Analisis Pemungutan Pajak Atas Transaksi E-commerce

di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang

Skripsi Oleh :
Aulia Rahmadini
(01031381419221)

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih Gelar Sarjana

Ekonomi

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, DAN PENDIDIKAN

TINGGI
UNIVERSITAS SRIWIJAYA
FAKULTAS EKONOMI
2018

i
 ii
 iii
 Intergritas ilmiah

iv
 MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Motto :
“You are exactly where you need to be.”
(Emma Watsons)

“You can’t fall if you are afraid to climb.

But there is no joy in living your whole life on the ground.”
(Henry Ford)

“It doesn’t matter how slowly you go as long as you don’t stop.”
(Confucius)

Kupersembahkan untuk :
• Orang Tuaku
• Saudaraku
• Sahabat-sahabatku
• Almamater UNSRI

v
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT karena atas Nikmat,
Karunia, Hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Sholawat
serta salam penulis hanturkan kepada Nabi Besar Nabi Muhammad SAW, Keluarga, Para
Sahabat, serta Pengikutnya hingga akhir zaman. Penelitian skripsi ini berjudul
“ANALISIS PEMUNGUTAN PAJAK ATAS TRANSAKSI E-COMMERCE DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PALEMBANG”. Selama penelitian
dan penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa terselesaikannya skripsi ini tidak
terlepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun
tidak langsung. Oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima
kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ir. H. Anis Saggaff, MSCE, Rektor Universitas Sriwijaya.

2. Bapak Prof. Dr. Taufiq Marwah, SE., M.Si, Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sriwijaya.

3. Bapak Arista Hakiki, SE., M.Acc., Ak., CA, Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Sriwijaya.

4. Ibu Rina Tjandrakirana S.E., M.M., Ak, Pengelola Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Sriwijaya dan sekaligus Dosen Penguji Ujian Komprehensif

yang telah memberikan pengetahuan dan saran kepada saya.

5. Ibu Ermadiani, S.E., Ak., M.M., selaku Dosen Pembimbing Skripsi I dan

Bapak Aryanto, S.E., Ak., M.T.I. selaku Dosen Pembimbing Skripsi II yang

telah sabar membimbing serta memberikan waktu, saran, dan dukungan kepada

penulis dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini.

vi
 6. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya yang sudah membagikan

ilmu dan pengalamannya kepada penulis selama masa perkuliahan.

7. Seluruh Staf Tata Usaha dan Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya

atas segala bantuan selama penulis menempuh perkuliahan.

8. Kedua orang tuaku tercinta, Kgs Ahmad Almahali dan Siti Sulaeha, yang telah

memberikan semangat, doa, masukan, dan dorongan moril maupun materiil

kepada penulis selama ini dalam menyelesaikan masa perkuliahan. Terima kasih

telah membesarkanku tanpa kenal lelah, atas semua kasih sayang yang diberikan

aku persembahkan gelar sarjana ini untuk kalian.

9. Kepada kedua adikku, Ezzad dan Jihan, tetaplah belajar dan terus menimba ilmu

tanpa kenal lelah.

10. Kepada sahabat baikku, Arni dan Ghesna, terima kasih telah menjadi support

system yang tiada henti-henti nya. I luv u, girls!

11. Kepada group Elang, Arni, Ghesna, Ayu dan Hannah, terima kasih untuk

dukangan serta sudah membantu penulis selama masa perkuliahan. See you on

top!

12. Kepada Sahabat baikku sedari SMA, Aqilah, terima kasih untuk dukungannya

dan selalu siap sedia ketika dibutuhkan hehehe. Luv u, Qils.

13. Kepada group Wanita Soleha dan TKM, terima kasih sudah selalu memberi

dukungan dan semangat kepada penulis. See u on top!

14. Seluruh teman-teman Akuntansi Fakultas Ekonomi Kampus Palembang yang

tidak bisa saya sebutkan satu-persatu. Terimakasih atas kerjasamanya selama ini.

vii
 15. Semua pihak yang telah membantu dalam proses penulisan skripsi ini yang

tidak dapat saya sebutkan satu per satu, saya mengucapkan terima kasih atas

bantuan dan dukungan yang telah diberikan.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini terdapat banyak kekurangan

karena keterbatasan pengetahuan dan pengalaman. Semoga skripsi ini bermanfaat dan

dapat digunakan sebagai tambahan informasi bagi semua pihak yang membutuhkan.

