45.000,- 20.000,- 1.020.000,-
4 7 50.000,- 5.000,- 45.000,- 15.000,- 1.015.000.00
8 50.000.00 5.000,- 45.000,- 10.000,- 1.010.000,-
5 9 50.000,- 5.000,- 45.000,- 5.000,- 1.005.000,-
10 50.000,- 5.000,- 45.000,- - 1.000.000.00
Dapat dilihat bahwa biaya bunga yang dibebankan setiap periode adalah
sebesar bunga yang dibayar dikurangi dengan amortisasi agio untuk periode yang
bersangkutan. jumlah ini selalu sama untuk setiap periode. Nilai buku obligasi
bisa dihitung dari nilai nominal ditambah dengan jumlah agio obligasi yang belum
diamortisasi.
Bila obligasi dijual dengan harga di bawah nilai nominal sehingga timbul
disagio maka perhitungan beban bunga periodik dan nilai buku obligasi dilakukan
dengan cara sebagai berikut:
Biaya = Bunga yang dibayarkan ditambah
bunga amortisasi disagio.
Nilai buku = Nilai nominal dikurangi disagio yang belum
obligasi diamortisasi.
disajikan contoh perhitungan amortisasi
Selanjutnya disagio,
obligasi adalah nominal obligasi ditambah agio atau dikurangi disagio obligasi
yang belum diamortisasi. Selanjutnya disajikan contoh perhitungan amortisasi
agio dengan metode tarif efektif, misalnya PT Hasta Millenia mengeluarkan
obligasi nominal Rpl.000.000,-, umur 5 tahun, bunga 10% per tahun dibayarkan
tiap setengah tahun. Obligasi itu dijual pada awal periode dengan harga
Rpl.081.105,-. Pembeli mengharapkan bunga efektif (seperti yang berlaku di
pasar) sebesar 8%. Harga jual obligasi sebesar Rpl.081.105,-dapat dihitung
sebagai berikut:
Agio obligasi sebesar Rp81.105,- yang diamortisasi selama umur obligasi dengan
metode bunga efektif yaitu sebagai berikut :
Tabel perh1tungan amortisas1 agio metode bunga efektif obligasi berbunga 10%
dengan yield (hasil) diharapkan 8%
Tahu Pembay
n ar Debit Debit Agio Kredit Kas Nilai Buku
an
Bunga pembayaran (Bunga yg
Ke Obligasi Obligasi
Ke bunga dibayar)
1) 2) Rp 1.081.105,-
1 1 Rp43.244.20 Rp6.755,80 Rp50.000,- 1.074.349,20
2 42.973,97 7.026,03 50.000,- 1.067.323,17
2 1 42.692,92 7.307,07 50.000,- 1.060.016.10
2 42.400,64 7.599,36 50.000,- 1.052.416,80
3 1 42.096,67 7.903,33 50.000,- 1.044.513.50
2 41.780,54 8.219,46 50.000,- 1036.294.10
4 1 41.451,76 8.548,24 50.000,- 1.027.745,90
2 41.109,84 8.890,16 50.000,- 1 018.855.80
5 1 40.754;23 9.245,77 50.000,- 1.009.610.10
2 40.384,40 9.615,60 50.000,- 1.000.000.00 *)
Transaksi Jurnal
1 Juli 2006
Penjualan obligasi
Harga jual: Rpl.030 000.00 Kas Rpl.045 666.67
Biaya-biaya
penjualan 1.000.00 Utang obligasi Rpl.000 000.00
Rpl.029 000,- Agio obligasi 29.000.00
Bunga berjalan (I Biaya bunga
Mei obligasi*) 16.666.67
- I Juli) = 2/12 x
10%
x Rpl.000 000,- 16666,67
Uang yang diterima Rpl.045.666,67
*) bunga berjalan dikreditkan ke rekening biaya bunga obligasi.
