3/Mei/2017
152
Lex Privatum Vol. V/No. 3/Mei/2017
penghasilan maka mereka adalah objek pajak. 2. Bagaimanakah peran pemerintah dalam
Oleh sebab itu, selebriti media sosial tentu penerapan Undang-Undang No. 36 Tahun
wajib membayar pajak karena mendapatkan 2008 tentang Pajak Penghasilan?
penghasilan dari produk yang diiklankannya.
Dengan dikeluarkannya Undang-Undang Pajak C. Metode Penelitian
Penghasilan maka pemerintah telah Jenis penelitian yang digunakan dalam
memberikan banyak kemudahan kepada Wajib penulisan ini adalah penelitian hukum
Pajak untuk diberi kepercayaan dan kebebasan normative atau penelitian hukum kepustakaan
dalam menghitung pajak terutangnya terhadap (library research). Adapun yang diteliti adalah
penerimaan pajak penghasilan yang didapat. bahan hukum atau bahan pustaka, yang dalam
Stelsel pajak merupakan tata cara atas hal ini merupakan data dasar yang digolongkan
pemungutan pajak. Pemungutan pajak di sebagai data sekunder. Penelitian hukum
Indonesia saat ini sebagian besar normative membahas doktrin-doktrin atau
menggunakan sistem self assessment, yaitu asas-asas dalam ilmu hukum. Penelitian hukum
suatu pemungutan di mana Wajib Pajak dimulai dengan melakukan penelusuran
boleh menghitung, membayar dan terhadap bahan-bahan hukum sebagai dasar
melaporkan sendiri besarnya pajak yang untuk membuat suatu keputusan (legal decision
harus disetor. Dalam sistem ini Wajib Pajak making) terhadap suatu kasus-kasus hukum
bersifat aktif sedangkan fiskus hanya yang konkret.
mengawasi. Oleh karena itu Wajib Pajak
harus mengetahui kapan mulainya suatu PEMBAHASAN
kewajiban pajak dan kapan berakhirnya A. Tata Cara Pemungutan dan Tarif
kewajiban-kewajiban yang menyertainya.3 Pengenaan Pajak kepada Selebgram dan
Tidak dapat dipungkiri bahwa sulitnya fiskus Youtuber
melakukan pemungutan pajak karena Direktor Jenderal Pajak Kementrian
banyaknya Wajib Pajak yang tidak patuh dalam Keuangan akan menerapkan penerimaan pajak
membayar pajak yang merupakan suatu dari pengguna akun media yang menjajakan
tantangan tersendiri bagi fiskus. Pemerintah barang maupun menawarkan jasa (selebgram)
telah memberikan kelonggaran dengan dari pihak lain di media sosial. Setiap kegiatan
memberikan peringatan terlebih dahulu melalui ekonomi yang bisa menghasilkan keuntungan
Surat Pemberitahuan Pajak (SPT). Akan tetapi, bisa dikenakan pajak oleh pemerintah,
tetap saja banyak Wajib Pajak yang lalai untuk termasuk apa yang dilakukan selebgram untuk
membayar pajak bahkan tidak sedikit yang memasarkan produk tertentu di media sosial.4
cenderung menghindari kewajiban tersebut. Dalam beberapa tahun terakhir, aktivitas
Sesuai dengan latar belakang di atas, maka masyarakat di media sosial (medsos) semakin
hal tersebut mendorong penulis untuk tinggi. Seperti survei yang dilakukan oleh APJII
membuat karya tulis dalam bentuk skripsi bahwa adanya peningkatan dalam penggunaan
dengan judul “Pajak Penghasilan Pada Kegiatan media sosial beberapa tahun terakhir. Banyak
Selebgram dan Youtuber dalam Penggunaan orang yang mendadak terkenal dalam aktivitas
Media Sosial berdasarkan UU Nomor 36 Tahun tersebut, sehingga perusahaan tertarik untuk
2008 tentang Pajak Penghasilan”. menggunakan akun meraka di medsos untuk
mempromosikan produk dagangannya.
B. Rumusan Masalah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) menyatakan
1. Bagaimanakah penerapan pemungutan skema yang berlaku terhadap selebgram
pajak penghasilan kepada youtuber dan sebenarnya sama dengan Sales Promotion Girl
selebgram dengan tarif yang ditetapkan (SPG). Di mana ada penggunaan jasa atas
Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 individu. Sehingga skema penggenaan pajak
tentang Pajak Penghasilan? yang dilakukan adalah pengenaan Pajak
3 4
Supramono dan Theresia Woro Damayanti. 2016. Diakses dari https://www.m.republika.co.id. Dirjen Pajak
Perpajakan Indonesia Mekanisme dan Perhitungan Edisi Kaji Mekanisme Pengenaan Pajak Selebgram. pada 15
Revisi. Yogyakarta. CV. Andi Offset. hlm.8. Maret 2017.