Palembang, 17 Juli 2019

Penulis

viii
 ix
 x
 xi
 Daftar Riwayat Hidup

Nama Mahasiswa : Aulia Rahmadini

Jenis Kelamin : Perempuan
Tempat, Tanggal Lahir : Lampung, 12 Oktober 1997
Agama : Islam
Status : Belum Menikah
Alamat Rumah : Jl. Kapten Cek Syech No.17,
RT.001/RW.001, 24 Ilir, Palembang,
Sumatera Selatan, 30134.
Alamat E-mail : auliarahmadinii@gmail.com

Pendidikan Formal
Tahun Ajaran 2002 – 2008 : SD Negeri 158 Palembang
Tahun Ajaran 2008 – 2011 : SMP Negeri 2 Palembang
Tahun Ajaran 2009 – 2014 : SMA Negeri 2 Palembang
Tahun Ajaran 2014 – 2019 : Universitas Sriwijaya Palembang

Pendidikan Non – Formal

Kursus Bahasa Inggris

Pengalaman Organisasi
- Himpunan Pengusaha Muda Indonesia, Sumatera Selatan
- Himpunan Mahasiswa Akuntansi

xii
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................................i

HALAMAN PERSETUJUAN UJIAN KOMPREHENSIF........................................ii

HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ......................................................................iii

HALAMAN PERSYARATAN INTERGRITAS KARYA ILMIAH ........................iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...........................................................v

ABSTRAK DALAM BAHASA INDONESIA .............................................................ix

ABSTRAK DALAM BAHASA INGGRIS ..................................................................x

HALAMAN PERSETUJUAN ABSTRAK ..................................................................xi

DAFTAR RIWAYAT HIDUP.......................................................................................xii

DAFTAR ISI ...................................................................................................................xiii

DAFTAR TABEL ...........................................................................................................xvii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................xviii

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah ............................................................................................1

1.2. Rumusan Masalah .....................................................................................................4

1.3. Batasan Masalah........................................................................................................5

1.4. Tujuan Penelitian ......................................................................................................5

1.5. Sistematika Penulisan................................................................................................6

BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................................8

2.1. Pajak ..........................................................................................................................8

xiii
 2.1.1. Pengertian Pajak .............................................................................................8

2.1.2. Unsur-Unsur Pajak...........................................................................................9

2.1.3. Fungsi Pajak.....................................................................................................10

2.1.4. Asas Pemungutan Pajak ...................................................................................10

2.1.5. Sistem Pemungutan Pajak................................................................................13

2.1.6. Jenis-Jenis Pajak ..............................................................................................19

2.2. Pajak Penghasilan......................................................................................................16

2.2.1. Pajak Penghasilan Pasal 21 ..............................................................................17

2.2.2. Pajak Penghasilan Pasal 22 ..............................................................................18

2.2.3. Pajak Penghasilan Pasal 23 ..............................................................................18

2.2.4. Pajak Penghasilan Pasal 26 ..............................................................................17

2.2.5. Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ..................................................................19

2.3. E-Commerce ..............................................................................................................21

2.3.1. Pengertian E-commerce .................................................................................21

2.3.2. Manfaat E-commerce ....................................................................................23

2.3.3. Kelemahan E-commerce................................................................................24

2.3.4. Komponen E-comeerce .................................................................................25

2.3.5. Jenis E-comeerce ...........................................................................................27

2.4. Pajak E-commerce .....................................................................................................28

2.5. Kerangka Berpikir .....................................................................................................41

BAB III METODE PENELITIAN ...............................................................................43

3.1. Jenis Penelitian ..........................................................................................................43

3.1.1. Penelitian Deskriptif ......................................................................................43

xiv
3.2. Jenis Data ..................................................................................................................43

3.2.1. Data Primer....................................................................................................43

3.2.2. Data Sekunder ...............................................................................................44

3.3. Sumber Data ..............................................................................................................44

3.3.1. Sumber Data Primer ......................................................................................44

3.3.2. Sumber Data Sekunder ..................................................................................44

3.4. Metode Pengumpulan Data .......................................................................................44

3.5.Tempat Dan Waktu Penelitian ...................................................................................45

3.6.Analisis Data ..............................................................................................................45

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..............................................46

4.1. Hasil Penelitian ......................................................................................................46

4.1.1. Proses pemungutan pajak E-commerce di KPP Pratama Palembang............46

4.1.2. Proses pendaftaran pajak E-commerce di KPP Pratama Palembang ............46

4.1.3. Proses pembayaran pajak E-commerce di KPP Pratama Palembang ............48

4.1.4. Proses pelaporan pajak E-commerce di KPP Pratama Palembang................49

4.2. Pembahasan ...........................................................................................................50

