PENGECUALIAN
A. BUNGA DARI DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA SEPANJANG JUMLAH
*PPh ATAS BUNGA
DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA SERTIFIKAT BANK INDONESIA TERSEBUT TIDAK MELEBIH RP7.500.000,00 DAN
DEPOSITO DAN
BUKAN MERUPAKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH
TABUNGAN SERTA
DISKONTO
B. BUNGA DAN DISKONTO YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BANK YANG DIDIRIKAN DI INDONESIA ATAU SERTIFIKAT BANK
CABANG BANK LUAR NEGERI DI INDONESIA INDONESIA
C. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA YANG DITERIMA ATAU *PP 131/2000 S.T.D.T.D PP 123/2015
DIPEROLEH DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENTERI KEUANGAN SEPANJANG **PMK 212/2018 **PEMOTONGAN
DANANYA DIPEROLEH DARI SUMBER PENDAPATAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 29 UNDANG- PPh ATAS BUNGA
UNDANG NOMOR 11 TAHUN 1992 TENTANG DANA PENSIUN DEPOSITO DAN
TABUNGAN SERTA
D. BUNGA TABUNGAN PADA BANK YANG DITUNJUK PEMERINTAH DALAM RANGKA PEMILIKAN RUMAH DISKONTO
SEDERHANA DAN SANGAT SEDERHANA, KAVELING SIAP BANGUN UNTUK RUMAH SEDERHANA DAN SANGAT SERTIFIKAT BANK
SEDERHANA, KAVELING SIAP BANGUN UNTUK RUMAH SEDERHANA DAN SANGAT SEDERHANA, ATAU RUMAH INDONESIA
SUSUN SEDERHANA SESUAI DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU, UNTUK DIHUNI SENDIRI
*PPh ATAS
SELISIH LEBIH HARGA JUAL
PENGHASILAN
ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS
BERUPA BUNGA
HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON OBLIGASI YANG
2 TIDAK TERMASUK BUNGA FINAL
10.00% *PP 91/2021 DITERIMA ATAU
BERJALAN
DIPEROLEH WPDN
DAN BUT
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
*PPh ATAS BUNGA
SIMPANAN YANG
DIBAYARKAN OLEH
A. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN <= Rp 240.000,00 PER BULAN 0.00% KOPERASI KEPADA
ANGGOTA KOPERASI
ORANG PRIBADI
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN, DAN PERJANJIAN PENGIKATAN JUAL BELI ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN BESERTA PERUBAHANNYA
A. PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SELAIN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN BERUPA RUMAH SEDERHANA ATAU RUMAH SUSUN SEDERHANA YANG DILAKUKAN OLEH WAJIB 2,5% JUMLAH BRUTO
PAJAK YANG USAHA POKOKNYA MELAKUKAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN *PPh ATAS
PENGHASILAN DARI
PENGALIHAN HAK
B. PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU
ATAS TANAH
BANGUNAN BERUPA RUMAH SEDERHANA DAN RUMAH SUSUN SEDERHANA YANG
DAN/ATAU
7 DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YANG USAHA POKOKNYA MELAKUKAN PENGALIHAN HAK ATAS 1.00% JUMLAH BRUTO FINAL
BANGUNAN, DAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN *PP 34/2016
PERJANJIAN
PENGIKATAN JUAL
BELI ATAS TANAH
C. PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN KEPADA PEMERINTAH, BUMN YANG MENDAPAT DAN/ATAU
PENUGASAN KHUSUS DARI PEMERINTAH, ATAU BUMND YANG MENDAPAT PENUGASAN KHUSUS DARI KEPALA BANGUNAN BESERTA
DAERAH, SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM UNDANG-UNDANG YANG MENGATUR MENGENAI PENGADAAN 0.00% JUMLAH BRUTO PERUBAHANNYA
TANAH BAGI PEMBANGUNAN UNTUK KEPENTINGAN UMUM.
B. PEKERJAAN KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA YANG TIDAK MEMILIKI SERTIFIKAT BADAN
4.00%
USAHA ATAU SERTIFIKAT KOMPETENSI KERJA UNTUK USAHA ORANG PERSEORANGAN
*PAJAK
C. PEKERJAAN KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA SELAIN PENYEDIA JASA SEBAGAIMANA PENGHASILAN ATAS
DIMAKSUD DALAM HURUF A DAN HURUF B 2,65% PENGHASILAN DARI
JUMLAH USAHA JASA
PEMBAYARAN/PENERIMAAN KONSTRUKSI
8 PEMBAYARAN YANG *PP 51/2008 S.T.D.T.D PP 09/2022 FINAL
D. PEKERJAAN KONSTRUKSI TERINTEGRASI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA YANG MEMILIKI SERTIFIKAT
2,65% MERUPAKAN BAGIAN DARI **PP 09/2022 **PERUBAHAN
BADAN USAHA
NILAI KONTRAK JASA KEDUA ATAS
KONSTRUKSI PERATURAN
E. PEKERJAAN KONSTRUKSI TERINTEGRASI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA YANG TIDAK MEMILIKI PEMERINTAH
4.00%
SERTIFIKAT BADAN USAHA NOMOR 51 TAHUN
2008
F. JASA KONSULTANSI KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA YANG MEMILIKI SERTIFIKAT BADAN
USAHA ATAU SERTIFIKAT KOMPETENSI KERJA UNTUK USAHA ORANG PERSEORANGAN 3,5%
G. JASA KONSULTANSI KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PENYEDIA JASA YANG TIDAK MEMILIKI SERTIFIKAT
6.00%
BADAN USAHA ATAU SERTIFIKAT KOMPETENSI KERJA UNTUK USAHA ORANG PERSEORANGAN
PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BAIK SEBAGIAN MAUPUN SELURUH BANGUNAN
YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH OP ATAU BADAN, TERMASUK:
JUMLAH BRUTO (TERMASUK
A. PENGHASILAN ATAS PEMBAYARAN BERKALA SELAMA MASA PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH;
BIAYA PERAWATAN, BIAYA
B. PENGHASILAN DALAM BENTUK BANGUNAN YANG DISERAHKAN SEBELUM PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH
PEMELIHARAAN, BIAYA PPh ATAS
BERAKHIR;
KEAMANAN, BIAYA LAYANAN, PENGHASILAN DARI
9 C. PENGHASILAN DALAM BENTUK BANGUNAN YANG DISERAHKAN ATAU SEHARUSNYA DISERAHKAN PADA SAAT FINAL
10.00% DAN BIAYA FASILITAS *PP 34/2017 PERSEWAAN TANAH
PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH BERAKHIR; DAN/ATAU
LAINNYA, BAIK YANG DAN/ATAU
D. PENGHASILAN LAIN TERKAIT PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH, TERMASUK PEMBAYARAN TERKAIT BAGI HASIL
PERJANJIANNYA DIBUAT BANGUNAN
PENGGUNAAN BANGUNAN DAN DENDA PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH.
