PENGANTAR

HUKUM PAJAK
SYOFIARTI
 Dasar hukum Utama :
Psl 23 A UUD 1945
Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk
keperluan negara diatur dengan undang-undang
(Perubahan ke-3)
Dasar Hukum (Pajak Positif) :
Materil :
DASAR HUKUM -UU No.7 Thn 1983/UU No.10 Thn 1994/UU No.17 Thn
PEMUNGUTAN 2000/UU No.36 Thn 2008(PPh).

PAJAK -UU No.8 Thn 1983/UU No.11 Thn 1994/UU No.18 Thn
2000/UU No.42 Thn 2009(PPN)
-UU No.12 thn 1985/UU No.12 Thn 1994(PBB)
-UU.No.28/2009(Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah)
Formil :
-UU No. 6 Thn 1983/UU No.9 Thn1994/UU No.16 Thn
2000/UU No.28 Thn 2007 Tentang Ketentuan Umum
Dan Tatacara Pemungutan Pajak.

- UU No.19 Thn 1997/UU No.19 Thn 2000 Tentang

Pemungutan Pajak Dengan Surat Paksa.
Rancangan Undang-Undang (RUU) Cipta
Kerja yang lebih dikenal dengan sebutan
Omnibus Law Cipta Kerja telah resmi
disetujui sebagai Undang-Undang (UU)
oleh Dewan Perwakilan Rakyat (DPR) RI, di
Gedung DPR RI Jakarta pada tanggal 5
Oktober 2020 yang kemudian disahkan
dan diundangkan pada tanggal 2
November 2020 menjadi UU Nomor 11
Tahun 2020 tentang Cipta Kerja.
LATAR BELAKANG KLASTER KEMUDAHAN BERUSAHA:
BIDANG PERPAJAKAN

Salah satu upaya memperkuat perekonomian Indonesia.

Mendorong investasi di tengah kondisi perlambatan ekonomi dunia, agar dapat

menyerap tenaga kerja seluas-luasnya.

Diperlukan perubahan berbagai ketentuan perundang-undangan, termasuk

tiga Undang-Undang perpajakan yaitu UU KUP, UU PPh, & UU PPN, dalam waktu
yang tidak terlalu lama.

Perlu menjaga & meningkatkan penerimaan pajak melalui peningkatan

investasi, kepatuhan sukarela, kepastian hukum, & keadilan iklim berusaha.
SUBSTANSI KLASTER KEMUDAHAN BERUSAHA:
BIDANG PERPAJAKAN

PEMBANGUNAN
NASIONAL

KEMUDAHAN
BERUSAHA
0 0 0
01
2 3 4
MENINGKATKAN MENDORONG MENINGKATKAN MENCIPTAKAN
PENDANAAN KEPATUHAN WAJIB KEPASTIAN HUKUM KEADILAN IKLIM
INVESTASI PAJAK & WAJIB BERUSAHA DI
BAYAR SECARA DALAM NEGERI
SUKARELA
SUBSTANSI KLASTER KEMUDAHAN BERUSAHA:
BIDANG PERPAJAKAN

Undang-Undang Terdampak
▪ UU PPh
UU Nomor 7/1983 stdtd. UU Nomor 36/2008
▪ UU PPN
UU Nomor 8/1983 stdtd. UU Nomor 42/2009
▪ UU KUP
UU Nomor 6/1983 stdtd. UU Nomor 16/2009
STRUKTUR KLASTER KEMUDAHAN BERUSAHA:
BIDANG PERPAJAKAN
UU CIPTA KERJA

PASAL Mengubah beberapa

Pasal 2, Pasal 4, & Pasal 26
111
ketentuan dalam UU PPh

UU CIPTA KERJA

PASAL Mengubah beberapa

Pasal 1A, Pasal 4A, Pasal 9, & Pasal 13
112
ketentuan dalam UU PPN

UU CIPTA KERJA

PASAL Mengubah beberapa ✓ Pasal 8, Pasal 9, Pasal 11, Pasal 13,

113
ketentuan dalam UU KUP
Pasal 14, Pasal 15, Pasal 17B, Pasal 19,
Pasal 38, & Pasal 44B

✓ Menghapus Pasal 13A & Pasal 27A

✓ Menyisipkan Pasal 27B

PERATURAN PELAKSANAAN
UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2020 TENTANG CIPTA
KERJA

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 9 TAHUN 2021

TENTANG PERLAKUAN PERPAJAKAN UNTUK MENDUKUNG KEMUDAHAN BERUSAHA
PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 18/PMK.03/2021
TENTANG PELAKSANAAN UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2020 TENTANG CIPTA KERJA DI BIDANG
PAJAK PENGHASILAN, PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH,
SERTA KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
www.pajak.go.id
Gambaran Umum PP Nomor 9 Tahun 2021 2

PENURUNAN
TARIF PPh 26 AMANAH
BUNGA
PASAL 111 OBLIGASI
UU CIPTA
KERJA
MENGUBAH UU PP NOMOR 94
PPh TAHUN 2010 PERUBAHAN
PENYESUAIAN
PP-94