4.2.1. Tingkat Kepatuhan Pajak E-commerce di KPP Pratama Palembang ............50

4.2.2. Analisis Kasus yang Menghambat Pemungutan Pajak E-Commerce ...........52

4.2.3. Analisis Kasus yang menghambat pemungutan pajak E-commerce .............52

4.2.4. Strategi KPP Palembang dalam pelaksanaan pemungutan

Pajak E-commecre .........................................................................................56

xv
BAB V PENUTUP ..........................................................................................................57

5.1. Kesimpulan .............................................................................................................57

5.2. Saran .......................................................................................................................58

DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................................

xvi
 DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 ...........................................................................................................................51

Tabel 4.2 ...........................................................................................................................51

xvii
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 .......................................................................................................................42

Gambar 4.1 .......................................................................................................................47

Gambar 4.2 .......................................................................................................................48

Gambar 4.3 .......................................................................................................................49

xviii
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Era Globalisasi saat ini, telah menciptakan jenis- jenis dan peluang-peluang

bisnis yang baru di mana transaksi-transaksi bisnis makin banyak dilakukan secara

elektronika. Menurut data pada Asosiasi Penyelenggara Jasa Internet Indonesia

(APJII) mencatat angka pertumbuhan pengguna internet di Indonesia hingga akhir

tahun 2017 sudah mencapai 143,26 juta orang atau setara 54,7 persen dari total

populasi republik ini (APJII.OR.ID). Dalam survei ini juga diketahui jika sekira

43,89 persen pengguna internet di Indonesia rata-rata mengakses internet paling

tidak 1 hingga 3 jam per hari. Sehubungan dengan perkembangan teknologi

informasi tersebut memungkinkan setiap orang dengan mudah melakukan perbuatan

hukum seperti misalnya melakukan jual-beli. Perkembangan internet memang cepat

dan memberi pengaruh signifikan dalam segala aspek kehidupan kita. Fenomena ini

tentu saja menjadi peluang bisnis bagi beberapa pihak yang kemudian menangkap

peluang tersebut dengan menyediakan atau membuat toko online sebagai bagian dari

E-Commerce.

Kemajuan di bidang teknologi internet mendukung pada transaksi

perdagangan, para pelaku bisnis tidak perlu lagi dipusingkan dengan informasi untuk

menunjang aktivitas bisnisnya tersebut. Perubahan bentuk perdagangan secara fisik

atau konvensional menjadi perdagangan maya atau system online adalahb sebuah

perkembangan yang harus diselaraskan dengan keadaan suatu negara. Indonesia

masih perlu beberapa peraturan untuk mendukung terciptanya transaksi online

secara aman dan nyaman.

Kecenderugan masyarakat Indonesia dari transaksi online semakin besar,

potensi yang timbul dari adanya transaksi E-Commerce ini cukup memberikan

peluang baru bagi beberapa sector. Baik dari sisi bisnis, peraturan, maupun

perpajakan. Data dari transaksi E-Commerce juga dapat mempertegas adanya potensi

pajak baru yang dapat dioptimalkan. Khususnya pada sektor pajak.

Undang-undang Republik Indonesia Nomor 11 tahun 2008 pasal 5 tentang

Informasi dan Transaksi Elektronik yang selanjutnya disebut Undang-Undang ITE

dikemukakan bahwa subyek pelaku untuk kegiatan E-Commerce adalah orang yang

telah melakukan perbuatan hukum secara nyata untuk kegiatan perdagangan, dalam

hal ini adanya dokumen elektronil dari E-Commerce kedudukannya adalah setara

dengan dokumen yang dibuat diatas kertas.

Kelegalan dokumen yang dilakukan oleh para pengusaha online dibahas di

dalam surat DJP nomor S-702/PJ.332/2006 tentang legalitas dokumen dari transaksi

E-Commerce, isi dari surat tersebut menunjukkan bahwa legalitas dan keabsahan

dokumen dari transaksi E-Commerce seabagai bukti pendukung transaksi yang

dilakukan oleh Wajib Pajak, yang dilakukan berdasarkan (order) dari pembeli

melalui internet.
 Dirjen Pajak Kementerian Keuangan pada tahun 2013 melalui SE-62/PJ/2013

tentang Penegasan Ketentuan Perpajakan atas Transaksi E-Commerce,

dikelompokkan dalam 4 (empat) bentuk yang akan dikenakan pajak yaitu toko

online, transaksi perorangan tanpa toko online, iklan berbayar dan penjualan ritel.

