WP Per Klien PARE Per Audit

Keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Harga Perolehan
Tanah 2.000.000.000 - - 2.000.000.000<
Bangunan dan prasarana 2.950.000.000 - 100.000.000 2.850.000.000<
Mesin dan peralatan 820.000.000 - 484.000.000 336.000.000<
Kendaraan bermotor 950.908.000 59.371.000 80.000.000 529.650.000<
Peralatan kantor 188.881.000 118.565.000 3.000.000 201.953.000<
Aset tetap sewa pembiayaan - 132.019.000 - 132.019.000<
6.909.789.000 309.955.000 667.000.000 5.917.603.000<
^ ^ ^ ^
Akumulasi penyusutan
Bangunan dan prasarana 282.500.000 23.750.000 - 158.750.000<
Mesin dan peralatan 146.000.000 33.600.000 - 117.600.000<
Kendaraan bermotor 520.349.000 30.000.000 16.000.0000 234.111.600<
Peralatan kantor 87.810.800 24.313.000 1.000.000 57.670.400<
Aset tetap sewa pembiayaan - - 22.003.166 22.003.166<
1.036.659.800 108.648.200 39.003.166 590.135.166<
^ ^ ^ ^
Nilai Buku
Tanah 2.000.000.000 - - 2.000.000.000<
Bangunan dan prasarana 2.667.500.000 - 23.750.000 2.691.250.000<
Mesin dan peralatan 674.000.000 - 395.600.000 218.400.000<
Kendaraan bermotor 430.559.000 - 9.936.900 295.538.400<
Peralatan kantor 101.070.200 6.766.200 - 144.282.600<
Aset tetap sewa pembiayaan - 132.019.000 22.003.166 110.015.834<
5.873.129.200 138.785.200 451.290.006 5.480.485.834<
^k, ^ ^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:
Kelompok 5 Dimjati J
PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Aset Tetap 18/01/2019 23/01/2019 31/12/2018
Catatan Pemeriksaan:
1. Kebijakan Akuntansi
Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan
metode garis lurus dan tanpa nilai sisa dengan taksiran umur ekonomis sebagai berikut:

Bangunan dan prasarana 20 tahun

Mesin dan Peralatan 10 tahun
Kendaraan bermotor 5 tahun
Peralatan kantor 5 tahun

2. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap bersama dengan staf bagian
umum. Setelah dilakukan pemeriksaan fisik ada hasil temuan pemeriksaan terhadap
bangunan dalam pelaksanaan yang ternyata telah selesai. Berikut merupakan jurnal
koreksi untuk pembayaran bangunan dalam pelaksanaan yang telah selesai tersebut :
Bangunan & Prasarana 1.500.000.000
Bangunan dalam pelaksanaan 1.500.000.000

3. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik terhadap aset tetap bersama dengan staf bagian
umum. Setelah dilakukan pemeriksaan fisik ada beberapa hasil temuan pemeriksaan
terhadap tambahan aset tetap yang diperoleh pada tahun 2018 dan berikut merupakan
beberapa jurnal koreksi untuk tambahan aset tersebut:

a. Untuk pertukaran aset tetap sejenis apabila terjadi kerugian yang dikarenakan
pertukaran ini maka harus dilaporkan dalam laporan keuangan sebagai kerugian
pertukaran aset. Hal ini sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku
(adopsi IFRS). Kerugian akan terjadi jika harga pasar aset lama yang ditukar lebih
rendah dari nilai buku aset lama tersebut saat terjadinya pertukaran. Berikut
perhitungannya:

Perolehan aset tetap yang sejenis(baru) :

Harga perolehan truk Colt Mitsubishi (baru) 300.000.000
Harga pertukaran truk Colt Mitsubishi (baru) ( 59.371.000)
Kas yang dibayarkan saat tukar tambah 240.629.000

Tukar tambah aset tetap (lama):

Harga perolehan truk Nissan (lama) 80.000.000
Akumulasi penyusutan saat tanggal pertukaran ( 16.000.000)
Nilai buku truk Nissan saat tanggal pertukaran 64.000.000
Harga pertukaran truk Nissan (lama) ( 59.371.000)
Rugi pertukaran aset tetap 4.629.000

Beban penyusutan – Truk Nissan (lama) 16.000.000

Akumulasi penyusutan – Truk Nissan (lama) 16.000.000

Kendaraan bermotor – truk Colt Mitsubishi (baru) 59.371.000

Rugi aset tetap 4.629.000
Akumulasi penyusutan – truk Nissan (lama) 16.000.000
Kendaraan bermotor – truk Nissan (lama) 80.000.000
( koreksi kesalahan pencatatan transaksi pertukaran aset tetap yang sejenis)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati J
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Aset Tetap 18/01/2019 23/01/2019 31/12/2018
Catatan Pemeriksaaan (lanjutan):
Akumulasi penyusutan – truk Colt Mitsubishi (baru) 30.000.000
Beban penyusutan – truk Colt Mitsubishi (baru) 30.000.000
(mencatat penyusutan kendaraan bermotor yang baru yang diperoleh dari harga perolehan
kendaraan. Besar penyusutannya adalah Rp30.000.000 dengan perhitungan (300.000.000 :
60 bulan = 5.000.000 x 6 bulan (Juli-Desember 2018))

b. Peralatan kantor – komputer Pentium & printer dari Korea 96.600.000

PPN Masukan 9.660.000
Pajak Dibayar Dimuka-22 2.415.000
Beban Lainnya 9.890.000
Bank Loppo 118.565.000

