Pajak UMKM

Pasca UU Ciptaker dan UU HPP

© dhaniswara86 www.pajak.go.id
PJ.091/PPh/S/003/2018-02
 2
Main Issues

Bagaimana perlakuan pajak

Perseroan Perorangan?

Bagaimana UMKM Orang Pribadi

Omzet < Rp500juta?

www.pajak.go.id
 3
Dasar Hukum
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 2020 Tentang Cipta Kerja.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 2021 Tentang Modal Dasar Perseroan
Serta Pendaftaran Pendirian, Perubahan, dan Pembubaran Perseroan Yang Memenuhi Kriteria Untuk
Usaha Mikro dan Kecil

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Kemudahan, Pelindungan,
Dan Pemberdayaan Koperasi dan Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah

Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari
Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.03/2018 tentang Pelaksanaan Peraturan Pemerintah

Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau
Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu

www.pajak.go.id
 4
Definisi

Persero Perorangan adalah Badan Hukum perorangan yang memenuhi

kriteria Usaha Mikro dan Kecil sebagaimana diatur dalam peraturan
perundang-undangan mengenai Usaha Mikro dan Kecil

www.pajak.go.id
 4
Definisi

Perorangan berarti satu orang

WNI

Persero Perorangan adalah Badan Hukum perorangan yang memenuhi

kriteria Usaha Mikro dan Kecil sebagaimana diatur dalam peraturan
perundang-undangan mengenai Usaha Mikro dan Kecil

www.pajak.go.id
 4
Definisi
Mikro:
Modal ≤Rp 1 M, omzetnya Rp 2 M
Kecil:
Rp1 M <Modal ≤Rp 5 M, omzet Rp2 M – Rp15M

Persero Perorangan adalah Badan Hukum perorangan yang memenuhi

kriteria Usaha Mikro dan Kecil sebagaimana diatur dalam peraturan
perundang-undangan mengenai Usaha Mikro dan Kecil

www.pajak.go.id
 5
Perbandingan

Usaha Dagang, CV PT

Tanggung jawab menyatu ke individu Pemisahan tanggung jawab

Finansial, Hukum Finansial, Hukum

Nama Badan usaha tidak terdaftar di Kemenkumham Nama Usaha terdaftar di Kemenkumham dan
Bisa sama dengan nama lain hanya ada satu nama PT tidak boleh sama

Kepemilikan tidak berupa saham Bukti kepemilikan adalah saham

7
www.pajak.go.id
 6
Perbandingan

PT Persekutuan Modal PT Perseorangan

Badan Hukum Badan Hukum

Modal dasar ditentukan pemegang saham Modal dasar ditentukan oleh Pendiri PT sesuai kriteria
UMKM
Didirikan oleh 2 orang atau lebih Didirikan oleh 1 orang

Berdasarkan Akta Pendirian Notaris dan SK Menteri
Hukum dan HAM
Tidak perlu membuat dan melaporkan Laporan
Keuangan kepada Menteri
Berdasarkan Surat Pernyataan Pendirian Menteri
Hukum dan HAM
Wajib membuat dan melaporkan Laporan Keuangan
yang paling lama 6 bulan setelah akhir periode berjalan
dan melaporkannya kepada Menteri

8
www.pajak.go.id
 7
Latar belakang PP23/2018

Mendorong peran serta masyarakat dalam kegiatan ekonomi formal

Kemudahan dalam melaksanakan kewajiban perpajakan

Memberi kesempatan berkontribusi bagi negara

Pengetahuan tentang manfaat pajak bagi masyarakat meningkat

www.pajak.go.id
 8
Subjek

Orang Pribadi
Jangka waktu 7 tahun
Peredaran Bruto tidak melebihi
Rp 4.8 Milyar/Tahun

Badan Usaha
berbentuk:
PT, dengan jangka waktu 3 tahun
Persekutuan Komanditer CV , Firma, & Koperasi, dengan jangka waktu 4 tahun

Jangka waktu dihitung, sejak:

WP Lama : Tahun Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 berlaku (2018)
WP Baru : Tahun Pajak terdaftar

www.pajak.go.id
 9
WP tidak dikenai PP23/2018

WP yang memilih untuk dikenai PPh berdasarkan Ketentuan Umum PPh

• Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan ke KPP/KP2KP atau saluran tertentu yang ditetapkan
oleh Direktur Jenderal Pajak
• Pemberitahuan dilakukan paling lambat pada akhir tahun pajak dan WP dikenai PPh berdasarkan
ketentuan umum PPh mulai tahun pajak berikutnya

