Aspek Perpajakan Bisnis F&B

Tentang mekanisme pendaftaran NPWP, kewajiban

pemotongan, pelaporan dan pembayaran pajak bisnis
F&B bagi UMKM
Tangerang Selatan, 03 Maret 2023

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
 Tarif Khusus
Pajak Penghasilan
bagi UMKM
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia
UMKM Indonesia Nomor 55 Tahun 2022
Tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak
Penghasilan

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
TERIMA KASIH
atas kontribusi Anda
bagi negeri melalui
Pembayaran Pajak

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
TERIMA KASIH
atas kontribusi Anda
bagi negeri melalui
Pembayaran Pajak

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
 TAHUKAH ANDA?
Cara umum hitung PPh bagi UMKM sebelum Januari 2022 bagi WP
Orang Pribadi

%
Penghasilan Dikali tarif
Bruto/omset 0,5%
berapapun

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Kini
ADA INSENTIF!
BEBAS PAJAK S.D 500 JT

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Mengapa diberikan pada

UMKM?
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
UMKM tulang punggung perkonomian

UMKM mendominasi perekonomian

• jumlah unit usaha (98,8% dari total unit usaha)
• tenaga kerja (96,99% dari total tenaga kerja)
• Produk Domestik Bruto (60,3% dari PDB)

8%
Resiliensi, khususnya Usaha Mikro & Kecil 7%
Ketika usaha besar mulai melambat, usaha 6%
mikro-kecil cukup stabil (pertumbuhan PDB) 5%
2010 2011 2012 2013

Data Kementerian Koperasi & UKM: http://www.depkop.go.id/berita-informasi/data-informasi/data-umkm/

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Pendaftaran NPWP

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Pendaftaran NPWP
1 2
Secara online melalui Untuk memberikan kesetaraan
ereg.pajak.go.id serta mewujudkan administrasi
perpajakan yang efektif dan
efisien bagi wajib pajak Orang
Pribadi yang merupakan
penduduk Indonesia yang
menggunakan NIK sebagai NPWP
10
3
Untuk mendukung kebijakan
satu data Indonesia dengan
mengatur pencantuman nomor
identitas tunggal yang
terstandardisasi dan
terintegrasi dalam pelayanan
administrasi perpajakan
www.pajak.go.id
Pendaftaran NPWP
2 2
Isi data sesuai dengan Untuk memberikan kesetaraan
kolom yang disediakan serta mewujudkan administrasi
perpajakan yang efektif dan
efisien bagi wajib pajak Orang
Pribadi yang merupakan
penduduk Indonesia yang
menggunakan NIK sebagai NPWP
11
3
Untuk mendukung kebijakan
satu data Indonesia dengan
mengatur pencantuman nomor
identitas tunggal yang
terstandardisasi dan
terintegrasi dalam pelayanan
administrasi perpajakan
www.pajak.go.id
Pendaftaran NPWP
3 2
Memilih mekanisme Untuk memberikan kesetaraan
perpajakan dan serta mewujudkan administrasi
mengirimkan data yang perpajakan yang efektif dan
telah diisi efisien bagi wajib pajak Orang
Pribadi yang merupakan
penduduk Indonesia yang
menggunakan NIK sebagai NPWP
12
3
Untuk mendukung kebijakan
satu data Indonesia dengan
mengatur pencantuman nomor
identitas tunggal yang
terstandardisasi dan
terintegrasi dalam pelayanan
administrasi perpajakan
www.pajak.go.id
Pendaftaran NPWP
3 2
NPWP sudah langsung Untuk memberikan kesetaraan
masuk ke email serta mewujudkan administrasi
perpajakan yang efektif dan
efisien bagi wajib pajak Orang
Pribadi yang merupakan
penduduk Indonesia yang
menggunakan NIK sebagai NPWP
13
3
Untuk mendukung kebijakan
satu data Indonesia dengan
mengatur pencantuman nomor
identitas tunggal yang
terstandardisasi dan
terintegrasi dalam pelayanan
administrasi perpajakan
www.pajak.go.id
Penggunaan NIK sebagai NPWP
PMK -112/PMK.03/2022

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Latar Belakang 15

Pelaksanaan amanat UU HPP yang mengatur bahwa

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) orang pribadi
yang merupakan penduduk Indonesia Menggunakan
Nomor Induk Kependudukan (NIK)

www.pajak.go.id
Tujuan Kebijakan 16

1 2 3

Untuk memberikan Untuk memberikan kesetaraan Untuk mendukung kebijakan

keadilan dan kepastian serta mewujudkan administrasi satu data Indonesia dengan
hukum dalam penggunaan perpajakan yang efektif dan mengatur pencantuman nomor
NPWP sehubungan dengan efisien bagi wajib pajak Orang identitas tunggal yang
ketetuan penggunaan NIK Pribadi yang merupakan terstandardisasi dan
sebagi NPWP bagi wajib penduduk Indonesia yang terintegrasi dalam pelayanan
pajak Orang Pribadi menggunakan NIK sebagai NPWP administrasi perpajakan

www.pajak.go.id
PERUBAHAN FORMAT NPWP 17

NPWP ORANG PRIBADI

penduduk NIK
NPWP BADAN, Instansi
16 Digit
Pemerintah & ORANG
Angka
PRIBADI bukan penduduk

