PENANGANAN WAJIB PAJAK TERINDIKASI SEBAGAI

PENERBIT FAKTUR PAJAK TIDAK SAH, WAJIB PAJAK

PENERBIT FAKTUR PAJAK TIDAK SAH, DAN/ATAU WAJIB
PAJAK TERINDIKASI SEBAGAI PENGGUNA FAKTUR PAJAK
TIDAK SAH

Kanwil DJP Jawa Tengah I, 28 September 2022

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak
 Dasar Hukum
147/PMK/.03/2017
Tata Cara Pendaftaran Wajib Pajak
dan Penghapusan NPWP serta
Pengukuhan dan Pencabutan PKP
PER-19/PJ/2017 jo PER-16/PJ/2018
Perlakuan Terhadap Penerbitan
Dan/Atau Penggunaan Faktur Pajak
Tidak Sah Oleh Wajib Pajak
SE-17/PJ/2018
Tata Cara Penanganan Wajib Pajak
Terindikasi Sebagai Penerbit Faktur Pajak
Tidak Sah, Wajib Pajak Penerbit Faktur
Pajak Tidak Sah, Dan/Atau Wajib Pajak
Terindikasi sebagai Pengguna Faktur
Pajak Tidak Sah
Latar Belakang

SE-132/PJ/2010 Tentang Langkah-langkah Penanganan Atas

Penerbitan Dan Penggunaan Faktur Pajak Tidak Sah belum dapat
mencegah kasus-kasus Penerbitan dan Penggunaan FP Tidak Sah

Mencegah dan Menghentikan Kerugian Lebih Lanjut pada

Penerimaan Pajak

Mengembalikan Kerugian akibat Penerbitan dan/atau Penggunaan

FP Tidak Sah
 DEFINISI FAKTUR PAJAK TIDAK SAH

1
DITERBITKAN TIDAK BERDASARKAN
TRANSAKSI YANG SEBENARNYA

2
DITERBITKAN OLEH PENGUSAHA YANG
BELUM DIKUKUHKAN
 DEFINISI SUSPEND
Status Suspend adalah suatu keadaan dimana Sertifikat Elektronik yang dimiliki oleh Wajib Pajak dinonaktifkan untuk sementara waktu
secara jabatan oleh Direktorat Jenderal Pajak sehingga Wajib Pajak tidak dapat menerbitkan Faktur Pajak. (Suspend dilakukan dengan cara
menonatifkan sementara akun Pengusaha Kena Pajak pada aplikasi e-Faktur.

Kondisi Normal
Login dan/atau
Request No Faktur WP merekam
Untuk Merekam Transaksi Nomor
Transaksi kemudian
Faktur
melaporkan SPT PPN

Pemberitahuan
WP Tidak Dapat Login
WP dan/atau merekam
PKP Faktur Pajak

Kondisi WP Suspend
 Apa itu SUSPEND ?

Aplikasi e-faktur versi desktop v.2.0.

Pada Waktu Login Pada Waktu akan Upload

 Apa itu SUSPEND ?

Pemberitahuan pada aplikasi e-faktur versi WEB

Menu “Administrasi Faktur”. Akan Hilang dan tampilan menu menjadi sebagai berikut :
 Apa itu SUSPEND ?

https://e-nofa/admin/

ACCOUNT REPRESENTATIVE SIGN IN

DENGAN LOGIN DAN PASSWORD SIKKA
Apa itu SUSPEND ?
Apa itu SUSPEND ?
 PROSES BISNIS PENETAPAN SUSPEND
Indikasi Awal
Kriteria dan Kondisi :
Penelitian
Indikasi Penerbit
WP memiliki
AR dan
Pemeriksa INDIKASI
K1 Keabsahan Dokumen Lembar Hasil
Penelitian Indikasi
sebagai Penerbit
P&A Penerbit
IDLP
FP Tidak Sah Keberadaan dan USUL
Analis IDLP
K2 Kewajaran Profil WP, SUSPEND
Pengurus/ Penanggung Jawab
Pengembangan
Bukper
Keberadaan dan
Pemeriksa
Informasi pada K3 Kewajaran Lokasi Usaha
Bukper Saat Bukper
Pengembangan
Sidik Mr. X K4 Kesesuaian Keg. Usaha Direktur Intelijen
Perpajakan
Informasi pada
Penyidik Saat Penyidikan
PENETAPAN
STATUS SUSPEND
Dapat didukung dengan kegiatan:
 Kunjungan/Visit
 Pemeriksaan Lapangan
 Konfirmasi kpd Instansi/Pejabat Berwenang
 Kegiatan Intelijen dan/atau
 Pengamatan
 Penelitian Indikasi Awal

