KETENTUAN UMUM

DAN
TATA CARA PERPAJAKAN

UU Nomor 6 Tahun 1983

UU Nomor 9 Tahun 1994

UU Nomor 16 Tahun 2000

UU Nomor 28 Tahun 2007

UU Nomor 16 Tahun 2009

1
 DASAR HUKUM

UU Nomor 6 Tahun 1983

UU Nomor 9 Tahun 1994

KETENTUAN UMUM
DAN UU Nomor 16 Tahun 2000
TATA CARA PERPAJAKAN

UU Nomor 28 Tahun 2007

UU Nomor 16 Tahun 2009

2
 UU Nomor 7 Tahun 1983

UU Nomor 8 Tahun 1983

KETENTUAN FORMIL UU Nomor 12 Tahun 1985

UU Nomor 13 Tahun 1985

UU Nomor 19 Tahun 1997

UU Nomor 14 Tahun 2002

3
 MUATAN
CARA MENJELMAKAN HUKUM PAJAK MATERIIL
MENJADI KENYATAAN ( DILAKSANAKAN )

MUATAN TENTANG :

1. KEWAJIBAN DAN HAK WAJIB PAJAK

2. WEWENANG DAN KEWAJIBAN FISKUS

3. SANKSI APABILA WAJIB PAJAK DAN FISKUS

TIDAK MELAKSANAKAN KEWAJIBAN

4. TATACARA PENYELENGGARAAN PENETAPAN

SUATU UTANG PAJAK


 KEWAJIBAN WAJIB PAJAK

1. MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN

NPWP DAN DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK

2. MENGHITUNG PAJAK TERUTANG YANG

WAJIB DIBAYAR, DIPOTONG DAN
DIPUNGUT

3. MENYETORKAN DAN MELAPORKAN

PAJAK YANG TELAH DIBAYAR ,
DIPOTONG DAN DIPUNGUT

4. MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
DAN PEMBUKUAN

5. MEMBANTU KELANCARAN
PEMERIKSAAN
NPWP
 WAJIB NPWP
I. ORANG PRIBADI ;

1.YANG MENJALANKAN USAHA /

PEKERJAAN BEBAS

2.TIDAK MENJALANKAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS NAMUN
MEMPEROLEH PENGHASILAN YG
JUMLAHNYA TELAH MELEBIHI PTKP
SETAHUN

3.WANITA KAWIN YANG DIKENAKAN

PAJAK SECARA TERPISAH KARENA
HIDUP TERPISAH BERDASARKAN
KEPUTUSAN HAKIM ATAU
DIKEHENDAKI SECARA TERTULIS
BERDASARKAN PERJANJIAN
PEMISAHAN PENGHASILAN DARI
HARTA
 WAJIB DIKUKUHKAN
SEBAGAI PENGUSAHA
KENA PAJAK

1.PENGUSAHA YANG TELAH

MELAMPUI BATASAN SEBAGAI
PENGUSAHA KECIL ( MELAKUKAN
PENYERAHAN BARANG KENA
PAJAK / JASA KENA PAJAK MELEBIHI
Rp.4,8 MILYAR SETAHUN )

2.PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH

MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK
 FUNGSI
NPWP

SEBAGAI SARANA

 TANDA PENGENAL DIRI ATAU

IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA
DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;

 DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN

KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (JUGA
UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN
DARI INSTANSI TERTENTU)

9
 JANGKA WAKTU
PENDAFTARAN NPWP

NPWP PPKP

Paling lambat 1 Sebelum

WP BADAN /
OP bulan setelah saat penyerahan
Usahawan usaha mulai BKP/JKP
dijalankan Paling lama
Paling lambat pada akhir bulan
akhir bulan
berikutnya apabila
berikut setelah
sampai dengan suatu s/d suatu masa
WP ORANG bulan dalam satu dalam tahun
PRIBADI
Non tahun buku buku nilai
Usahawan memperoleh peredaran
penghasilan yang
usaha melebihi
melebihi PTKP
batasan 10

Pengusaha
 TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK

WAJIB PAJAK

ORANG PEMUNGUT/
PRIBADI PEMOTONG
BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU

TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
11
KEGIATAN USAHA
 SYARAT-SYARAT
UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP
BAGI WP ORANG PRIBADI
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• KTP / PASPOR ditambah Surat • KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah / sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa; Kepala Desa bagi Orang Asing.
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat
Usaha.