153
Lex Privatum Vol. V/No. 3/Mei/2017
154
Lex Privatum Vol. V/No. 3/Mei/2017
B. Peran Pemerintah dalam Penerapan sendiri besarnya pajak yang harus disetorkan.13
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pemerintah memberikan kebebasan terhadap
tentang Pajak Penghasilan Wajib Pajak dalam mengurus sendiri pajaknya.
Direktorat Jenderal Pajak (Ditjen Pajak) Pemerintah disini hanya sebagai pengawas
tengah membidik potensi dalam penerimaan tanda ada campur tangan langsung dalam
pajak, terhadap suatu objek yang selama ini pemungutan pajak. Hal ini memang memiliki
bisa dikenakan pajak, sesuai dengan banyak banyak kesulitan karena Wajib Pajak
perundang-undangan perpajakan nasional. tidak patuh dan tidak jujur dalam pembayaran
Dalam hal ini, para pengguna media sosial pajak mereka.
seperti instagram, youtube, dan sejenisnya, Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat
yang selama ini menggunakan akunnya untuk yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk
mempromosikan (endorse) suatu produk atau melaporkan perhitungan dan pembayaran
jasa, bakal dikenakan pajak. Dengan catatan, pajak, objek pajak, dan bukan objek pajak atau
penghasilan yang diterima oleh mereka di atas harta dan kewajiban, menurut ketentuan
Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP). peraturan perundang-undangan perpajakan.
Pada dasarnya, pajak dipungut oleh Dalam hal ini untuk memenuhi self assessment
pemerintah Indonesia untuk membiayai system, Wajib Pajak diberikan kepercayaan
anggaran dan belanja negara (APBN). Sesuai untuk menghitung dan meneteapkan sendiri
dengan ketentuan Pasal 23 ayat (2) Undang- pajaknya. Surat Pemberitahuan (SPT)
Undang Dasar 1945, pemungutan pajak harus dibedakan menjadi dua hal, yakni Surat
didasarkan pada undang-undang perpajakan Pemberitahuan Masa dan Surat Pemberitahuan
yang disusun oleh pemerintah dan disetujui Tahunan. SPT masa adalah surat
oleh rakyatnya melalui Dewan Perwakilan pemberitahuan untuk masa pajak tertentu,
Rakyat (DPR). Untuk dapat mencapai sistem sedangkan SPT tahunan adalah surat
perpajakan yang memenuhi rasa keadilan, pemberitahuan untuk suatu tahun pajak atau
kesamaan, dan kepastian hukum, ketentuan- bagian tahun pajak. Pada prinsipnya setiap
ketentuan perpajakan harus selalu ditinjau dan Wajib Pajak diwajibkan menyampaikan Surat
disempurnakan.11 Pemberitahuan. Setelah SPT diisi, Wajib Pajak
Pada umumnya selebgram dan youtuber wajib menandatangani SPT tersebut untuk
sifatnya berbeda dengan tenaga kerja pada kemudian menyampaikannya ke Kantor
umumnya. Selebgram dan youtuber lebih Direktoral Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak
bersifat independen karena mereka bukan terdaftar.14
tenaga kerja/karyawan. Selebgram dan yotuber Pasal 25 ayat 1:15
berdiri sendiri tanpa ada tanggung jawab Besarnya anggaran pajak dalam tahun pajak
terhadap badan atau instansi tertentu. Bila berjalan yang harus dibayarkan sendiri oleh
menggunakan skema self assessment, yaitu Wajib Pajak untuk setiap bulan adalah sebesar
menunggu selebgram dan youtuber melapor pajak penghasilan yang terutang menurut Surat
dan membayar pajaknya sendiri, tentu akan Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan
sulit. Ini karena berhadapan dengan tingkat tahun pajak.
kepatuhan dan kesadaran dari selebgram dan Menurut AP. Lerner, ada dua akibat dengan
youtuber itu sendiri.12 dipungutnya pajak-pajak, yaitu:16
Pada dasarnya skema yang digunakan dalam 1. Akan memperbesar pendapatan negara;
pemungutan pajak yang ada di Indonesia 2. Akan mengurangi dana (money incomes)
adalah sistem self assessment, yaitu suatu yang tersedia dalam masyarakat.
sistem pemungutan diamana Wajib Pajak boleh
menghitung, membayar, dan melaporkan 13
Supramono dan Theresia Woro Damayanti. 2016.
Perpajakan Indonesia Mekanisme dan Perhitungan Edisi
Revisi. Yogyakarta. CV. Andi Offset. hlm. 8.
14
Supramono dan Theresia Woro Damayanti. Ibid. hlm.
24.
11 (2) 15
Bohari . 2004. Pengantar Hukum Pajak. Jakarta. PT. Lihat Pasal 25 Ayat 1 Undang-Undang No. 36 Tahun
Raja Grafindo Persada. hlm.31-32. 2008 tentang Pajak Penghasilan.