SECARA TERPISAH MAUPUN
YANG DISATUKAN)
PENGECUALIAN
*PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI JASA PELAYANAN PENGINAPAN BESERTA AKOMODASINYA
*PELAKSANAAN
11 UNDANG-UNDANG
NOMOR 11 TAHUN
2020 TENTANG CIPTA
KERJA DI BIDANG
*PMK 18/2021 PPh, PPN DAN PPN
B. DIINVESTASIKAN DI WILAYAH NKRI SESUAI KETENTUAN PMK 18/2021 DIKECUALIKAN DARI OBJEK PPh -
**PP 55/2022 BM, SERTA KUP
**PENYESUAIAN
PENGATURAN DI
BIDANG PAJAK
PENGHASILAN
KEGIATAN USAHA HULU MINYAK DAN GAS BUMI
*PERLAKUAN
PERPAJAKAN PADA
KEGIATAN USAHA
1. PENGHASILAN LAIN KONTRAKTOR BERUPA UPLIFT ATAU IMBALAN LAIN YANG SEJENIS 20.00% HULU MINYAK DAN
GAS BUMI DENGAN
KONTRAK BAGI HASIL
GROSS SPLIT
12 *PP 53/2017 FINAL
JUMLAH BRUTO
**PP 93/2021 **PERLAKUAN PAJAK
PENGHASILAN ATAS
PENGALIHAN
PARTISIPASI INTERES
PADA KEGIATAN
USAHA HULU
MINYAK DAN GAS
BUMI
*PERLAKUAN
PERPAJAKAN PADA
KEGIATAN USAHA
1. PENGHASILAN LAIN KONTRAKTOR BERUPA UPLIFT ATAU IMBALAN LAIN YANG SEJENIS 20.00% HULU MINYAK DAN
GAS BUMI DENGAN
KONTRAK BAGI HASIL
GROSS SPLIT
12 *PP 53/2017 FINAL
JUMLAH BRUTO
**PP 93/2021 **PERLAKUAN PAJAK
2. PENGHASILAN KONTRAKTOR DARI PENGALIHAN PARTISIPASI INTERES (PARTICIPATING INTEREST) PENGHASILAN ATAS
PENGALIHAN
A. PENGALIHAN PARTISIPASI INTERES (PARTICIPATING INTEREST) SELAMA MASA EKSPLORASI 5.00% PARTISIPASI INTERES
PADA KEGIATAN
USAHA HULU
B. PENGALIHAN PARTISIPASI INTERES (PARTICIPATING INTEREST) SELAMA MASA EKSPLOITASI 7.00% MINYAK DAN GAS
BUMI
PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP DENGAN PEREDARAN BRUTO TERTENTU
WAJIB PAJAK DALAM NEGERI YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU MERUPAKAN:
A. WP OP; DAN
B. WP BADAN BERBENTUK KOPERASI, PERSEKUTUAN KOMANDITER, FIRMA, PERSEROAN TERBATAS, ATAU BADAN
USAHA MILIK DESA/BADAN USAHA MILIK DESA BERSAMA,
YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DENGAN PEREDARAN BRUTO TIDAK >RP4.800.000.000,00
DALAM 1 (SATU) TAHUN PAJAK
*PENYESUAIAN
13 PENGATURAN DI FINAL
PENGECUALIAN 0,5% PEREDARAN BRUTO *PP 55/2022
BIDANG PAJAK
A. PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DARI JASA SEHUBUNGAN PENGHASILAN
DENGAN PEKERJAAN BEBAS
B. PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DI LUAR NEGERI YANG PAJAKNYA TERUTANG ATAU TELAH
DIBAYAR DI LUAR NEGERI
C. PENGHASILAN YANG TELAH DIKENAI PPh YANG BERSIFAT FINAL DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN PERPAJAKAN TERSENDIRI
D. PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN SEBAGAI OBJEK PAJAK
PPh PASAL
15
NOMOR JENIS PENGHASILAN TARIF DASAR PENGHITUNGAN DASAR HUKUM TENTANG SIFAT
PERUSAHAAN PELAYARAN DALAM NEGERI
*NORMA
PENGHITUNGAN
KHUSUS
PENGHASILAN DARI PENGANGKUTAN ORANG DAN/ATAU BARANG YANG DIPEROLEH WP PERUSAHAAN PELAYARAN
1 PENGHASILAN NETO FINAL
DALAM NEGERI 1,2% PEREDARAN BRUTO *KMK 416/1996
BAGI WP
PERUSAHAAN
PELAYARAN DALAM
NEGERI
PERUSAHAAN PELAYARAN DAN/ATAU PENERBANGAN LUAR NEGERI
*NORMA
PENGHITUNGAN
KHUSUS
PENGHASILAN NETO
2 PENGHASILAN DARI PENGANGKUTAN ORANG DAN/ATAU BARANG YANG DIPEROLEH WP PERUSAHAAN PELAYARAN BAGI WP FINAL
2,64% PEREDARAN BRUTO *KMK 417/1996
DAN/ATAU PENERBANGAN LUAR NEGERI PERUSAHAAN
PELAYARAN
DAN/ATAU
PENERBANGAN LUAR
NEGERI
PERUSAHAAN PENERBANGAN DALAM NEGERI
*NORMA
PENGHITUNGAN
KHUSUS
3 PENGHASILAN DARI PENGANGKUTAN ORANG DAN/ATAU BARANG YANG DIPEROLEH WP PERUSAHAAN PENGHASILAN NETO TIDAK FINAL
1,8% PEREDARAN BRUTO *KMK 475/1996
PENERBANGAN DALAM NEGERI, BERDASARKAN PERJANJIAN CHARTER BAGI WAJIB PAJAK
PERUSAHAAN
PENERBANGAN
DALAM NEGERI
WAJIB PAJAK LUAR NEGERI YANG MEMPUNYAI KANTOR PERWAKILAN DAGANG DI INDONESIA
*NORMA
PENGHITUNGAN
KHUSUS
SEMUA NILAI PENGGANTI ATAU IMBALAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP LN YANG MEMPUNYAI KANTOR PENGHASILAN NETO
4 PERWAKILAN DAGANG DI INDONESIA DARI PENYERAHAN BARANG KEPADA OP ATAU BADAN YANG BERADA ATAU BAGI WP LN YANG FINAL
0,44% NILAI EKSPOR BRUTO *KMK 634/1994
BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA MEMPUNYAI
KANTOR
PERWAKILAN
DAGANG DI
INDONESIA
PIHAK-PIHAK YANG MELAKUKAN KERJASAMA DALAM BENTUK PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH ("BUILT
OPERATE AND TRANSFER")
*PERLAKUAN PAJAK
PENGHASILAN
TERHADAP PIHAK-
FINAL (OP)
PIHAK YANG
5 BANGUNAN YANG DISERAHKAN OLEH INVESTOR KEPADA PEMEGANG HAK ATAS TANAH SETELAH MASA JUMLAH BRUTO (NILAI MELAKUKAN
TIDAK FINAL
PERJANJIAN BANGUN GUNA SERAH BERAKHIR 5.00% TERTINGGI ANTARA NILAI *KMK 248/1995 KERJASAMA DALAM
(BADAN)
PASAR VS NS.T.D.T.DP) BENTUK PERJANJIAN
BANGUN GUNA
SERAH ("BUILT
OPERATE AND
TRANSFER")
WP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA JASA MAKLON (CONTRACT MANUFACTURING) INTERNASIONAL DI
BIDANG PRODUKSI MAINAN ANAK-ANAK
*NORMA
PENGHITUNGAN
KHUSUS
PENGHASILAN NETO
JUMLAH SELURUH BIAYA DAN CARA
PEMBUATAN ATAU PEMBAYARAN PPh
IMBALAN JASA MAKLON INTERNASIONAL YANG DITERIMA/DIPEROLEH WAJIB PAJAK
PERAKITAN BARANG TIDAK BAGI WP YANG FINAL
2.10% TERMASUK BIAYA *KMK 543/2002 MELAKUKAN
*TARIF BERLAKU BILA WP TIDAK MENGADAKAN ADVANCE PRICING AGREEMENT DENGAN DJP
PEMAKAIAN BAHAN BAKU KEGIATAN USAHA
(DIRECT MATERIALS) JASA MAKLON
(CONTRACT
MANUFACTURING)
INTERNASIONAL DI
BIDANG PRODUKSI
6 MAINAN ANAK-ANAK
PPh PASAL
21
NOMOR JENIS PENGHASILAN TARIF DASAR PENGHITUNGAN DASAR HUKUM TENTANG SIFAT
PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN OP
1
DIATUR LEBIH RINCI PADA SHEET TEKNIS PPh 21 BERDASARKAN PMK 252/2008 &PER-16/2016
PENGHASILAN YANG MENJADI BEBAN APBN ATAU APBD
TIDAK FINAL
PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR SETIAP BULAN YANG MENJADI BEBAN APBN ATAU APBD MELIPUTI
PENGHASILAN TETAP DAN TERATUR BAGI:
A. PEJABAT NEGARA, UNTUK:
*TARIF PEMOTONGAN
1) GAJI DAN TUNJANGAN LAIN YANG SIFATNYA TETAP DAN TERATUR SETIAP BULAN; ATAU DAN PENGENAAN PPh
2) IMBALAN TETAP SEJENISNYA TARIF PASAL 21 ATAS TIDAK FINAL
YANG DITETAPKAN BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PASAL 17 PENGHASILAN KENA PAJAK PENGHASILAN YANG
B. PNS, ANGGOTA TNI, DAN ANGGOTA POLRI, UNTUK GAJI DAN TUNJANGAN LAIN YANG SIFATNYA TETAP DAN UU PPh MENJADI BEBAN APBN
TERATUR SETIAP BULAN YANG DITETAPKAN BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN ATAU APBD
C. PENSIUNAN, UNTUK UANG PENSIUN DAN TUNJANGAN LAIN YANG SIFATNYA TETAP DAN TERATUR SETIAP BULAN *PP 80/2010
2 **TATA CARA
