RESUME PENYUSUNAN RAPERDA

PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH

Disampaikan Oleh :

Badan Pendapatan Daerah

Provinsi Jawa Barat

13 Februari 2023
Latar Belakang
01
Perubahan Kebijakan
Perubahan Dasar Pemungutan Pajak
dan Retribusi di Daerah sejak Tgl 5
Januari 2022 :
Semula UU 28/2009 Ttg PDRD
 Menjadi UU 1/2022 Ttg HKPD
02 03
Pasal 94 UU HKPD Ketentuan Pemberlakuan
• Perda ttg PDRD masih berlaku paling
Jenis Pajak dan Retribusi, Subjek Pajak dan Wajib lama 2 tahun (Perda PDRD yang
Pajak, Subjek Retribusi dan Wajib Retribusi, objek baru paling lambat ditetapkan 5
Pajak dan Retribusi, dasar pengenaan Pajak, tingkat Jan 2024)
penggunaan jasa Retribusi, saat terutang Pajak, • Ketentuan ttg PKB, BBNKB, Pajak
wilayah pemungutan Pajak, serta tarif Pajak dan MBLB, Opsen PKB, Opsen BBNKB
Retribusi, untuk seluruh jenis Pajak dan Retribusi dan Opsen Pajak MBLB mulai
ditetapkan dalam 1 (satu) Perda dan menjadi dasar berlaku 3 tahun sejak tgl
pemungutan Pajak dan Retribusi di Daerah diundangkan UU 1/2022 (5 Jan
2025).
PERUBAHAN PENGATURAN PAJAK
DAERAH
TARIF DALAM UU 28 TAHUN 2009
PKB Pribadi (1% - 2%)
PKB Umum & Pemerintah (0,5% - 1%)
PKB Alat Berat (0,1% - 0,2%)
BBNKB I (Maksimal 20%)
BBNKB II (Maksimal 1%)
Khusus BBNKB Alat Berat :
BBNKB I (Maksimal 0,75%)
BBNKB II (Maksimal 0,075%)
PBBKB (Tarif Maksimal 10%)
PAP (Tarif Maksimal 10%)
Pajak Rokok
(Tarif Maksimal 10% dari Cukai)
TARIF DALAM UU 1 TAHUN 2022
PKB Pribadi : Maksimal 1,2% + Opsen 66%
PKB Umum & Pemerintah : Maks 0,5% + Opsen 66%
BBNKB Maksimal 12% + Opsen 66%
(Tidak ada BBNKB II)
PBBKB (Tarif Maksimal 10%)
PAP (Tarif Maksimal 10%)
Pajak Rokok 10%.
Pajak Alat Berat Maksimal 0,2%
(Milik Pemerintah, TNI/ Polri Tidak Dipungut)
Opsen Pajak MBLB :
25% dari Pajak Terutang
PERUBAHAN PENGATURAN RETRIBUSI
DAERAH
NO PERDA 14/2011 RAPERDA PDRD KET
1 JASA UMUM : JASA UMUM : SEMULA 2 JENIS
MENJADI 1 JENIS
1. RETRIBUSI PELAYANAN KESEHATAN  RETRIBUSI PELAYANAN KESEHATAN (RETRIBUSI PELAYANAN
2. RETRIBUSI PELAYANAN PENDIDIKAN KESEHATAN)

2 JASA USAHA : JASA USAHA : SEMULA 6 JENIS

1. RETRIBUSI PEMAKAIAN KEKAYAAN DAERAH
2. RETRIBUSI PELAYANAN KEPELABUHAN
3. RETRIBUSI TEMPAT REKREASI DAN OLAHRAGA
4. RETRIBUSI PENYEBERANGAN DI AIR
5. RETRIBUSI PENJUALAN PRODUKSI USAHA
DAERAH
6. RETRIBUSI TERMINAL
MENJADI 5 JENIS
1. RETRIBUSI PEMANFAATAN ASET DAERAH (TIDAK ADA RETRIBUSI
2. RETRIBUSI PELAYANAN JASA KEPELABUHAN TERMINAL DALAM UU
3. RETRIBUSI PELAYANAN TEMPAT REKREASI, HKPD)
PARIWISATA, DAN OLAHRAGA
4. RETRIBUSI PENYEBERANGAN DI AIR
5. RETRIBUSI PENJUALAN HASIL PRODUKSI
USAHA PEMDA

