HUKUM PAJAK

Pajak & Hak Penerimaan Negara II

Arum Tarina, S.H., LL.M.

Program Studi Hukum

Fakultas Ilmu Pendidikan dan Humaniora
Universitas Pelita Bangsa
 BAHAN BACAAN
1. Sutedi. (2019). Hukum Pajak. Jakarta: Sinar Grafika.
2. Ismail. (2018). Potret Pajak Daerah di Indonesia. Jakarta: Prenada Media.
3. Frida. (2020). Hukum Pajak di Indonesia, Pengantar atau Dasar-Dasar Perpajakan. Yogyakarta: Garudhawaca.
4. Farouq. (2018). Hukum Pajak di Indonesia, Suatu Pengantar Ilmu Terapan di Bidang Perpajakan. Jakarta: Kencana.
5. Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana terakhir
diubah oleh Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020.
6. ------------------, Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana terakhir diubah oleh Undang-Undang Nomor
11 Tahun 2020.
7. ------------------, Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang
Mewah sebagaimana terakhir diubah oleh Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020.
8. ------------------, Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan sebagaimana terakhir diubah oleh Undang-
Undang Nomor 28 Tahun 2009.
9. ------------------, Undang – Undang Nomor 10 Tahun 2020 tentang Bea Meterai.
10. ------------------, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah sebagaimana terakhir diubah oleh
Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020.
11. ------------------, Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dan Surat Paksa sebagaimana terakhir diubah oleh
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
 E-Book
 https://edukasi.pajak.go.id/images/buku_pt/Materi_Terbuka/BukuMTKPPT2.pdf
 https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2019-03/%5BEKSTERNAL%5D%20PPh%20Final%20UMKM%20Setengah%20Persen-LENGKAP%20%28
1%29.pdf

 https://ppi.id/wp-content/uploads/2019/07/Buku-Saku-UMKM.pdf
 https://www.kemenkeu.go.id/sites/default/files/buku%20lebih%20dekat%20dengan%20pajak%20full%20upload%20mobile.pdf
 https://ocw.ui.ac.id/course/view.php?id=39
 Teori Pemungutan Pajak
Pembahasan:
Asas Pemungutan Pajak

Teori Pembenaran atas Pemungutan

Pajak
Syarat Pembuatan Undang-Undang
Baca: Frida. (2020).
Hukum Pajak di
Pajak
Indonesia, Pengantar
atau Dasar-Dasar
Perpajakan. Stelsel Pemungutan Pajak
Yogyakarta:
Garudhawaca. Hal 29-
40
 Asas Pemungutan Pajak
Pada uraian di bawah ini disajikan berbagai asas pemungutan pajak menurut para ahli ekonomi.

Adam Smith
1. Equality (keadilan), Pembebanan pajak diantara subjek pajak hendaknya seimbang dengan kemampuannya,
yaitu seimbang dengan penghasilan yang di nikmatinya di bawah perlindungan pemerintah. Dalam hal
ini equality ini tidak di perbolehkan suatu negara mengadakan diskriminasi diantara sesama wajib pajak.

2. Certainty, Pajak yang dibayar oleh wajib pajak harus jelas dan tidak mengenal kompromi kompromis (not
arbitrary). Dalam hal ini kepastian hukum yang diutamakan adalah mengenai subjek pajak, objek pajak, tarif
pajak, dan ketentuan mengenai pembayarannya.

3. Convenience of payment, Pajak hendaknya dipungut pada saat yang paling baik bagi wajib pajak, yaitu saat
sedekat-dekatnya dengan saat di terimanya penghasilan/keuntungan yang dikenakan pajak.

