SPT Optimasi

1
UU NO. 6 TH. 1983

UU NO.16 TH 2000
PERPU NO.5 TH 2008
UU NO. 16 TH 2009
UU NO.11 TH 2020
UU NO. 7 TH 2021
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
MENGENAI
PPh PPN/ PPSP PAJAK

LAINNYA
PPN
YANG
BM MENGACU
KEPADA
UU INI
PPSP : PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
(NPWP)
PASAL 2 AYAT (1) UU NO.7 TH 2021
SETIAP
WAJIB
PAJAK
YANG MEMENUHI
PERSYARATAN
SUBJEKTIF &
OBJEKTIF
SESUAI
DENGAN UU
PERPAJAKA
N
WAJIB
MENDAFTARKAN
DIRI PADA KANTOR
DJP
UNTUK
MENDAPATK 3
AN NPWP
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
(NPWP)
Pasal 2 ayat 1(a), 10, UU HPP No.7 Th
2021
Nomor Pokok Wajib Pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat(1)
bagi Wajib Pajak orang pribadi
yang merupakan penduduk Indonesia
menggunakan
Nomor Induk Kependudukan.
Dalam rangka penggunaan NIK sebagai NPWP, menteri yang

menyelenggarakan urusan pemerintahan dalam negeri
memberikan data kependudukan dan data balikan dari
pengguna kepada Menteri Keuangan untuk diintegrasikan
dengan basis data perpajakan
4
PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK
SETIAP WAJIB
PAJAK SEBAGAI
PENGUSAHA
YANG DIKENAI
PAJAK
BERDASARKAN UU
PPN 1984
WAJIB
MELAPORKAN
USAHANYA PADA
KANTOR DJP
UNTUK
DIKUKUHKAN
MENJADI
PENGUSAHA KENA
PAJAK
UNTUK
MENDAPATKAN 5
NPPKP
TEMPAT PENDAFTARAN
NPWP
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU NO.7 th 2021
WAJIB PAJAK
ORANG PEMUNGUT/
PRIBADI PEMOTONG
BADAN
KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
KEGIATAN USAHA 6
TEMPAT
PENGUKUHAN PKP
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANG
BADAN
PRIBADI
KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
7
PENERBITAN
NPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATAN
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN
DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
8
SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP
BAGI WP ORANG PRIBADI
PER 02/PJ/2018 (Psl 6)
WP ORANG PRIBADI
Melakukan kegiatan usaha/ Tidak melakukan

pekerjaan bebas kegiatan usaha/pekerjaan bebas
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• 1.Bagi WNI: • 1.Bagi WNI : KTP
a ) KTP • 2.Bagi WNA :
b) Surat pernyataan bermeterai ttg a)Paspor; dan
kegiatan & tempat kegiatan usaha b) KITAS) atau KITAP
• 2. Bagi WNA:
a) Paspor; *KITAS : KARTU IZIN TINGGAL SEMENTARA
KITAP : KARTU IZIN TINGGAL TETAP
b) KITAS atau KITAP
c) Surat pernyataan kegiatan usaha
dan tempat kegiatan usaha.
9
SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP BAGI WP
BADAN
PER 02/PJ/2018 (Psl 6 huruf f dan g)
WP BADAN
PROFIT ORIENTED NON PROFIT ORIENTED

KUASA KHUSUS
DILAMPIRI FOTO KOPI :

1.Bagi WNI:) KTP & NPWP DILAMPIRI FOTO KOPI :
Bagi WNA : KTP & NPWP (BAGI YG 1.Bagi WNI : KTP Pengurus
BERSTATUS SBG WP) Bagi WNA: Paspor pengurus
2. Akta pendirian bagi Wajib Pajak 2. Surat pernyataan bermeterai dari

Badan dalam negeri; atau salah satu pengurus Wajib Pajak Badan
tentang kegiatan yang dilakukan
SK penunjukan dari kantor
dan tempat kegiatan tersebut dilakukan.
pusat, bagi BUT.
3. Surat pernyataan bermeterai tentang

kegiatan & tempat kegiatan tersebut
dilakukan
10
SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN PPKP
PER 02/PJ/2018 (Psl 6 huruf j;Psl 18 huruf a,b)
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG

KUASA KHUSUS
Diilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

Dilampiri Fotocopy : • KTP bagi WNI; • Surat penunjukan
• Akta pendirian bagi WP DN, • Paspor, i (KITAS) / (KITAP) sebagai bendaharawan ;
atau SK penunjukan dari kantor bagi Warga Negara Asing; • KTP orang pribadi
pusat bagi BUT • Surat pernyataan tentang sebagai bendahara
• NPWP salah satu pengurus, kegiatan usaha dan
atau paspor dalam hal tempat kegiatan usaha.
penanggung jawab adalah
WNA dan tidak
memiliki NPWP
• Surat pernyataan ttg kegiatan
usaha & tempat kegiatan usaha.
11
PENGHAPUSAN NPWP
PASAL 6 UU NO.7 TH 2021
Dilakukan dalam hal :
Diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh

WP dan/atau ahli warisnya apabila WP sudah tidak
memenuhi persyaratan subjektif dan atau objektif
WP badan di likuidasi karena penhentian atau

penggabungan usaha
WP BUT menghentikan kegiatannya di Indonesia
Dianggap perlu oleh Dirjen Pajak untuk

menghapuskan NPWP dari WP yang sudah tidak
Memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12

bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap untuk
wp badan, dan 6 bulan untuk wp pribadi
12
PENCABUTAN
PENGUKUHAN PKP
PER 20/PJ/2013 (Psl 21)
Dilakukan dalam hal :

• Pengusaha Kena Pajak dengan status
Wajib Pajak Non Efektif;
• WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
• PKP telah dipusatkan tempat terutangnya
PPN di tempat lain
PKP yang tidak diketahui keberadaan dan