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BE

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 12
 SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP
BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA

13 B
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
 PENGHAPUSAN NPWP

Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia & tidak meninggalkan war

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemis
dan penghasilan
Warisan yang belum terbagi (dalam keduduka
subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP Badan yg telah dibubarkan secara resmi be
ketentuan perundang-undangan yang berlaku
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan
sebagai BUT

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syara

dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka

waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan
secara lengkap 14
 PENCABUTAN
PENGUKUHAN PKP

Dilakukan dalam hal :

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

WP bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam

jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap

15
KEWAJIBAN MENGHITUNG
PAJAK TERUTANG

16
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
PASAL 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

17
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
18
 UU Nomor 7 Tahun 1983

UU Nomor 8 Tahun 1983

JUMLAH
PAJAK TERUTANG

UU Nomor 12 Tahun 1985

UU Nomor 13 Tahun 1985

19
 PASAL 28
U.U.No. 16 / 2009

PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT [ 1 ]
U.U.No. 16 / 2009

WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YANG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS DAN
WAJIB PAJAK BADAN DI
INDONESIA WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
 PASAL 28 AYAT [ 2 ]
U.U. No. 16 / 2009

WP YANG DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD PADA AYAT [ 1 ]
TETAPI WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN ADALAH WP
ORANG PRIBADI YANG
MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
ATAU PEKERJAAN
BEBAS…………………………..
 …………. YANG SESUAI
DENGAN KETENTUAN
PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN PERPAJAKAN
DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO
DENGAN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO DAN
WP ORANG PRIBADI YANG
TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS
 PASAL 28 AYAT (3)
U.U. NO. 16 TAHUN 2009

PEMBUKUAN DAN
PENCATATAN TERSEBUT
HARUS
DISELENGGARAKAN
DENGAN MEMPERHATIKAN
ITIKAD BAIK DAN
MENCERMINKAN KEADAAN
ATAU KEGIATAN USAHA
YANG SEBENARNYA
 PASAL 28 AYAT [ 4 ]
U.U.No. 16 / 2009

PEMBUKUAN /
PENCATATAN HARUS
DISELENGGARAKAN DI
INDONESIA DENGAN
MENGGUNAKAN HURUF
LATIN, ANGKA ARAB,
SATUAN MATA UANG
RUPIAH, & DISUSUN DALAM
BAHASA INDONESIA ATAU
DALAM BAHASA ASING
YANG DIIZINKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
PASAL 28 AYAT [ 5 ]
U.U.No. 16 /2009

PEMBUKUAN
DISELENGGARAKAN
DENGAN PRINSIP
TAAT ASAS
[ KONSISTENSI ] DAN
DENGAN STELSEL
AKRUAL ATAU
STELSEL KAS
PASAL 28 AYAT [ 6 ]
U.U.No. 16 / 2009

PERUBAHAN
TERHADAP METODE
PEMBUKUAN / DAN
ATAU TAHUN BUKU,
HARUS MENDAPAT
PERSETUJUAN DARI
DIREKTUR JENDERAL
PAJAK
 PASAL 28 AYAT ( 7 )
U.U.No. 16 TAHUN 2009

PEMBUKUAN
SEKURANG-
KURANGNYA TERDIRI
ATAS CATATAN
MENGENAI HARTA,
KEWAJIBAN, MODAL,
PENGHASILAN DAN
BIAYA,
 SERTA PENJUALAN
DAN PEMBELIAN,
SEHINGGA DAPAT
DIHITUNG
BESARNYA PAJAK YANG
TERUTANG
SELAIN DAPAT DIHITUNG
BESARNYA PPh, PAJAK
LAINNYA JUGA HARUS
DIHITUNG DARI
PEMBUKUAN TERSEBUT
 AGAR PPN & PPn ATAS
BARANG MEWAH DAPAT
DIHITUNG DENGAN
BENAR,PEMBUKUAN HARUS
MENCATAT JUGA JUMLAH
HARGA PEROLEHAN ATAU
NILAI IMPOR,
 JUMLAH HARGA JUAL
ATAU
NILAI EKSPOR,
JUMLAH HARGA JUAL DARI
BARANG YG DIKENAKAN
PPn ATAS BM,
JUMLAH PEMBAYARAN ATAS
PEMANFAATAN BKP TIDAK
BERWUJUD DARI LUAR
DAERAH PABEAN DI DALAM
DAERAH PABEAN DAN/
 ATAU PEMANFAATAN JKP
DARI LUAR DAERAH
PABEAN DI DALAM DAERAH
PABEAN,
JUMLAH PAJAK MASUKAN
YANG DAPAT DIKREDITKAN
DAN YANG TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN
 DENGAN DEMIKIAN,
PEMBUKUAN HARUS
DISELENGGARAKAN
DENGAN CARA ATAU
SISTEM YANG LAZIM
DIPAKAI DI INDONESIA
MISALNYA BERDASARKAN
STANDAR AKUNTANSI
KEUANGAN, KECUALI
PERATURAN PERUNDANG
UNDANGAN PERPAJAKAN
MENENTUKAN LAIN
PASAL 28 AYAT [ 8 ]
U.U.No.16 / 2009.
PEMBUKUAN DENGAN
MENGGUNAKAN
BAHASA ASING DAN
MATA UANG SELAIN
RUPIAH DAPAT
DISELENGGARAKAN
OLEH WAJIB PAJAK
SETELAH MENDAPAT
IZIN MENTERI
KEUANGAN
 PASAL 28 AYAT [ 9 ]
U.U.No. 16 / 2009

