Naskah EKSI4414 The 1
Naskah EKSI4414 The 1
NASKAH UAS-THE
UJIAN AKHIR SEMESTER-TAKE HOME EXAM (THE)
UNIVERSITAS TERBUKA
SEMESTER: 2020/21.2 (2021.1)
Laboratorium Auditing
EKSI4414
PT. Arkanasatya berlokasi di Jalan Mentari Raya, Jakarta. PT. Arkanasatya didirikan pada tanggal 11
Nopember 2000 dengan akta notaris Martha Nasution, S.H. Nomor 020209 di Jakarta. Akte ini disetujui
oleh Menteri Kehakiman dengan Nomor A2-12.248 tertanggal 20 Nopember 2000 juga telah
didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan Nomor 1105/1991 tanggal 15 Februari 2001 dan
diumumkan dalam Tambahan Nomor 12 pada Berita Negara Nomor 2405 tanggal 13 Maret 2001.
PT. Arkanasatya bergerak di bidang konveksi. Perusahaan mulai beroperasi secara komersial sejak
tanggal 25 April 2000. Presiden komisaris PT. Arkanasatya adalah Bapak Ariza. Jenis saham yang
dimiliki PT. Arkanasatya adalah saham biasa dengan nilai nominal Rp 10.000 per saham. Pemegang
saham PT. Arkanasatya terdiri dari 2 (dua) orang pribadi dan 1 (satu) perusahaan, yaitu sebagai
berikut.
Persediaan
Perusahaan dinyatakan berdasarkan nilai perolehan yang ditentukan dengan Metode
Masuk Pertama Keluar Pertama (First In First Out-FIFO) dan dicatat dengan Sistem
Persediaan Perpetual (Perpetual Inventory System).
1 dari 16
EKSI4414
PT. Arkanasatya
NERACA
31 DESEMBER 2019 DAN 2018
KEWAJIBAN DAN
ASET 2019 2018 2019 2018
EKUITAS
KEWAJIBAN
ASET LANCAR
LANCAR
Kas dan setara kas 450,000,000 490,000,000 Utang dagang 127,000,000 521,000,000
KEWAJIBAN
INVESTASI 343,000,000 257,000,000
JANGKA PANJANG
Utang jangka panjang
setelah dikurangi
bagian yang jatuh
tempo dalam waktu
satu tahun
Utang sewa guna
usaha - -
TOTAL KEWAJIBAN
JANGKA PANJANG - -
ASET TETAP EKUITAS
Modal saham-nilai
Harga perolehan 1,500,000,000 1,800,000,000 nominal Rp 10.000 1,000,000,000 1,000,000,000
per saham
Akumulasi
150,000,000 180,000,000 Saldo laba 3,000,000,000 2,500,000,000
penyusutan
Nilai buku 1,350,000,000 1,620,000,000 TOTAL EKUITAS 3,500,000,000
4,000,000,000
TOTAL KEWAJIBAN
TOTAL ASET 4,277,000,000 4,444,000,000
DAN EKUITAS 4,277,000,000 4,444,000,000
2 dari 16
EKSI4414
PT. Arkanasatya
LAPORAN LABA RUGI
TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2018 DAN 2017
2019 2018
PT. Arkanasatya
LAPORAN SALDO LABA
TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2019 DAN 2018
2019 2018
AWAL TAHUN 10,000,000,000 9,950,000,000
TUGAS ANDA :
1. Buatlah Kertas Kerja Prosedur Penelaahan Analitis Neraca (ARP 1.1 dan ARP 1.2) dan Laporan
Laba Rugi (ARP 1.3)
2. Surat penugasan perikatan (engagement letter) adalah dokumen yang penting antara klien dengan
Kantor Akuntan Publik (KAP). Sewaktu memeriksa Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP)
PT.Arkanasatya, setelah Sita mengundurkan diri, ternyata ditemukan bahwa KAP belum
mendapatkan surat perikatan untuk pemeriksaan tahun buku 2019. KAP Zhacky dan Rekan
menginginkan agar surat perikatan harus sudah dibuat sebelum pemeriksaan lapangan selesai.
Buatlah surat perikatan yang baik untuk tahun buku 2019 ditujukan kepada Bapak Daddy sebagai
direktur utama PT.Arkanasatya. Tanggal surat tersebut adalah 28 Desember 2019 dan
3 dari 16
EKSI4414
ditandatangani oleh KAP Zhacky dan Rekan, surat tersebut juga disetujui oleh Bapak Daddy
dengan menandatanganinya.