YANG DITETAPKAN BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN **PMK 262/2010 PEMOTONGAN PPh
*TARIF LEBIH TINGGI 20% JIKA TIDAK BERNPWP PASAL 21 BAGI PEJABAT
NEGARA, PNS,
PENGHASILAN LAIN BERUPA HONORARIUM ATAU IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN YANG MENJADI ANGGOTA TNI,
BEBAN APBN ATAU APBD ANGGOTA POLRI, DAN
PENSIUNANNYA ATAS
A. HONORARIUM ATAU IMBALAN LAIN BAGI PNS GOLONGAN I DAN GOLONGAN II, ANGGOTA TNI DAN ANGGOTA PENGHASILAN YANG
0.00%
POLRI GOLONGAN PANGKAT TAMTAMA DAN BINTARA, DAN PENSIUNANNYA MENJADI BEBAN APBN
FINAL
B. HONORARIUM ATAU IMBALAN LAIN BAGI PNS GOLONGAN III, ANGGOTA TNI DAN ANGGOTA POLRI GOLONGAN ATAU APBD
5.00% JUMLAH BRUTO
PANGKAT PERWIRA PERTAMA, DAN PENSIUNANNYA
C. HONORARIUM ATAU IMBALAN LAIN BAGI PEJABAT NEGARA, PNS GOLONGAN IV, ANGGOTA TNI DAN ANGGOTA
15.00%
POLRI GOLONGAN PANGKAT PERWIRA MENENGAH DAN PERWIRA TINGGI, DAN PENSIUNANNYA
UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, DAN JAMINAN HARI TUA YANG
DIBAYARKAN SEKALIGUS *TARIF PPh PASAL 21 ATAS
PENGHASILAN BERUPA UANG
UANG PESANGON PESANGON, UANG MANFAAT
PENSIUN, THT, DAN JHT YANG
0 - Rp 50.000.000 0.00% DIBAYARKAN SEKALIGUS
>Rp 50.000.000 - Rp 100.000.000 5.00%
**TATA CARA PEMOTONGAN PPh
3 >Rp 100.000.000 - Rp 500.000.000 15.00% PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TIDAK FINAL
*PP 68/2009 BERUPA UANG PESANGON, UANG
> Rp 500.000.000 25.00% PENGHASILAN BRUTO MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN
**PMK 16/2010 HARI TUA, DAN JAMINAN HARI
TUA YANG DIBAYARKAN
SEKALIGUS
UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, ATAU JAMINAN HARI TUA
0 - Rp 50.000.000 0.00%
> Rp 50.000.000 5.00%
PENGHASILAN DARI PEKERJAAN YANG DITERIMA TENAGA ASING YANG BEKERJA PADA WP BADAN DI BIDANG *NORMA PENGHITUNGAN
KHUSUS PENGHASILAN KENA
PENGEBORAN MINYAK DAN GAS BUMI DI INDONESIA PAJAK ATAS PENGHASILAN DARI
A. GENERAL MANAGER $ 11,275/BULAN PEKERJAAN YANG DITERIMA
TENAGA ASING YANG BEKERJA
4 B. MANAGER TARIF $ 9,350/BULAN PADA WP BADAN DI BIDANG TIDAK FINAL
*KMK 433/1994 PENGEBORAN MINYAK DAN GAS
C. RIG SPV/RIG SUPERINTENDENT ATAU TOOL PUSHER PASAL 17 $ 5,830/BULAN BUMI DI INDONESIA
**SE-17/1994
D. ASSISTANT RIG SPV/ASSISTANT RIG SUPERINTENDENT ATAU ASSISTANT TOOL PUSHER UU PPh $ 4,510/BULAN **PETUNJUK PELAKSANAAN KMK
NOMOR 433/KMK.04/1994
E. CREW LAINNYA $ 3,245/BULAN
PPh PASAL
22 *TANPA NPWP = TARIF 100% LEBIH TINGGI UNTUK TIDAK FINAL PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022
NOMOR OBJEK PPh TARIF DASAR PENGHITUNGAN DASAR HUKUM TENTANG SIFAT
PEMBELIAN BARANG OLEH PEMUNGUT PAJAK (BENDAHARAWAN PEMERINTAH/KUASA PENGGUNA
ANGGARAN), DAN PEMBELIAN BARANG DAN/ATAU BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN KEGIATAN USAHA OLEH
PEMUNGUT PAJAK (BUMN & SUB-HOLDINGNYA)
PENGECUALIAN
PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN OLEH PEMUNGUT PAJAK BERKENAAN DENGAN:
1. PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN OLEH PEMUNGUT PAJAK (BENDAHARAWAN PEMERINTAH/KUASA PENGGUNA
ANGGARAN) YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 2.000.000,00 TIDAK TERMASUK PPN DAN BUKAN MERUPAKAN
PEMBAYARAN YANG DIPECAH DARI SUATU TRANSAKSI YANG NILAI SEBENARNYA LEBIH DARI Rp 2.000.000,00
2. PEMBAYARAN YANG DILAKUKAN OLEH PEMUNGUT PAJAK (BUMN & SUB-HOLDINGNYA) YANG JUMLAHNYA *PEMUNGUTAN PPh
PALING BANYAK RP 10.000.000,00 TIDAK TERMASUK PPN DAN BUKAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG DIPECAH PASAL 22
DARI SUATU TRANSAKSI YANG NILAI SEBENARNYA LEBIH DARI RP 10.000.000,00 SEHUBUNGAN
DENGAN
3. PEMBAYARAN UNTUK:
PEMBAYARAN ATAS
A) PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, BAHAN BAKAR GAS, PELUMAS, BENDA-BENDA POS
PENYERAHAN
B) PEMAKAIAN AIR DAN LISTRIK BARANG DAN
1 4. PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN MINYAK BUMI, GAS BUMI, DAN/ATAU PRODUK SAMPINGAN DARI KEGIATAN KEGIATAN DI BIDANG TIDAK FINAL
USAHA HULU DI BIDANG MINYAK DAN GAS BUMI YANG DIHASILKAN DI INDONESIA DARI: HARGA PEMBELIAN (TIDAK *PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022 IMPOR ATAU
A) KONTRAKTOR YANG MELAKUKAN EKSPLORASI DAN EKSPLOITASI BERDASARKAN KONTRAK KERJA SAMA 1,5%
TERMASUK PPN) **PMK 41/2022 KEGIATAN USAHA DI
B) KANTOR PUSAT KONTRAKTOR YANG MELAKUKAN EKSPLORASI DAN EKSPLOITASI BERDASARKAN KONTRAK BIDANG LAIN
KERJA SAMA
C) TRADING ARMS KONTRAKTOR YANG MELAKUKAN EKSPLORASI DAN EKSPLOITASI BERDASARKAN KONTRAK **PERUBAHAN
KERJA SAMA KEDUA ATAS
5. PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN PANAS BUMI ATAU LISTRIK HASIL PENGUSAHAAN PANAS BUMI DARI WAJIB PERATURAN
PAJAK YANG MENJALANKAN USAHA DI BIDANG USAHA PANAS BUMI BERDASARKAN KONTRAK KERJA SAMA MENTERI KEUANGAN
PENGUSAHAAN SUMBER DAYA PANAS BUMI NOMOR 34/PMK.
6. PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BENDAHARA PEMERINTAH (KUASA PENGGUNA ANGGARAN, 010/2017
PEJABAT PENERBIT SURAT PERINTAH MEMBAYAR YANG DIBERI DELEGASI OLEH KUASA PENGGUNA ANGGARAN,
ATAU BENDAHARA PENGELUARAN)
7. PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH PERUSAHAAN UMUM BADAN URUSAN LOGISTIK (PERUM BULOG)
8. PEMBELIAN BAHAN PANGAN POKOK DALAM RANGKA MENJAGA KETERSEDIAAN PANGAN DAN STABILISASI
HARGA PANGAN OLEH PERUSAHAAN UMUM BADAN URUSAN LOGISTIK (PERUM BULOG) ATAU BUMN LAIN YANG
MENDAPATKAN PENUGASAN SESUAI KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
IMPOR
A. BARANG TERTENTU SEBAGAIMANA TERCANTUM DALAM LAMPIRAN BAGIAN A DAN BARANG KIRIMAN
SAMPAI BATAS JUMLAH TERTENTU YANG DIKENAI BEA MASUK DENGAN TARIF PEMBEBANAN TUNGGAL SESUAI
10.00%
DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN DI BIDANG KEPABEANAN, DENGAN ATAU TANPA
MENGGUNAKAN ANGKA PENGENAL IMPOR (API)
B. BARANG TERTENTU SEBAGAIMANA TERCANTUM DALAM LAMPIRAN BAGIAN B DENGAN ATAU TANPA
7,5% NILAI IMPOR (CIF + BM +
MENGGUNAKAN ANGKA PENGENAL IMPOR (API)
PUNGUTAN KEPABEANAN
C. BARANG BERUPA KEDELAI, GANDUM, DAN TEPUNG TERIGU SEBAGAIMANA TERCANTUM DALAM LAMPIRAN
0,5% LAINNYA)
BAGIAN C DENGAN MENGGUNAKAN ANGKA PENGENAL IMPOR (API)
D. BARANG SELAIN BARANG SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA HURUF A, HURUF B, DAN HURUF C YANG
2,5%
MENGGUNAKAN ANGKA PENGENAL IMPOR (API)
E. BARANG SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA HURUF C DAN HURUF D YANG TIDAK MENGGUNAKAN ANGKA
7,5%
PENGENAL IMPOR (API)