/atau kegiatan usahanya
• PKP menyalahgunakan pengukuhan PKP;

• PKP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam

jangka waktu 6 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
13
SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
PASAL 1 ANGKA 11, 12,13 UU NO.28 TH 2007
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT MASA SPT TAHUNAN
14
FUNGSI SPT PPh
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU NO.28 TH 2007
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya
terutang
b. Melaporkan tentang :
 Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
 Penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
 Harta dan Kewajiban ;
 Pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.
15
FUNGSI SPT PPN
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU NO.28 TH 2007
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang
sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).
16
PENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (2), (3) UU NO.28 TH 2007
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR
MASA PAJAK. KHUSUS SPT MASA PPN AKHIR BULAN
BERIKUTNYA SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING

LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4
BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
17
PENGISIAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (1A) UU NO.28 TH 2007
SPT harus diisi

dengan :
A. BAHASA INDONESIA
B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
( KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENKEU
UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN MATA UANG
SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MATA UANG US $ )
18
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU NO.28/2007
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DENGAN SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN
SEJAK BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM

BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN
19
SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT SPT
MASA TAHUNAN
SPT Masa PPN SPT WP Badan

Rp500.000 Rp 1.000.000,00
SPT Masa Lain SPT WP OP

Rp. 100.000,00 Rp100.000,00
20
PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU NO. 7 TH 2021
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
SYARAT
 MENYAMPAIKAN PERNYATAAN TERTULIS DAN

MEMBERI TANDA PEMBETULAN PADA SPT
 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI

ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS
DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM
DALUWARSA PENETAPAN.
 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK

KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA PER
BULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.
21
PEMBETULAN SPT
Pasal 8 (2b) UU HPP No.7 Th 2021
Tarif bunga per bulan yang

ditetapkan oleh Menteri Keuangan
dihitung
berdasarkan
suku bunga acuan
ditambah 5% (lima persen) dan
dibagi 12 (dua belas)
yang berlaku pada tanggal

dimulainya penghitungan sanksi
22
PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU No.7 TH 2021,

PASAL 113 UU CIPTA KERJA
SPT TELAH
DISAMPAIKAN
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

DILAKUKAN PENYIDIKAN, SEHUBUNGAN
TINDAK PIDANA PASAL 38 DAN ATAU 39
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS
KEMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 100 % DARI JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR
23
PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU NO. 7 TH 2021
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

DG SYARAT BELUM DISAMPAIKAN
SURAT PEMBERTAHUAN HASIL PEMERIKSAAN
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI. DAN PROSES PEMERIKSAAN TETAP
DILANJUTKAN
PAJAK YANG KURANG DIBAYAR HARUS DILUNASI

OLEH WP SEBELUM LAPORAN TERSENDIRI
DISAMPAIKAN BESERTA SANKSI BERUPA BUNGA
TARIF BUNGA PER BULAN DIHITUNG BERDASARKAN

SUKU BUNGA ACUAN DITAMBAH 10% DI BAGI 12
24
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU NO.28 TH 2007 JO PER-05/PJ/2017
(Pasal 1 Poin 1,2,3,4,5)
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
SEJAK 1 JULI 2016

MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN ELEKTRONIK (SSE)
Caranya :
Akses situs DJP Online
Klik bagian e-billing
Isi form SSE
Dapatkan ID Billing
25
TANGGAL JATUH TEMPO
PEMBAYARAN ATAU
TANGGAL
PENYETORANJATUH
PAJAK TEMPO
PEMBAYARAN
PER MENKEU NO.184/PMK.03/2007 (Pasal 2)
JENIS PAJAK TANGGAL JATUH TEMPO
PPh Pasal 4 ayat (2) yang

paling lama tanggal 10 bulan berikutnya
dipotong oleh Pemotong Pajak
Penghasilan setelah Masa Pajak berakhir
PPh Pasal 4 ayat (2) yang paling lama tanggal 15 bulan berikutnya
harus dibayar sendiri setelah Masa Pajak berakhir
oleh Wajib Pajak
PPh Pasal 21 yang dipotong paling lama tanggal 10 bulan berikutnya

oleh Pemotong PPh setelah Masa Pajak berakhir
PPh Pasal 23 dan PPh 26

yang dipotong oleh
setelah Masa Pajak berakhir.
Pemotong PPh

PPh Pasal 25 harus dibayar
PPh Pasal 22, PPN atau PPN bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk
dan PPnBM atas impor
PPh Pasal 22, PPN atau PPN dalam jangka waktu 1 (satu) hari kerja
dan PPnBM atas impor setelah dilakukan pemungutan pajak
yang dipungut oleh Direktorat
Jenderal Bea dan Cukai
26
TANGGAL JATUH TEMPO
PEMBAYARAN
PER MENKEU NO.184/PMK.03/2007 (Pasal 2)
JENIS PAJAK TANGGAL JATUH TEMPO
PPh Pasal 22 yang dipungut pada hari yang sama

oleh bendahara dengan
pelaksanaan pembayaran
PPh Pasal 22 atas penyerahan paling lama tanggal 10 bulan berikutnya

bahan bakar minyak, gas, dan setelah Masa Pajak berakhir.
pelumas kepada penyalur/agen
atau industri
PPh pasal 22 yang pemungutannya paling lama tanggal 10 bulan berikutnya

dilakukan oleh Wajib Pajak badan
tertentu
PPn atau PPn dan PPnBM Paling lama akhir bulan berikutnya
yng terutang dalam satu Masa Pajak Setelah masa pajak berakhir