3. Buatlah rencana pemeriksaan tahun buku 2019, dimana biaya pemeriksaan adalah sebesar Rp
25.000.000 ditambah PPN dan dipotong PPh 23. Waktu yang diperlukan untuk pemeriksaan
adalah 17 Desember 2019 sampai dengan 6 Maret 2020. Tim auditor terdiri dari:
Partner : Dina
Manager : Sudiro
Senior : Sita diganti dengan Nama Anda
Junior : Sabyan
Nama Kode
Alamat Tanggal No. Bukti Ket. Dr Cr Saldo
Pelanggan Pelanggan
PT. ABA 1 Surabaya 1/12/2019 - Saldo Awal - - -
10/12/201 SJ-
Penjualan 203.500.000 - 418.720.000
9 534/12/19
TOKO
3 Jakarta 1/12/2019 - Saldo Awal - - 390.500.000
ADING
31/12/19 - Saldo Akhir - - 390.500.000
1. Pada tanggal 4 Januari 2020, Anda menyiapkan dan mengirim surat konfirmasi piutang hanya
untuk 5 pelanggan yang masih memiliki saldo piutang usaha sampai dengan 31 Desember 2019.
2. Semua pelanggan menjawab konfirmasi tersebut dalam waktu kurang dari 10 hari; kecuali untuk
PT. DIAN. tidak memberikan jawaban konfirmasi, namun diperoleh informasi bahwa pemilik PT.
DIAN telah menutup usahanya sejak awal Desember 2019 karena pailit. Saudari Chelsea (Kepala
4 dari 16
EKSI4414
Bagian Akuntansi) tidak melakukan pemeriksaan lebih lanjut, tetapi dia telah memberitahukan anda
3. Hasil konfirmasi dari TOKO ADING dengan nomor konfirmasi 03/KP/2020/MTR telah
diterima lewat telepon pada tanggal 12 Januari 2020. Konfirmasi diterima oleh Sheila, salah
satu rekan dari KAP ZHACKY & REKAN. TOKO ADING memberikan jawaban konfirmasi sebesar
Rp390.500.000.
4. Dari bukti bank masuk atau bukti penerimaan kas. Anda melakukan pemeriksaan terhadap
5. Untuk keperluan uji pisah batas dari transaksi setelah tanggal 31 Desember 2019 sebagai
6. Untuk PPN keluaran, berdasarkan rekonsiliasi SPT masa PPN tahun 2018 dengan buku
besar terjadi selisih sebagai berikut.
a. Perbedaan pencatatan dan pelaporan PPN.
b. Adanya penyesuaian yang ditemukan oleh auditor yang belum dicatat pada buku
besar sedangkan pelaporan SPT PPN sudah betul.
c. Isilah Skedul Penjualan! (saldo penjualan per klien 31/12/2019 sebesar
Rp10.000.000.000
d. Isilah form uji atas pisah batas penjualan! (lampiran: surat jalan dan faktur)
e. Isilah Skedul Piutang/Top Schedule!
f. Isilah Skedul Piutang Usaha Pemasok/Supplier Schedule AR Trade!
g. Isilah daftar konfirmasi! (lampiran: konfirmasi)
h. Isilah ringkasan hasil dari konfirmasi positif piutang usaha
5 dari 16
EKSI4414
Lampiran:
➔ Konfirmasi
Jakarta, 4 Januari 2020
No: 02/KP/2019/MTR
Kepada
Yth. PD. ABD
Jl. Pembangunan No. 2 Sukabumi
u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan hormat,
Auditor kami, ZHACKY & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan
informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok,
mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian
tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor
kami dengan menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami, ARSY
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
KONFIRMASI
No: 02/KP/2019/MTR
Kepada
Kantor Akuntan Publik
ZHACKY & REKAN
Jakarta
Dengan hormat,
Saldo piutang PT MENTARI pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2019 sebesar
210.250.000 adalah cocok/tidak cocok,*) Jika tidak cocok, jelaskan. Tidak cocok, kami hanya
berhutang Rp10.250.000. Kami telah bayar dengan transfer bank REBO sebesar Rp260.000.000 pada
tanggal 21/12/2019.
Hormat kami,
Pablo
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
6 dari 16
EKSI4414
Kepada
Yth. PT. INA
Jl. Mawar No. 10 Bengkulu
u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan hormat,
Auditor kami, ZHACKY & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan
informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok,
mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian
tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,
ARSY
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
KONFIRMASI
No: 01/KP/2019/SA
Kepada
Kantor Akuntan Publik
ZHACKY & REKAN
Jakarta
Dengan hormat,
Saldo piutang PT MENTARI pada perusahaan kami pada tanggal 31
Desember 2019 sebesar Rp268.220.000 adalah cocok/tidak cocok,*) Jika tidak cocok, jelaskan.