3 PERIZINAN TERTENTU : PERIZINAN TERTENTU : SEMULA 3 JENIS

MENJADI 2 JENIS
1. RETRIBUSI IZIN TRAYEK 1. PENGGUNAAN TENAGA KERJA ASING
2. RETRIBUSI IZIN USAHA PERIKANAN 2. PENGELOLAAN PERTAMBANGAN RAKYAT
3. RETRIBUSI PERPANJANGAN IZIN
MEMPEKERJAKAN TENAGA KERJA ASING
(IMTA)
 SISTEMATIKA RAPERDA TENTANG PDRD
RAPERDA PDRD TERDIRI ATAS 13 BAB DAN 93 PASAL

BAB I BAB II BAB III BAB IV

KETENTUAN UMUM PAJAK
MENGATUR JENIS PAJAK, RINCIAN PAJAK, MASA PAJAK &
MEMUAT DEFINISI-DEFINISI
TAHUN PAJAK, BAGI HASIL PAJAK PROVINSI,
PENGGUNAAN HASIL PENERIMAAN PAJAK UNTUK
KEGIATAN YANG TELAH DITENTUKAN
RETRIBUSI
MENGATUR JENIS RETRIBUSI, RETRIBUSI JASA UMUM,
RETRIBUSI JASA USAHA, RETRIBUSI PERIZINAN
TERTENTU, PEMANFAATAN PENERIMAAN RETRIBUSI,
INSENTIF PEMUNGUTAN
INSENTIF PEMUNGUTAN
MENGATUR KETENTUAN INSENTIF PAJAK
DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH

BAB V BAB VI BAB VII BAB VIII

PENGURANGAN, KERINGANAN,
TATA CARA PEMUNGUTAN SANKSI
PEMBEBASAN,
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN
KERINGANAN, ATAU
PEMBEBASAN,
PAJAK DAN RETRIBUSI PENGHAPUSAN
PENUNDAAN ATAU PENUNDAAN
ATAS ATAS POKOK
POKOK DAN/ATAU KERAHASIAAN DATA WAJIB PAJAK MENGATUR SANKSI PIDANA DAN
DAN/ATAU
SANKSI SANKSI PAJAK/RETRIBUSI
PAJAK/RETRIBUSI SANKSI ADMINISTRATIF
MENGATUR KETENTUAN PEMUNGUTAN MENGATUR KETENTUAN INSENTIF FISKAL PAJAK DAN
PAJAK, KEDALUARSA PENAGIHAN PAJAK MENGATUR PERLINDUNGAN DATA WAJIB PAJAK
RETRIBUSI KETENTUAN
MENGATUR BAGI PELAKUINSENTIF
USAHA, KERINGANAN
FISKAL PAJAK DAN
DAN
DAN RETRIBUSI, PENGHAPUSAN PIUTANG PEMBEBASAN
PAJAK DAN RETRIBUSI RETRIBUSI BAGI PELAKU USAHA, KERINGANAN DAN
PEMBEBASAN

BAB IX BAB XX BAB XI BAB XII

PENGAWASAN PENYIDIKAN KETENTUAN PERALIHAN KETENTUAN LAIN-LAIN
MEMUAT PENYELENGGARAAN MEMUAT PENGATURAN
PENGAWASAN PERDA PELAKSANAAN PENYIDIKAN PAJAK

BAB XIII
KETENTUAN PENUTUP
POKOK-POKOK PENGATURAN
PAJAK DALAM RAPERDA PDRD
JENIS PAJAK
01
PENGGUNAAN HASIL PENERIMAAN
PAJAK UNTUK KEGIATAN YANG
05
TELAH DITENTUKAN
PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK,
PENGURANGAN, KERINGANAN,
PEMBEBASAN, PENGHAPUSAN ATAU
PENUNDAAN ATAS POKOK
09
DAN/ATAU SANKSI PAJAK

RINCIAN PKB,BBNKB, PAB,

PBBKB, PAP, PAJAK ROKOK KERAHASIAAN DATA

02 06 10
DAN OPSEN PAJAK MBLB INSENTIF PEMUNGUTAN WAJIB PAJAK

MASA PAJAK DAN TATA CARA

TAHUN PAJAK
03 07 11
PEMUNGUTAN PAJAK SANKSI PIDANA

KEDALUWARSA
BAGI HASIL PAJAK PROVINSI SANKSI ADMINISTRATIF
04 08 12
PENAGIHAN PAJAK
 POKOK-POKOK PENGATURAN
RETRIBUSI DALAM RAPERDA PDRD