PPN atau PPN dan PPnBM yang
pemungutannya dilakukan oleh setelah Masa Pajak berakhir.
Bendahara Pemerintah
PPN atau PPN dan PPnBM yang paling lama tanggal 15 (bulan berikutnya
pemungutannya dilakukan oleh
Pemungut PPN selain setelah Masa Pajak berakhir.
Bendahara Pemerintah
27
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU TAHUN BUKU

Sama dengan Tidak sama dengan
TAHUN TAKWIM TAHUN TAKWIM
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
28
SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PASAL 9 (2a),(2b),2(c) UU KUP DIUBAH

DG PASAL 113 UU CIPTA KERJA
2(a) Pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan

setelah tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran pajak
2(b) Atas pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan

setelah tanggal jatuh tempo penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
Berupa bunga sebesar tarif bunga per bulan yang

ditetapkan oleh Menteri Keuangan dihitung
Berdasarkan suku bunga acuan ditambah 5% dan
dibagi 12 (dua belas) yang berlaku pada tanggal
dimulainya penghitungan sanksi.
29
JATUH TEMPO PEMBAYARAN
KETETAPAN PAJAK
PAJAK TERUTANG ATAS :
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN
BANDING
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS
DIBAYAR
BERTAMBAH
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
30
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D KANTOR POS

ATAU BANK-BANK
LAIN YANG
DITUNJUK OLEH
DIRJEN ANGGARAN
31
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASAL 1 ANGKA 15 UU NO.28 TH 2007

PASAL 13
KURANG BAYAR (SKPKB)

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)
PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B
32
SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) ,(2) , (2b) UU NO.21 TH 2021
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SETELAH DILAKUKAN
TINDAKAN PEMERIKSAAN, DALAM HAL :
Terdapat Kepada WP diterbitkan NPWP dan
pajak yang atau dikukuhkan sebagai PKP
tidak atau secara jabatan
kurang
dibayar
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

YANG DIHITUNG BERDASARKAN SUKU
BUNGA ACUAN DITAMBAH 15% DI BAGI 12
YANG BERLAKU PADA TGL DIMULAINYA
PERHITUNGAN SANKSI
33
SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU NO.7 TH 2021
DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
PKP TIDAK PPN ATAS BARANG APABILA

MELAKUKAN MEWAH TIDAK KEWAJIBAN MENYELE
PENYERAHAN BKP SEHARUSNYA NGGARAKAN
DAN/ATAU JKP DAN DIKOMPENSASIKAN PEMBUKUAN ATAU
/ATAU EKSPOR BKP SELISIH LEBIH PAJAK PENCATATAN TIDAK
DAN /ATAU JKP DAN ATAU DIPENUHI SEHINGGA
TELAH DIBERIKAN TIDAK SEHARUSNYA TIDAK
PENGEMBALIAN PAJAK DIKENAI TARIF 0% DAPAT DIKETAHUI
MASUKAN BESARNYA PAJAK
YANG TERUTANG
SPT TIDAK DISAMPAIKAN
DALAM JANGKA WAKTU
SESUAI PASAL 3(3) DAN
SETELAH DITEGUR SECARA
TERTULIS TIDAK
DISAMPAIKAN PADA
WAKTUNYA
JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB
DITAMBAH :
SANKSI SANKSI SANKSI SANKSI

ADMINISTRASI ADMINISTRASI KENAIKAN KENAIKAN
BERUPA BUNGA BERUPA BUNGA 75% DARI 75% DARI
YANG DIHITUNG YANG DIHITUNG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PAJAK PENGHASILAN
BERDASARKAN BERDASARKAN BARANG DAN JASA DAN YANG DIPOTONG,
SUKU BUNGA SUKU BUNGA PAJAK PENJUALAN ATAS ATAU DIPUNGUT,
ACUAN ACUAN BARANG MEWAH TETAPI
DITAMBAH 15% DITAMBAH 20 % YANG TIDAK TIDAK ATAU
DI BAGI 12 YANG DI BAGI 12 YANG ATAU KURANG DISETOR,
BERLAKU PADA BERLAKU PADA KURANG DIBAYAR. ATAU
TGL TGL
DIMULAINYA DIMULAINYA
PERHITUNGAN
SANKSI
PERHITUNGAN
SANKSI
34
SKPKB
dapat diterbitkan dalam
j.w. > 5 tahun dalam hal :
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN BERDASARKAN
PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH
MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM
TETAP
DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %
35
SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU NO.28/2007
Data baru dan atau

Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah
Apabila ada
keterangan tertulis
Ditemukan dari WP atas
kehendak sendiri
oleh FISKUS dengan syarat DJP
belum melakukan
tindakan pemeriksaan
Dikenakan Tidak
KENAIKAN Dikenakan
100 % KENAIKAN
36
SKPKBT
Dapat Diterbitkan dalam
Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam
Hal :
Pasal 15 Ayat (4) UU NO.28 TH 2007
Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum
tetap
Ditambah Sanksi
BUNGA 48%
37
PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU NO.28 TH 2007
DJP SETELAH MELAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN

DAPAT MENERBITKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR
APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB
SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
38
PERMOHONAN PENGEMBALIAN
KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
DARI WAJIB PAJAK
PASAL 17B AYAT (1)(1a)(2) UU NO.28 TH 2007
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP
APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU
KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH
JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.
TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG

SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN
TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
39
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU NO.28 TH 2007
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG
40
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PAJAK PENGHASILAN
DALAM TAHUN
BERJALAN TIDAK ATAU JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR TERUTANG DALAM STP DITAMBAH
DENGAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