INDIKASI
INDIKASIWajib
WajibPajak
Pajaksebagai
sebagai
Penerbit
PenerbitFaktur
FakturPajak
PajakTidak
TidakSah
Sah

BelumBelum PKP, ada FP FP

PKP, menerbitkan

Belum lapor
LawanPK,
belum
tapi sudah
lapor PK,
dikrekditkan
tapi sudaholeh
direkditkan
Lawan Transaksidengan
Transaksi denganPenerbit/
Penerbit/Terindikasi
TerindikasiPenerbit
Penerbit

WP
WPyang
yangdidirikan
didirikan
* dengan
denganKarakteristik
Karakteristiktertentu
tertentu
WP
WPDengan
DenganTransaksi
TransaksiTidak
TidakWajar
Wajar
*
WP
WPmenyampaikan
menyampaikanLaporan
LaporanSPTSPT
* dengan
denganKarakteristik
Karakteristik tertentu
tertentu
Terdapat
TerdapatIDLP
IDLPbahwa
bahwaWP
WPadalah
adalahPenerbit
Penerbit

Mr. X
 Penelitian Indikasi Awal

WP
WPyang
yangdidirikan
didirikan
dengan
denganKarakteristik
Karakteristiktertentu
tertentu

Akta
WP Pendirian
yang disahkan dihadapan Notaris yang sama dengan
didirikan
denganWP Penerbit/WP
Karakteristik Terindikasi Penerbit atau beberapa WP yang
tertentu
sama didirikan di hadapan notaris yang sama

Waktu
WP Pendirian bersamaan
yang didirikan dengan satu/ beberapa
denganWP Lain
Karakteristik tertentu

Alamat
WP / Kegiatan Usaha
yang didirikan sama dengan satu/beberapa
denganWP Lain
Karakteristik tertentu
Mr. X

Pengurus/Penanggung
WP yang didirikan Jawab sama dengan WP
denganPenerbit/WP Terindikasi Penerbit atau beberapa
Karakteristik tertentu WP Lain
 Penelitian Indikasi Awal

WP
WPDengan
DenganTransaksi
TransaksiTidak
TidakWajar
Wajar

WP yang didirikan
WP NE melakukan
dengan Karakteristik tertentu
penyerahan dengan jml besar

WP yang didirikan
Jml Penyerahan tidak
dengan Karakteristik tertentu
sebanding dengan modal

WP yang didirikan
Jml Penyerahan tidak
dengan Karakteristik tertentu
sebanding dengan jml Karyawan

WP yang didirikan
Punya persediaan
dengan Karakteristik tertentu
namun tidak punya /sewa gudang

WP yang didirikan
Mr. X Melakukan impor
dengan Karakteristik tertentu
namun menyerahkan barang beda

WP yang didirikan
Melakukan penyerahan
dengan Karakteristik tertentu
BKP berbeda dengan yang dibeli

WP yang didirikan
NPM (Net Profit Margin)
dengan Karakteristik tertentu
Kecil
 Penelitian Indikasi Awal

WP
WPmenyampaikan
menyampaikan
WP
WPyang
yangdidirikan
didirikan
Laporan
LaporanSPT
SPT WP yang didirikan
dengan
dengan
dengan
dengan
Karakteristik
Karakteristik
Karakteristik
Karakteristik
tertentu
tertentu
tertentu
tertentu
Menyampaikan SPT
dengan Karakteristik tertentu
Masa PPN LB dan dikompen padahal :

WP yang didirikan
denganBukan WP Baru
Karakteristik berdiri
tertentu

WP yang didirikan
denganTidak Berinvestasi
Karakteristik tertentu Pada Barang Modal

WP yang didirikan
denganTidak ada Peningkatan
Karakteristik tertentu Persediaan Signifikan