Nomor Identitas
NPWP CABANG Tempat Kegiatan
Usaha (NITKU)

www.pajak.go.id
FORMAT NPWP BARU, SEJAK KAPAN? 18

Dengan ketentuan:

s.d. 31 Desember 2023

Format NPWP Baru berlaku sejak
NIK dan NPWP dengan format 16 digit dilakukan
pada layanan administrasi perpajakan secara terbatas

14 Juli 2022 Per 1 Januari 2024

seluruh layanan administrasi perpajakan dan layanan
lain yang membutuhkan NPWP, sudah menggunakan
NPWP dengan format baru

Sejak tanggal 14 Juli 2022, NIK digunakan sebagai NPWP bagi Wajib Pajak orang pribadi
penduduk dan NIK dengan format 16 digit bagi Wajib Pajak orang pribadi bukan penduduk,
Wajib Pajak badan serta Wajib Pajak instansi pemerintah

www.pajak.go.id
FORMAT NPWP BARU, SEJAK KAPAN? 19

Dengan ketentuan:

s.d. 31 Desember 2023

Format NPWP Baru berlaku sejak
NIK dan NPWP dengan format 16 digit dilakukan
pada layanan administrasi perpajakan secara terbatas

14 Juli 2022 Per 1 Januari 2024

seluruh layanan administrasi perpajakan dan layanan
lain yang membutuhkan NPWP, sudah menggunakan
NPWP dengan format baru

Sejak tanggal 14 Juli 2022, NIK digunakan sebagai NPWP bagi Wajib Pajak orang pribadi
penduduk dan NIK dengan format 16 digit bagi Wajib Pajak orang pribadi bukan penduduk,
Wajib Pajak badan serta Wajib Pajak instansi pemerintah

www.pajak.go.id
Kewajiban Pajak UMKM
Pemotongan/Pemungutan dan dibayar sendiri

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
 UMKM SEBAGAI
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
Pemotongan atas
PPh Pasal 21
Pemotongan pajak atas penghasilan
sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, atau kegiatan dengan nama
dan dalam bentuk apa pun yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak
orang pribadi dalam negeri
22
• gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan
dengan pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai
atau bukan pegawai
• honorarium atau pembayaran lain sebagai
imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa
tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas;
• Hanya dipotong jika penghasilan sudah di atas
PTKP
PPh Pasal 21 yang telah dipotong disetorkan paling lambat
tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir dan
dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah
masa pajak berakhir
www.pajak.go.id
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK 23

www.pajak.go.id
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK PPh Pasal 23 24

Pemotongan pajak atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo Pemotong
pembayarannya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau BUT
• Badan pemerintah
• Subjek pajak badan
• sewa dan penghasilan dalam negeri
• dividen lain sehubungan dengan • Penyelenggara
• bunga penggunaan harta kegiatan
15% • royalti 2% kecuali yang sudah dipotong PPh Ps. 4 (2) • Bentuk Usaha Tetap
• hadiah, (BUT)
penghargaan, • imbalan sehubungan • Orang Pribadi
bonus dengan jasa Usahawan dan
kecuali yang sudah dipotong PPh Ps. 21 Pekerjaan bebas yang
ditunjuk

PPh Pasal 23 yang telah dipotong disetorkan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
setelah masa pajak berakhir dan dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah
masa pajak berakhir
www.pajak.go.id
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK 25

PPh Pasal 4 ayat (2) 2,5%

Dipotong atas pembayaran
2/3/4 Pemotong
sebagai berikut: %
25% • Badan pemerintah
• Subjek pajak badan
dalam negeri
Pengalihan atas
tanah/ bangunan • Penyelenggara
10% (disetor sendiri) kegiatan
• Bentuk Usaha Tetap
(BUT)
• Orang Pribadi
Hadiah Undian
Hadiah Undian Usahawan dan
Pekerjaan bebas yang
Jasa Konstruksi ditunjuk
Sewa tanah/
bangunan

PPh Pasal 4 ayat (2) yang telah dipotong disetorkan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
setelah masa pajak berakhir dan dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah
masa pajak berakhir
www.pajak.go.id
SEBAGAI PEMUNGUT PAJAK 26

• Wajib Pajak pengusaha yang peredaran bruto pada tahun atau

bulan berjalan sudah melebihi dari 4,8 milyar, maka wajib
Pemungutan atas mendaftarkan diri utntuk dikukuhkan sebagai PKP maksimal akhir
bulan berikutnya.
• Bagi pengusaha F&B PPN dapat tidak dikenakan selama sudah
PPN dikenakan pajak daerah atas penjualan makanan dan/atau
minuman berdasarkan PMK-70/PMK.03/2022
• Atas penyajian makanan di Hotel, restoran/warung makan dan
Pajak Pertambahan Nilai adalah jasa catering tidak dikenakan PPN selama memenuhi ketentuan
pungutan yang dibebankan atas PMK-70/PMK.03/2022 apabila sudah dikenakan Pajak Daerah
transaksi jual-beli barang dan jasa
yang dilakukan oleh wajib pajak
pribadi atau wajib pajak badan yang
telah menjadi Pengusaha Kena
Pajak (PKP).
www.pajak.go.id
PAJAK YANG DIPOTONG
BAGI UMKM
PAJAK YANG DIPOTONG/DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN 28

