Perhitungan Penghasilan Kena Pajak Pasal 21

Pensiun

NIK : K-001 Tahun Takwim

Nama Wajib Pajak : Sujiwo
NPWP : 01.380.083.3-010
Status Kawin : Kawin
Jumlah Tanggungan : 1
Penghasilan : Pengurangan :
Gaji Pokok : Rp 36,000,000 Biaya Pensiun :
Total

Penghasilan Bruto : Rp 36,000,000

Penghasilan neto setahun : Rp 34,200,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri : Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin : Rp 2,025,000
Tunjangan Anak : Rp 2,025,000
Total PTKP : Rp 28,350,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) : Rp 5,850,000

Pajak Penghasilan 1 Tahun : Rp 292,500
Pajak penghasilan 1 Bulan : Rp 24,375
Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

Pembuktian :
Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Rp 5,850,000 5% Rp 292,500

Total Rp 292,500
 2012

Rp 1,800,000
Rp 1,800,000
 Perhitungan Penghasilan Kena Pajak Pasal 21
Masa kerja kurang dari 1 tahun pajak

NIK : K-001 Tahun Takwim

Nama Wajib Pajak : Najib
NPWP : 01.380.083.3-010
Status Kawin : Kawin
Jumlah Tanggungan : 2
Penghasilan : Pengurangan :
Gaji Pokok : Rp 9,000,000 Biaya Jabatan :
THR : Iuran JHT :
Bonus / penerimaan lainnya : Iuran Pensiun :
Jaminan kecelakaan kerja (JKK) : Rp 270,000 Total
Jaminan Kematian (JK) : Rp 90,000
Penghasilan Bruto : Rp 9,360,000
Penghasilan neto sebulan : Rp 8,842,000
Penghasilan neto setahun : Rp 106,104,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri : Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin : Rp 2,025,000
Tunjangan Anak : Rp 4,050,000
Total PTKP : Rp 30,375,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) : Rp 75,729,000 Rp 6,359

Pajak Penghasilan Pasal 21 : Rp 6,359,350

PPH 21 per bulan 529,945.83

Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

Pembuktian :
Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Rp 50,000,000 5% Rp 2,500,000
Rp 25,729,000 15% Rp 3,859,350

Total Rp 6,359,350

PPh 21 per bulan Rp 529,946

 2012

Rp 468,000
Rp -
Rp 50,000
Rp 518,000

6,359,350
a.Untuk bukan pegawai yang menerima imbalan yang bersifat berkesinambungan dan memenuhi syarat pasal 13 (1) per 31

Neneng adalah petugas dinas luar asuransi dari PT Natarika Life, Suami Neneng terdaftar sebagai wajib pajak dan mempunyai
menyampaikan foto copy NPWP suami, foto copy surat nikah, dan foto copy kartu keluarga kepada pihak pemotong pajak. Ne
telah disampaikan perihal tersebut kepada PT Natarika LIfe. Penghasilan Neneng memiliki penghasilan sebagai berikut:(Soal b

Soal Jawaban

Bulan Komisi Agen Bulan Komisi Agen

Januari 38,000,000,000 Januari 38,000,000

Febuari 38,000,000,000 Febuari 38,000,000
Maret 41,000,000,000 Maret 41,000,000

April 42,000,000,000 April 42,000,000

Mei 44,000,000,000 Mei 44,000,000
Juni 45,000,000,000 Juni 45,000,000
Juli 45,000,000,000 Juli 45,000,000
Agustus 48,000,000,000 Agustus 48,000,000
September 50,000,000,000 September 50,000,000
Oktober 52,000,000,000 Oktober 52,000,000
November 55,000,000,000 November 55,000,000
Desember 56,000,000,000 Desember 56,000,000

554,000,000

b.Untuk bukan pegawai yang tidak berkesinambungan

Erika Dewi adalah seorang ibu rumah tangga yang mempunyai 2 orang. Sebagai distribusitor perusahaan multilevel marketing
56.000.000,- . SUami Erika Dewi bekerja pada PT Sianturi Djaya. Hitunglah PPh 21 atas penghasilan tersebut. (tidak bersiambu