WP Badan yang memperoleh fasilitas PPh Pasal 31A UU PPh atau PP 94 Tahun 2010

Bentuk Usaha Tetap

CV atau Firma yang:

• dibentuk oleh beberapa WP OP yang memiliki keahlian khusus; dan
• menyerahkan jasa sejenis dengan jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas

www.pajak.go.id
 10
Objek

Peredaran Bruto Omzet ditotal dari

Penghasilan dari Omzet tidak melebihi seluruh gerai/outlet, baik
Usaha* Rp.4.8M/tahun pusat atau cabang

*USAHA antara lain usaha dagang, industri, dan jasa, seperti misalnya toko/kios/los kelontong, pakaian, elektronik, bengkel,
penjahit, warung/rumah makan, salon, dan usaha lainnya

www.pajak.go.id
 11
Bukan Objek PP23/2018

Penghasilan dari jasa sehubungan dengan Pekerjaan Bebas

Misalnya: dokter, pengacara, akuntan, notaris, PPAT, arsitek, pemain musik, pembawa acara, dll

Penghasilan di Luar Negeri

Penghasilan yang dikenai PPh Final

Misal: sewa rumah, jasa konstruksi, PPh usaha migas, dan lainnya yang diatur berdasarkan PP

Penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak

www.pajak.go.id
 12
Tarif

Penghasilan
Bruto x

Bersifat Final

www.pajak.go.id
 13
Metode Pelunasan Pajak

T
BUPO

Dipotong/Dipungut
Setor oleh Pemotong/
Sendiri Pemungut

* WP mengajukan Suket PP23/2018 ke KPP atau melalui laman djponline

Penyetoran PPh yang disetor sendiri dilakukan setiap bulan paling lama tanggal 15 lima belas bulan berikutnya setelah
masa pajak berakhir

www.pajak.go.id
Langkah-langkah
Pelaksanaan PP 23/2018

www.pajak.go.id
Daftar NPWP
Jika belum terdaftar
Wajib Pajak Orang Pribadi

PERSYARATAN
Persyaratan

Warga Negara Indonesia Warga Negara Asing :

1 Fotokopi KTP a. Fotokopi Paspor ; dan
b. Fotokopi KITAS/KITAP

2 Surat pernyataan bermeterai dari WP yang

menyatakan kegiatan dan lokasi/tempat usaha

www.pajak.go.id
Wajib Pajak Badan

PERSYARATAN
Persyaratan

1 Warga Negara Indonesia Warga Negara Asing :

Fotokopi KTP Fotokopi Paspor & KITAS/KITAP

2 Akta Pendirian atau dokumen pendirian dan perubahannya atau

Surat Pendaftaran Secara Elektronik yang diterbitkan oleh
Kemenkumham

3 Surat pernyataan bermeterai dari WP yang menyatakan

kegiatan dan lokasi/tempat usaha

www.pajak.go.id
Pendaftaran Offline

Langsung Sampaikan
Ke KPP/KP2KP
yang wilayah kerjanya meliputi:

Tempat tinggal WP OP
Tempat kedudukan WP BADAN

jangka waktu layanan : maks 1 HK

www.pajak.go.id
Pendaftaran Online

1 Klik tombol Pendaftaran NPWP, lalu

klik daftar untuk membuat akun,
siapkan alamat email aktif untuk
pendaftaran akun
2 Setelah memiliki akun, Anda baru bisa
melakukan proses pendaftaran
dengan mengisi data pribadi dan
mengikuti petunjuk yang disediakan,
siapkan file hasil pindaian kartu
identitas untuk diunggah sebagai
syarat untuk mendapatkan NPWP
3 Nomor NPWP akan dikirimkan
melalui email segera setelah
pendaftaran Anda memenuhi
ketentuan dan disetujui
Cara Hitung
Contoh 1

PT A terdaftar pada September 2021.

Bagaimana pengenaan PPh terhadap PT A Jika memilih
untuk dikenai PPh Final 0.5%?