UU CIPTA KERJA PASAL 112

PP NOMOR 1 PP NOMOR 9
BAGIAN UU CIPTA
TAHUN 2012 TAHUN 2021
PERPAJAKAN KERJA
PENYESUAIAN PERUBAHAN
MENGUBAH UU
PPN PP-1

PASAL 113
PP NOMOR 74
UU CIPTA
TAHUN 2011 PERUBAHAN
KERJA
PENYESUAIAN
MENGUBAH UU
PP-74
KUP

MULAI BERLAKU PADA TANGGAL 2 FEBRUARI 2021

www.pajak.go.id
Gambaran Umum PMK Nomor 18/PMK.03/2021 3

• Pasal 2 ayat (4);

PASAL 111 • Pasal 4 ayat (1d); dan
AMANAH
UU CIPTA • Pasal 4 ayat (3) huruf f, huruf
KERJA o, dan huruf p,
UU PPh stdtd UU Cipta Kerja
MENGUBAH UU PPh

UU CIPTA KERJA • Pasal 9 ayat (13) huruf a, PMK NOMOR

PASAL 112 AMANAH
BAGIAN UU CIPTA
huruf b, huruf c, dan huruf e; 18/PMK.03/202
PERPAJAKAN KERJA • Pasal 13 ayat (5a) dan ayat 1
(8),
MENGUBAH UU PPN UU PPN stdtd UU Cipta Kerja

• Pasal 9 ayat (3a);

• Pasal 9 ayat (4);
• Pasal 13 ayat (6);
PASAL 113 • Pasal 14 ayat (6);
UU CIPTA • Pasal 15 ayat (5);
KERJA AMANAH
• Pasal 17B ayat (1a);
MENGUBAH UU KUP • Pasal 27B ayat (8); dan
• Pasal 44B ayat (3),
UU KUP stdtd UU Cipta Kerja

MULAI BERLAKU PADA TANGGAL 17 FEBRUARI 2021

www.pajak.go.id
 FUNGSI BUDGETEIR (Mengisi Kas
Negara):
Yaitu memasukkan uang sebanyak-
banyaknya ke kas negara, dengan
tujuan untuk membiayai pengeluaran-
pengeluaran negara
FUNGSI FUNGSI REGULEREN (Mengatur):
PAJAK Yaitu pajak digunakan sebagai alat
untuk mengatur masyarakat, baik di
bidang ekonomi, sosial, maupun
politik dengan tujuan tertentu.
(pengenaan pajak impor,
penghapusan pajak ekspor,
pembebasan pajak untuk investasi /
Tax Holiday )
FUNGSI SOSIAL
 Asas Persamaan dan Keadilan;
Pengenaan pajak diantara subjek pajak
dilakukan seimbang dgn penghasilan yang
dinikmatinya masing-masing di bawah
perlindungan pemerintah
Asas Kepastian
ASAS-ASAS Pajak yang dibayar oleh wajib pajak harus
PAJAK jelas. Kepastian : subjek, objek, besar, dan
waktu pembayaran pajak
Asas Pelayanan Yang Baik
Pajak hendaknya dipungut pada saat yg
paling baik bagi wajib pajak dan dgn
pelayanan yg baik, dalam arti jgn sampai
wajib pajak menemui kesulitan.
Asas Biaya Murah
Biaya yg digunakan dalam pemungutan
pajak haruslah seringan-ringannya
dibandingkan dengan pajak yg akan dibayar.
HUBUNGAN HUKUM
PAJAK DENGAN
HUKUM LAIN
 PERKEMBANGAN DAN UU PAJAK
KEBUTUHAN NEGARA MENGALAMI
AKAN PAJAK PERUBAHAN
(TAX REFORM)

KEDUDUKAN SAMA HK PAJAK

DALAM KAJIAN ILMU MEMISAHKAN
HUKUM DIRI DARI HK
ADM

Syofiarti, SH, MH
 DASAR PEMISAHAN HK.PAJAK
DENGAN HK.ADMINISTRASI

HK.PAJAK HK.ADMINISTRASI

• OBJEK KAJIAN : PAJAK • OBJEK KAJIAN : KETETAPAN

BERSEGI SATU YG DIKELUARKAN
• SUBJEK : WAJIB PAJAK PEJABAT TUN
• KOMPETENSI ABSOLUT • SUBJEK : PEJABAT TUN yg
PENGADILAN PAJAK : mengeluarkan Kept yg
SENGKETA PAJAK menimbulkan sengketa
• KOMPETENSI ABSOLUT : SENGKETA
• HK. ACARA : HK.ACARA
ADM.
PERADILAN PAJAK
• HK.ACARA : HK.ACARA PERADILAN
TATA USAHA NEGARA

Syofiarti, SH, MH
HUBUNGAN HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM
PERDATA :
 Hukum pajak mencari dasar kemungkinan
pemungutannya atas kejadian-kejadian, keadaan-
keadaan, dan perbuatan hukum yg bergerak dalam
lingkungan perdata, seperti ; pendapatan, kekayaan,
perjanjian penyerahan, pemindahan hak karena
warisan, dsb.
 Hk.Pajak banyak menggunakan istilah-istilah
hk.Perdata dalam perundang-undangannya
HUBUNGAN HUKUM PAJAK DENGAN HUKUM
PIDANA :
 Ketentuan pidana dalam KUHP banyak
dipergunakan dalam perundang-undangan pajak.
Misal;
Ps 38, 39 UU no.6/1983 yg telah diubah dgn UU
no.16/2000 menyebutkan sanksi pidana terhadap
wajib pajak yg melanggar ketentuan di bidang
perpajakan