DARI HASIL PENELITIAN YANG DIHITUNG BERDASARKAN SUKU
TERDAPAT BUNGA ACUAN DITAMBAH 5% DI BAGI 12
KEKURANGAN YANG BERLAKU PADA TGL DIMULAINYA
PEMBAYARAN PAJAK PERHITUNGAN SANKSI
SEBAGAI AKIBAT
SALAH TULIS DAN/ATAU
SALAH HITUNG;
Terdapat jumlah pajak yang tidak
atau kurang dibayar dalam jangka
WAJIB PAJAK DIKENAI waktu sesuai dengan persetujuan
SANKSI ADMINISTRASI untuk mengangsur atau menunda
BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA pembayaran pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 9 ayat(4).
CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP
41
SURAT TAGIHAN PAJAK
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT
FAKTUR PAJAK ATAU TERLAMBAT
MEMBUAT FAKTUR PAJAK
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG
TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA
LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DALAM PASAL 13 AYAT (5) UNDANG- WAJIB MENYETOR
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 PAJAK YANG
DAN PERUBAHANNYA, SELAIN: TERUTANG
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DITAMBAH
HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN SANKSI ADMINISTRASI
PERUBAHANNYA; ATAU BERUPA
DENDA SEBESAR 1%
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN
TANDATANGAN SEBAGAIMANA DARI DASAR
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) PENGENAAN PAJAK
HURUF B DAN HURUF G UNDANG-
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL
PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH
PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG
ECERAN
42
PASAL 19 (1) UU KUP, DIRUBAH DG UU
CIPTA KERJA PASAL 113
Apabila Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan,
serta Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding atau
Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan
jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah,
pada saat jatuh tempo pelunasan tidak atau
kurang dibayar, atas jumlah pajak yang tidak atau
kurang dibayar itu dikenai sanksi administrasi
berupa bunga sebesar tarif bunga per bulan yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan untuk seluruh
masa, yang dihitung dari tanggal jatuh tempo
sampai dengan tanggal pembayaran atau tanggal
diterbitkannya Surat Tagihan Pajak, dan dikenakan
paling lama 24 (dua puluh empat) bulan serta
bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
PASAL 19 (2), (3) UU KUP, DIRUBAH DG
UU CIPTA KERJA PASAL 113
Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan mengangsur

atau menunda pembayaran pajak juga dikenai
sanksi administrasi berupa bunga sebesar tarif
bunga per bulan yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan dari jumlah pajak yang masih harus
dibayar dan dikenakan paling lama 24 (dua puluh
empat) bulan serta bagian dari bulan dihitung
penuh 1 (satu) bulan.
Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan menunda

penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan dan
ternyata penghitungan sementara pajak yang
terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
ayat (5) kurang dari jumlah pajak yang
sebenarnya terutang atas kekurangan
pembayaran pajak tersebut, dikenai bunga
sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan
oleh Menteri Keuangan yang dihitung dari saat
berakhirnya batas waktu penyampaian Surat
Pemberitahuan Tahunan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b dan huruf c
sampai dengan tanggal dibayarnya kekurangan
pembayaran tersebut dan dikenakan paling lama
24 (dua puluh empat) bulan serta bagian dari
bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
PASAL 19 (4) UU KUP, DIRUBAH DG UU CIPTA
KERJA PASAL 113
Tarif bunga per bulan yang ditetapkan

oleh Menteri Keuangan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), ayat (2), dan
ayat (3) dihitung berdasarkan suku
bunga acuan dibagi 12 (dua belas)
yang berlaku pada tanggal dimulainya
penghitungan sanksi.
PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA
PASAL 20 AYAT (1), (3) UU NO.28 TH 2007
 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN BANDING
 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG
HARUS DIBAYAR BERTAMBAH
TIDAK DIBAYAR
SAMPAI TANGGAL JATUH TEMPO
SURAT
PAKSA
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU
46
PELAKSANAAN BANTUAN
PENAGIHAN PAJAK
Pasal 20A UU No.7 Tahun 2021
(1) Menteri Keuangan berwenang melakukan

kerja sama untuk pelaksanaan bantuan
penagihan pajak dengan negara mitra atau
yurisdiksi mitra.
(2) Menteri Keuangan berwenang melakukan

kerja sama untuk pelaksanaan bantuan
penagihan pajak dengan negara mitra atau
yurisdiksi mitra.
(3) Pemberian bantuan penagihan pajak dan

permintaan bantuan penagihan pajak
sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
dilakukan berdasarkan perjanjian
internasional secara resiprokal.
47
PELAKSANAAN BANTUAN
PENAGIHAN PAJAK
(4) Negara mitra atau yurisdiksi mitra

merupakan negara atau yurisdiksi yang
terikat dengan Pemerintah Indonesia
dalam perjanjian internasional.
(5) Perjanjian internasional sebagaimana

dimaksud pada ayat (3) merupakan
perjanjian bilateral atau multilateral yang
mengatur kerja sama mengenai hal yang
berkaitan dengan bantuan penagihan
pajak, meliputi:
a. persetujuan penghindaran pajak
berganda;
b. konvensi tentang bantuan administratif
bersama dibidang perpajakan; atau
c. perjanjian bilateral atau multilateral
lainnya.
(6 Bantuan penagihan pajak sebagaimana

dimaksud pada ayat (2) dapat dilakukan
setelah diterima klaim pajak dari negara
mitra atau yurisdiksi mitra.
48
PELAKSANAAN BANTUAN
PENAGIHAN PAJAK
(7) Klaim pajak sebagaimana dimaksud pada

ayat (6) merupakan instrumen legal dari
negara mitra atau yurisdiksi mitra yang
paling sedikit memuat:
a. Nilai klaim pajak yang dimintakan
bantuan penagihan; dan
b.Identitas penanggung pajak atas klaim
pajak.
(8) Klaim pajak sebagaimana dimaksud pada

ayat (7) merupakan dasar penagihan pajak
yang dilaksanakan penagihan pajak dengan
Surat Paksa sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan yang berlaku mutatis mutandis
dengan ketentuan penagihan pajak yang
berlaku di negara mitra atau yurisdiksi mitra.
(9) Hasil penagihan pajak atas klaim pajak dari

negara mitra atau yurisdiksi mitra ditampung
dalam rekening pemerintah lainnya sebelum
dikirimkan ke negara mitra atau yurisdiksi
mitra.
49
DALUWARSA PENAGIHAN
DALUWARSA
PENAGIHAN PAJAK
5 TAHUN
TERHITUNG SEJAK DITERBITKANNYA:

 STP,
 SKPKB,
 SKPKBT,
 SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
 SURAT KEPUTUSAN BANDING,
 SURAT PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
50
KEBERATAN WP
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU NO. 7 TH 2021
Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:
 SKPKB
 SKPKBT
 SKPLB
 SKP Nihil
 Pemotongan atau Pemungutan oleh
Pihak Ketiga
51
SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (2), (3), (4) UU NO.7 TH 2021
1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA
2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH

PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI
MENURUT PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL

DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL
5. PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR

KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)
6. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN

SATU TAHUN PAJAK
SYARAT
TIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN
DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,

WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN
52
PENYELESAIAN
SURAT KEBERATAN
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3),(5) UU NO.28TH2007
PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT

KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK
HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN
Keputusan dapat berupa :

 Menerima seluruhnya
 Menerima sebagian
 Menolak
 Menambah jumlah pajak
terutang
BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI,

DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA
SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA
Catatan:
Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat
menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
53
SANKSI ATAS
KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (9) dan (10)UU NO.7 TH 2021
DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK

ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WAJIB PAJAK
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 30% (LIMA PULUH PERSEN)
DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN
KEPUTUSAN KEBERATAN
DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR
SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA

SEBESAR 30% (LIMA PULUH PERSEN) DI
ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM HAL
WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN
BANDING
54
PERMOHONAN BANDING
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), (5c) UU NO.7 TH 2021
ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN
HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING

KEPADA
BADAN PERADILAN PAJAK
syarat
 Ditulis dalam Bahasa Indonesia;

 Alasan yang jelas
 Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat
Keputusan Keberatan diterima;
 Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
55
IMBALAN BUNGA ATAS
KEBERATAN/BANDING/PK
(PMK NO.226/PMK.03/2013)
KEBERATAN/BANDING DITERIMA
SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA
Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan

atau SKPKBT telah dibayar yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH
BUNGA 2% PER BULAN, UNTUK
PALING LAMA 24 BULAN :
untuk SKPKB dan SKPKBT sampai dengan
dihitung sejak tanggal diterbitkannya
pembayaran yang Surat Keputusan
menyebabkan kelebihan Keberatan,
pembayaran pajak Putusan Banding,
untuk SKP Nihil dan SKPLB atau Putusan
dihitung sejak tanggal Peninjauan
penerbitan surat ketetapan Kembali
pajak.
56
SANKSI ATAS
BANDING
PASAL 27 AYAT (5d), (5e) UU NO.7 TH 2021
DALAM HAL BANDING WP DITOLAK

ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WAJIB PAJAK
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 60% (ENAM PULUH PERSEN)
DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN
KEPUTUSAN BANDING
DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR
SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN.
Dalam hal Wajib Pajak atau Direktur

Jenderal Pajak mengajukan
permohonan peninjauan kembali,
pelaksanaan putusan Pengadilan
Pajak tidak ditangguhkan atau
dihentikan.
57
SANKSI ATAS
BANDING
PASAL 27 AYAT (5. f-g) UU NO.7 TH 2021
Dalam hal Putusan Peninjauan Kembali yang

menyebabkan jumlah pajak yang masih harus
dibayar bertambah, dikenai sanksi administratif
berupa denda sebesar 60% (enam puluh persen)
dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Peninjauan
Kembali dikurangi dengan pembayaran pajak yang
telah dibayar sebelum mengajukan keberatan
.
Surat Tagihan Pajak atas sanksi administratif
diterbitkan paling lama 2 (dua) tahun sejak
tanggal diterima Putusan Peninjauan Kembali oleh
Direktur Jenderal Pajak.
58
PROSEDUR PERSETUJUAN BERSAMA
Pasal 27C (1), (2) UU No.7 Tahun 2021
(1) Direktur Jenderal Pajak berwenang

melaksanakan prosedur persetujuan
bersama untuk mencegah atau
menyelesaikan permasalahan yang
timbul dalam penerapan persetujuan
penghindaran pajak berganda.
(2) Prosedur persetujuan bersama

dapat diajukan oleh:
a.Wajib Pajak dalam negeri;

b.Direktur Jenderal Pajak;
c.Pejabat berwenang negara mitra
atau yurisdiksi mitra persetujuan
penghindaran pajak berganda; atau
59
Pasal 27C UU No.7 Tahun 2021
d. Warga negara Indonesia melalui Direktur

Jenderal Pajak terkait perlakuan diskriminatif di
negara mitra atau yurisdiksi mitra persetujuan
penghindaran pajak berganda yang
bertentangan dengan ketentuan mengenai
nondiskriminasi, sesuai dengan ketentuan dan
batas waktu sebagaimana diatur dalam
persetujuan penghindaran pajak berganda yang
bertentangan dengan ketentuan mengenai
nondiskriminasi,
(3) Permintaan pelaksanaan prosedur persetujuan

bersama sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
huruf a, huruf b, dan huruf c dapat diajukan
bersamaan dengan permohonan Wajib Pajak
dalam negeri untuk mengajukan:
a.keberatan.
b.permohonan banding sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 27; atau
c.pengurangan atau pembatalan surat
ketetapan pajak yang tidak benar. 60
(4) Dalam hal pelaksanaan prosedur persetujuan

bersama belum menghasilkan persetujuan
bersama sampai dengan Putusan Banding atau
Putusan Peninjauan Kembali diucapkan,
Direktur Jenderal Pajak: :
a. melanjutkan perundingan, dalam hal materi

sengketa yang diputus dalam Putusan
Banding atau Putusan Peninjauan Kembali
bukan merupakan materi yang diajukan
prosedur persetujuan bersama; atau
b.menggunakan Putusan Banding atau Putusan