F. BARANG YANG TIDAK DIKUASAI 7,5% HARGA JUAL LELANG
PENGECUALIAN
A. IMPOR BARANG DAN/ATAU PENYERAHAN BARANG YANG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh.
B. IMPOR BARANG YANG DIBEBASKAN DARI PUNGUTAN BEA MASUK DAN/ATAU PPN BERUPA:
1. BARANG PERWAKILAN NEGARA ASING BESERTA PARA PEJABATNYA YANG BERTUGAS DI INDONESIA
BERDASARKAN ASAS TIMBAL BALIK
2. BARANG UNTUK KEPERLUAN BADAN INTERNASIONAL BESERTA PEJABATNYA YANG BERTUGAS DI INDONESIA
DAN TIDAK MEMEGANG PASPOR INDONESIA YANG DIAKUI DAN TERDAFTAR DALAM PERATURAN MENTERI
KEUANGAN YANG MENGATUR MENGENAI TATA CARA PEMBERIAN PEMBEBASAN BEA MASUK DAN CUKAI ATAS
IMPOR BARANG UNTUK KEPERLUAN BADAN INTERNASIONAL BESERTA PARA PEJABATNYA YANG BERTUGAS DI
INDONESIA
3. BARANG KIRIMAN HADIAH/HIBAH UNTUK KEPERLUAN IBADAH UMUM, AMAL, SOSIAL, KEBUDAYAAN, ATAU
UNTUK KEPENTINGAN PENANGGULANGAN BENCANA
4. BARANG UNTUK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, KONSERVASI ALAM DAN TEMPAT LAIN SEMACAM
ITU YANG TERBUKA UNTUK UMUM
5. BARANG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN
6. BARANG UNTUK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNANETRA DAN PENYANDANG CACAT LAINNYA
7. PETI ATAU KEMASAN LAIN YANG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH
*PEMUNGUTAN PPh
8. BARANG PINDAHAN PASAL 22
SEHUBUNGAN
DENGAN
PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN
BARANG DAN
KEGIATAN DI BIDANG
2 *PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022 IMPOR ATAU
TIDAK FINAL
**PMK 41/2022 KEGIATAN USAHA DI
BIDANG LAIN
*PEMUNGUTAN PPh
PASAL 22
9. BARANG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG KIRIMAN SEHUBUNGAN
SAMPAI BATAS JUMLAH TERTENTU SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN KEPABEANAN DENGAN
10. BARANG YANG DIIMPOR OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU PEMERINTAH DAERAH YANG DITUJUKAN UNTUK PEMBAYARAN ATAS
KEPENTINGAN UMUM PENYERAHAN
11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMASUK SUKU CADANG YANG DIPERUNTUKKAN BARANG DAN
BAGI KEPERLUAN PERTAHANAN DAN KEAMANAN NEGARA KEGIATAN DI BIDANG
2 12. BARANG DAN BAHAN YANG DIPERGUNAKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG BAGI KEPERLUAN *PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022 IMPOR ATAU
TIDAK FINAL
PERTAHANAN DAN KEAMANAN NEGARA **PMK 41/2022 KEGIATAN USAHA DI
13. VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN) BIDANG LAIN
14. BUKU ILMU PENGETAHUAN DAN TEKNOLOGI, BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, BUKU PELAJARAN
AGAMA, DAN BUKU ILMU PENGETAHUAN LAINNYA **PERUBAHAN
15. KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN KEDUA ATAS
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG, DAN SUKU PERATURAN
CADANGNYA, SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN DAN ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN MENTERI KEUANGAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NOMOR 34/PMK.
NASIONAL, PERUSAHAAN PENYELENGGARA JASA KEPELABUHAN NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENYELENGGARA 010/2017
JASA ANGKUTAN SUNGAI, DANAU DAN PENYEBERANGAN NASIONAL, SESUAI DENGAN KEGIATAN USAHANYA
16. PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANGNYA SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN DAN ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN DAN PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN
OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL, DAN SUKU CADANGNYA, SERTA PERALATAN UNTUK
PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN PESAWAT UDARA YANG DIIMPOR OLEH PIHAK YANG DITUNJUK OLEH
PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG DIGUNAKAN DALAM RANGKA PEMBERIAN JASA
PERAWATAN DAN REPARASI PESAWAT UDARA KEPADA PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
17. KERETA API DAN SUKU CADANGNYA SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA PERKERETAAPIAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH BADAN USAHA PENYELENGGARA SARANA
PERKERETAAPIAN UMUM DAN/ATAU BADAN USAHA PENYELENGGARA PRASARANA PERKERETAAPIAN UMUM, DAN
KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIIMPOR OLEH PIHAK YANG DITUNJUK OLEH BADAN USAHA PENYELENGGARA
SARANA PERKERETAAPIAN UMUM DAN/ATAU BADAN USAHA PENYELENGGARA PRASARANA PERKERETAAPIAN
UMUM YANG DIGUNAKAN UNTUK PEMBUATAN KERETA API, SUKU CADANG, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU
PEMELIHARAAN, SERTA PRASARANA PERKERETAAPIAN YANG AKAN DIGUNAKAN OLEH BADAN USAHA
PENYELENGGARA SARANA PERKERETAAPIAN UMUM DAN/ATAU BADAN USAHA PENYELENGGARA PRASARANA
PERKERETAAPIAN UMUM
18. PERALATAN BERIKUT SUKU CADANGNYA YANG DIGUNAKAN OLEH KEMENTERIAN PERTAHANAN ATAU
TENTARA NASIONAL INDONESIA UNTUK PENYEDIAAN DATA BATASDAN FOTO UDARA WILAYAH NEGARA REPUBLIK
INDONESIA YANG DILAKUKAN UNTUKMENDUKUNG PERTAHANAN NASIONAL, YANG DIIMPOR OLEH
KEMENTERIANPERTAHANAN, TENTARA NASIONAL INDONESIA ATAU PIHAK YANG DITUNJUK OLEHKEMENTERIAN
PERTAHANAN ATAU TENTARA NASIONAL INDONESIA
19. BARANG UNTUK KEGIATAN HULU MINYAK DAN GAS BUMI YANG IMPORTASINYA DILAKUKAN OLEH
KONTRAKTOR KONTRAK KERJA SAMA
20. BARANG UNTUK KEGIATAN USAHA PANAS BUMI
C. IMPOR SEMENTARA, JIKA PADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN UNTUK DIEKSPOR KEMBALI.
D. IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR), YANG MELIPUTI BARANG-BARANG YANG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR
KEMBALI DALAM KUALITAS YANG SAMA ATAU BARANG-BARANG YANG TELAH DIEKSPOR UNTUK KEPERLUAN
PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN, YANG TELAH MEMENUHI SYARAT YANG DITENTUKAN OLEH
DIREKTORAT JENDERAL BEA DAN CUKAI.
E. IMPOR EMAS BATANGAN YANG AKAN DIPROSES UNTUK MENGHASILKAN BARANG PERHIASAN DARI EMAS
UNTUK TUJUAN EKSPOR
EKSPOR
*PEMUNGUTAN PPh
PASAL 22
SEHUBUNGAN
DENGAN
PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN
BARANG DAN
EKSPOR KOMODITAS TAMBANG BATUBARA, MINERAL LOGAM, DAN MINERAL BUKAN LOGAM, SESUAI URAIAN KEGIATAN DI BIDANG
3 BARANG DAN POS TARIF/HARMONIZED SYSTEM (HS) SEBAGAIMANA TERCANTUM DALAM LAMPIRAN BAGIAN OLEH NILAI EKSPOR (FREE ON *PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022 IMPOR ATAU TIDAK FINAL
1,5%
EKSPORTIR KECUALI YANG DILAKUKAN OLEH WP YANG TERIKAT DALAM PERJANJIAN KERJA SAMA PENGUSAHAAN BOARD) **PMK 41/2022 KEGIATAN USAHA DI
PERTAMBANGAN DAN KONTRAK KARYA BIDANG LAIN
**PERUBAHAN
KEDUA ATAS
PERATURAN
MENTERI KEUANGAN
NOMOR 34/PMK.