Tahun 2015 Dirjen Pajak kembali mengeluarkan intruksinya melalui SE-06/PJ/2015

tentang Pemotongan dan Pemungutan PP hats transaksi E-Commerce. Pemerintah

melibatkan berbagai industry seperti Dirjen Bea Cukai, Pajak, dan Kementerian

terkait untuk membahas peta jalan bisnis online yang telah rampung pada Agustus

2015.

Bisnis di Indonesia sedang berkembang dan akan lebih berkembang lagi

tetapi jumlah realisasi pajak masih jauh dari target pajak yang telah ditentukan.

Dimulai dari bisnis secara konvensional maupun online atau dikenal dengan istilah

E-Commerce. Perkembangan bisnis E-Commerce di Indonesia sangat melesat dalam

kurun waktu lima 5 tahun terakhir. Menurut hasil riset yang di prakarsai oleh

Asosiasi E- commerce Indonesia (IDEA), Google Indonesia dan TNS (Taylor Nelson

Sofres) memperlihatkan bahwa bisnis E-Commerce di Indonesia tahun 2013 nilai

pasarnya mencapai US$ 8 miliar (RP 94,5 Triliun) dan pada tahun 2016 diperkirakan

akan naik menjadi 3 kali lipat sebesar US$25 miliar (Rp 295 Trriliun).

Menurut Direktorat Jendral Pajak pelaku E-Commerce adalah sebanyak

kurang lebih 1600 E-Commerce, dari jumlah tersebut hanya ada 1000 pelaku E-

Commerce yang memiliki NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) dan diketahui masih

sedikit yang sudah melaporkan SPT (Surat Pemberitahuan), yaitu baru sebesar 50%.
Menurut kementrian komunikasi dan infromasi menyabutkan nilai transaksi E-

Commerce tahun 2014 sebesar US$12 miliar (Rp 150 Triliun). Perkiraan tersebut

didasari dengan seiring meningkatnya pengguna internet yang mencapai 82 juta

orang atau 30% dari total jumlah penduduk di Indonesia.

Kantor pusat Ditjen Pajak juga telah melakukan sosialisai terkait penegasan

perpajakan atas transaksi E-Commerce ini kepada kanwil di beberapa wilayah

maupun melalui kegiatan seminar atau konferensi yang telah dilakukan. Tujuannya

tidak lain adalah agar masyarakat mengetahui dan lebih peka bahwa transaksi E-

Commerce memiliki kewajiban perpajakan yang sama dengan transaksi pada

umumnya.

Transaksi E-Commerce menjadi fokus yang penting karena kegiatan

perdagangan. Perdagangan yang tidak tampak akan sulit dilacak, jika pihak DJP

hanya memantau pada perdagangan konvensional. Orang pribadi atau badan yang

melakukan transaksi E-Commerce akan sulit dalam pemerikasaan wajib pajak

daripada memeriksa pelaku bisnis secara konvensional.

Berdasarkan dari latar belakang diatas, penulis tertarik untuk menyusun

tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis Pemungutan Pajak

Atas Transaksi E-Commerce di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang”.

1.2. Rumusan Masalah

Berdasarkan permasalahan dalam latar belakang diatas, maka penelitian ini

merumuskan masalah sebagai berikut :

1. Bagaimana sistem pemungutan pajak E-Commerce terhadap UKM menggunakan

PPh Pasal 4 ayat 2 di KPP Pratama Palembang?

2. Bagaimana tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam menjalankan kewajiban

perpajakannya?

3. Bagaimana upaya yang dilakukan untuk intensifikasi pajak atas transaksi E-

Commerce oleh KPP Pratama Palembang?

1.3. Batasan Masalah

Penilitian ini hanya membahas tentang pemungutan pajak E-Commerce pada

UMKM berdasarkan PPh Pasal 4 ayat (2).

1.4. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah diatas Tujuan penelitian ini adalah sebagai

berikut :

1. Mengetahui sistem pemungutan pajak atas transaksi E-Commerce terhadap UKM

menggunakan PPh Pasal 4 ayat 2 di KPP Pratama Palembang.

2. Mengetahui tingkat kepatuhan wajib pajak dalam menjalankan kewajiban pajak di

KPP Pratama Palembang

3. Mengetahui upaya apa saja yang dapat dilakukan untuk intensifikasi pajak atas

transaksi E-Commerce di KPP Pratama Palembang.

1.5. Sistematika Penulisan

Sistematika penulisan dalam penelitian ini terbagi menjadi lima bab.