PENGURANGAN,
KERINGANAN,
PEMBEBASAN,
PENGHAPUSAN ATAU
01 JENIS RETRIBUSI 04 TATA CARA 07 PENUNDAAN ATAS POKOK
PEMUNGUTAN DAN/ATAU SANKSI
RETRIBUSI
RETRIBUSI

PEMANFAATAN
02 PENERIMAAN 05 KEDALUWARSA 08 SANKSI PIDANA
PENAGIHAN
RETRIBUSI RETRIBUSI

03 PENGHAPUSAN 09 SANKSI
INSENTIF 06 PIUTANG ADMINISTRATIF
PEMUNGUTAN
RETRIBUSI
 1 3
Pemerintah telah
RPP tentang menyediakan template
Ketentuan Umum Raperda PDRD untuk
Pajak Daerah dan Provinsi dan
Retribusi Daerah Kabupaten/Kota, yang ISU-ISU TERKAIT
belum diterbitkan bersifat general dengan
asumsi pengaturan
DALAM
detail dalam Perkada PENYUSUNAN
RAPERDA PDRD

2 4
Beberapa ketentuan
Pemberian insentif hanya dapat
dilaksanakan sampai dengan dalam Raperda dan
diberlakukannya pengaturan Rapergub PDRD
mengenai penghasilan ASN yang dijadikan sebagai
telah mempertimbangkan kelas rujukan dalam
jabatan untuk tugas dan fungsi penyusunan Raperda
pemungutan Pajak dan Retribusi dan Perkada
(Pasal 190 UU HKPD). Kabupaten/Kota
(RPP yang mengatur belum ada) (Opsen)
ISU-ISU PENGATURAN PAJAK DALAM RAPERDA
PDRD
YANG PERLU DIBAHAS DAN DISEPAKATI

01 02 03 04

Penetapan Tarif PKB dan Kendaraan listrik tidak Dasar Pengenaan PAP • Ketentuan Opsen PKB,
BBNKB berkorelasi dengan menjadi objek BBNKB adalah NPA yang dihitung Opsen BBNKB, serta Bagi
penurunan pendapatan PKB oleh Dinas PSDA, Hasil PKB dan BBNKB
dan BBNKB serta sebagaimana diatur dalam diberlakukan mulai tgl 5
penambahan beban bagi Pergub Jan 2025
Wajib Pajak • RPP KUPDRD tidak
mengatur secara detail
Tarif BBNKB eksisting hubungan kerja
• Tarif PKB Proporsional berdasarkan berdasarkan Perda 9/2019: • Kemungkinan pemungutan pemungutan Opsen PKB,
simulasi adalah 1,05% • BBNKB Penyerahan Pertama PAP atas pemanfaatan air
R4 adalah 10% Opsen BBNKB dan Opsen
• Tarif BBNKB Proporsional permukaan secara komersial
• BBNKB Penyerahan Pertama MBLB antara Prov. dengan
berdasarkan simulasi adalah 7,5%, oleh Badan Usaha yang tidak
atau R2 adalah 2,5% Kab/Kota (diatur lebih
memiliki SIPA?
• Tarif PKB Maksimal yang menambah Perlu pengaturan masa • Bagaimana penetapan NPA?
lanjut dengan Pergub)
beban bagi WP pemberlakuan efektif dalam
Raperda?
 SIMULASI PERHITUNGAN 1 (PKB-
PRIBADI)
PKB
Tarif Maksimum Awal : 2%
Tarif Berlaku : 1,75%
(87,5% dari tarif maksimum)
Tarif Maksimum HKPD : 1,2%
Tarif Berlaku Provinsi : ?
Contoh :
Avanza Veloz 1,5 A/T
Tahun 2020
NJKB : 187.000.000
Bobot : 1,050
DP PKB : 196.350.000,-
PERHITUNGAN EKSISTING (JAWA BARAT)
Perhitungan Eksisting :
1,75% x 196.350.000 = 3.436.125,- (Kewajiban WP)
Bagi Hasil :
70% x Rp.3.436.125,- = Rp.2.405.287,5,- (Provinsi)
30% x Rp.3.436.125,- = Rp.1.030.837,7- (kab/kota)

OPSEN Maksimum (Tarif Provinsi 1,2%): PROPORSIONAL (Tarif Provinsi 1,05%):

Provinsi : 1,2% x Rp.196.350.000,- = 2.356.200,- Provinsi : 1,05% x Rp.196.350.000,- = 2.061.675,-
Kabupaten : 66% x Tarif Provinsi = 66% x 1,2% = 0,79% Kabupaten : 66% x Tarif Provinsi = 66% x 1,05% = 0,69%
0,79% x Rp.196.350.000,- = 1.551.165,- 0,69% x Rp.196.350.000,- = Rp.1.360.705,5