010/2017
PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, BAHAN BAKAR GAS, DAN PELUMAS OLEH PRODUSEN ATAU IMPORTIR
BAHAN BAKAR MINYAK, BAHAN BAKAR GAS, DAN PELUMAS
FINAL: KEPADA
1. BAHAN BAKAR MINYAK *PEMUNGUTAN PPh PENYALUR/AGEN
A) PENJUALAN KEPADA SPBU YANG MENJUAL BBM YANG DIBELI DARI PERTAMINA ATAU ANAK PERUSAHAANNYA 0,25% PASAL 22
4 SEHUBUNGAN DENGAN
B) PENJUALAN KEPADA SPBU YANG MENJUAL BBM YANG DIBELI SELAIN DARI PERTAMINA ATAU ANAK TIDAK FINAL:
0,3% PEMBAYARAN ATAS
PERUSAHAANNYA NILAI PENJUALAN (TIDAK SELAIN KEPADA
PENYERAHAN BARANG PENYALUR/AGEN
C) PENJUALAN KEPADA PIHAK SELAIN HURUF A) & B) 0,3% TERMASUK PPN)
DAN KEGIATAN DI
2. BAHAN BAKAR GAS 0,3% BIDANG IMPOR ATAU
*PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022
3. PELUMAS 0,3% KEGIATAN USAHA DI
**PMK 41/2022 BIDANG LAIN
PENJUALAN HASIL PRODUKSI KEPADA DISTRIBUTOR DI DALAM NEGERI OLEH BADAN USAHA YANG BERGERAK
DALAM BIDANG USAHA INDUSTRI SEMEN, INDUSTRI KERTAS, INDUSTRI BAJA, INDUSTRI OTOMOTIF, DAN
INDUSTRI FARMASI **PERUBAHAN KEDUA
ATAS PERATURAN
MENTERI KEUANGAN
5 1. SEMEN 0,25% NOMOR 34/PMK. TIDAK FINAL
2. KERTAS 0,1% 010/2017
NILAI PENJUALAN (TIDAK
3. BAJA 0,3%
TERMASUK PPN)
4. SEMUA JENIS KENDARAAN BERMOTOR RODA DUA ATAU LEBIH, TIDAK TERMASUK ALAT BERAT 0,45%
5. SEMUA JENIS OBAT 0,3%
PENJUALAN KENDARAAN BERMOTOR DI DALAM NEGERI OLEH AGEN TUNGGAL PEMEGANG MEREK (ATPM),
AGEN PEMEGANG MEREK (APM), DAN IMPORTIR UMUM KENDARAAN BERMOTOR, TIDAK TERMASUK ALAT
6 0,45% NILAI DPP PPN
BERAT
*PEMUNGUTAN PPh
PASAL 22 SEHUBUNGAN
PEMBELIAN BAHAN-BAHAN BERUPA HASIL KEHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN, PETERNAKAN, DAN DENGAN PEMBAYARAN
PERIKANAN YANG BELUM MELALUI PROSES INDUSTRI MANUFAKTUR OLEH BADAN USAHA INDUSTRI ATAU ATAS PENYERAHAN
BARANG DAN KEGIATAN
EKSPORTIR HARGA PEMBELIAN (TIDAK
7 0,25% DI BIDANG IMPOR ATAU
TERMASUK PPN) *PMK 34/2017 S.T.D.T.D PMK 41/2022 KEGIATAN USAHA DI
PENGECUALIAN BIDANG LAIN
TIDAK FINAL
**PMK 41/2022
<= Rp 20.000.000,00 TIDAK TERMASUK PPN DALAM SATU MASA PAJAK
**PERUBAHAN KEDUA
ATAS PEMBELIAN BATUBARA, MINERAL LOGAM, DAN MINERAL BUKAN LOGAM, DARI BADAN ATAU ORANG ATAS PERATURAN
PRIBADI PEMEGANG IZIN USAHA PERTAMBANGAN OLEH INDUSTRI ATAU BADAN USAHA MENTERI KEUANGAN
HARGA PEMBELIAN (TIDAK NOMOR 34/PMK.
8 1,5% 010/2017
PENGECUALIAN TERMASUK PPN)
YANG TELAH DIPUNGUT PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG DAN/ATAU BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN
KEGIATAN USAHA OLEH BUMN & SUB-HOLDINGNYA
PENGECUALIAN SECARA UMUM:
1. PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS)
2. PENJUALAN KENDARAAN BERMOTOR DI DALAM NEGERI YANG DILAKUKAN OLEH INDUSTRI OTOMOTIF, AGEN TUNGGAL PEMEGANG MEREK (ATPM), AGEN PEMEGANG MEREK (APM), DAN IMPORTIR UMUM KENDARAAN BERMOTOR, YANG TELAH
DIKENAI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 AYAT (1) HURUF C UNDANG-UNDANG PPh DAN PERUBAHANNYA
PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH
A. PESAWAT TERBANG PRIBADI DAN HELIKOPTER PRIBADI
B. KAPAL PESIAR, YACHT, DAN SEJENISNYA 5%
*WAJIB PAJAK BADAN
TERTENTU SEBAGAI
PEMUNGUT PAJAK
9 PENGHASILAN DARI TIDAK FINAL
HARGA JUAL *PMK 253/2008 S.T.D.T.D PMK 92/2019
PEMBELI ATAS
PENJUALAN BARANG
YANG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
C. RUMAH BESERTA TANAHNYA, DENGAN HARGA JUAL ATAU HARGA PENGALIHANNYA >Rp 30.000.000.000,00 *WAJIB PAJAK BADAN
TERTENTU SEBAGAI
ATAU LUAS BANGUNAN >400 M2
1% PEMUNGUT PAJAK
9 D. APARTEMEN, KONDOMINIUM, DAN SEJENISNYA, DENGAN HARGA JUAL ATAU PENGALIHANNYA >Rp PENGHASILAN DARI TIDAK FINAL
30.000.000.000,00 ATAU LUAS BANGUNAN >150 M2 HARGA JUAL *PMK 253/2008 S.T.D.T.D PMK 92/2019
PEMBELI ATAS
E. KENDARAAN BERMOTOR RODA EMPAT PENGANGKUTAN ORANG <10 ORANG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT PENJUALAN BARANG
UTILITY VEHICLE (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS, DAN SEJENISNYA, DENGAN HARGA JUAL >Rp YANG TERGOLONG
2.000.000.000,00 ATAU DENGAN KAPASITAS SILINDER >3.000 CC 5% SANGAT MEWAH
F. KENDARAAN BERMOTOR RODA DUA DAN TIGA, DENGAN HARGA JUAL >Rp 300.000.000,00 ATAU DENGAN
KAPASITAS SILINDER >250 CC
PENJUALAN EMAS PERHIASAN, EMAS BATANGAN, PERHIASAN YANG BAHAN SELURUHNYA BUKAN DARI EMAS,
DAN/ATAU BATU PERMATA DAN/ATAU BATU LAINNYA YANG SEJENIS, YANG DILAKUKAN OLEH PABRIKAN EMAS
PERHIASAN, PEDAGANG EMAS PERHIASAN, DAN/ATAU PENGUSAHA EMAS BATANGAN
A. PENYERAHAN EMAS PERHIASAN HASIL PRODUKSI DARI PABRIKAN EMAS PERHIASAN KEPADA PENGUSAHA EMAS
PERHIASAN YANG MEMESAN EMAS PERHIASAN, DENGAN SPESIFIKASI, BAHAN BAKU, BARANG SETENGAH JADI, *PPh DAN/ATAU PAJAK
DAN/ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU UNTUK EMAS PERHIASAN TERSEBUT BAIK SEBAGIAN MAUPUN PERTAMBAHAN NILAI
SELURUHNYA DISEDIAKAN ATAU DISERAHKAN OLEH PENGUSAHA EMAS PERHIASAN YANG MEMESAN EMAS ATAS
PERHIASAN PENJUALAN/PENYERAHAN
EMAS PERHIASAN, EMAS
B. PENYERAHAN BAHAN BAKU BERUPA: BATANGAN, PERHIASAN
1. EMAS PERHIASAN; DAN/ATAU YANG BAHAN
2. EMAS BATANGAN SELURUHNYA BUKAN
DARI EMAS, BATU
DARI PENGUSAHA EMAS PERHIASAN YANG MEMESAN EMAS PERHIASAN KEPADA PABRIKAN EMAS PERHIASAN, PERMATA DAN/ATAU
YANG DIMAKSUDKAN UNTUK MENGHASILKAN EMAS PERHIASAN. TERMASUK PENJUALAN EMAS BATANGAN YANG BATU LAINNYA YANG
CATATAN KEPEMILIKAN EMASNYA DILAKUKAN SECARA DIGITAL SEJENIS, SERTA JASA
YANG TERKAIT DENGAN
C. PENGUSAHA EMAS PERHIASAN DAN/ATAU EMAS BATANGAN YANG MELAKUKAN PENJUALAN:
10 EMAS PERHIASAN, EMAS TIDAK FINAL
1. PERHIASAN YANG BAHAN SELURUHNYA BUKAN DARI EMAS; DAN/ATAU BATANGAN, PERHIASAN
2. BATU PERMATA DAN/ATAU BATU LAINNYA YANG SEJENIS 0,25% HARGA JUAL *PMK 48/2023 YANG BAHAN
SELURUHNYA BUKAN
*JUGA DILAKUKAN DALAM HAL DISERAHKAN SEBAGAI BAHAN BAKU DARI PENGUSAHA EMAS PERHIASAN YANG DARI EMAS, DAN/ATAU
MEMESAN EMAS PERHIASAN KEPADA PABRIKAN EMAS PERHIASAN YANG DIMAKSUDKAN UNTUK MENGHASILKAN BATU PERMATA
EMAS PERHIASAN DAN/ATAU BATU LAINNYA
YANG SEJENIS, YANG
PENGECUALIAN:
DILAKUKAN OLEH
1. PENJUALAN PADA POINT C KEPADA: PABRIKAN EMAS
A. KONSUMEN AKHIR PERHIASAN, PEDAGANG
EMAS PERHIASAN,
B. WP YANG DIKENAI PPh YANG BERSIFAT FINAL DAN/ATAU PENGUSAHA
C. WP YANG MEMILIKI SURAT KETERANGAN BEBAS PEMUNGUTAN PPh 22 EMAS BATANGAN
2. PENJUALAN EMAS BATANGAN OLEH PENGUSAHA EMAS PERHIASAN DAN/ATAU BATANGAN:
A. KEPADA BANK INDONESIA