12 16 (2)
Diakses dari https://www.blogkeuangan.com. Setujukah Bohari . 2004. Pengantar Hukum Pajak. PT. Raja
Anda Selebgram Dikenakan Pajak. Grafindo Persada. Jakarta. hlm. 148.
155
Lex Privatum Vol. V/No. 3/Mei/2017
Maksudnya disini, akibat pertama untuk sesuai bahkan bertentangan dengan Undang-
memperbesar anggaran pendapatan negara Undang tetapi tetap dilakukan dengan maksud
guna untuk pembiayai pengeluaran rutin dan supaya membayar pajak lebih ringan, atau
pembangunan nasional, sedangkan akibat yang untuk memperoleh keuntungan bagi dirinya,
kedua pemerintah sebenarnya secara sadar yang merugikan negara.20
bertujuan untuk mengurangi pendapatan uang Pemerintah memiliki peran menjalankan
dalam masyarakat di dalam rangka ketentuan mengenai pengenaan pajak
menciptakan dan mempertahankan tingkat penghasilan yang ada. Apabila Wajib Pajak
penapatan nasional yang layak.17 melakukan pelanggaran karna kelalaian atau
Pada dasarnya pemerintah hanya berperan dengan sengaja tidak membayar pajak yang
sebagai pengawas, hanya saja apabila Wajib seharusnya dibayarkan, maka pemerintah
Pajak melanggar aturan dengan melalaikan dapat memberikan sanksi pidana kepada Wajib
membayar pajak maka pemerintah dapat Pajak tersebut sesuai dengan ketentuan yang
memberikan sanksi administrasi ataupun sanksi berlaku. Pemerintah bertugas mengontrol jalan
pidana kepada Wajib Pajak. Pemerintah melalui peraturan perpajakan yang telah ditetapkan,
Menteri Keuangan berwewenang menentukan agar masyarakat nantinya tidak akan
kembali peraturan dalam penyesuaian apabila melakukan pelanggaran yang merugikan
terjadi ketidaksesuaian biaya dengan pemerintah.
pengasilan.
Pajak termasuk hukum publik dan ini adalah PENUTUP
sebagian dari tata tertib hukum yang mengatur A. Kesimpulan
hubungan hukum antara pemerintah dengan 1. Undang-Undang No.36 Tahun 2008
rakyat mengenai hak dan kewajiban. Hukum menyebutkan tentang objek pajak
pajak dalam hubungannya dengan Hukum penghasilan adalah setiap tambahan
Pidana (KUHP) dapat terlihat dalam Pasal 103 kemampuan ekonomis yang diterima
KUH Pidana yang berbunyi: “Ketentuan dari atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
delapan bab yang pertama dari buku ini berlaku berasal dari Indonesia maupun dari luar
juga terhadap perbuatan yang dapat di hukum Indonesia, yang dapat dipakai untuk
menurut peraturan-peraturan lain, kecuali konsumsi atau untuk menambah
kalau ada Undang-Undang (Wet) atau kekayaan Wajib Pajak yang
ordonansi menentukan peraturan lain”. 18 Hal bersangkutan, dengan nama dan dalam
ini menunjukkan juga termasuk ketentuan- bentuk apa pun. Sehingga penghasilan
ketentuan yang dalam Undang-Undang Pajak yang diperoleh selebgram dan youtuber
diancam baik kejahatan maupun pelanggaran harus dikenai pajak sesuai dengan
yang terdapat dalam Undang-Undang Nomor kententuan-ketentuan yang telah diatur
28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan dalam Undang-Undang.
Tata Cara Perpajakan dapat dipidana sesuai 2. Pemerintah memiliki peran sebagai
dengan KUH Pidana.19 pengawas dalam perpajakan di
Tindak pidana di bidang pajak dapat Indonesia. Peran penting pemerintah
dibedakan menjadi dua, yaitu pelanggaran dan dibutuhkan dalam mensosialisasikan
kejahatan. Pelanggaran ialah tindak pidana setiap peraturan perundang-undangan
yang terjadi tidak dengan sengaja atau terjadi yang ada, agar masyarakat mengetahui
karena kealpaan atau kekhilapan seperti setiap peraturan yang berlaku.
kealpaan tidak menyampaikan Surat Masyarakat pun memerlukan kepastian
Pemberitahuan (SPT) atau sudah mengisi SPT hukum, untuk itu setiap hukum yang ada
akan tetapi karena kealpaan sehingga isinya harus diperbarui seiring berjalannya
tidak benar atau tidak lengkap. Kejahatan ialah waktu untuk menyesuaikan dengan
perbuatan yang dilakukan dengan sengaja. perkembangan yang ada. Pemerintah
Wajib Pajak tahu bahwa perbuatannya itu tidak berwewenang dalam penetapan kembali
17
Loc.cit.
18 (2)
Bohari . Ibid. hlm. 189.
19 20
Loc.cit. Bohari. Ibid. hlm. 190.
156
Lex Privatum Vol. V/No. 3/Mei/2017
157