WP yang didirikan
denganWP Melakukan,
Karakteristik atau
Melakukan dalam Jumlah Kecil
tertentu
Penyerahan PPN Tidak dipungut, Ekspor, Penyerahan
kpd Pemungut

Mr. X WP yang didirikan

PK Besar namun secara
dengan Karakteristik tertentu
konsisten KB kecil

WP yang didirikan
Melakukan Pembetulan
dengan Karakteristik tertentu
dg menaikkan PK, tapi PM ikut naik

WP yang didirikan
PPN Tertib, namun
dengan Karakteristik tertentu
SPT Lain tidak/kurang
 Penelitian Kriteria dan Kondisi
K1 perlu melakukan cek :
Yang TIDAK diyakini
- Untuk WP OP
Data dan/atau informasi pada KTP, KK, K2 perlu melakukan cek :
K1 Keabsahan Dokumen atas nama WP bagi WP DN dan Paspor
untuk WP LN - Alamat berdasarkan identitas maupun
- Untuk WP Badan alamat tempat tinggal sebenarnya dari
Keberadaan dan Akta atau Dokumen Pendirian atau Wajib Pajak, pengurus dan/atau
K2
Kewajaran WP Perubahan bagi WP DN, atau Surat penanggung jawab Wajib Pajak
Keterangan Penunjukan dari Kantor - kewajaran atau kesesuaian profil Wajib
Atau Pusat untuk BUT Pajak, pengurus dan/atau penanggung
Data dan/atau informasi pada KTP/KK jawab Wajib Pajak
K3 Keberadaan dan WP Pengurus/PJ, bagi WNI
Kewajaran Lokasi Usaha Data dan/atau informasi pada Paspor
K4 Kesesuaian Keg. Usaha Pengurus/PJ, bagi WNA

K4 perlu melakukan cek : K3 perlu melakukan cek :

- kebenaran adanya kegiatan usaha Wajib
Pajak
- kesesuaian kegiatan usaha
sebenarnya/nyata Wajib Pajak dengan
Kelompok Lapangan Usaha (KLU) pada
Masterfile Wajib Pajak pada sistem
informasi di Direktorat Jenderal Pajak
- alamat lokasi usaha Wajib Pajak
berdasarkan Masterfile Wajib Pajak
pada sistem informasi di Direktorat
Jenderal Pajak
- melakukan pengecekan kewajaran
lokasi dan tempat atau bangunan yang
digunakan untuk usaha Wajib Pajak
 Penelitian Kriteria dan Kondisi
K1 Tidak Dapat diyakini jika
Yang TIDAK diyakini
- NIK dan informasi WP,Penggurus atau PJ
pd KTP,KK Tidak ditemukan, atau tidak K2 Tidak Dapat diyakini jika
K1 Keabsahan Dokumen sesuai dengan Masterfile WP atau
Database Nasional Kependudukan - alamat sebenarnya Wajib Pajak, pengurus
- Paspor WP, Pengurus, PJ tidak ditemukan dan/atau penanggung jawab Wajib Pajak
Keberadaan dan atau tidak sesuai dgn data pada tidak ditemukan atau tidak diketahui
K2
Kewajaran WP instansi/pejabat yang berwenang keberadaanya;
- Akta/dokumen pendirian/perubahan tidak - Pengurus/PJ bukan orang yang tercantum
Atau terkonfirmasi dgn data PT pada instansi pada akta bukan orang yang nyata2 punya
berwenang kewenangan dalam mengurus kegiatan WP
K3 Keberadaan dan - Data pada Akta/dokumen - Pekerjaan nyata Pengurus/PJ tidak
Kewajaran Lokasi Usaha pendirian/perubahan tidak terkonfirmasi mencerminkan profi dirinya sebagai
K4 Kesesuaian Keg. Usaha (tidak ditemukan/sesuai) dgn data/informasi pengurs/PJ
pada register notaris/notaris pengganti - Nama/Jabatan Pengurus/PJ tidak saling
bersesuaian antar dokumen WP
- Nama/Jabatan Pengurus/PJ tidak bersesuain
antar Dokumen dengan keadaan
K4 Tidak Dapat diyakini jika K3 Tidak Dapat diyakini jika Sebenarnya
- lokasi usaha Wajib Pajak tidak - lokasi usaha Wajib Pajak tidak ditemukan - Pengurus/PJ WP sedang dilakukan
mencerminkan kegiatan dan besaran usaha keberadaannya Bukper/Penyidikan/Penuntutan TP di bidang
wajar Wajib Pajak - Wajib Pajak memiliki alamat lokasi usaha perpajakan pada kasus penerbitan FP Tidak
- tempat/bangunan kegiatan usaha tidak yang sama dengan satu atau beberapa Sah
mencerminkan kegiatan dan besaran Wajib Pajak lainnya; dan/atau
kegiatan usaha Wajib Pajak - lokasi usaha Wajib Pajak sering berpindah-
- Wajib Pajak secara nyata-nyata tidak pindah alamat atau sering mengajukan
memiliki kegiatan usaha; dan/atau permohonan perpindahan alamat lokasi
- kegiatan usaha sebenarnya atau nyata usaha atau tempat kedudukan
Wajib Pajak tidak sesuai dengan KLU pada
Masterfile Wajib Pajak di Direktorat
Jenderal Pajak
 SIMULASI BEBERAPA KEMUNGKINAN HASIL PENELITIAN
WP memiliki
INDIKASI AWAL sebagai
Penerbit
FP Tidak Sah