Adapun sistematika penulisan ini adalah sebagai berikut:

BAB I PENDAHULUAN

Berisi pendahuluan yang berupa latar belakang masalah,

perumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan

sistematika penulisan.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Pada bab ini akan diuraikan mengenai teori-teori dan juga

penelitian-penelitian terdahulu yang berhubungan dengan

penelitian ini. Pada bab ini juga terdapat kerangka pemikiran atau

alur pikir dalam penelitian ini dan juga hipotesis. Teori yang akan

dijelaskan yaitu teori sinyal (signaling theory). Lalu akan ada

penjelasan tentang tanggung jawab sosial perusahaan (Corporate

Social Responsibility), ROE (Return on Equity), dan CAR

(Cumulative Abnormal Return).

BAB III METODE PENELITIAN

 Berisi metode penelitian yang menguraikan jenis penelitian,

populasi dan sampel, variabel penelitian dan definisi operasional,

serta teknik dan analisis penelitian.

BAB IV PEMBAHASAN

Pada bab ini akan diuraikan hasil pengujian dan juga pembahasan

serta analisa atau interprestasi hasil yang akan menjawab rumusan

masalah sehingga mencapai tujuan penelitian yang dirumuskan di

awal penelitian.

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

Berisi kesimpulan yang diperoleh dari hasil penelitian yang telah

dilaksanakan serta keterbatasan dan saran yang dapat

dipertimbangkan terhadap hasil penelitian

 DAFTAR PUSTAKA

Aprilia, A. 2014. Penanganan Dan Pengawasan Perpajakan Dalam Rangka Intensifikasi Di

Bidang E-Commerce (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan).
Jurnal Mahasiswa Perpajakan. Vol. 2. No. 1. Pp.1-10.

Asosiasi Penyelenggara Jasa Internet Indonesia. 2016. Data Survey Pengguna Internet
Indonesia. (Online), (https://www.apjii.or.id, diakses 19 Mei 2017).

Developments. Journal of Information, Law & Technology, JILT 1.1. Pp. 1-25.

Budilaksono, Agung. 2011. Bagaimana Perlakuan Pajak dari Transaksi E-

commerce di Indonesia. (Online), (https://www/bppk.kemenkeu.go.id, diakses 20 Mei
2017).

Djuniardi, Iwan. 2015. Aspek Perpajakan Transaksi e-Commerce. Makalah

disampaikan pada Paparan Ikatan Akuntan Indonesia, Jakarta.

Laudon, Kenneth C., dan Jane, P. Laudon. 2012. Management Information

System:Managing the Digital Firm. New Jersey: Prentice-Hall.

Event, Veritrant. 2014. Rise of E-Commerce. Majalah Marketing Edisi

08/XIV/Agustus/2014, WSJ. Pp. 24-26.

Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2011. Jogjakarta: Andi Jogjakarta. Muniriyanto,
Buyung. 2015. Menelusur Pajak atas Transaksi e-Commerce.

(Online). (http://www.pajak.go.id/content/article , diakses 20 Mei 2018).

Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). 2005. Are the Current
Treaty Rules for Taxing Business Profits Appropriate for E- Commerce?: Final
Report.

Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). 2010.The Economic

and Social Role Of Internet Intermediaries. ICCP Committee.

Pratama, Aditya Hadi. 2016. Kilas Balik Perkembangan E-Commerce di Indonesia

Sepanjang 2016.(Online). (http://id.techinasia.com/article2016 , diakses 19 Mei
2016).

61
Republik Indonesia. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor : SE - 62/PJ/2013
Tentang Penegasan Ketentuan Perpajakan Atas Transaksi e- commerce.

Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Undang-

Undang No. 7 tahun 1984 tentang Pajak Penghasilan (PPh).

Republik Indonesia. Undang-Undang No. 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Undang-

Undang No. 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai dan atau Penjualan
atas Barang Mewah.

Struharova, Michael. 2016. E-commerce in Indonesia: Rising, but Challenging. (Online).

(http://www.aseantoday.com/ , diakses 12 Desember 2018).

Utomo, E. M. 2013. Transaksi E-Commerce Sebagai Potensi Penerimaan Pajak di

Indonesia. Jurnal Mahasiswa Teknologi Pendidikan. Vol.2. No.1. Pp.152- 173.

Winardi, Wahyu. 2006. Aspek Pajak Pertambahan Nilai atas Transaksi E- Commerce
Berdasarkan UU No. 18 tahun 2000. Tesis Magister tidak diterbitkan. Program
Studi Magister UI, Jakarta.

https://www.kominfo.go.id/ Diakses 20 Mei 2017

62