B. MELALUI PASAR FISIK EMAS DIGITAL SEBAGAIMANA DIATUR DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN YANG MENGATUR MENGENAI PERDAGANGAN BERJANGKA KOMODITI
11 PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN ASET KRIPTO
PENGHASILAN DARI SELURUH JENIS TRANSAKSI ASET KRIPTO, BERUPA:
A. TRANSAKSI DENGAN PEMBAYARAN MATA UANG FIAT
B. TUKAR MENUKAR ASET KRIPTO DENGAN ASET KRIPTO LAINNYA (SWAP)
C. TRANSAKSI ASET KRIPTO SELAIN TRANSAKSI A DAN B
YANG DILAKUKAN MELALUI SARANA ELEKTRONIK YANG DISEDIAKAN OLEH PENYELENGGARA PERDAGANGAN
MELALUI SISTEM ELEKTRONIK DAN DITERIMA ATAU DIPEROLEH:
A. PENJUAL ASET KRIPTO
B. PENYELENGGARA PERDAGANGAN MELALUI SISTEM ELEKTRONIK (PMSE)
C. PENAMBANG ASET KRIPTO
*DALAM HAL PMSE YANG MELAKUKAN PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PENGHASILAN *PAJAK
0,1%
SEHUBUNGAN DENGAN ASET KRIPTO MERUPAKAN PEDAGANG FISIK ASET KRIPTO PERTAMBAHAN NILAI
*DALAM HAL PMSE YANG MELAKUKAN PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PENGHASILAN DAN PAJAK
0,2% NILAI TRANSAKSI (TIDAK FINAL
SEHUBUNGAN DENGAN ASET KRIPTO BUKAN MERUPAKAN PEDAGANG FISIK ASET KRIPTO *PMK 68/2023 PENGHASILAN ATAS
TERMASUK PPN DAN PPNBM)
*DALAM HAL PPh DISETOR MELALUI PMSE YANG MEMPEROLEH PERSETUJUAN DARI PEJABAT YANG BERWENANG TRANSAKSI
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG MENGATUR MENGENAI PERDAGANGAN 0,1% PERDAGANGAN ASET
BERJANGKA KOMODITI (TERDAFTAR DI BAPEPPTI) KRIPTO
*DALAM HAL PPh DISETOR MELALUI PMSE YANG TIDAK MEMPEROLEH PERSETUJUAN DARI PEJABAT YANG
BERWENANG SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG MENGATUR MENGENAI 0,2%
PERDAGANGAN BERJANGKA KOMODITI (TIDAK TERDAFTAR DI BAPEPPTI)
PENGECUALIAN
DALAM HAL PENJUAL ASET KRIPTO:
A. MERUPAKAN WPLN YANG BERKEDUDUKAN DI NEGARA-NEGARA YANG TELAH MEMPUNYAI P3B DENGAN
INDONESIA, YANG HAK PEMAJAKAN ATAS PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN ASET KRIPTO TIDAK BERADA DI
INDONESIA
B. MENYERAHKAN SURAT KETERANGAN DOMISILI WPLN NEGARA MITRA ATAU YURISDIKSI MITRA P3B SESUAI
KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN DI BIDANG PERPAJAKAN, KEPADA PENYELENGGARA PMSE
PPh PASAL
23
NOMOR JENIS PENGHASILAN TARIF DASAR PENGHITUNGAN DASAR HUKUM TENTANG SIFAT
1
TEKNIS PERHITUNGAN PPH 21
DASAR HUKUM
PMK 252/2008 & PER-16/PJ/2016
II. PENGHITUNGAN PPh 21 ATAS UANG PENSIUN YANG DIBAYARKAN SECARA BERKALA (BULANAN)
III. PENGHITUNGAN PPh 21 TERHADAP PENGHASILAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS,
IV. PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI YANG DITERIMA MANTAN PEGAWAI,
HONORARIUM KOMISARIS YANG BUKAN PEGAWAI TETAP DAN PENARIKAN DADA PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM
PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS PEGAWAI
VII. PENGHITUNGAN PPh 26 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI DENGAN STATUS WPLN YANG MEMPEROLEH GAJI SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING
SUBJEK PAJAK
DASAR HUKUM SERBA-SERBI SUBJEK PAJAK
PASAL 2 AYAT (1)
DASAR PENGECUALIAN OBJEK PAJAK BERSYARAT UNTUK WNA YANG MENJADI SPDN
PASAL 4 AYAT (1A)
*OBLIGASI PADA AYAT INI TERMASUK SURAT UTANG BERJANGKA WAKTU >12 BULAN, SEPERTI MEDIUM TERM NOTE,
FLOATING RATE NOTE.
*SUN YANG DIMAKSUD PADA AYAT INI MELIPUTI OBLIGASI NEGARA DAN SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA.
PP:
J. SUMBANGAN DALAM RANGKA LITBANG YANG DILAKUKAN DI INDONESIA YANG KETENTUANNYA DIATUR
DENGAN PP;
PP:
PP:
PP:
M. SUMBANGAN DALAM RANGKA PEMBINAAN OLAHRAGA YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PP; DAN
N. BIAYA PENGGANTIAN ATAU IMBALAN YANG DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN.
*UNTUK HARTA BERWUJUD BERUPA BANGUNAN HANYA DAPAT DISUSUTKAN DENGAN METODE GARIS LURUS.
*YANG DIMAKSUD "BANGUNAN TIDAK PERMANEN"ADALAH BANGUNAN YANG BERSIFAT SEMENTARA DAN
TERBUAT DARI BAHAN YANG TIDAK TAHAN LAMA ATAU BANGUNAN YANG DAPAT DIPINDAH-PINDAHKAN, YANG
MASA MANFAATNYA TIDAK >10 TAHUN, MISALNYA BARAK ATAU ASRAMA YANG DIBUAT DARI KAYU UNTUK
KARYAWAN.
*DALAM RANGKA MENYESUAIKAN DENGAN KARAKTERISTIK BIDANG USAHA TERTENTU, SEPERTI PERKEBUNAN
TANAMAN KERAS, KEHUTANAN, DAN PETERNAKAN, PERLU DIBERIKAN PENGATURAN TERSENDIRI UNTUK
PENYUSUTAN HARTA BERWUJUD YANG DIGUNAKAN DALAM BIDANG USAHA TERTENTU TERSEBUT.
*DALAM HAL PENGGANTIAN ASURANSI YANG DITERIMA JUMLAHNYA BARU DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI PADA
MASA KEMUDIAN, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN KEPADA DIRJEN PAJAK AGAR JUMLAH SEBESAR
KERUGIAN TERSEBUT DAPAT DIBEBANKAN DALAM TAHUN PENGGANTIAN ASURANSI TERSEBUT.
*DALAM HAL PENGALIHAN HARTA BERWUJUD YANG MEMENUHI SYARAT PASAL 4 AYAT (3) HURUF A DAN B, NILAI
SISA BUKUNYA TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN OLEH PIHAK YANG MENGALIHKAN.
B. WPDN BADAN DAN BUT SEBESAR 22% YANG MULAI BERLAKU PADA TAHUN PAJAK 2022.
PP:
PP:
PENGHITUNGAN PAJAK
PP:
*SALAH SATU CARA PENGHINDARAN PAJAK ADALAH DENGAN MELAKUKAN TRANSAKSI YANG TIDAK SESUAI
DENGAN KEADAAN YANG SEBANARNYA YANG BERTENTANGAN DENGAN PRINSIP SUBSTANCE OVER FORM,
YAITU PENGAKUAN SUBSTANSI EKONOMI DI ATAS BENTUK FORMALNYA.
*METODE YANG LAZIM DITERAPKAN DI DUNIA INTERNASIONAL, MISALNYA MELALUI METODE PENENTUAN
TINGKAT PERBANDINGAN TERTENTU YANG WAJAR MENGENAI BESARNYA PERBANDINGAN ANTARA UTANG &
MODAL (DEBT TO EQUITY RATIO), MELALUI PERSENTASE TERTENTU DARI BIAYA PINJAMAN DIBANDINGKAN
DENGAN PENDAPATAN USAHA SEBELUM DIKURANGI BIAYA PINJAMAN, PAJAK, DEPRESIASI DAN AMORTISASI
(EBITDA) ATAU MELALUI METODE LAINNYA
PASAL 18 AYAT (2) (ANTI PENUNDAAN PEMBAYARAN DIVIDEN/CONTROLLED FOREIGN CORPORATION (CFC) ABUSE)
*MENKEU BERWENANG MENETAPKAN SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN OLEH WPDN ATAS PENYERTAAN MODAL PADA
BADAN USAHA DI LN SELAIN BADAN USAHA YANG MENJUAL SAHAMNYA DI BURSA EFEK, DENGAN KETENTUAN:
PENGHITUNGAN PAJAK
A. BESARNYA PENYERTAAN MODAL WPDN TERSEBUT PALING RENDAH 50% DARI JUMLAH SAHAM YANG DISETOR; ATAU
B. SECARA BERSAMA-SAMA DENGAN WPDN LAINNYA MEMILIKI PENYERTAAN MODAL PALING RENDAH 50% DARI
JUMLAH SAHAM YANG DISETOR.
*PT. A DAN PT. B MASING-MASING MEMILIKI SAHAM SEBESAR 40% DAN 20% DI X LTD. YANG BERTEMPAT KEDUDUKAN
DI NEGARA Q. SAHAM X LTD. TERSEBUT TIDAK DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK. DALAM TAHUN 2009, X LTD.