Tidak cocok, kami hanya berhutang Rp64.720.000. Pesanan tanggal
10/12/2019 belum diterima sampai dengan 31/12/2019
Hormat kami,
William
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
7 dari 16
EKSI4414
Kepada
Yth. TOKO IFAN
Jl. Melati No. 5 Bengkulu
u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan
Dengan hormat,
Auditor kami, ZHACKY & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan
konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan
informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok,
mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda
tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.
Hormat kami,
ARSY
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
KONFIRMASI
No: 01/KP/2019/MTR
Kepada
Kantor Akuntan Publik
ZHACKY & REKAN
Jakarta
Dengan hormat,
Saldo piutang PT MENTARI pada perusahaan kami pada tanggal 31
Desember 2019 sebesar Rp280.000.000 adalah cocok/tidak cocok,*) Jika tidak cocok,
jelaskan.……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
Hormat kami,
Victor
(Manajer Akuntansi & Keuangan)
8 dari 16
EKSI4414
➔ Surat Jalan
PT. MENTARI
Jl. Pemuda No. 6 Jakarta Timur
Telp. 021-495832
Jakarta, 2 Januari 2020
No. SJ-534/12/19
Kepada
Yth. PT. INA
Jl. Mawar No. 10
Bengkulu
SURAT JALAN
➔ Faktur
PT. MENTARI
Jl. Pemuda No. 6 Jakarta Timur
Telp. 021-495832
Jakarta, 10 Desember 2019
No. SJ-534/12/19
Kepada
Yth. PT. INA
Jl. Mawar No. 10
Bengkulu
Disetujui OIeh:
(Dhea)
9 dari 16
EKSI4414
➔ Surat Jalan
➔ Surat Jalan
PT. MENTARI
Jl. Pemuda No. 6 Jakarta Timur
Telp. 021-495832
Jakarta, 05 Januari 2019
No. SJ-001/01/19
Kepada
Yth. PD. ABD
Jl. Pembangunan No. 2 Sukabumi
SURAT JALAN
➔ Faktur
PT. MENTARI
Jl. Pemuda No. 6 Jakarta Timur
Telp. 021-495832
Jakarta, 05 Januari 2020
No. SJ-001/01/19
Kepada
Yth. PD. ABD
Jl. Pembangunan No. 2 Sukabumi
(Dhea)
10 dari 16
EKSI4414
Total 10.000.000
(Sharita) (Arinto)
Total 10.000.000
(Sharita) (Arinto)
11 dari 16
EKSI4414
PT. MENTARI
Jl. Pemuda No. 6
Jakarta Timur
Telp. 021-495832
Total 10.000.000
(Sharita) (Arinto)
Total 170.000.000
(Sharita) (Arinto)
Perintah:
Anda diminta untuk menyelesaikan penerapan prosedur pemeriksaan atau audit pada bagian
penjualan dan penagihan piutang
3. Jika Anda menjadi auditor, bagaimana Pengujian Pengendalian dan Prosedur Analitis dalam Audit 10
Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Di muka? Dan bagamaina dalam pemeriksaan kecurangan
untuk Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Di muka. Jelaskan!
12 dari 16
EKSI4414
4. A. Soal A 30
Kantor Akuntan Publik Donald dan Rekan menugaskan Robert sebagai auditor untuk mewawancarai
beberapa karyawan dari PT. Robusta Pratama (PT ROPRA) suatu perusahaan cengkeh sebagai
klien. Tujuan dari wawancara awal ini adalah untuk menilai risiko perikatan dan lingkungan
pengendalian. Oleh karena itu, Robert meminta Manajer Divisi Pemasaran, Manajer Divisi Penerbitan,
dan Manajer Administrasi dan Keuangan untuk mewawancarai mereka mengenai integritas mereka
dengan PT. Robusta Pratama (PT ROPRA). Berikut beberapa contoh wawancara Robert dengan para
manajer tersebut.
Wawancara Robert dengan Manajer keuangan, PT. Robusta Pratama (PT ROPRA), Doddy.
Robert : “Pak, berdasarkan laporan keuangan yang saya pelajari.
Bagaimana peran dari divisi-divisi lainnya, dalam hal penyusunan laporan
keuangan?”, “Apakah terdapat hambatan-hambatan dari setiap bagian yang
terkait?”
Bpk Doddy : “Setiap divisi memberikan peranan yang dalam pelaporan keuangan. Dan tidak
terjadi hambatan, karena setiap bagian memiliki komitmen yang sama dalam
hal pelaporan keuangan. Laporan keuangan dibuat berdasarkan kejadian yang
terjadi dan bukti-bukti transaksi yang ada. Anda dapat mengecek dokumen
dan bukti-bukti transaksi yang telah kami siapkan pak.”