PPh 22
• Atas penjualan barang kepada Pemungut Bendahara Instansi
Pemerintah atau BUMN, atas pemotongan bias dikreditkan

PPh 23
• Atas penyerahan jasa kepada pihak lain termasuk jasa boga dan
jasa catering yang diterima oleh Badan, atas pemotongan bias
dikreditkan

• Atas penyewaan tanah bangunan

PPh 4 ayat 2 • Atas PPh 0,5% UMKM jika transaksi dengan Pemotong

• Atas penyerahan jasa kepada pihak lain termasuk jasa boga dan

PPH 21 jasa catering yang diterima oleh Orang Pribadi, atas pemotongan
bias dikreditkan
www.pajak.go.id
PAJAK YANG DIBAYAR
SENDIRI OLEH UMKM
PAJAK YANG DIBAYAR SENDIRI 30

PPh 25/29
• Pasal 25 merupakan cicilan pembayaran pajak bulanan sebagai
kredit pajak akhir tahun
Pasal 29 adalah pajak kurang bayar di akhir tahun

PPh Final 0,5%

• Pajak bulanan yang dibayar UMKM jika omset sudah melebihi
500 Jt yang dibayar sendiri

www.pajak.go.id
 Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Yang Diterima atau
Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
SUBJEK PAJAK dan JANGKA WAKTU PEMANFAATAN
Orang Pribadi:
Jangka waktu 7 tahun
Badan Usaha, berbentuk:
• PT → jangka waktu 3 tahun
• CV, Firma, Koperasi,
BUMDes/Bersama & PT OP → jangka
waktu 4 tahun
Jangka waktu dihitung, sejak:
• WP baru terdaftar terhitung sejak TP terdaftar
• BumDes / Bersam a dan PT OP terdaftar se belum PP
berlaku terhitung sejak TP 2022
#KemenkeuTepercaya
BUKAN SUBJEK PPh INI
1. WP yang memilih untuk dikenai Ketentuan Umum PPh
(WP menyampaikan Surat Pemberitahuan dan pada
Tahun Pajak berikutnya terus menggunakan Tarif PPh
Pasal 17)
2. WP Badan yang memperoleh fasilitas PPh Pasal 31A
UU PPh, PP 94 Tahun 2010, Pasal 75/78 PP 40 (KEK)
3. BUT
4. CV atau Firma yang:
• dibentuk oleh beberapa WP OP yang m emiliki
keahlian khusus;dan
• menyerahkan jasa s ejenis dengan jasa s ehubungan
dengan pekerjaan bebas
Ketentuan Peralihan:
• WP lama PP-23 melanjutkan jangka waktu PP-23
www.pajak.go.id
 Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Yang Diterima atau
Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu

PPh TERUTANG PELUNASAN PPH

• PPh Final = 0,5% X Peredaran Bruto

• Khusus WP OP :
atas bagian peredaran bruto dari usaha
sampai dengan Rp500 juta dalam 1
Tahun Pajak tidak dikenai PPh
→ dihitung secara kumulatif sejak Masa
Dipotong atau dipungut oleh
Pajak pertama dalam suatu Tahun Pajak
Setor sendiri Pemotong atau Pemungut*
atau bagian Tahun Pajak.
*WP mengajukan Surat Keterangan

AMANAT KETENTUAN LEBIH LANJUT

1. Tata cara pemberitahuan memilih untuk dikenai PPh berdasarkan ketentuan umum
2. Tata cara penyetoran, pemotongan/pemungutan PPh
3. Tata cara permohonan dan penerbitan Surat Keterangan
diatur dalam PMK
#KemenkeuTepercaya www.pajak.go.id
 PAJAK DAERAH TERKAIT F&B (PERDA 07 TAHUN 2010 33
KOTA TANGERANG SELATAN)
• Pelayanan yang disediakan Restoran meliputi pelayanan
PAJAK RESTORAN penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh
pembeli, baik dikonsumsi di tempat pelayanan maupun di tempat
lain
• Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2)
Obyek Pajak Restoran adalah pelayanan yang
adalah pelayanan yang disediakan oleh Restoran yang nilai
disediakan oleh Restoran
penjualannya tidak melebihi Rp.15.000.000,00 (Lima belas juta
rupiah) per-bulan
Subyek Pajak Restoran adalah orang pribadi
• Wajib memiliki perizinan dan mendaftar ke dinas terkait serta
atau Badan yang membeli makanan dan/atau
wajib melaporkan dengan menggun SPTPD
minuman dari Restoran
• Tarif 10% untuk daerah Tangerang Selatan

www.pajak.go.id
PELAPORAN SPT TAHUNAN
UMKM
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id