MEMPEROLEH LABA SETELAH PAJAK SEJUMLAH Rp 1.000.000.000.000. DALAM HAL DEMINIAN, MENKEU BERWENANG
MENETAPKAN SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN DAN DASAR PENGHITUNGANNYA.
*YANG DIMAKSUD DENGAN "PRINSIP KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA" (ARM'S LENGTH PRINCIPLE) ADALAH
PRINSIP DI DALAM PRAKTIK BISNIS YANG SEHAT SEBAGAIMANA BERLAKU DI ANTARA PIHAK-PIHAK YANG TIDAK
MEMILIKI DAN/ATAU DIPENGARUHI HUBUNGAN ISTIMEWA.
DALAM MENENTUKAN KEMBALI BESARNYA PENGHASILAN DA/ATAU PENGURANGAN UNTUK MENGHITUNG BESARNYA
PKP DAPAT DIGUNAKAN:
A. METODE PERBANDINGAN HARGA ANTAR PIHAK YANG INDEPENDEN (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD/
CUP);
B. METODE HARGA PENJUALAN KEMBALI (RESALE PRICE METHOD);
C. METODE BIAYA-PLUS (COST-PLUS METHOD);
D. METODE LAINNYA, SEPERTI:
1. METODE PEMBAGIAN LABA (PROFIT SPLIT METHOD);
2. METODE LABA BERSIH TRANSAKSIONAL (TRANSACTIONAL NET MARGIN METHOD);
3. METODE PERBANDINGAN TRANSAKSI INDEPENDEN (COMPARABLE UNCONTROLLED TRANSACTION METHOD);
4. METODE DALAM PENILAIAN HARTA BERWUJUD DAN/ATAU TIDAK BERWUJUD (TANGIBLE & INTANGIBLE
ASSET VALUATION); DAN
5. METODE DALAM PENILAIAN BISNIS (BUSINESS VALUATION).
*TERHADAP WP YANG MELAPORKAN LAAB USAHA YANG TERLALU KECIL DIBANDINGKAN KINERJA KEUANGAN WP
LAINNYA DALAM BIDANG USAHA YANG SEJENIS ATAU MELAPORKAN RUGI USAHA SECARA TIDAK WAJAR MESKIPUN
WP TELAH MELAKUKAN PENJUALAN SECARA KOMERSIAL SELAMA 5 TAHUN, DAPAT DITERAPKAN PEMBANDINGAN
KINERJA KEUANGAN DENGAN WP DALAM KEGIATAN USAHA YANG SEJENIS (BENCHAMRKING) DALAM RANGKA
PENGHITUNGAN PAJAK YANG SEHARUSNYA TERUTANG.
*DEMIKIAN PULA KEMUNGKINAN TERDAPAT PENYERTAAN MODAL SECARA TERSELUBUNG, DENGAN MENYATAKAN
PENGHITUNGAN PAJAK
PENYERTAAN MODAL TERSEBUT SEBAGAI UTANG (HYBRID FINANCIAL INSTRUMENTS), MAKA DIRJEN PAJAK
BERWENANG MENENTUKAN UTANG TERSEBUT SEBAGAI MODAL PERUSAHAAN. PENENTUAN TERSEBUT DAPAT
DILAKUKAN, MISALNYA MELALUI INDIKASI MENGENAI PERBANDINGAN ANTARA MODAL DAN UTANG YANG LAZIM
TERJADI DI ANTARA PARA PIHAK YANG TIDAK DIPENGARUHI OLEH HUBUNGAN ISTIMEWA ATAU BERDASARKAN
DATA ATAU INDIKASI LAINNYA (INTRA-GROUP FINANCING).
*DENGAN DEMIKIAN, BUNGA YANG DIBAYARKAN OLEH WP SEHUBUNGAN DENGAN UTANG YANG DIANGGAP SEBAGAI
PENYERTAAN MODAL ITU TIDAK DIPERBOLEHKAN UNTUK DIKURANGKAN DALAM MENGHITUNG PKP WP. SEMENTARA
ITU, BAGI PIHAK YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN WP YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH
PEMBAYARAN BUNGA TERSEBUT DIANGGAP SEBAGAI DIVIDEN YANG DIKENAI PAJAK.
*UNTUK SELISIH ANTARA NILAI TRANSAKSI YANG DIPENGARUHI HUBUNGAN ISTIMEWA YANG TIDAK SESUAI DENGAN
ARM'S LENGTH PRINCIPLE DENGAN NILAI TRANSAKSI YANG DIPENGARUHI HUBUNGAN ISTIMEWA YANG SESUAI
DENGAN ARM'S LENGTH PRINCIPLE JUGA DIANGGAP SEBAGAI DIVIDEN YANG DIKENAI PPh SESUAI KETENTUAN.
*CONTOH:
X LTD. YANG DIDIRIKAN DAN BERKEDUDUKAN DI NEGARA A, SEBUAH NEGARA YANG MEMBERIKAN PERLINDUNGAN
PAJAK (TAX HAVEN COUNTRY), MEMILIKI 95% SAHAM PT. X YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA. X LTD. INI ADALAH SUATU PERUSAHAAN ANTARA (CONDUIT COMPANY) YANG DIDIRIKAN DAN DIMILIKI
SEPENUHNYA OLEH Y CO., SEBUAH PERUSAHAAN DI NEGARA B, DENGAN TUJUAN SEBAGAI PERUSAHAAN ANTARA
DALAM KEPEMILIKANNYA ATAS MAYORITAS SAHAM PT X.
PENGHITUNGAN PAJAK
APABILA Y CO. MENJUAL SELURUH KEPEMILIKANNYA ATAS SAHAM X LTD. KEPADA PT Z YANG MERUPAKAN WPDN,
SECARA LEGAL FORMAL TRANSAKSI DI ATAS MERUPAKAN PENGALIHAN SAHAM PERUSAHAAN LN OLEH WP LN.
NAMUN, PADA HAKIKATNYA TRANSAKSI INI MERUPAKAN PENGALIHAN KEPEMILIKAN (SAHAM) PERSEROAN WPDN
OLEH WPLN SEHINGGA ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN INI TERUTANG PPh.
*HUBUNGAN ISTIMEWA DI ANTARA WP DAPAT TERJADI KARENA KTERGANTUNGAN ATAU KETERIKATAN SATU
DENGAN YANG LAIN YANG DISEBABKAN:
A. KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN MODAL; ATAU
B. ADANYA PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI.
SELAIN ITU HUBUNGAN ISTIMEWA DI ANTARA WP OP DAPAT PULA TERJADI KARENA ADANYA HUBUNGAN DARAH
ATAU PERKAWINAN.
DASAR HUKUM PEMOTONGAN PPh SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA, KEGIATAN KEPADA WPDN OP
PASAL 21 AYAT (1)
DASAR HUKUM PEMUNGUTAN PPh ATAS PENGHASILAN DARI USAHA, IMPOR DAN PEMBELIAN BARANG
PASAL 22 AYAT (1)
*MENKEU DAPAT MENETAPKAN:
A. BENDAHARA PEMERINTAH UNTUK MEMUNGUT PAJAK SEHUBUNGAN DENGAN PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN BARANG;
B. BADAN-BADAN TERTENTU UNTUK MEMUNGUT PAJAK DARI WP YANG MELAKUKAN KEGIATAN DI BIDANG IMPOR
ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN; DAN
C. WP BADAN TERTENTU UNTUK MEMUNGUT PAJAK DARI PEMBELI ATAS PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
*SEHUBUNGAN DENGAN MAKSUD UNTUK MENINGKATKA PERAN SERTA MASYARAKAT DALAM PENGUMPULAN DANA
MELALUI SISTEM PEMBAYARAN PAJAK DAN UNTUK TUJUAN KESEDERHANAAN, KEMUDAHAN, DAN PENGENAAN
PAJAK YANG TEPAT WAKTU. SEHUBUNGAN DENGAN HAL TERSEBUT, PEMUNGUTAN PAJAK BERDASARKAN KETENTUAN
INI DAPAT BERSIFAT FINAL.
PMK:
DASAR HUKUM PEMOTONGAN PPh ATAS PENGHASILAN DARI MODAL, JASA DAN KEGIATAN TERTENTU
PASAL 23 AYAT (1)
*ATAS PENGHASILAN TERSEBUT DI BAWAH INI DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN,
DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN, ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH
SPDN BADAN, PENYELENGGARA KEGIATAN, BUT, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA
KEPADA WPDN ATAU BUT, DIPOTONG PAJAK OLEH PIHAK YANG WAJIB MEMBAYARKAN:
A. SEBESAR 15% DARI JUMLAH BRUTO ATAS:
1. DIVIDEN DALAM PASAL 4 AYAT (1) HURUF G;
2. BUNGA DALAM PASAL 4 AYAT (1) HURUF F;
3. ROYALTI; DAN
4. HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS, DAN SEJENISNYA SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21 AYAT (1)
PELUNASAN PAJAK
HURUF E;
C. SEBESAR 2% DARI JUMLAH BRUTO ATAS:
1. SEWA DAN PENGHASLIAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA, KECUALI SEWA DAN
PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA YANG TELAH DIKENAI PPh DALAM PASAL
4 AYAT (2); DAN
2. IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA TEKNIK, MANAJEMEN, KONSTRUKSI, KONSULTAN DAN JASA LAIN
SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh DALAM PASAL 21.