Peninjauan Kembali sebagai posisi dalam
perundingan atau menghentikan
perundingan, dalam hal materi sengketa
yang diputus merupakan materi yang
diajukan prosedur persetujuan bersama.
61
5) Direktur Jenderal Pajak menindaklanjuti hasil

pelaksanaan prosedur persetujuan bersama
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dengan
menerbitkan surat keputusan tentang
persetujuan bersama.
(6) Surat keputusan tentang persetujuan bersama

termasuk dasar pengembalian pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat
(1a) atau dasar penagihan pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 18.
62
PENGERTIAN PEMBUKUAN
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR

UNTUK MENGUMPULKAN DATA
DAN INFORMASI KEUANGAN
MELIPUTI
 HARTA
 KEWAJIBAN
 MODAL
 PENGHASILAN DAN BIAYA
 HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
63
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YG MELAKUKAN
WAJIB PAJAK
KEGIATAN USAHA
BADAN
ATAU PEKERJAAN
BEBAS
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
64
DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADI
WP ORANG PRIBADI
YG TIDAK MELAKUKAN
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
KEGIATAN USAHA/
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
65
SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU NO.28 TH 2007
 Harus memperhatikan itikad baik

 Mencerminkan keadaan atau kegiatan
usaha sebenarnya
 Diselenggarakan di Indonesia
 Huruf latin
 Angka Arab
 Satuan mata uang Rupiah
 Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa
Inggris
 Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
 Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta,kewajiban, modal,
penghasilan & biaya, serta penjualan &
pembelian(sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang)
66
PENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
 Penghasilan bruto selama
satu tahun, terhitung mulai
1 Januari s.d 31 Desember
SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
67
PENGERTIAN
PEMERIKSAAN
Serangkaian Kegiatan untuk

Menghimpun
Mengolah Data, Keterangan,
dan/atau Bukti
yang dilaksanakan secara objektif
dan profesional berdasarkan suatu
standar pemeriksaan
Untuk :
 menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan
 tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
68
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK
YANG DIPERIKSA
a. Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/
catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau
ruangan yang dipandang
perlu
c. Memberikan keterangan
yang diperlukan
69
KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
70
PENYIDIKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN
YANG DILAKUKAN
PENYIDIK
UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI
YANG DENGAN BUKTI ITU
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN
71
PIHAK LAIN UNTUK MELAKUKAN
PEMOTONGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN,
DAN/ATAU PELAPORAN PAJAK
Pasal 32A UU No.7 Th 2021
(1) Menteri Keuangan menunjuk pihak lain untuk

melakukan pemotongan, pemungutan,
penyetoran, dan/atau pelaporan pajak sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan.
(2) Pihak lain merupakan pihak yang terlibat

langsung atau memfasilitasi transaksi
antarpihak yang bertransaksi.
(3)Penetapan, penagihan, upaya hukum, dan

pengenaan sanksi terhadap Wajib Pajak
sebagaimana diatur dalam peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan
berlaku secara mutatis mutandis terhadap
pihak lain sebagaimana dimaksud pada ayat
(2).
72
(4)Dalam hal pihak lain sebagaimana dimaksud

pada ayat (2) merupakan penyelenggara sistem
elektronik, selain dikenai sanksi sebagaimana
dimaksud pada ayat (3), terhadap
penyelenggara sistem elektronik dimaksud dapat
dikenai sanksi berupa pemutusan akses
setelahdiberikan teguran.
(5)Dalam hal pihak lain sebagaimana dimaksud

pada ayat (4) telah melakukan pemotongan,
pemungutan, penyetoran, dan/atau pelaporan
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan setelah diberikan teguran,
terhadap pihak lain tidak dikenai sanksi
pemutusan akses.
73
(6)Dalam hal pihak lain sebagaimana

dimaksud pada ayat (4) telah melakukan
pemotongan, pemungutan, penyetoran,
dan/atau pelaporan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-
undangan setelah dilakukan pemutusan
akses, terhadap pihak lain dilakukan
normalisasi akses kembali.
(7)Menteri yang menyelenggarakan urusan

pemerintahan di bidang komunikasi dan
informatika berwenang melakukan
pemutusan akses sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dan melakukan normalisasi
akses sebagaimana dimaksud pada ayat
(6) berdasarkan permintaan Menteri
Keuangan.
74
LARANGAN TERHADAP
PEJABAT DAN TENAGA AHLI
Pasal 34 UU No.7 Tahun 2021
(1) Setiap pejabat dilarang memberitahukan

kepada pihak lain segala sesuatu yang
diketahui atau diberitahukan kepadanya
oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan
atau pekerjaannya untuk menjalankan
ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.
(2) Larangan sebagaimana dimaksud pada

ayat (1) berlaku juga terhadap tenaga
ahli yang ditunjuk oleh Direktur
Jenderal Pajak untuk membantu dalam
pelaksanaan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
75
LARANGAN TERHADAP
(2a) Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana

dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2)
adalah:
a. Pejabat dan tenaga ahli yang

bertindak sebagai saksi atau
saksi ahli dalam sidang
pengadilan; atau
b. Pejabat dan/atau tenaga ahli

yang ditetapkan Menteri
Keuangan untuk memberikan
keterangan kepada pejabat
lembaga negara atau instansi
Pemerintah yang berwenang
melakukan pemeriksaan dalam
bidang keuangan negara.
76
LARANGAN TERHADAP
(3) Demi kepentingan negara, dalam rangka