NO. KRITERIA KONDISI BERDASARKAN HASIL PENELITIAN INDIKASI PENERBIT

A B C D E F
KEABSAHAN DOKUMEN/
TIDAK DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI
1 IDENTITAS WP

KEBERADAAN & PROFIL WP, DIYAKINI/

2 PENGURUS/ PENANGGUNG TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI
JAWAB

DIYAKINI/ DIYAKINI/
KEBERADAAN ATAU
3 TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI DIYAKINI DIYAKINI
KEWAJARAN LOKASI USAHA

DIYAKINI/ DIYAKINI/
4 KESESUAIAN KEGIATAN USAHA TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI TIDAK DIYAKINI DIYAKINI TIDAK DIYAKINI DIYAKINI

USULAN SUSPEND SUSPEND SUSPEND TIDAK SUSPEND TIDAK SUSPEND TIDAK SUSPEND
 Prosedur Penanganan WP Terindikasi Penerbit di KPP
Tembusan ke
Kanwil DJP

TerdapatInformasi
Terdapat Indikasi Penelitian
Penelitianatas
atas
Penerbitan FP Tidak
WP terindikasi Kriteria Status
Kriteria Status
Sah oleh WP yg
sebagai Penerbit Suspend
Suspendthd thdWP
WP
diperiksa terindikasi Penerbit 1. SR Usul WP
AR terindikasi Penerbit
memenuhi Kriteria
Memenuhi untuk di-Suspend
Memenuhi
Memenuhi Memenuhi Terdapat Indikasi Penerbitan FP Tidak Sah
Kriteria
Indikasi
Indikasi Y Indikasi
dan Y 2. Lembar Hasil
oleh WP yg diperiksa
Penerbit
Penerbit Penerbit Penelitian Indikasi
Kondisi
Penerbit
Terdapat
TerdapatIndikasi
Indikasi Penelitian
Penelitianatas
atas
Penerbitan FP FP
Penerbitan Tidak Kriteria
KriteriaStatus
Status
Tidak SahWP
Sah oleh oleh
yg Suspend
Suspendthd thdWP
WP
WP yg diperiksa
diperiksa Pemeriksa terindikasi Penerbit
terindikasi Penerbit T T
Pajak KPP

Dapat
Arsipkan
Usul Idlp

Direktur Intelijen
Perpajakan
 Prosedur Penanganan WP Terindikasi Penerbit di Kanwil