PMK:
PMK:
DASAR HUKUM KREDIT PAJAK ATAS PEMOTONGAN PENGHASILAN DARI LUAR NEGERI
PASAL 24 AYAT (1)
DASAR HUKUM PEMOTONGAN PPh UNTUK WPLN YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA
PASAL 26 AYAT (1)
PERHITUNGAN PPh PADA AKHIR TAHUN
DASAR HUKUM PENGKREDITAN PAJAK
PASAL 28 AYAT (1)
DASAR HUKUM KETENTUAN PERPAJAKAN UNTUK USAHA PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI, PANAS BUMI,
PERTAMBANGAN UMUM, DAN BERBASIS SYARIAH DIATUR DENGAN PP
PASAL 31D
CONTOH:
PEREDARAN BRUTO PT X DALAM TAHUN PAJAK 2009 SEBESAR Rp 30.000.000.000 DENGAN PKP SEBESAR
Rp 3.000.000.000.
PENGHITUNGAN PPh TERUTANG:
1. JUMLAH PKP DARI BAGIAN PEREDARAN BRUTO YANG MEMPEROLEH FASILITAS:
(Rp 4.800.000.000 / Rp 30.000.000.000) x Rp 3.000.000.000 = Rp 480.000.000
2. JUMLAH PKP DARI BAGIAN PEREDARAN BRUTO YANG TIDAK MEMPEROLEH FASILITAS:
Rp 3.000.000.000 - Rp 480.000.000 = Rp 2.520.000.000
3. PPh YANG TERUTANG:
(50% x 28%) x Rp 480.000.000 = Rp 67.200.000
28% x Rp 2.520.000.000 = Rp 705.600.000 (+)
JUMLAH: Rp 772.800.000
DASAR HUKUM KERJASAMA UNTUK P3B, BEPS PROJECT 2.0, AEOI, BANTUAN PENAGIHAN PAJAK, DLL
PASAL 32A
DASAR HUKUM PENGENAAN PAJAK ATAS BUNGA ATAU DISKONTO OBLIGASI NEGARA YANG DIPERDAGANGKAN DI
NEGARA LAIN
PASAL 32B
PENDELEGASIAN KEWENANGAN
DASAR HUKUM PENDELEGASIAN KEWENANGAN
PASAL 32C
*KETENTUAN LEBIH LANJUT MENGENAI:
A. PENGHASILAN BERUPA KEUNTUNGAN KARENA PENGALIHAN HARTA BERUPA HIBAH, BANTUAN, ATAU SUMBANGAN
YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK KARENA DIBERIKAN KEPADA KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS
KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN BADAN KEAGAMAAN, BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL TERMASUK
YAYASAN, KOPERASI, ATAU ORANG PRIBADI YANG MENJALAN USAHA MIKRO DAN KECIL, SEPANJANG TIDAK ADA
HUBUNGAN DENGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN DI ANTARA PIHAK-PIHAK YANG
BERSANGKUTAN DALAM PASAL 4 AYAT (1) HURUF D ANGKA 4;
B. KRITERIA KEAHLIAN TERTENTU SERTA PENGENAAN PPh BAGI WNA DALAM PASAL 4 AYAT (1A);
C. HARTA HIBAHAN YANG DITERIMA OLEH KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT,
BADAN KEAGAMAAN, BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL TERMASUK YAYASAN, KOPERASI ATAU ORANG PRIBADI
YANG MENJALANKAN USAHA MIKRO DAN KECIL, SEPANJANG TIDAK ADA HUBUNGAN DENGAN USAHA, PEKERJAAN
KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN DI ANTARA PIHAK-PIHAK YANG BERSANGKUTAN, YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK
PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF A ANGKA 2;
D. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG DITERIMA DALAM BENTUK
NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF D;
E. KRITERIA, JANGKA WAKTU, DAN PERUBAHAN BATAS DIVIDEN YANG DIINVESTASIKAN, SERTA KETENTUAN
PENGECUALIAN PPh ATAS DIVIDEN ATAU PENGHASILAN LAIN DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF;
F. PENGHASILAN DARI PENANAMAN MODAL DALAM BIDANG-BIDANG TERTENTU YANG DITERIMA OLEH DANA PENSIUN, YANG
DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF H;
G. BEASISWA YANG MEMENUHI PERSYARATAN TERTENTU YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4
AYAT (3) HURUF L
H. SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BADAN ATAU LEMBAGA NIRLABA YANG BERGERAK DALAM BIDANG
PENDIDIKAN DAN/ATAU BIDANG PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN, YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK
DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF M;
I. BANTUAN ATAU SANTUNAN YANG DIBAYARKAN OLEH BADAN PENYELENGGARA JAMINAN SOSIAL KEPADA WP
TERTENTU, YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF N;
J. DANA SETORAN BIAYA PENYELENGGARAAN IBADAH HAJI (BPIH) DAN/ATAU BPIH KHUSUS, DAN PENGHASILAN
DARI PENGEMBANGAN KEUANGAN HAJI DALAM BIDANG ATAU INSTRUMEN KEUANGAN TERTENTU YANG DITERIMA
BADAN PENGELOLA KEUANGAN HAJI (BPKH), YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3)
HURUF O;
K. SISA LEBIH YANG DITERIMA/DIPEROLEH BADAN ATAU LEMBAGA SOSIAL DAN KEAGAMAAN, YANG DIKECUALIKAN
DARI OBJEK PAJAK DALAM PASAL 4 AYAT (3) HURUF P;
L. BIAYA PROMOSI DAN PENJUALAN YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO DALAM PASAL 6 AYAT (1)
HURUF A ANGKA 7;
M. PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
DALAM PASAL 6 AYAT (1) HURUF H;
N. BIAYA PENGGANTIAN ATAU IMBALAN YANG DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN YANG
DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO DALAM PASAL 6 AYAT (1) HURUF N;
O. PEMBENTUKAN ATAU PEMUPUKAN DANA CADANGAN YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
PASAL 9 AYAT (1) HURUF C;
P. KELOMPOK HARTA BERWUJUD, MASA MANFAAT, DAN PENGHITUNGAN PENYUSUTAN DALAM PASAL 11 AYAT (6)
DAN AYAT (6A);
Q. PENYUSUTAN ATAS HARTA BERWUJUD YANG DIMILIKI DAN DIGUNAKAN DALAM BIDANG USAHA TERTENTU DALAM
PASAL 11A AYAT (7);
R. SAAT DIMULAINYA AMORTISASI UNTUK BIDANG USAHA TERTENTU DALAM PASAL 11A AYAT (1A);
S. PENGHITUNGAN AMORTISASI DALAM PASAL 11A AYAT (2) DAN AYAT (2A);
T. BATASAN JUMLAH BIAYA PINJAMAN YANG DAPAT DIBEBANKAN UNTUK KEPERLUAN PENGHITUNGAN PAJAK DALAM
PASAL 18 AYAT (1);
U. PENETAPAN SAAT DIPEROLEHNYA DIVIDEN OLEH WPDN ATAS PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA LUAR
NEGERI SELAIN BADAN USAHA YANG MENJUAL SAHAMNYA DI BURSA EFEK DALAM PASAL 18 AYAT (2);
V. PENERAPAN PRINSIP KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA DALAM RANGKA PENGHITUNGAN BESARNYA PKP BAGI
WP YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN WP LAINNYA DALAM PASAL 18 AYAT (3);
W. PELAKSANAAN PERJANJIAN PEMBENTUKAN HARGA TRANSAKSI ANTAR PIHAK-PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN
ISTIMEWA DALAM PASAL 18 AYAT (3A);
X. PENETAPAN PIHAK YANG SEBENARNYA MELAKUKAN PEMBELIAN SAHAM ATAU AKTIVA PERUSAHAAN MELALUI
PIHAK LAIN ATAU BADAN YANG DIBENTUK UNTUK MAKSUD DEMIKIAN (SPECIAL PURPOSE COMPANY) DALAM
PASAL 18 AYAT (3B);
Y. PENETAPAN PENJUALAN ATAS PENGALIHAN SAHAM BADAN YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA ATAU BUT DI INDONESIA DALAM PASAL 18 AYAT (3C);
Z. PENENTUAN KEMBALI BESARNYA PENGHASILAN YANG DIPEROLEH WPDN OP DARI PEMBERI KERJA YANG MEMILIKI
HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN PERUSAHAAN LAIN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN TIDAK BERTEMPAT KEDUDUKAN
DI INDONESIA DALAM PASAL 18 AYAT (3D);
AA. KRITERIA HUBUNGAN ISTIMEWA DALAM PASAL 18 AYAT (4)
BB. PEMBENTUKAN DAN/ATAU PELAKSANAAN PERJANJIAN DAN/ATAU KESEPAKATAN DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM
PASAL 32A,
DIATUR DENGAN PP.