Bulan Penghasilan Bruto PPh Final Terutang

September 5,000,000 25,000
Oktober 10,000,000 50,000
November 10,000,000 50,000
Desember 20,000,000 100,000

Jika PT A memilih untuk dikenai PPh berdasarkan ketentuan umum :

PT A wajib menyampaikan pemberitahuan ke DJP. Atas penghasilan tahun pajak 2021 dan seterusnya dikenai pajak sesuai ketentuan umum.

www.pajak.go.id
1 Bagi WP PP-23/2018 Sesuai UU HPP
Omzet Tuan Raka, terdaftar di KPP Pratama Tebet
No Bulan Pembayaran PPh
Peredaran Usaha
Bruto Final 0,5% Omzet mempunyai kegiatan usaha berupa toko baju
1 Januari 100,000,000 0 Omzet bruto sepanjang tahun 2021 adalah sebagai
2 Februari 50,000,000 berikut.
0
3 Maret 100,000,000 0 Bagaimanakah penghitungan pajaknya?
4 April 150,000,000 0
5 Mei 100,000,000 0
6 Juni 200,000,000 1,000,000
7 Juli 150,000,000 750,000 PPh Final = 0,5% x Omzet Bruto
8 Agustus 20,000,000 100,000
9 September 80,000,000 400,000
10 Oktober 100,000,000 500,000
11 November 150,000,000 750,000
12 Desember 50,000,000 250,000
Jumlah 1,250,000,000 3,750,000
 Contoh 2
Penentuan Peredaran Bruto
Peredaran Bruto Tuan A Tahun 2021

Pasar A: Rp 1 Miliar Pasar B: Rp 2 Miliar Pasar C: Rp 2 Miliar

Tuan A pada tahun 2022 tidak dapat dikenai Pajak Penghasilan Final, karena peredaran bruto usaha
Tuan A dari seluruh tempat usaha pada tahun 2019 melebihi Rp4.800.000.000,00

www.pajak.go.id
Contoh 3
Pemotongan oleh Pihak Lain

Penyerahan Barang

Agustus 2021

Pembayaran senilai
CV AB Rp20.000.000
Rekanan Pemerintah yang Instansi
memenuhi kriteria WP yang Pemerintah
dikenai PP 23

WP mengajukan permohonan
Bendahara Pemerintah memotong
Surat Keterangan ke DJP PPh Pasal 4(2) sebesar
= 0,5% x Rp20.000.000,00
= Rp100.000,00
dalam hal WP memiliki SKet

www.pajak.go.id
Cara Bayar
Kode Pembayaran

KAP: 411128 KAP: 411128

KJS: 420 KJS: 423
Jika bertransaksi dengan pemotong/
pemungut

www.pajak.go.id
Cara Bayar
Pembuatan Kode Billing

• https://djponline.pajak.go.id sse2.pajak.go.id
• Helpdesk di KPP/KP2KP
• Kring Pajak 1500200
• Petugas Teller/CS Bank & Kantor Pos
• Internet Banking
• Penyedia Jasa Aplikasi Perpajakan
• SMS ID Billing *141*500# Telkomsel
• ATM

Pembayaran Pajak

• Petugas Teller Bank & Kantor Pos

• Mini ATM
• Internet Banking & Mobile Banking
• ATM

www.pajak.go.id
Cara Lapor
SPT 1770

• Baris 16
Kolom Dasar Pengenaan Pajak
PAJAK/Penghasilan Bruto diisi
omzet
Kolom PPh Terutang diisi PPh
0,5%
* Seluruh Lampiran dan Induk Wajib diisi sesuai dengan data yang ada

www.pajak.go.id
SPT 1771
Isian terkait PPh Final UMKM:

FORM 1771-IV
• Baris 14
Diisi Penghasilan Bagi WP dengan Peredaran
Bruto Tertentu
• Kolom Dasar Pengenaan Pajak/Penghasilan
Bruto diisi Omzet
• Kolom PPh Terutang diisi PPh 0,5%

FORM 1771-I
• No 4 Penghasilan yang dikenakan PPh Final
dan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak
• Sesuaikan nilai koreksi fiskal negative

FORM 1771-Induk
Huruf F angka 15 a. PPh Final

* Seluruh Lampiran dan Induk Wajib diisi sesuai dengan data yang ada

www.pajak.go.id
Surat Keterangan
Offline

diajukan ke KPP terdaftar

menggunakan surat permohonan
dengan format yang diatur dalam
Lampiran B PMK 99/PMK.03/2018
jangka waktu layanan : maks 3 HK

www.pajak.go.id
Online

1
Login ke
djponline.pajak.go.id

www.pajak.go.id
Online

2 pilih Layanan
3
3 Pilih KSWP

www.pajak.go.id
Online

4 4
pilih Surat Keterangan
PP23

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id