Beban Penyusutan – Peralatan Kantor 23.713.000

Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor 23.713.000
(mencatat penyusutan peralatan kantor yang diperoleh dari harga perolehan peralatan. Besar
penyusutannya adalah Rp23.713.000 dengan perhitungan (118.565.000 x 20% x 1 tahun))

3. Kami juga telah memeriksa Aset Tetap Sewa Pembiayaan perusahaan klien. Aset Tetap
Sewa Pembiayaan dicatat sebagai operating lease, akan tetapi jika dilihat dari isi perjanjian
sewa pembiayaan tersebut pada akhir masa sewa pembiayaan perusahaan memiliki hak
opsi maka seharusnya perusaahan mencatatnya sebagai Capital Lease (Finance lease).
Sehingga jurnal koreksi yang harus dibuat untuk mengubah operating lease menjadi
capital lease adalah sebagai berikut :

Aset Tetap Sewa Pembiayaan 132.019.000

Utang Sewa Pembiayaan – jk. Panjang 96.000.000
Piutang Lain- lain 36.019.000
(koreksi untuk mencatat kontrak perjanjian leasing beserta pembayaran uang muka
sewa)

Utang Sewa Pembiayaan – jangka panjang 16.000.000

Beban bunga 4.663.500
Beban sewa pembiayaan 20.663.500
(koreksi untuk mencatat pembayaran angsuran bulan September – Desember 2018)
Beban penyusutan – Aset Tetap Sewa Pembiayaan 22.003.166
Akumulasi penyusutan – Aset Tetap Pembiayaan 22.003.166
(mencatat penyusutan Aset Tetap Pembiayaan yang didapat dari harga perolehan Aset
Tetap Rp. 132.019.000 : 24 bulan = Rp5.500.791 x 4 bulan (September - Desember
2018) = Rp22.003.166)

4. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap penjualan aset tetap berupa peralatan
kantor. Berikut adalah jurnal koreksi penjualan aset tetap PT SUGUS:

Jurnal penyesuaian peralatan kantor sebelum dijual

Beban Penyusutan – Peralatan Kantor 1.600.000
Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor 1.600.000
(mencatat penyusutan peralatan kantor yang didapat dari harga perolehan peralatan
tanggal 11 Mei 2016. Besar Penyusutannya adalah Rp.1.600.000 dengan perhitungan
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati J
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Aset Tetap 18/01/2019 23/01/2019 31/12/2018
Catatan Pemeriksaan :
Rp.3.000.000/60 bulan x 32 (Mei 2016 – Desember 2018))
Kas 3.500.000
Peralatan Kantor 1.400.000
Laba aset tetap 2.100.000

5. Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua perusahaan sewa pembiayaan pada PT.
Ciptaning dan PT. Maju dan telah melakukan konfirmasi dengan jawaban setuju.

Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo aset tetap telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan SAK
ETAP yang berlaku umum.
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati J

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Aset Tetap 18/01/2019 23/01/2019 31/12/2018
 WP Harga Perolehan (Rp) Akumulasi Penyusutan (Rp) Nilai Buku (Rp)
Keterangan
Ref 2017 (+) (-) 2018 2017 (+) (-) 2018 2018 2017
Tanah 2.000.000.000 - - 2.000.000.000< - - - -< 2.000.000.000< 2.000.000.000
Bangunan&prasarana 1.350.000.000 1.500.000.000 - 2.850.000.000< 135.000.000 23.750.000 - 158.750.000< 2.691.250.000< 1.215.000.000
Mesin dan peralatan 420.000.000 - - 336.000.000< 84.000.000 33.600.000 - 117.600.000< 218.400.000< 336.000.000
Kendaraan bermotor 550.279.000 59.371.000 80.000.000 529.650.000< 220.111.600 30.000.000 16.000.000 234.111.600< 295.538.400< 330.167.400
Peralatan kantor 83.391.000 118.565.000 3.000.000 201.953.000< 33.356.400 24.313.000 1.000.000 57.670.400< 144.282.600< 50.034.600

Total 4.403.670.000 1.677.936.000 83.000.000 5.917.603.000< 472.468.000 111.663.000 17.000.000 568.132.000< 5.350.470.000< 3.931.202.000
^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati JJ

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Aset Tetap 18/01/2019 23/01/2019 31/12/2018