Penghasilan :
Pendapatan Rp 28,000,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin
Tunjangan Anak Rp -
Total PTKP Rp 24,300,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 3,700,000

Pajak Penghasilan Rp 185,000

Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

c.Untuk bukan pegawai yang menerima imbalan yang bersifat berkesinambungan dan tidak memenuhi syarat pasal 13 (1) p

Neneng adalah petugas dinas luar asuransi dari PT Natarika Life, Suami Neneng terdaftar sebagai wajib pajak dan mempunyai
menyampaikan foto copy NPWP suami, foto copy surat nikah, dan foto copy kartu keluarga, dan Neneng tidak memiliki NPWP

Soal Jawaban

Bulan Komisi Agen Bulan Komisi Agen

Januari 38,000,000,000 Januari 38,000,000

Febuari 38,000,000,000 Febuari 38,000,000
Maret 41,000,000,000 Maret 41,000,000

April 42,000,000,000 April 42,000,000

Mei 44,000,000,000 Mei 44,000,000
Juni 45,000,000,000 Juni 45,000,000
Juli 45,000,000,000 Juli 45,000,000
Agustus 48,000,000,000 Agustus 48,000,000
September 50,000,000,000 September 50,000,000
Oktober 52,000,000,000 Oktober 52,000,000
November 55,000,000,000 November 55,000,000
Desember 56,000,000,000 Desember 56,000,000

554,000,000

Catatan:

Yang memenuhi pasal 13 (1) Per-31/PJ/2012 yaitu penerima penghasilan bukan pengawai tersebut dapat memperoleh pengur
dan hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dengan pemotong PPh 21 serta tidak mempunyai penghasilan lainny

Pengertian berkesinambungan adalah imbalan kepada bukan pegawai yang bersifat berkesimbungan adalah imbalan kepada p
kelender sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan
 dan memenuhi syarat pasal 13 (1) per 31/PJ/2009

daftar sebagai wajib pajak dan mempunyai NPWP dan yang bersangkutang bekerja di PT Mitra Solusi, Neneng telah
keluarga kepada pihak pemotong pajak. Neneng hanya memperoleh penghasilan dari petugas dinas luar asuransi dan
memiliki penghasilan sebagai berikut:(Soal bersinambungan)

Penghasiln Kena
50% dari Penghasilan PTKP PKP Tarif 17 (1) PPh 21
Pajak Komulatif
19,000,000 2,025,000 16,975,000 16,975,000 5% 848,750
19,000,000 2,025,000 16,975,000 33,950,000 5% 848,750
20,500,000 2,025,000 16,050,000 50,000,000 5% 802,500
2,425,000 52,425,000 15% 363,750

21,000,000 2,025,000 18,975,000 71,400,000 15% 2,846,250

22,000,000 2,025,000 19,975,000 91,375,000 15% 8,706,250
22,500,000 2,025,000 20,475,000 111,850,000 15% 11,777,500
22,500,000 2,025,000 20,475,000 132,325,000 15% 14,848,750
24,000,000 2,025,000 21,975,000 154,300,000 15% 18,145,000
25,000,000 2,025,000 22,975,000 177,275,000 15% 21,591,250
26,000,000 2,025,000 23,975,000 201,250,000 15% 25,187,500
27,500,000 2,025,000 25,475,000 226,725,000 15% 29,008,750
28,000,000 2,025,000 25,700,000 250,000,000 15% 32,500,000
275,000 250,275,000 25% 32,610,000
200,085,000

tribusitor perusahaan multilevel marketing Maxim Gold pada bulan Maret 2009 memperoleh penghasilan sebesar Rp.
tas penghasilan tersebut. (tidak bersiambungan)
 dan tidak memenuhi syarat pasal 13 (1) per 31/PJ/2009

daftar sebagai wajib pajak dan mempunyai NPWP dan yang bersangkutang bekerja di PT Mitra Solusi, Neneng tidak
keluarga, dan Neneng tidak memiliki NPWP .