penyidikan, penuntutan, atau dalam rangka
mengadakan kerja sama dengan lembaga
negara, instansi pemerintah, badan hukum
yang dibentuk melalui Undang-Undang atau
Peraturan Pemerintah, atau pihak lain,
Menteri Keuangan berwenang memberikan
izin tertulis kepada pejabat dan tenaga ahli
untuk memberikan keterangan dan
memperlihatkan bukti tertulis dari atau
entang Wajib Pajak kepada pihak yang
ditunjuk.
77
LARANGAN TERHADAP
(4) Untuk kepentingan pemeriksaan di

pengadilan dalam perkara pidana
atau perdata, atas permintaan Hakim
sesuai dengan Hukum Acara Pidana
dan Hukum Acara Perdata, Menteri
Keuangan dapat memberi izin tertulis
kepada pejabat dan tenaga ahli
untuk memberikan dan
memperlihatkan bukti tertulis dan
keterangan Wajib Pajak yang ada
padanya.
(5) Permintaan hakim harus

menyebutkan nama tersangka atau
nama tergugat, keterangan yang
diminta, serta kaitan antara perkara
pidana atau perdata yang
bersangkutan dengan keterangan
yang diminta.
78
JANGKA WAKTU PENUNTUTAN TINDAK
PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
Pasa 40 UU No.7 Tahun 2021
Tindak pidana dibidang perpajakan

tidak dapat dilakukan penuntutan
setelah lampau waktu 10 (sepuluh)
tahun sejak saat terutangnya pajak,
berakhirnya Masa Pajak,
berakhirnya Bagian Tahun Pajak,
atau berakhirnya Tahun Pajak yang
bersangkutan.
79
PEMERIKSAAN BUKTI
PERMULAAN
Pasal 43A ayat (1), (1a) UU No.7 Tahun 2021
Direktur Jenderal Pajak berdasarkan

informasi, data, laporan, dan pengaduan
berwenang melakukan pemeriksaan bukti
permulaan sebelum dilakukan penyidikan
tindak pidana di bidang perpajakan
Pemeriksaan Bukti Permulaan

dilaksanakan oleh Pejabat Penyidik
Pegawai Negeri Sipil di lingkungan
Direktorat Jenderal Pajakyang
menerima surat perintah pemeriksaan
bukti permulaan.
80
PEMERIKSAAN BUKTI
PERMULAAN
Pasal 43A ayat (2), (3), (4) UU No.7 Tahun 2021
Dalam hal terdapat indikasi tindak pidana di bidang

perpajakan yang menyangkut petugas Direktorat
Jenderal Pajak, Menteri Keuangan dapat menugasi
unit pemeriksa internal di lingkungan Kementerian
Keuangan untuk melakukan pemeriksaan bukti
permulaan.
Apabila dari bukti permulaan ditemukan unsur

tindak pidana korupsi, pegawai Direktorat Jenderal
.Pajak yang tersangkut wajib diproses menurut
ketentuan hukum Tindak Pdana Korupsi
Tata Cara pemeriksaan bukti permulaan tindak pidana

di bidang perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) dan (2) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan.
81
PENYIDIK
Pasal 44 ayat (1), (3) , (4) UU No.7 Tahun 2021
Penyidikan tindak pidana di bidang

perpajakan hanya dapat dilakukan
oleh Pejabat Pegawai Negeri Sipil
P
tertentu di lingkungan Direktorat
Jenderal Pajak yang di beri
wewenang khusus sebagai penyidik
tindak pidana di bidang perpajakan
Penyidik memberitahukan dimulainya

penyidikan dan menyampaika hasil
penyidikannya kepada penuntut
umum melalui penyidik pejabat
Kepolisian Negara RI sesuai dengan
ketentuan yang diatur dalam UU
Hukum Acara Pidana
Dalam rangka pelaksanaan

kewenangan penyidik, penyidik dapat
meminta bantuan aparat penegak
hukum lain
82
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan
meneliti keterangan/ laporan agar menjadi
lebih lengkap dan jelas
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan

Pasal keterangan mengenai orang pribadi/ badan
44 tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan
(2)
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang
pribadi atau badan
W
e d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
w
e e. Melakukan penggeledahan untuk
n mendapatkan bahan bukti
a
n f. Meminta bantuan tenaga ahli
g
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang
P seseorang meninggalkan ruangan atau
e tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa
n identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.
y
i h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan
d Tindak Pidana Perpajakan
i
k i. Memanggil orang untuk didengar keterangan
dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut

hukum yg bertanggungjawab
83
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
Pasal 44A UU No.7Tahun 2021
Penyidikan dapat dihentikan apabila;

1. WP melakukan pengungkapan
ketidakbenaran perbuatan.
2. Tidak terdapat cukup bukti.
3. Peristiwa tersebut bukan merupakan
tindak pidana dibidang perpajakan.
4. Demi hukum (alasan hapusnya
hak menuntut dan hilangnya hak
menjalankan pidana karena peristiwa
tersebut sudah kadaluwarsa atau
tersangkanya meninggal dunia.
84
JANGKA WAKTU
Pasal 44 B ayat (1) UU No.7 tahun 2021
Untuk kepentingan penerimaan

negara, atas permintaan Menteri
Keuangan, Jaksa Agung dapat
menghentikan penyidikan tindak
pidana dibidang perpajakan paling
lama dalam jangka waktu 6 (enam)
ulan sejak tanggal surat permintaan.
85
HAL-HAL YANG HARUS DILUNASI SAAT
TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
Pasal 44 B ayat (2) UU No.7 Tahun 2021
Penghentian penyidikan tindak pidana

