JENI SUSYANTI, SE, MM,BKP

1
1. pembukuan dan pencatatan
2. pemeriksaan pajak
3. penyidikan pajak
4. Surat Paksa
5. Keberatan, Banding, dan Peninjauan
Kembali
6. Sunset Policy
7. Tax Amnesty

2
 PENGERTIAN PEMBUKUAN
PASAL 28 Ayat 1 UU KUP

PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR

UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI
KEUANGAN

MELIPUTI
➢ HARTA
➢ KEWAJIBAN
➢ MODAL
➢ PENGHASILAN DAN BIAYA
➢ HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA

YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT

3
 KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YG MELAKUKAN
WAJIB PAJAK
KEGIATAN USAHA
BADAN
ATAU PEKERJAAN
BEBAS

DI INDONESIA

WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN

4
 DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (2) UU KUP

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/ WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO

5
 SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

➢ Harus memperhatikan itikad baik

➢ Mencerminkan keadaan atau kegiatan
usaha sebenarnya
➢ Diselenggarakan di Indonesia
➢ Huruf latin
➢ Angka Arab
➢ Satuan mata uang Rupiah
➢ Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa
Inggris
➢ Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
➢ Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta,kewajiban, modal,
penghasilan & biaya, serta penjualan &
pembelian(sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang)

6
 PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (6) UU KUP

PERUBAHAN

METODE
PEMBUKUAN,
misal :
TAHUN BUKU ➢Pengakuan Penghasilan
dan Biaya
➢Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
➢Metode Penilaian
Persediaan

- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
7
PEMBUKUAN DLM BAHASA
ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING

dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA
❖ PMA
❖ KONTRAK KARYA
❖ KONTRAK BAGI HASIL
❖ BUT
❖ WP yang mempunyai afiliasi
dengan perusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

8
 PENGERTIAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (9) UU KUP

PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
➢ Peredaran atau penerimaan
bruto dan atau;
➢ Penghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
9
 KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
PASAL 28 AYAT (11) UU KUP

PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN
YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK
HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE

SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA

BADAN ORANG PRIBADI

Tempat Kegiatan
Tempat atau
Kedudukan Tempat Tinggal
10
 KEGIATAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN
PENCATATAN KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS YANG
WAJIB DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
DILAKUKAN PENGHASILAN NETO DENGAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS

SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU
* PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL
3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI
SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

11
 PENGERTIAN
PEMERIKSAAN
PASAL 1 ANGKA 25 UU KUP

Serangkaian Kegiatan untuk

➢Menghimpun
➢Mengolah Data, Keterangan,
dan/atau Bukti
yang dilaksanakan secara objektif
dan profesional berdasarkan suatu
standar pemeriksaan

Untuk :
➢ menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan
➢ tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
12
 WEWENANG DIRJEN PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN
PASAL 29 AYAT (1) UU KUP

TUJUAN PEMERIKSAAN

MENGUJI KEPATUHAN TUJUAN LAIN DALAM

PEMENUHAN RANGKA
KEWAJIBAN MELAKSANAKAN
PERPAJAKAN KETENTUAN
PERATURAN
PERUNDANG-
UNDANGAN
PERPAJAKAN
13
14
 SURAT
PERINTAH
PEMERIKSAAN
PASAL 29 AYAT (2) UU KUP

UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN

PETUGAS PEMERIKSA HARUS

MEMILIKI TANDA PENGENAL
PEMERIKSA & DILENGKAPI
SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN

HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA

WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
15
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK
YANG DIPERIKSA
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP

a. Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/
catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau
ruangan yang dipandang
perlu
c. Memberikan keterangan
yang diperlukan

16
17
 WAKIL WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP

BADAN
➢ badan oleh pengurus;
➢ badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;
➢ badan dalam pembubaran oleh orang atau
badan yang ditugasi untuk melakukan
pemberesan;
➢ badan dalam likuidasi oleh likuidator;

WARISAN YANG BELUM DIBAGI

➢ Ahli waris
➢ Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta
peninggalannya.

ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUAN
➢ Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
18
 Tanggung Jawab Wakil
WAJIB PAJAK
PASAL 32 AYAT (2) UU KUP

BERTANGGUNG TIDAK
JAWAB SECARA BERTANGGUNG
PRIBADI DAN JAWAB, DALAM
ATAU SECARA HAL WAKIL DAPAT
RENTENG ATAS MEMBUKTIKAN
PEMBAYARAN DAN MEYAKINKAN
PAJAK DIRJEN PAJAK
BAHWA BENAR-
BENAR TIDAK
MUNGKIN
DIBEBANI
TANGGUNG
JAWAB

19
20
 PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN
PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK
PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000

Direktur Jenderal Pajak berwenang

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP
MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI
TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU
BUKAN KARENA KESALAHANNYA
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG
TIDAK BENAR
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR;
ATAU
MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN
PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :
- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU
- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK - MENYEBUTKAN JUMLAH

MENGAJUKAN KEBERATAN
SYARAT :
➢ SECARA TERTULIS
➢ PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK
TGL DITERBITKAN STP, SKPKB,
atau SKPKBT
➢ ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
PAJAK YANG MENURUT WP
SEHARUSNYA TERUTANG
- SECARA TERTULIS
- 3 BULAN PENERBITAN
KETETAPAN
21
 TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN

ALPA PERCOBAAN

SENGAJA PENGULANGAN

22
 TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

➢ TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

➢ MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR ATAU TIDAK
LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YG
ISINYA TIDAK BENAR

BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA

➢ DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI

JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING
BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR, ATAU
➢ DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT
3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN
23
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK :
➢ TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;
➢ MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR
POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA
PAJAK;
➢ TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
➢ MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;
➢ MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 29;
➢ MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN
LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR,
ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;
➢ TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI
INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK
MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
➢ TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG
MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN
LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
➢ TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU
DIPUNGUT

BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA 24
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP

• DIPIDANA DENGAN PIDANA

PENJARA PALING SINGKAT 6
(ENAM) BULAN DAN PALING LAMA
6 (ENAM) TAHUN DAN
• DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA)
KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG
YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4
(EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA,

PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK
LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN, YANG
TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG
MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU
MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
25
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39A UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

➢ MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR

PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI
PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN
PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG
SEBENARNYA; ATAU
➢ MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN
SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN
PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU
BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI
JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK,
DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK
26
 TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
PASAL 39 AYAT (2) UU KUP

APABILA SESEORANG MELAKUKAN

LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN, TERHITUNG SEJAK
SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA

27
 TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
PASAL 39 AYAT (3) UU KUP

SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK

MELAKUKAN TINDAK PIDANA

➢ MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA

HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
➢ MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU
TIDAK LENGKAP
DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN
RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK
ATAU PENGKREDITAN PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN
DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI
YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING
BANYAK 4 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG
DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
28
 DALUWARSA TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 40 UU KUP

SETELAH
LAMPAU
10 TAHUN

Sejak :
➢Saat terutangnya pajak;
➢Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
29
 PELAKU TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN

PEJABAT WAJIB PAJAK PIHAK KETIGA

Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa
atau pegawai
WP

Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)

➢ Yang menyuruh
➢ Yang menganjurkan
Pasal 41 ➢ Yang membantu melakukan

30
PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 31 Ayat 1 UU KUP

SERANGKAIAN TINDAKAN
YANG DILAKUKAN
PENYIDIK

UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI

MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN

31
 a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan
meneliti keterangan/ laporan agar menjadi
lebih lengkap dan jelas

b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan

Pasal keterangan mengenai orang pribadi/ badan
44 tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan
(2)
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang
pribadi atau badan
W
e d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
w
e e. Melakukan penggeledahan untuk
n mendapatkan bahan bukti
a
n f. Meminta bantuan tenaga ahli
g
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang
P seseorang meninggalkan ruangan atau tempat
e pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas
n orang, benda, dokumen yg dibawa.
y
i h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan
d Tindak Pidana Perpajakan
i i. Memanggil orang untuk didengar keterangan
k dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
j. Menghentikan penyidikan

k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut

hukum yg bertanggungjawab 32
 PELAKSANAAN
PENYIDIKAN
PASAL 44 AYAT (3) UU KUP

PPNS

Pemberitahuan Penyampaian
saat dimulainya atas hasil
penyidikan penyidikan

Melalui Penyidik pejabat

Polisi Negara RI kepada
Jaksa Penuntut umum

SESUAI KETENTUAN KUHP

33
 PENGHENTIAN
PENYIDIKAN

PPNS JAKSA AGUNG

ATAS PERMINTAAN
MENTERI KEUANGAN UNTUK
KEPENTINGAN PENERIMAAN
NEGARA PALING LAMA
DALAM JANGKA WAKTU 6
(BULAN SEJAK TANGGAL
SURAT PERMINTAAN