Penghasiln
Tidak Memiliki
50% dari Penghasilan Kena Pajak Tarif 17 (1) PPh 21
NPWP
Komulatif
19,000,000 19,000,000 5% 120% 1,140,000
19,000,000 38,000,000 5% 120% 2,280,000
12,000,000 50,000,000 5% 120% 3,000,000
8,500,000 58,500,000 15% 120% 10,530,000
21,000,000 79,500,000 15% 120% 14,310,000
22,000,000 101,500,000 15% 120% 18,270,000
22,500,000 124,000,000 15% 120% 22,320,000
22,500,000 146,500,000 15% 120% 26,370,000
24,000,000 170,500,000 15% 120% 30,690,000
25,000,000 195,500,000 15% 120% 35,190,000
26,000,000 221,500,000 15% 120% 39,870,000
27,500,000 249,000,000 15% 120% 44,820,000
1,000,000 250,000,000 15% 120% 45,000,000 -
27,000,000 277,000,000 25% 120% 83,100,000
376,890,000

ngawai tersebut dapat memperoleh pengurangan berupa PTKP sepanjang yang bersangkutan telah mempunyai NPWP
serta tidak mempunyai penghasilan lainnya.

berkesimbungan adalah imbalan kepada pegawai yang dibayar atau terutang lebih dari satu kali dalam satu tahun
 Lapisan Penghasilan
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000

Rp 50,000,001 Rp 250,000,000
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000
Rp 500,000,001
 Lapisan Penghasilan
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000

Rp 50,000,001 Rp 250,000,000
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000
Rp 500,000,001
Tarif

5%

15%
25%
30%
Tarif

5%

15%
25%
30%
Nurcahyo dengan status belum menikah pada bulan Januari 2013 bekerja sebagai buruh harian PT Cipta Mandiri Sejahtera. Ia
hari dan menerima upah harian sebesar Rp.200.000,- .
Diminta :
a. Berpakah PPh pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-10
b. Jika Nurchayo diminta oleh PT Cipta Mandiri Sejahtera untuk menambah hari kerjanya menjadi 11 hari kerja

c. Jika Nurchayo bekerja sampai 12 hari kerja. Hitunganlah PPh 21 yang harus dipotong pada hari ke 12

Upah sehari Rp 200,000.00

Batas Minimum Rp 200,000.00
-
PPh 21 sehari -

Soal a
Jika bekerja selama 10 hari Rp 2,000,000.00
Upah kumulatif sebulan > Rp.2.025.000 s.d Rp.7.000.000,-
PPh 21 selama 10 hari tidak di perhitungkan
Soal b
Jika bekerja selama 11 hari Rp 2,200,000.00
Upah kumulatif sebulan > Rp.2.025.000 s.d Rp.7.000.000,-
PTKP harian
11 x (Rp.24.300.000,- /360) Rp 742,500.00
PKP pada hari ke 11 Rp 1,457,500.00

PPh 21 ( 5% dari PKP hari ke 11) Rp 72,875.00

Upah bersih hari ke -11 Rp.200.000,- - Rp. 72.875,- Rp 127,125.00

Upah harian 200,000

Pada hari ke 12
1 x(Rp.24.300.000,- : 360) 67,500
PKP 132,500

PPh 21 terhutang 6,625

Upah bersih ke hari 12 Rp. 200.000,- Rp. 72.875,-Rp6.625 120,500.00

ipta Mandiri Sejahtera. Ia bekerja selama 10

1 hari kerja

e 12
Bagus Hermanto bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan
Januari 2013 Bagus Hermanto hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp. 150.000,- Bagus Hermanto menikah
dan belum mempunyai anak. Hitunglah PPh 21 terutangnya?