dibidang perpajakan hanya dapat
dilakukan setelah wajib pajak atau
tersangka melunasi :
a. Kerugian pada pendapatan negara

sebagaimana dimaksud dalam pasal
38 ditambah dengan sanksi
administrasi berupa denda sebesar 1
(satu) kali jumlah kerugian pada
pendapatan negara.
b. Kerugian pada pendapatan negara

sebagaimana di maksud dalam pasal
39 ditambah dengan sanksi
administratif berupa denda sebesar 3
(tiga) kali jumlah kerugian pada
pendapatan negara.
c. Jumlah pajak dalam faktur pajak,

bukti pemungutan pajak, bukti
pemotongan pajak, dan/atau bukti
setoran pajak sebagaimana dimaksud
dalam pasal 39A ditambah dengan
sanksi administrasi berupa denda
sebesar 4 (empat) kali jumlah pajak
dalam faktur pajak, bukti pemungutan
pajak, bukti pemotongan pajak,
dan /atau bukti setoran pajak. 86
HAL-HAL YANG HARUS DILUNASI SAAT
TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
Pasal 44 B ayat (2a) , (2b), 2(c) UU No.7 Tahun 2021
Dalam hal perkara pidana telah

dilimpahkan ke pengadilan, terdakwa
tetap dapat melunasi:
a) Kerugian pada pendapatan negara

ditambah dengan sanksi administrasi
huruf a atau huruf b ; atau
b) Jumlah pajak dalam faktur pajak,

bukti pemungutan pajak, bukti
pemotongan pajak, dan/atau bukti
setoran pajak ditambah dengan
sanksi administrasi sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) huruf c
Pelunasan sebagaimana dimaksud pada

ayat (2a) menjadi pertimbangan untuk
P penjatuhan pidana
dituntut tanpa disertai
penjara
Dalam hal pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak

, tersangka atau terdakwa pada tahap penyidikan
sampai dengan persidangan belum memeuhi jumlah
sebagaimana dimaksud pada ayat (2), atas pembayaran
P
tersebut dapat diperhitungkan sebagai pembayaran
pidana denda yang dibebankan kepada terdakwa.
87
PIDANA DENDA,
PENYITAAN & PIDANA PENJARA
Pasal 44 C ayat (1) , (2), (3) UU No.7 Tahun 2021
Pidana denda sebagaimana dimaksud dalam

Pasal 39 dan Pasal 39A tidak dapat digantikan
dengan pidana kurungan dan wajib dibayar
oleh terpidana.
Dalam hal terpidana tidak membayar denda

paling lama 1 (satu) bulan sesudah putusan
pengadilan yang telah memperoleh kekuatan
hukum tetap, jaksa melakukan penyitaan dan
pelelangan terhadap harta kekayaan terpidana
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan.
Dalam hal setelah dilakukan penelusuran dan

penyitaan harta kekayaan, terpidana tidak
memiliki harta kekayaan yang mencukupi
untuk membayar denda, dapat dipidana dengan
pidana penjara yang lamanya tidak melebihi
pidana penjara yang diputus.
88
KEHADIRAN TERDAKWA
DALAM SIDANG PENGADILAN
Pasal 44 D ayat (1),(2) UU No.7 Tahun 2021
Dalam hal terdakwa telah dipanggil secara sah

dan tidak hadir di sidang pengadilan tanpa
alasan yang sah, perkara tindak pidana
dibidang perpajakan tetap dapat diperiksa dan
diputus tanpa kehadiran terdakwa.
Dalam hal terdakwa hadir pada sidang sebelum

putusan dijatuhkan, terdakwa wajib diperiksa
dan segala keterangan saksi dan surat yang
dibacakan dalam sidang sebelumnya dianggap
sebagai diucapkan dalam sidang.
89
TERIMA KASIH
90

SPT Optimasi

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

SPT Optimasi

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

1

UU NO. 6 TH. 1983

PPh PPN/ PPSP PAJAK

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

Dalam rangka penggunaan NIK sebagai NPWP, menteri yang

KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

Melakukan kegiatan usaha/ Tidak melakukan

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

PER 02/PJ/2018 (Psl 6 huruf f dan g)

PROFIT ORIENTED NON PROFIT ORIENTED

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

DILAMPIRI FOTO KOPI :

2. Akta pendirian bagi Wajib Pajak 2. Surat pernyataan bermeterai dari

3. Surat pernyataan bermeterai tentang

PER 02/PJ/2018 (Psl 6 huruf j;Psl 18 huruf a,b)

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

Diilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

Dilakukan dalam hal :

Diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh

WP badan di likuidasi karena penhentian atau

WP BUT menghentikan kegiatannya di Indonesia

Dianggap perlu oleh Dirjen Pajak untuk

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12

Dilakukan dalam hal :

PKP yang tidak diketahui keberadaan dan

• PKP menyalahgunakan pengukuhan PKP;

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam

SPT MASA SPT TAHUNAN

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING

SPT harus diisi

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM

SPT Masa PPN SPT WP Badan

SPT Masa Lain SPT WP OP

DENGAN KEMAUAN SENDIRI

 MENYAMPAIKAN PERNYATAAN TERTULIS DAN

 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.

 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI

 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK

Tarif bunga per bulan yang

yang berlaku pada tanggal

PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU No.7 TH 2021,

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

PAJAK YANG KURANG DIBAYAR HARUS DILUNASI

TARIF BUNGA PER BULAN DIHITUNG BERDASARKAN

SEJAK 1 JULI 2016

JENIS PAJAK TANGGAL JATUH TEMPO

PPh Pasal 4 ayat (2) yang

PPh Pasal 21 yang dipotong paling lama tanggal 10 bulan berikutnya

PPh Pasal 23 dan PPh 26