4. Economic of collections, Pemungutan pajak hendaknya dilakukan sehemat (seefisien) mungkin, jangan
sampai biaya pemungutan pajak lebih besar dari penerimaan pajak itu sendiri.
 Asas Pemungutan Pajak
W.J. Langen
1. Asas Daya Pikul, besar kecilnya pajak yang dipungut harus berdasarkan besar kecilnya penghasilan wajib pajak.
Semakin tinggi penghasilan maka semakin tinggi pajak yang dibebankan.
2. Asas Manfaat, pajak yang dipungut oleh negara harus digunakan untuk kegiatan-kegiatan yang bermanfaat untuk
kepentingan umum.a
3. Asas Kesejahteraan, pajak yang dipungut oleh negara digunakan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat.
4. Asas Kesamaan, dalam kondisi yang sama antara wajib pajak yang satu dengan yang lain harus dikenakan pajak
dalam jumlah yang sama (diperlakukan sama).
5. Asas Beban Yang Sekecil-kecilnya, pemungutan pajak diusahakan sekecil-kecilnya (serendah-rendahnya) jika
dibandingkan dengan nilai obyek pajak sehingga tidak memberatkan para wajib pajak.

Adolf Wagner
6. Asas Politik Finansial, pajak yang dipungut negara jumlahnya memadai sehingga dapat membiayai atau mendorong
semua kegiatan negara.
7. Asas Ekonomi, penentuan obyek pajak harus tepat, misalnya: pajak pendapatan, pajak untuk barang-barang mewah
8. Asas Keadilan, pungutan pajak berlaku secara umum tanpa diskriminasi, untuk kondisi yang sama diperlakukan sama
pula.
9. Asas Administrasi, menyangkut masalah kepastian perpajakan (kapan, dimana harus membayar pajak), keluwesan
penagihan (bagaimana cara membayarnya) dan besarnya biaya pajak.
10. Asas Yuridis, segala pungutan pajak harus berdasarkan undang-undang.

(Dihimpun dari berbagai sumber.)

 Teori Pembenaran atas Pemungutan Pajak
1. Teori asuransi
Negara dalam melaksanakan tugasnya, mecakup pula tugas melindungi jiwa raga dan harta benda perseorangan. Oleh sebab
itu, negara disamakan dengan perusahaan asuransi, untuk mendapat perlindungan warga negara membayar pajak sebagai
premi.

2. Teori kepentingan
Menurut teori ini pembayaran pajak mempunyai hubungan dengan kepentingan individu yang di peroleh dari pekerjaan negara.

3. Teori Daya Pikul/ Teori Gaya Pikul

Teori ini mengemukakan bahwa pemungutan pajak harus sesuai dengan kekuatan  membayar dari si wajib pajak (individu-
individu) jadi tekanan semua pajak-pajak harus sesuai drengan daya pikul si wajib pajak dengan memperhatikan pada besarnya
penghasilan dan kekayaan, juga pengeluaran belanja si wajib pajak tersebut

4. Teori Kewajiban Mutlak atau Teori Bakti

Teori ini didasari paham organisasi negara yang mengajarkan bahwa negara sebagai organisasi mempunyai tugas untuk
menyelenggarakan kepentingan umum. Menurut teori ini dasar hukum pajak terletak pada hubungan antara rakyat dengan
negara, dimana negara berhak memungut pajak dan rakyat berkewajiban membayar pajak. Kelemahan dari teori ini adalah
negara bisa menjadi otoriter sehingga mengabaikan aspek keadilan dalam pemungutan pajak.

5. Teori Daya Beli

Teori ini adalah teori modern, teori ini tidak mempersoalkan asal mulanya negara memungut pajak melainkan banyak melihat
kepada “efeknya” dan memandang efek yang baik itu sebagai dasar keadilan
 Syarat Pembuatan Undang-Undang Pajak
Berikut syarat-syarat yang harus dipenuhi dalam pembuatan undang-undang pajak:

1. Syarat keadilan
Syarat pemungutan pajak pada umumnya harus adil dan merata, yaitu dikenakan kepada orang-orang pribadi
sebanding dengan kemampuannya untuk membayar pajak tersebut, dan sesuai dengan manfaat yang di terimanya.
Syarat keadilan dapat dibagi menjadi dua, adalah sebagai berikut:
a) Keadilan horizontal: Wajib pajak yang mempunyai kemampuan membayar (gaya pikul) sama harus dikenakan pajak
yang sama
b) Keadilan vertical: Wajib pajak yang mempunyai kemampuan membayar (gaya pikul) tidak sama harus dikenakan
pajak yang tidak sama.