Terdapat
TerdapatIndikasi
Indikasi
Penerbitan
PenerbitanFPFPTidak
Tidak
Sah
Saholeh
olehWPWPygyg
sedang di PA
diperiksa
Analis IDLP
Penelitian atas
Penelitian atas
Kriteria Status
Kriteria Status
Suspend thd WP
Terdapat Suspend thd WP
TerdapatIndikasi
Indikasi terindikasi
terindikasi
Penerbitan
PenerbitanFPFPTidak
Tidak Penerbit
Sah Penerbit 1. SR Usul WP
Sah oleh WPyg
oleh WP yg
diperiksa
diperiksa memenuhi Kriteria
Pemeriksa Memenuhi untuk di-Suspend
Memenuhi Terdapat Indikasi Penerbitan FP Tidak Sah
Pajak Kanwil Memenuhi Memenuhi
Kriteria
Indikasi
Indikasi Y Indikasi
dan Y 2. Lembar Hasil
oleh WP yg diperiksa
Penelitian atas Penerbit
Penerbit Penerbit Penelitian Indikasi
Kondisi
Kriteria Status
Suspend thd WP
Penerbit
terindikasi
Penelitian atas
Penerbit yang
Kriteria Status
sedang di
Suspend thd WP
Bukper/Sidik
T T
Pemeriksa terindikasi
atau Hasil
Penerbit
Bukper/PPNS Pengembangan
Kanwil Bukper/Sidik WP
Dapat
Lain Arsipkan
Usul Idlp

Direktur Intelijen
Perpajakan
 Proses Klarifikasi dan Usulan Pemeriksa Bukper/PPNS
KEP
KEPSuspend
Suspend • WP Tidak berhak Klarifikasi Direktur
Direktur Intelijen
Intelijen
dikirim
dikirim • Pemeriksa Bukper dapat Menerbitkan KEP
memberikan pertimbangan Pertimbangan Diterima Pencabutan
berdasarkan Bukti/Keterangan
WP Sedang Pertimbangan Ditolak
Bukper/Dik NDR Pertimbanganditolakkepada
Unit PemeriksaBukper/PPNS
50 Hari
10 Hari
30 Hari 20 Hari
Berdasarkan Rekomendasi Kanwil
WP tidak
Sedang Bukper/Dik Penelaahan Penelaahan • Menerbitkan KEP Pencabutan Suspend dalam hal
Hak Klarifikasi WP
Oleh DIT IP Klarifikasi diterima, atau
Oleh Kanwil
• SR, Surat Rekomendasi Pencabutan PKP dalam
Syarat Klarifikasi hal Wajib Pajak tidak menyampaikan klarifikasi
• Badan • OP atau Klarifikasi ditolak
o Fotokopi KTP dan KK atau Paspor Pengurus yang
o Fotokopi KTP dan KK atau Paspor yang
dilegalisasi
dilegalisasi
o Surat Keterangan tempat Kegiatan Usaha dari
o Surat Keterangan tempat Kegiatan Usaha Kakanwil Kanwil mengirimkan NDR
Lurah/Kades Kakanwil
dari Lurah/Kades Rekomendasi Pencabutan
o Foto Berwarna Lokasi/Kegiatan Usaha
o Foto Berwarna Lokasi/Kegiatan Usaha DJP
DJP
o Daftar Penyedia Barang 1 tahun terakhir Suspend ke Dit IP
o Daftar Penyedia Barang 1 tahun terakhir Klarifikasi diterima
o Rekening Koran dan Bukti Penerimaan 1 Tahun
o Rekening Koran dan Bukti Penerimaan 1
terakhir
tahun terakhir Klarifikasi ditolak
o Dokumen Transaksi Kanwil mengirimkan SR
o Dokumen Transaksi
o Fotokopi Akta Pendirian dan Perubahan Klarifikasi ditolak ke Wajib
o atau Surat PenunjukanDari Kantor Pusat bagi
Pajak
BUT
 Tata Cara Penerimaan dan Penelaahan Klarifikasi WP

Tanda
Wajib Pajak
Terima

Klarifikasi SR Pemberitahuan Klarifikasi

atas
Penetapan Status Suspend
Ditolak
Penerimaan dan
Pengecekan
Persyaratan Klarifikasi
Penelaahan Atau
Kanwil DJP SR penyampaian
Lembar Penelaahan
atas Klarifikasi
Direktur
Intelijen
Perpajakan

Petugas Penerima Klarifikasi (Bidang P2IP Kanwil) Petugas Penelaahan (Seksi Intelijen Kanwil)
 Terimakasih
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak

Narahubung: Wulan 08955325257719