Sehingga WP membayar : Sehingga WP membayar :

Rp.2.356.200,- + Rp.1.551.165,- = Rp.3.907.365,- Rp.2.061.675,- + Rp.1.360.705,5 = Rp.3.422.380,-
Tidak dapat dilakukan karena membebani WP. Dapat dilakukan karena tidak membebani WP
Selisih perhitungan eksisting dan baru : dengan pembagian : Pendapatan dari PKB
Rp.3.436.125 - Rp.3.422.380,- = Rp.13.744,,- Provinsi : Rp.2.061.675,-
Kabupaten/Kota : Rp.1.360.705,5 Provinsi turun 14,28%
Kabupaten/Kota naik 32%
Tarif PKB Proporsional Jawa Barat & Banten adalah 1,05%
 SIMULASI PERHITUNGAN 2
(BBNKB)
BBNKB Contoh :
Tarif Maksimum Awal : 20% Avanza Veloz 1,5 A/T Tahun
PERHITUNGAN EKSISTING (JAWA BARAT)
Tarif Diterapkan : 12,5%
2022 Tarif Provinsi : 12,5% x Rp193.000.000= Rp.24.125.000,-
(62,5% dari tarif maksimum)
NJKB : 193.000.000 Bagi Hasil :
Tarif Maksimum HKPD : 12% 70% x Rp.24.125.000,- = Rp.16.887.500,- (Provinsi)
Tarif Berlaku Provinsi : ? 30% x Rp.24.125.000,- = Rp.7.237.500,- (kab/kota)

OPSEN
MAKSIMUM (Tarif Provinsi : 12%) PROPORSIONAL (Tarif Provinsi 7,5%)
Provinsi : 12% x Rp193.000.000,- = Rp.23.160.000,- Provinsi : 7,5% x Rp.193.000.000,- = Rp.14.475.000,-
Kabupaten : 66% x Tarif Provinsi = 66% x 12% = 7,92% Kabupaten : 66% x Tarif Provinsi = 66% x 7,5% = 4,95%
7,92% x 193.000.000,- = Rp.15.285.600,-
4,95% x Rp.193.000.000,- = 9.553.500,-
Sehingga WP membayar : Rp.23.160.000,- + Rp.15.285.600,- = Sehingga WP membayar : 14.475.000,- + 9.553.500,- =
Rp.38.445.600.- Rp.24.028.500,- (Dapat dilakukan)
Tidak dapat dilakukan karena membebani WP.
Selisih perhitungan eksisting dan baru :
Tarif BBNKB Proporsional Pendapatan dari BBNKB Rp.24.125.000 - Rp.24.028.500 = Rp.96.500,-
Provinsi Jabar, Banten,
dengan pembagian :
Jateng dan Jatim adalah Provinsi turun 14,28%
Provinsi : Rp.14.475.000,-
7,5% Kabupaten/Kota naik 32%
Kabupaten/Kota : Rp. 9.553.500,-
 ISU-ISU PENGATURAN RETRIBUSI DAERAH DALAM
RAPERDA PDRD
YANG PERLU DIBAHAS DAN DISEPAKATI

Pemanfaatan aset
(Barang Milik Daerah)
Penghapusan Retribusi Pemda dapat
Pelayanan BLUD menjadi bagian dari
Jasa Pendidikan bekerjasama atau
merupakan bagian dari Retribusi Jasa Usaha
objek Retribusi Jasa menunjuk Pihak Ketiga
Umum dan Jasa Usaha dalam pemungutan
Retribusi

01 03
02 04
• Bentuk Pemanfaatan aset
dan tata cara penghitungan Perlu diinventarisasi kembali
tarif diatur dalam Perda?
Pengalihan penerimaan • tarif layanan BLUD objek retribusi eksisting dan
• Untuk sewa yang masa objek retribusi baru di
retribusi melalui pemanfaatan ditetapkan dengan Perda
sewanya lebih dari 1 Thn, seluruh Perangkat Daerah
aset di BPSDM? (eksisting tarif layanan
pinjam pakai, kerja sama dan Updating tarif Retribusi
BLUD ditetapkan dengan
pemanfaatan, BGS, BSG dan
Pergub)
• Detail rincian objek diatur KPI, diatur dalam Pergub
(BPKAD?)
dalam Pergub
TERIMA KASIH

Badan Pendapatan Daerah

Provinsi Jawa Barat