2. Syarat yuridis
Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang karena bersifat dapat memaksa, hak dan kewajiban wajib
pajak maupun petugas pajak harus diatur di dalamnya.

3. Syarat ekonomis
Pungutan pajak harus menjaga keseimbangan kehidupan ekonomi dan janganlah mengganggu kehidupan ekonomis
dari si wajib pajak.

4. Syarat finansial
Sesuai dengan fungsi pajak sebagai sumber penerimaan negara maka biaya pemungutan pajak tidak boleh terlalu
besar.
 Stelsel Pemungutan Pajak
Stelsel pajak adalah suatu sistem yang digunakan untuk memperhitungkan besarnya pajak yang
harus dibayarkan. Dalam pemungutan pajak khususnya pajak penghasilan dikenal 3 macam stelsel pajak
adalah sebagai berikut:

1. Stelsel nyata (riel stelsel)

Menurut stelsel nyata pengenaan pajak didasarkan pada objek atau penghasilan yang sungguh-sungguh
diperoleh dalam setiap tahun pajak atau periode pajak.

2. Stelsel fiktif
Menurut stelsel fiktif yang juga di sebut stelsel anggapan, pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan
(fiksi).

3. Stelsel campuran
Stelsel campuran merupakan kombinasi antara stelsel nyata dengan stelsel fiktif. Pada awal tahun pajak atau
periode pajak penghitungan pajak menggunakan stelsesl fiktif dan pada akhir tahun pajak atau akhir periode di
hitung kembali berdasarkan stelsesl nyata.
 Hambatan dalam Pemungutan Pajak
Pembahasan:
Perlawanan Aktif
Perlawanan aktif ini memiliki dua bentuk. Bentuk pertama disebut tax avoidance. Istilah
untuk menyebut upaya-upaya menghindari pajak tanpa melanggar hukum. Bentuk yang
kedua adalah tax evasion. Merupakan upaya menghindari pajak dengan cara-cara
melanggar hukum atau illegal.

Perlawanan Pasif
Baca: Farouq.
(2018). Hukum Perlawanan pasif yang dilakukan bisa berupa keengganan wajib pajak membayar pajak.
Pajak di Indonesia, Keengganan ini dipicu oleh beberapa alasan misalnya perkembangan intelektual dan
Suatu Pengantar moral wajib pajak. Sistem perpajakan yang mungkin sulit dipahami masyarakat. Dan
Ilmu Terapan di sistem control tidak dapa dilaksanakan dengan baik.
Bidang Perpajakan.
Jakarta: Kencana.
Hal 163-170
       
 Langkah Antisipasi dan Minimalisasi
Penghindaran Pajak
Pembahasan:
Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda

Penetapan Domisili Fiskal atas Perusahaan

Offshore di Negara Tax Heaven

Kesepakatan Advance Pricing Agreement

Baca: Farouq. (2018).
Hukum Pajak di
Indonesia, Suatu
Pengantar Ilmu
Terapan di Bidang
Dokumentasi dan Pelaporan Transfer
Perpajakan. Jakarta:
Kencana. Hal 171-180
Pricing
 Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda
Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda yang selanjutnya disebut P3B adalah perjanjian
antara Pemerintah Indonesia dengan Pemerintah Negara Mitra atau Yurisdiksi untuk mencegah
terjadinya pengenaan pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak. Istilah ini pun
dikenal dengan nama tax treaty. 

Tujuan P3B:
1. Tidak terjadi pemajakan ganda yang memberatkan iklim dunia usaha
2. Peningkatan investasi modal dari luar negeri
3. Peningkatan sumber daya manusia
4. Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak
5. Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara

P3B diatur di Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-25/PJ/2018 Tahun 2018
tentang Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda
 Penetapan Domisili Fiskal atas Perusahaan Offshore
di Negara Tax Heaven
Bagaimana pengaturan tentang tax heaven di Indonesia?