Biaya bunga
I November 2006 obligasi Rp50.000,-
Pembayara Rp50.00
n bunga Kas 0,-
obligasi
6/12 x I0%
x Rp1.000 000.00
1 Mei 2007 dapat dicatat dengan cara biasa. Jurnal pembalikan itu sebagai
berikut:
I Mei 2007
Biaya bunga
Bunga = 6/12 x 10% x Rp obligasi Rp50.000,-
1.000.000,- =
Rp50.000.00 Kas Rp50.000,-
1 November 2007
Bunga = 6/12 x 10% x Biaya bunga
Rpl.000.000,- obligasi Rp50.000,-
= Rp50.000.00 Kas Rp50.000,-
Biaya bunga Rp
1. Mencatat bunga berjalan obligasi 16.666,67
= 2/12 x 10% x Utang bunga Rp 16666.67
S1 Akuntansi Keuangan 2 & Lab | Universitas Pamulang 11
Pertemuan ke- 2&3 Modul Akuntansi Keuangan 2 & Lab
Rpi.000.000,-
= Rp 16.666.67 obligasi
Agio Rp6.000,
2. Mencatat amortisasi agio obligasi -
= 12 x Rp500.00 =
Rp6.000,- Biaya bunga Rp6.000,-
obligasi
Utang
I. Mencatat bunga obligasi dan obligasi Rp 1.000.000,-
pelunasan obligasi Bunga = 6/12 Biaya bunga 50.000,-
x 10% x Rp 1.000.000,- obligasi Rp 1.050.000,-
Kas
Obligasi Rp 30.000,-
Rp 1.000.000,-
Rp 1.050.000,-
2 Mencatat amortisasi agio 4 bulan Agio obligasi Rp2.000,-
- 4 x Rp500.00 = Rp2.000,- Biaya bunga Rp2 000,-
obligasi
Jika agio atau disagio obligasi diamortisasi selama umur obligasi, maka
pada saat jatuh temponya, pelunasan obligasi akan dicatat dengan mendebit
rekening uang obligasi dan mengkredit rekening kas seperti dalam jurnal di atas.
Tetapi apabila pada tanggal jatuh temponya tidak dilakukan pelunasan, maka
rekening utang obligasi harus ditutup dan dipindahkan ke rekening obligasi yang
sudah jatuh tempo. Rekening ini termasuk dalam kelompok utang lancar. Tetapi
jika pelunasannya akan dilakukan dari dana pelunasan obligasi maka tidak
dilaporkan dalam utang lancar, tetapi dalam kelompok utang-utang lain.
1 Juli 2008
a) Amortisasi agio 6 bulan Agio obligasi Rp600,-
Biaya bunga
obligasi Rp600,-
Rp200.000,-
=6 1.000,000 -
Biaya bunga
b) pembayaran bunga berjalan 1 Mei sampai dengan obligasi Rp3.333.33
= 2/12 x 10% x Rp200.000,- Kas Rp3.333.33
= Rp3.333,33
c) perhitungan laba rugi
Nominal obligasi Rp.200.000 Utang obligasi Rp200.000,-
Rugi penarikan
Agio Rp5.800,- obligasi 600,-
Amortasi Agio Agio obligasi 3.400,-
2006 Kas Rp204.000,-
200.000
1.000
2007
200.000
1.000
2008
Rp200.000
1.000
2.400,
-
3.400
Nilai buku obligasi Rp203.400
Jumlah pelunasan 204.000
Rugi penarikan
Obligasi Rp600
1.000,00
Latihan Teori :
3. Jelaskan perbedaan yang ada dalam metode yang digunakan untuk mencatat
pengeluaran obligasi!
4. Amortisasi agio atau disagio obligasi dapat dilakukan dengan dua cara yang
berbeda, jelaskan.
LATIHAN PRAKTEK :
1. Pada tanggal 1 Januari 2007 PT Buana Millenia mengeluarkan obligasi
sebesar Rp l.000.000.000,- dengan harga jual sebesar Rp l.750.000.000,-.
Bunga obligasi sebesar 18% per tahun, dan dibayarkan setahun sekali setiap
tanggal 31 Desember. Obligasi bertanggal 1 Januari 2007 dan umurnya
selama 5 tahun.
Pertanyaan :
1. Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi berikut bila bunga dan agio
diamortisasi dengan metode garis lurus:
a. Penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari 2007.
b. Pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2007.
c. Pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2009.
2. Buatlah jurnal untuk transaksi penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari
2007, pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2007, dan
pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2009, bila bunga dan
agio diamortisasi dengan metode bunga efektif.
SUMBER REFERENSI