➢TIDAK CUKUP BUKTI DENGAN SYARAT:

➢BUKAN TINDAK PIDANA SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG
TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR
➢DALUARSA ATAU TIDAK SEHARUSNYA
➢TERSANGKA DIKEMBALIKAN DITAMBAH
MENINGGAL DENGAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA SEBESAR TIGA
DUNIA KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK
Pasal 44 A ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU YG
TIDAK SEHARUSNYA
DIKEMBALIKAN
Pasal 44 B
UU NO. 11 TH 2020 CIPTA
KERJA 34
PPSP
PENAGIHAN PAJAK DG
SURAT PAKSA

35
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13
KURANG BAYAR (SKPKB)

SURAT KETETAPAN PAJAK

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)

PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B

36
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
PASAL 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

37
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
38
 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP,
UU No. 11 tah 2020 Cipta kerja
DAPAT DITERBITKAN DALAM
JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA APABILA KEPADA

BERDASARKAN HASIL
PEMERIKSAAN
ATAU KETERANGAN LAIN
PAJAK YANG TERUTANG
TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR;
WAJIB PAJAK
DITERBITKAN NPWP
DAN/ATAU DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP SECARA
JABATAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL
2 AYAT (4A).

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA sebesar tarif bunga

per bulan yang ditetapkan
oleh Menteri Keuangan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo
pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan dikenakan
paling lama 24 (dua puluh empat) bulan serta
bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU
BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK,
ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR. 39
 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP,
UU no 11 tahun 2020 Cipta Kerja
DAPAT DITERBITKAN DALAM
JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA SURAT APABILA APABILA

PEMBERITAHUAN TIDAK BERDASARKAN HASIL KEWAJIBAN SEBAGAIM
DISAMPAIKAN DALAM PEMERIKSAAN ANA DIMAKSUD DALAM
JANGKA ATAU KETERANGAN PASAL 28 ATAU PASAL
WAKTU SEBAGAIMANA LAIN MENGENAI PAJAK 29 TIDAK
DIMAKSUD DALAM PPN DAN PPN DIPENUHI SEHINGGA
PASAL 3 AYAT (3) DAN BMTERNYATA TIDAK TIDAK
SETELAH SEHARUSNYA DAPAT DIKETAHUI
DITEGUR SECARA DIKOMPENSASIKAN BESARNYA PAJAK
TERTULIS SELISIH LEBIH PAJAK YANG TERUTANG
TIDAK DISAMPAIKAN ATAU
PADA WAKTUNYA TIDAK SEHARUSNYA
SEBAGAIMANA DITENT DIKENAI TARIF 0%
UKAN DALAM SURAT
TEGURAN;

JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB

DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI

KENAIKAN 50% DARI KENAIKAN 100% DARI KENAIKAN 100% DARI
PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN PAJAK PERTAMBAHAN
YANG TIDAK ATAU YANG TIDAK ATAU NILAI BARANG DAN
KURANG DIBAYAR KURANG DIPOTONG, JASA DAN PAJAK
DALAM SATU TAHUN TIDAK ATAU KURANG PENJUALAN ATAS
PAJAK; ATAU DIPUNGUT, TIDAK ATAU BARANG MEWAH YANG
KURANG DISETOR, DAN TIDAK ATAU KURANG
DIPOTONG ATAU DIBAYAR.
DIPUNGUT TETAPI 40
TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU
KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
PASAL 13 AYAT (4) UU KUP,
UU no 11 tahun 2020 Cipta Kerja

PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI PASTI
kecuali Wajib Pajak melakukan tindak
pidana di bidang perpajakan dalam Masa
Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun
Pajak dimaksud. 41
 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PAJAK PENGHASILAN JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG

DALAM TAHUN TERUTANG DALAM STP DITAMBAH
BERJALAN TIDAK ATAU DENGAN
KURANG DIBAYAR

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

DARI HASIL PENELITIAN sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan
TERDAPAT oleh Menteri Keuangan yang dihitung dari
KEKURANGAN tanggal jatuh tempo pembayaran sampai
PEMBAYARAN PAJAK dengan tanggal pembayaran, dan dikenakan
SEBAGAI AKIBAT
paling lama 24 (dua puluh empat) bulan serta
SALAH TULIS DAN/ATAU
SALAH HITUNG; bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK
ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI
WAJIB PAJAK DIKENAI DENGAN DITERBITKANNYA STP
SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA

CATATAN: PASAL 14 AYAT (2) 42

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP,
UU no. 11 th. 2020 Cipta Kerja

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PENGUSAHA
KENA PAJAK, TETAPI TIDAK MEMBUAT
FAKTUR PAJAK ATAU TERLAMBAT MEMBUAT WAJIB MENYETOR
FAKTUR PAJAK;
PAJAK YANG
TERUTANG
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN
SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG
TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA
LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) dan AYAT (6) UNDANG-
DITAMBAH
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984
DAN PERUBAHANNYA, SELAIN:

SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA
DENDA SEBESAR 1 %
• identitas pembeli Barang Kena Pajak
atau penerima Jasa Kena Pajak DARI DASAR
• serta nama dan tanda tangan PENGENAAN PAJAK
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13
ayat (5) huruf b dan huruf g Undang-
Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984
dan perubahannya dalam hal
penyerahan dilakukan oleh Pengusaha
Kena Pajak pedagang eceran

43
 SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP,
UU no 11 tahun 2020 Cipta Kerja

➢Data baru dan atau

➢Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah

Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri

Dikenakan Tidak
KENAIKAN Dikenakan
KENAIKAN
100 %
44
 PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA PERMOHONAN
JABATAN WP

DAPAT BERUPA :
➢MENAMBAH ATAU
➢MENGURANGKAN ATAU
45
➢MENGHAPUSKAN
 PERMOHONAN
PEMBETULAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT,

TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YANG
DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN

APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR

JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN
KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-
HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK
ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN
WAJIB PAJAK 46
 PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP

DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK

APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB

SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
47
 PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG

48
 PERMOHONAN PENGEMBALIAN
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
DARI WAJIB PAJAK
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP

HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

DIPERIKSA

SKPKB SKPN SKPLB

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN,
DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU
KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH
JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.

SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN PASAL 17D

TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG

SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN49
TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
 SPTLB PPN
DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN
KEGIATAN TERTENTU

PASAL 17B AYAT (1) UU KUP

1. EKSPOR BKP
KEGIATAN
2. PENYERAHAN
TERTENTU BKP/JKP TERHADAP
PEMUNGUT

DIPERIKSA

SKPKB SKPN SKPLB

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM

JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
50
 SPT LB
DENGAN PERMOHONAN DALAM SPT
PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP,
UU no 11 tahun 2020 Cipta Kerja

LEBIH DARI 12
BULAN
TIDAK ADA
KEPUTUSAN
DITERBITKAN
DITERBITKAN
DALAM WAKTU
LEWAT JANGKA
PALING LAMBAT
WAKTU 1 BULAN
1 BULAN

SKPLB = SPT
DITAMBAH
IMBALAN
SKPLB = SPT BUNGA
sebesar tarif bunga per bulan yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan
dihitung sejak berakhirnya jangka
waktu sampai dengan saat
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak 51
Lebih Bayar.
 Penerbitan SKPPKP
(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)
PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL)

TERHADAP SPT

WP DENGAN
KRITERIA
TERTENTU

PPh PPN Tidak

Jangka Waktu Jangka Waktu menghendaki
3 bulan 1 bulan SKPPKP

Diproses
sesuai
Diterbitkan dengan Pasal
SKPPKP 17 B
52
 PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK

Pasal 17C atau Pasal 17D Undang-

Undang KUP, atau Pasal 9 ayat (4c)
Undang-Undang PPN.

PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN

Pengusaha
Pengusaha Pengusaha
Kena Pajak
Kriteria Persyaratan
Beresiko
Tertentu Tertentu
Rendah

53
 WP KRITERIA TERTENTU

WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI
YANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU
MENGANGSUR)
3. LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT OLEH AKUNTAN PUBLIK
ATAU LEMBAGA PENGAWASAN KEUANGAN PEMERINTAH
DG PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN SELAMA 3
TAHUN BERTURUT-TURUT
4. TIDAK PERNAH DIPIDANA KARENA MELAKUKAN TINDAK
PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN BERDASARKAN
KEPUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH MEMPUNYAI
KEKUATAN HUKUM TETAP DALAM JANGKA WAKTU 5
TAHUN TERAKHIR

PENERBITAN KEPUTUSAN ATAS WP KRITERIA TERTENTU

DAN PEMBERITAHUAN SECARA TERTULIS TERSEBUT
DILAKUKAN PALING LAMA 1 (SATU) BULAN SETELAH
DITERIMANYA PERMOHONAN PENETAPAN

54
 WP PERSYARATAN
TERTENTU
Berdasarkan Pasal 17D ayat (2) UU KUP
(PMK) No. 39/PMK.03/2018,,
WP persyaratan tertentu yang dapat diberikan
pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran
pajak adalah wajib pajak yang memenuhi salah satu
dari empat kriteria berikut:

1. Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan

usaha atau pekerjaan bebas;
2. Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha
atau pekerjaan bebas dengan jumlah peredaran
usaha dan jumlah lebih bayar sampai dengan
jumlah tertentu;
3. Wajib pajak badan dengan jumlah peredaran usaha
dan jumlah lebih bayar sampai dengan jumlah
tertentu; atau
4. Pengusaha kena pajak (PKP) yang menyampaikan
surat pemberitahuan (SPT) Masa PPN dengan
jumlah penyerahan dan jumlah lebih bayar sampai
dengan jumlah tertentu.

55
 Batasan
(PMK) No. 39/PMK.03/2018,,

56
 Pengusaha Kena Pajak Berisiko
Rendah
PKP berisiko rendah ada pada Pasal 13 ayat 1
PMK 117/2019

WP YANG :
1. PKP termasuk 9 pihak yang dapat ditetapkan
sebagai PKP berisiko rendah.
2. PKP pabrikan atau produsen menyampaikan SPT
Masa PPN selama 12 bulan terakhir dengan tepat
waktu.
3. PKP tidak sedang dilakukan pemeriksaan bukti
permulaan dan/atau penyidikan tindak pidana
perpajakan.
4. PKP tidak pernah dipidana karena melakukan
tindak pidana perpajakan berdasar putusan
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum
tetap dalam jangka 5 tahun terakhir.

57
9 pihak yang dapat ditetapkan sebagai PKP
berisiko rendah

1. Perusahaan yang sahamnya diperdagangkan di bursa

efek di Indonesia.
2. Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Badan Usaha
Milik Daerah (BUMD) sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan.
3. PKP yang ditetapkan sebagai mitra utama kepabeanan
sesuai dengan ketentuan dalam peraturan menteri
keuangan terkait.
4. PKP yang telah ditetapkan sebagai operator ekonomi
bersertifikat (authorized economic operator) sesuai
dengan ketentuan dalam peraturan menteri keuangan
terkait.
5. Pabrikan atau produsen—selain PKP pertama hingga
keempat—yang memiliki tempat untuk melakukan
kegiatan produksi.
6. PKP yang menyampaikan SPT Masa PPN lebih bayar
restitusi dengan jumlah lebih bayar paling banyak Rp1
miliar
7. Pedagang besar farmasi yang memiliki sertifikat
distribusi farmasi atau izin pedagang besar farmasi
dam sertifikat cara distribusi obat yang baik sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
8. Distributor alat kesehatan yang memiliki sertifikat
distribusi alat kesehatan atau izin penyalur alat
kesehatan dan sertifikat cara distribusi alat kesehatan
yang baik sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan.
9. Perusahaan yang dimiliki secara langsung oleh BUMN
dengan kepemilikan saham lebih dari 50% yang
laporan keuangannya dikonsolidasikan dengan laporan
keuangan BUMN induk sesuai dengan prinsip akuntansi 58
yang berlaku umum.
59
60
 PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP, UU no 11 tahaun 2020 cipta kerja

KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
Kelebihan
Pembayaran
SKPLB SKPPKP
Pajak
Pasal 17 dan 17 B Pasal 17 C
Berdasarkan
Pasal 27 A

DIKOMPENSASI
dengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
SISA SISA SISA
LEBIH LEBIH LEBIH

DITERBITKAN SPMIB
DITERBITKAN SKPKPP dan DLM JANGKA WAKTU
SPMKP DLM JANGKA WAKTU DITERBITKAN SKPKPP 1 BULAN SEJAK :
1 BLN SEJAK : DAN SPMKP - DITERBITKAN SK. KEB
- DITERIMANYA PERMOHON DLM JANGKA WAKTU ATAU PUT. BANDING;
AN WP untuk Pasal 17 1 BULAN SEJAK - DITERBITKAN SK. PE
- DITERBITKANNYA SKPLB DITERBITKAN SKPPKP NGURANGAN/PENGHA
untuk Pasal 17 B PUSAN SANKSI ADM.