Menurut Pasal 18 ayat (3c) UU PPh: Penjualan atau pengalihan saham perusahaan antara (conduit
company atau special purpose company) yang didirikan atau bertempat kedudukan di negara yang
memberikan perlindungan pajak (tax haven country) yang mempunyai hubungan istimewa dengan
badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia dapat
ditetapkan sebagai penjualan atau pengalihan saham badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di
Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia.

Pasal 26 ayat (2a) UU PPh:  Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c) dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari perkiraan
penghasilan neto.

Sebagaimana diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor : 434 / KMK.04 / 1999 Tentang

Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 Atas Penghasilan yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri
selain Bentuk Usaha Tetap Atas Penghasilan berupa Keuntungan dari Penjualan Saham; dan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 258/PMK.03/2008 Tentang Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 26 Atas Penghasilan Dari Penjualan
Atau Pengalihan Saham Sebagaimana Dimaksud Dalam Pasal 18 Ayat (3c) Undang-undang Pajak Penghasilan Yang
Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri, dinyatakan bahwa:
 Penetapan Domisili Fiskal atas Perusahaan Offshore
di Negara Tax Heaven
Lanjutan…

1. Penjualan atau pengalihan saham perusahaan antara (special purpose company atau conduit company),
dapat ditetapkan sebagai penjualan atau pengalihan saham badan yang didirikan atau bertempat
kedudukan di Indonesia, atau penjualan atau pengalihan bentuk usaha tetap di Indonesia.
2. Perusahaan antara (special purpose company atau conduit company) adalah perusahaan antara (special
purpose company atau conduit company) yang dibentuk untuk tujuan penjualan atau pengalihan saham
perusahaan yang didirikan atau bertempat kedudukan di negara yang memberikan perlindungan
pajak (Tax Haven Country) yang mempunyai hubungan istimewa dengan badan yang didirikan atau
bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia.
3. Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham dipotong Pajak Penghasilan sebesar 20% (dua
puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.
4. Besarnya perkiraan penghasilan neto adalah 25% (dua puluh lima persen) dari harga jual.
5. Pajak Penghasilan adalah bersifat final.
6. Terhadap penjual yang berstatus sebagai Wajib Pajak Luar Negeri yang merupakan penduduk
dari negara yang telah mempunyai Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dengan
Indonesia, pemotongan pajak hanya dilakukan apabila hak pemajakan berdasarkan P3B berada
pada pihak Indonesia.
 Kesepakatan Advance Pricing Agreement
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 22/PMK.03/2020 Tentang Tata Cara Pelaksanaan
Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement):

Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement) yang selanjutnya disebut APA adalah perjanjian
tertulis antara:
a) Direktur Jenderal Pajak dan Wajib Pajak; atau
b) Direktur Jenderal Pajak dengan otoritas pajak pemerintah Mitra P3B yang melibatkan Wajib Pajak.
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3a) Undang-Undang mengenai Pajak Penghasilan untuk
menyepakati kriteria-kriteria dalam penentuan harga transfer dan/atau menentukan harga wajar atau laba wajar
dimuka.

• Pengajuan permohonan kesepakatan harga transfer APA: diajukan melalui formal application tanpa didahului
prosedur pembicaraan awal (pre-lodgement) dan kelengkapan dokumen disampaikan setelah adanya
pemberitahuan bahwa permohonan APA dapat ditindaklanjuti.
• Penyelesaian permohonan APA: dilakukan melalui perundingan dan pengujian material atas permohonan
tersebut dengan menerapkan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.
• Transaksi yang dapat diajukan APA: Seluruh atau sebagian transaksi afiliasi domestik dan luar negeri.
• Hasil kesepakatan APA berlaku paling lama: lima tahun dan dapat diberlakukan untuk tahun-tahun pajak
sebelum tahun pengajuan APA (roll back).
 Kesepakatan Advance Pricing Agreement
• Pengajuan APA: dapat dilakukan dalam periode dua belas sampai dengan enam bulan
sebelum dimulainya periode APA dengan cara mengajukan permohonan ke kantor
pelayanan pajak tempat wajib pajak terdaftar menggunakan formulir yang sudah ditentukan.