Robert : Apakah terdapat pengawasan terhadap pengendalian intern perusahaan?
Misalnya terdapat komite audit atau tidak?
Bpk Doddy : “Tiap-tiap divisi diberikan satuan pengawas pengendalian intern dan terpusat
pada satu pusat pengawasan pengendalian intern. Hal tersebut dimaksudkan
untuk mengurangi kecurangan atau kesalahan yang nantinya akan
mempengaruhi Laporan Keuangan.”
Robert : “Menurut Bapak, apakah pengawasan internal pada perusahaan ini sudah
cukup efektif? Bagaimanakah bila terjadi kesalahan, misalnya salah
menghitung jumlah orderan, atau lainnya?”
Bpk Doddy : “Menurut saya pribadi pengawasan internal yang telah ada cukup efektif, dan
apabila terjadi kesalahan seperti yang telah saudara sebutkan biasanya di
mana kesalahan tersebut terdeteksi, maka divisi tersebut yang akan
melaporkan ke pusat dan ke divisi yang terkait dengan kesalahan tersebut.
Dari hasil wawancara singkat di atas dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal pada
PT. Robusta Pratama (PT ROPRA) dapat dinilai cukup efektif.
Diminta:
Berdasarkan hasil dari wawancara tersebut, Anda diminta untuk menuangkan ke dalam kertas kerja
prosedur pemeriksaan!
13 dari 16
EKSI4414
B. Soal B
Saudara adalah auditor senior pada KAP DOLAND & REKAN (KAP D&K), saat ini bertugas untuk
mengaudit PT. Robusta Pratama (PT ROPRA) di Jakarta. Berbagai persyaratan administrasi untuk
program audit telah Saudara persiapkan. PT. Robusta Pratama (PT ROPRA) bergerak dalam produksi
tekstil. Selanjutnya pihak klien telah menyiapkan laporan keuangan internal perusahaan sebagai
berikut:
Biaya
Dibayar
1,305,000,000
Dimuka
Utang Bank Rp
33,682,000,000
Asset Tetap Utang Komisaris
4,107,000,000
Tanah Rp Utang Jangka Panjang Lainnya
7,500,000,000 8,002,000,000
Jumlah Kewajiban Jangka
Bangunan Rp
16,700,000,000 Panjang 45,791,000,000
Kendaraan
1,205,000,000
Peralatan Ekuitas
1,850,000,000
Jumlah Aset Tetap Rp Setoran Modal Rp
27,255,000,000 10,852,000,000
Akumulasi Penyusutan Laba Ditahan
14,802,000,000
Bangunan Laba Tahun Berjalan
6,800,000,000 16,662,000,000
Kendaraan Jumlah Ekuitas Rp
1,000,000,000 42,316,000,000
Peralatan
1,200,000,000
Jumlah Penyusutan Rp
9,000,000,000
Nilai Buku Aset Tetap Rp
18,255,000,000
14 dari 16
EKSI4414
Pendapatan Lain-Lain Rp
3,000,000,000
Beban Lain-Lain
2,000,000,000
JUMLAH PENDAPATAN
Rp
&BEBAN LAIN-LAIN 1,000,000,000
Dalam pemeriksaan laporan keuangan PT. Robusta Pratama (PT ROPRA) Tahun 2017, Saudara
menemukan bukti sebagai berikut:
1. Dalam pemeriksaan fisik kas ditemukan bahwa perusahaan belum mencatat pembelian ATK
kantor sebesar Rp 5.500.000,00.
2. Perusahaan belum mencatat penerimaan melalui transfer bank untuk pembayaran piutang
sebesar Rp 1.800.000.000,00.
3. Penyesuaian untuk pemakaian biaya dibayar dimuka untuk pembayaran rekening listrik
sebesar Rp90.000.000,00 belum dicatat.
4. Perusahaan belum mencatat beban penyusutan kendaraan sebesar Rp50.000.000,00
15 dari 16
EKSI4414
5. Penyesuaian untuk beban buruh harian yang telah jatuh tempo dan belum dibayarkan
perusahaan Rp850.000.000,00
6. Perusahaan salah mencatat pengeluaran yang seharusnya untuk beban pemasaran tercatat
sebagai persediaan, maka Saudara melakukan jurnal balik yang seharusnya. Kesalahan
pencatatan tersebut sebesar R850.000.000,00.
Pada saat diskusi terakhir dengan pihak internal perusahaan, manajemen mengakui semua
penyesuaian Saudara. Maka berdasarkan temuan tersebut silahkan Saudara untuk melakukan:
1. Membuat jurnal koreksi atas temuan tersebut
16 dari 16