IMBALAN BUNGA sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan oleh 61
Menteri Keuangan dihitung sejak berakhirnya jangka waktu sampai
dengan saat diterbitkan SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
 PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

DASAR PENAGIHAN PAJAK

➢ STP ➢ SK PEMBETULAN
➢ SKPKB ➢ SK KEBERATAN
➢ SKPKBT ➢ PUTUSAN BANDING
➢ PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI

YANG MENGAKIBATKAN
PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH

62
 BUNGA PENAGIHAN
PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP

bunga sebesar tarif bunga per bulan

yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
Dikenakan Terhadap :

Ayat (1) Ayat (2) Ayat (3)

Pajak yg terutang Pajak yang Kekurangan
menurut SKPKB, terutang dlm pajak yg belum
SKPKBT, SK hal WP dilunasi, apabila
Pembetulan, SK diperbolehkan WP diberikan
Keberatan atau penundaan
mengangsur /
Putusan Banding atau penyampaian
menunda
Putusan Peninjauan SPT Tahunan
Kembali yang pembayaran PPh
menyebabkan pajak Bunga dihitung
yang harus dibayar dari saat
bertambah, apabila berakhirnya
pada saat jatuh tempo penyampaian
pembayaran tidak/ SPT s/d tgl pem
kurang dibayar bayaran
Bunga dihitung dari kekurangan
tanggal jt. Tempo pem pajak
bayaran s/d tgl. Pem
bayaran atau tgl STP

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU

63
BULAN
 PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP

➢ STP ➢ SK PEMBETULAN
➢ SKPKB ➢ SK KEBERATAN
➢ SKPKBT ➢ PUTUSAN BANDING
➢ PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH

TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 9 AYAT(3)

SURAT
PAKSA
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU (UU PPSP) 64
 PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
PENJELASAN PASAL 20 AYAT (2) UU KUP

ADALAH :
TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG
DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA
PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK
TANPA MENUNGGU TANGGAL JATUH
TEMPO PEMBAYARAN YANG
MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK
DARI SEMUA JENIS PAJAK, MASA
PAJAK DAN TAHUN PAJAK

65
 PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
PASAL 20 AYAT (2) UU KUP

DILAKUKAN DALAM HAL :

➢ PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN
INDONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA ATAU
BERNIAT UNTUK ITU;
➢ PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN
BARANG YG DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM
RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN
KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA
DI INDONESIA;
➢ TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA
PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN
BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN
USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA,
ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN
YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU
MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;
➢ BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH
NEGARA;
➢ TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG
PENANGGUNG PAJAK OLEH PIHAK KETIGA ATAU
TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.
66
 PENANGGUNG PAJAK
PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP

ORANG
BADAN
PRIBADI

YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK:
• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG
MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN
DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM
DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN,
TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI

67
 HAK MENDAHULU
PASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP

Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak

Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
 Bunga
 Denda
 Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS

Barang- barang milik

Penanggung Pajak 68
 HAK MENDAHULU
HILANG
PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP

SETELAH LAMPAU
WAKTU LIMA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA

➢ STP ➢SK PEMBETULAN

➢ SKPKB ➢ SK KEBERATAN
➢ SKPKBT ➢ PUTUSAN BANDING
➢ PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH

KECUALI

APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB :

❖SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN
SECARA RESMI ATAU
❖DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG

❖SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAU 69
❖DITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
DALUWARSA PENAGIHAN
PASAL 22 AYAT (1) UU KUP

HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK

DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 5 TAHUN

SEJAK :
➢ SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
➢ BERAKHIRNYA :
▪MASA PAJAK; ATAU
▪BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
▪TAHUN PAJAK YBS.