• Kelengkapan permohonan APA: termasuk laporan keuangan yang telah diaudit oleh
akuntan publik dan dokumen penentuan harga transfer (TP doc) untuk tiga tahun pajak
terakhir, serta penjelasan rinci atas penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.

• Prinsip kewajaran dan kelaziman diterapkan untuk menentukan harga transfer wajar, dan
berlaku atas setiap jenis transaksi yang dipengaruhi hubungan istimewa, termasuk transaksi
afiliasi maupun transaksi dengan pihak non-afiliasi namun harga dan lawan transaksi
ditentukan pihak afiliasi.
 Dokumentasi dan Pelaporan Transfer Pricing
Dalam perpajakan di Indonesia, dikenal pula istilah ALP (Arms Length Principle), yang berarti setiap
kegiatan transaksi yang dilakukan wajib pajak harus mendasar pada prinsip kewajaran dan
kelaziman berusaha. Berdasarkan alasan tersebut, maka Kemenkeu mengeluarkan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 213/PMK.03/2016 tentang Jenis Dokumen dan/atau Informasi Tambahan
yang Wajib Disimpan oleh Wajib Pajak yang Melakukan Transaksi dengan Para Pihak yang
Mempunyai Hubungan Istimewa, dan Tata Cara Pengelolaannya, yang mana wajib pajak
berkewajiban membuat transfer pricing documentation. 

TP Doc atau Transfer Pricing Documentation: suatu kebijakan perusahaan dalam menentukan

harga transfer suatu transaksi, baik barang, jasa, transaksi finansial atau harta tak berwujud yang
dilakukan oleh perusahaan. 

• Untuk transaksi afiliasi dalam dengan batasan tertentu diwajibkan untuk mendokumentasikan TP
Doc.
• Untuk transaksi afiliasi luar negeri, sepanjang pihak afiliasi berada di negara dengan tarif yang
lebih kecil dari Indonesia, maka wajib pajak perlu membuatnya.
• TP doc harus tersedia paling lama 4 bulan setelah akhir tahun pajak. 
Pihak yang Wajib Membuat TP Doc
Berdasarkan peraturan yang berlaku, pihak yang wajib membuat TP Doc terbagi menjadi 2, di
antaranya: 

1. Mereka yang wajib membuat dokumen induk dan dokumen lokal

Mereka yang dimaksud adalah wajib pajak yang melakukan transaksi afiliasi dengan batasan-batasan tertentu,
sebagai berikut: 
• Memiliki nilai peredaran bruto dalam satu tahun pajak sebelumnya lebih dari Rp50 miliar. 
• Memiliki nilai transaksi afiliasi tahun pajak sebelumnya dalam satu tahun pajak lebih dari Rp20 miliar untuk
transaksi barang berwujud atau lebih dari Rp5 miliar untuk masing-masing penyedia jasa, pembayaran bunga,
pemanfaatan barang tidak berwujud, atau transaksi lainnya. Atau pihak afiliasi yang berada di negara dengan
tarif PPh lebih rendah dari tarif PPh sebagaimana dimaksud dalam pasal 17.