Upah Januari 2013 (Rp. 150.000 x 20 hari kerja) Rp 3,000,000.00

Penghasilan Netto di setahunkan Rp 36,000,000.00

PTKP :
Bagi diri WP sendiri Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin Rp 2,025,000
Tunjangan Anak Rp -
Total PTKP Rp 26,325,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 9,675,000

Pajak Penghasilan setahun Rp 483,750

PPh 21 sebulan Rp 40,313
 rkan bulanan. Dalam bulan
00,- Bagus Hermanto menikah
Budiyanta pada tahun 2013 bekerja di PT Aman Bahagia dengan gaji sebulan Rp 8.000.000,00 dan membayar iuran pensiun se
Budiyanta menikah tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Juli 2013 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp 10.000.000,00 se
sejak 1 Januari 2013. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut, Budiyanta menerima rapel sejumlah Rp 12.000
untuk masa Januari s.d. Juni 2013). Pada bulan Oktober 2013 menerima bonus tahunan sebesar Rp 20.000.000,00.

Penghasilan : Pengurangan :
Gaji Pokok Rp 8,000,000 Biaya Jabatan
THR Iuran JHT
Bonus / penerimaan lainnya Iuran Pensiun
Jaminan kecelakaan kerja (JKK) Rp - Total
Jaminan Kematian (JK) Rp -
Penghasilan Bruto Rp 8,000,000

Penghasilan neto sebulan Rp 7,400,000

Penghasilan neto setahun Rp 88,800,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin Rp 2,025,000
Tunjangan Anak Rp -
Total PTKP Rp 26,325,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 62,475,000

Pajak Penghasilan Pasal 21(Setahun) Rp 4,371,250

Pajak Penghasilan Pasal 21(Sebulan) Rp 364,271

Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

Kenaikan Gaji dan Rapel

Penghasilan : Pengurangan :
Gaji Pokok Rp 10,000,000 Biaya Jabatan
THR Iuran JHT
Iuran Pensiun
Jaminan kecelakaan kerja (JKK) Rp - Total
Jaminan Kematian (JK) Rp -
Penghasilan Bruto Rp 10,000,000
Penghasilan neto sebulan Rp 9,300,000
Penghasilan neto setahun Rp 111,600,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin Rp 2,025,000
Tunjangan Anak Rp -
Total PTKP Rp 26,325,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 85,275,000

Pajak Penghasilan Pasal 21(Setahun) Rp 7,791,250

Pajak Penghasilan Pasal 21(Sebulan) Rp 649,271

Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

PPh Pasal 21 Januari s.d Juni 2013 seharusnya adalah :(6 bulan)

6 x Rp 649.271 Rp 3,895,625

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Juni 2013

6 x Rp 364.271,00 (dari perhitungan contoh A) Rp 2,185,625
PPh Pasal 21 untuk uang rapel 1,710,000

Perhitungan BONUS

Penghasilan : Pengurangan :
Gaji Pokok (12*10.000.000) Rp 120,000,000 Biaya Jabatan
THR Iuran JHT
Bonus / penerimaan lainnya Rp 20,000,000 Iuran Pensiun (12 bulan)
Jaminan kecelakaan kerja (JKK) Rp - Total
Jaminan Kematian (JK) Rp -
Penghasilan Bruto Rp 140,000,000

Penghasilan neto setahun Rp 131,600,000

Rp 131,600,000

PTKP :
Bagi diri WP sendiri Rp 24,300,000
Tambahan WP kawin Rp 2,025,000
Tunjangan Anak Rp -
Total PTKP Rp 26,325,000

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 105,275,000

Pajak Penghasilan Pasal 21(Setahun) Rp 10,791,250

Lapisan Penghasilan
Tarif
Tertinggi Terendah
Rp - Rp 50,000,000 5%
Rp 50,000,001 Rp 250,000,000 15%
Rp 250,000,001 Rp 500,000,000 25%
Rp 500,000,001 30%

Pajak Penghasilan Pasal 21(Setahun) Rp 10,791,250

PPh Pasal 21sebelumnya (setahun) Rp 7,791,250
PPh 21 atas bonus tahunan 3,000,000
 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 200.000,00.
gaji, menjadi Rp 10.000.000,00 sebulan dan berlaku surut
nerima rapel sejumlah Rp 12.000.000,00 (kekurangan gaji
ar Rp 20.000.000,00.

Rp 400,000

Rp 200,000
Rp 600,000

Rp 500,000

Rp 200,000
Rp 700,000
Rp 6,000,000

Rp 2,400,000
Rp 8,400,000