70
 GUGATAN WP ATAU
PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
PASAL 23 AYAT (2) UU KUP

➢ PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH

MELAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN
LELANG;
➢ KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA
PENAGIHAN PAJAK
➢ KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN
PELAKSANAAN KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN
YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN
PASAL 26;
➢ PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM
PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN
PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR
DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN PERPAJAKAN

HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK
71
 KEBERATAN WP
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP

Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:

➢ SKPKB
➢ SKPKBT
➢ SKPLB
➢ SKP Nihil
➢ Pemotongan atau Pemungutan oleh
Pihak Ketiga

Catatan :
➢ Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka
waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak
yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal
penerbitan Surat Keputusan Keberatan.
➢ Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).
72
 SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP

1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU
JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK
TANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR
KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)
5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK
DAN SATU TAHUN PAJAK

SYARAT
TIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN

DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,

WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN 73
 TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATAN

PASAL 25 AYAT (5) UU KUP

TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA CARA LAIN

RESI (TANDA
YANG DIBUAT YANG DIATUR
PENGIRIMAN
OLEH DENGAN ATAU
POS TERCATAT)
PEGAWAI BERDASARKAN
YG DIBUAT
DITJEN PAJAK PERATURAN
OLEH
YANG MENTERI
KANTOR POS
DITUNJUK KEUANGAN

CATATAN :
BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN
DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT
PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP

74
HAK WAJIB PAJAK DALAM
PENGAJUAN KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP

WAJIB PAJAK
DIBERI HAK

Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan Rugi
Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak

BILA DIMINTA

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS

OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK 75
 PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP

PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT

KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK
HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN

Keputusan dapat berupa :

➢ Menerima seluruhnya
➢ Menerima sebagian
➢ Menolak
➢ Menambah jumlah pajak
terutang

BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI,

DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA
SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA

Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat
menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
76
 PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (9) dan (10)

DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU

DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN)
DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN
KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI
DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR
SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA

SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI
ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM HAL
WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN
BANDING

77
 PEMBUKTIAN KETIDAK-
BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATAN
PASAL 26 AYAT (4) UU KUP

SURAT KEBERATAN
ATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH
DITEGOR SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI
TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP

KETIDAKBENARAN SKP TSB.

APABILA TIDAK DIBUKTIKAN

KEBERATAN DITOLAK
78
79
PENGADILAN PAJAK

80
 PERMOHONAN BANDING
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP

ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING

KEPADA
BADAN PERADILAN PAJAK

syarat
➢ Ditulis dalam Bahasa Indonesia;
➢ Alasan yang jelas
➢ Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat
Keputusan Keberatan diterima;
➢ Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan

Catatan :
• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu
pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah
pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal
penerbitan Putusan Banding.
• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan
permohonan banding belum merupakan pajak yang
81
terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.
PUTUSAN BANDING
PASAL 27 AYAT (2), UU KUP

Putusan Pengadilan Pajak

merupakan putusan
pengadilan khusus di
lingkungan peradilan tata
usaha negara.

82
BADAN PERADILAN PAJAK
Pasal 27 ayat (6) UU KUP

Badan Peradilan Pajak

diatur dengan UU

83
 IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING/PK
PASAL 27 B UU no. 11 tahun 2020 Cipta kerja

KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA
SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA

Sepanjang terdapat kelebihan pembayaran pajak paling banyak

sebesar jumlah lebih bayar yg disetujui WP dalam pembahasan
akhir hasil pemeriksaan atas surat pemberitahuan lebih bayar
yang telah diterbitkan: SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN

Imbalan bunga diberikan berdasarkan

tarif bunga perbulan yang
ditetapkan Menteri keuangan
berdasarkan suku bunga acuan
dibagi 12 dan diberikan paling lama
sampai dengan
24 bulan, serta bagian dari bulan
diterbitkannya
dihitung penuh 1 bulan.
Surat Keputusan
• untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung
pembetulan,
sejak tanggal pembayaran yang
Surat Keputusan
menyebabkan kelebihan
pembayaran pajak pengurangan,
atau pembatalan
untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung
surat ketetapan
sejak tanggal penerbitan surat
ketetapan pajak pajak 84
Untuk STP dihitung sejak tanggal
pembayaran
85
1. Sunset Policy
2. Tax Amnesty
baca di literatur

86