2. Mereka yang wajib membuat dokumen induk, dokumen lokal, dan laporan per negara
• Wajib pajak yang termasuk dalam entitas induk dari suatu grup usaha yang memiliki peredaran bruto
konsolidasi paling sedikit Rp11 triliun pada tahun pajak bersangkutan. 
• Untuk wajib pajak dalam negeri yang berkedudukan sebagai anggota grup usaha dan entitas induk dari grup
usaha merupakan subjek pajak luar negeri, wajib pajak dalam negeri harus menyampaikan laporan per negara
sepanjang negara atau yurisdiksi tempat entitas induk berdomisili: 
• Tidak mengharuskan menyampaikan laporan per negara, 
• Tidak pernah melakukan perjanjian dengan pemerintah Indonesia perihal perpajakan/pertukaran
informasi. 
• Memiliki perjanjian dengan pemerintah Indonesia perihal pertukaran informasi perpajakan, tapi laporan per
negara tidak dapat diperoleh pemerintah Indonesia dari negara tersebut.
 Pajak Terutang Utang Pajak
Pasal 1 angka 10 UU KUP : Pasal 1 angka 8 UU No. 19/2000: Utang Pajak
Pajak yang terutang adalah pajak yang harus adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk
dibayar pada suatu saat, dalam Masa Pajak, sanksi administrasi berupa bunga, denda, atau
dalam Tahun Pajak, atau dalam Bagian Tahun kenaikan yang tercantum dalam surat Ketetapan
Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan Pajak atau surat sejenisnya berdasarkan
perundang-undangan perpajakan. peraturan perundang-undangan perpajakan.
Suatu Saat : misalnya PPh atas undian yaitu PPh • Timbul karena adanya perbuatan fiskus
final yang hanya dikenakan sekali terhadap WP, seperti: diterbitkan SKP, STP,
Dalam Masa Pajak : dan surat sejenisnya
• PPh dipotong/dipungut pihak lain : PPh. Ps. • Termasuk pokok pajak dan sanksi
21, 22, 23, 26
• PPN
• PPh Dibayar sendiri : Setoran masa PPh Ps.
25
Dalam Tahun Pajak : Pajak Penghasilan dari
perhitungan akhir tahun untuk WP yang
mempunyai kewajiban subjektif setahun penuh
Bagian Tahun Pajak : Pajak Penghasilan dari
perhitungan akhir tahun untuk WP yang
mempunyai kewajiban subjektif tidak setahun
penuh
Ada 2 teori timbulnya utang pajak, yaitu ajaran materiil dan ajaran formil:

1. AJARAN MATERIIL → Utang Pajak timbul dengan sendirinya karena telah memenuhi syarat tatbestand yang
terdiri dari: keadaan-keadaan, peristiwa atau perbuatan tertentu yang ditentukan oleh UU (terpenuhi syarat
subjektif & objektif). Ajaran ini diterapkan pada self assessment system maupun withholding tax system dimana
wajib pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung dan membayar sendiri pajak yang terutang dan
melaporkannya melalui SPT.

•Tidak memerlukan campur tangan fiskus

•Tidak memerlukan diterbitkannya SKP atau sejenisnya terlebih dahaulu
•Fungsi fiskus melakukukan pengawasan dengan menguji kepatuhan WP
•SKP berfungsi sebagai dasar penagihan pajak dan menentukan jumlah utang pajak
Pasal. 12 ayat (1) KUP
“Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak.”

2. AJARAN FORMIL → Utang Pajak timbul pada saat di keluarkan surat ketetapan pajak oleh Fiskus. Ajaran ini
ditetapkan pada official assessment system, yang merupakan kebalikan dari self assessment system.
• Fungsi SKP:
• Menimbulkan utang pajak
• Dasar penagihan pajak
Ajaran Materiil
Pengertian dan
• Menentukan jumlah pajak terutang
Perbedaanya
•Fiskus berperan aktif Ajaran Formil
 Saat Terutang
Pajak

Unsur-Unsur Perhitungan Utang

Pajak
Dasar Pengenaan
Pajak

Tarif dan
Perhitungan Pajak Baca: Farouq. (2018). Hukum
Terutang Pajak di Indonesia, Suatu
Pengantar Ilmu Terapan di
Bidang Perpajakan. Jakarta:
Kencana. Hal 193-206
 Surat Ketetapan Pajak

Surat Keputusan Pajak

Timbulnya Utang Pajak

Surat Tagihan Pajak

Putusan Pajak
Baca: Farouq. (2018). Hukum
Pajak di Indonesia, Suatu
Pengantar Ilmu Terapan di
Bidang Perpajakan. Jakarta:
Kencana. Hal 207-210
 Sifat Memaksa

Sifat dan Kedudukan

Utang Pajak
Hak Preferen Negara

Baca: Farouq. (2018). Hukum

Pajak di Indonesia, Suatu
Pengantar Ilmu Terapan di
Bidang Perpajakan. Jakarta:
Kencana. Hal 210-213
 Terima Kasih
“ Barangsiapa mengamalkan ilmu yang telah ia pelajari, maka Allah akan membuka untuknya hal yang sebelumnya ia tidak tahu.” (Hilyatul Auliya’, 6: 163).