PENCATATAN SEBAGAIMA NA
DIMAKSUD PADA AYAT ( 2 )
TERDIRI ATAS DATA YANG
DIKUMPULKAN SECARA
TERATUR TENTANG
PEREDARAN ATAU PENERIMAAN
BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO SEBAGAI DASAR UNTUK
MENGHITUNG JUMLAH PAJAK
YANG TERUTANG ,………………….
 …..TERMASUK
PENGHASILAN YANG
BUKAN OBJEK PAJAK
DAN ATAU YANG
DIKENAKAN PAJAK
YANG BERSIFAT FINAL
PASAL 28 AYAT [ 11 ]
U.U.No. 16 / 2009

BUKU, CATATAN, DAN

DOKUMEN YANG
MENJADI DASAR
PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN DAN
DOKUMEN LAIN
TERMASUK HASIL
PENGOLAHAN DATA
DARI PEMBUKUAN…….
 ….YANG DIKELOLA
SECARA ELEKTRONIK
ATAU SECARA
PROGRAM APLIKASI
ON - LINE WAJIB
DISIMPAN SELAMA 10 [
SEPULUH ] TAHUN DI
INDONESIA, YAITU
DITEMPAT KEGIATAN
ATAU TEMPAT
TINGGAL WP ORANG
PRIBADI , ATAU
DITEMPAT
KEDUDUKAN WP
BADAN
PASAL 28 AYAT [ 12 ]
U.U. No. 16 / 2009

BENTUK DAN
TATACARA
PENCATATAN
SEBAGAIMANA
DIMAKSUD PADA
AYAT [ 2 ] DIATUR
DENGAN ATAU
BERDASARKAN
PERATURAN MENKEU
 TATA CARA
PEMBAYARAN
DAN
PENYETORAN PAJAK

PERATURAN MENKEU RI
NOMOR : 242/PMK.03/2014
 TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
ATAU PENYETORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO

JENIS PAJAK
(paling lambat)
01. PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek tgl. 20 bulan takwim berikutnya
b. penghasilan bunga/diskonto tgl. 10 bulan takwim berikutnya
obligasi dibursa efek
02. PPh Pasal 21 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
03. PPh Pasal 23/26 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
04. PPh Pasal 25 tgl. 15 bulan takwin berikutnya
05. Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor  tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk

dilunasi sendiri  tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan
06. PPN/PPn BM atas impor dipungut 1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
DJBC
07. PPh Pasal 22, pemungutan pada hari yg sama pada saat pembayaran
bendaharawan APBN
08. PPh Pasal 22, Produk Pertamina, dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
Bulog
09. PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu tgl. 15 bulan takwim berikutnya
10. PPN/PPnBM tgl. 15 bulan takwin berikutnya
11. PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak
PPN/PPn BM selain bendaharawan berakhir
12 pemerintah/instansi pemerintah tgl. 15 bulan takwim berikutnya

Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka
pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
42
 SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)

43
 TATA CARA
PELAPORAN
&
PERTANGGUNG JAWABAN
PERHITUNGAN
PAJAK TERUTANG
 SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)

SPT
Surat Yang Oleh WP Digunakan Untuk Melaporkan
Penghitungan Dan Atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak Dan Atau Bukan Objek Pajak,
Dan Atau Harta Dan Kewajiban

UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK

SPT MASA SPT TAHUNAN

45
 FUNGSI SPT PPh

SEBAGAI SARANA
UNTUK :

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya
terutang
b. melaporkan tentang :
 pembayaran atau pelunasan pajak. yang
telah dilaksanakan sendiri dan/atau.........
melalui pemotongan atau pemungutan...
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
 penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
 Harta dan Kewajiban ;
 pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau ..pemungutan
dalam satu Masa Pajak.

46
 FUNGSI SPT PPN

SEBAGAI SARANA
UNTUK :

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang
sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).

47
 KEWAJIBAN PEMENUHAN
SPT

WAJIB PAJAK

• MENGAMBIL SENDIRI
•
•
MENGISI
MENANDATANGANI SPT
• MENYAMPAIKAN

KPP/KP4

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR
MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPh ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT
3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPh BADAN : PALING LAMBAT 4
BULAN SETELAH AKHIR TAUN PAJAK

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT

MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1
48
(SATU) SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
 PENGISIAN SPT

SPT Harus Diisi

Dengan :

a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
( KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN
MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA
ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU
DALAM MATA UANG US $ )

49
 PENGISIAN SPT

PENGISIAN SPT

 BENAR
 LENGKAP
 JELAS
 DITANDATANGANI :
 BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA
KHUSUS
 ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU
KUASA KHUSUS
• Benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai
dengan keadaan yang sebenarnya;
• Lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang
berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang
harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• Jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari
objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan
dalam Surat Pemberitahuan.

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN 50

KETERANGAN LAIN)
 SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:

APABILA

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU

DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI
TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA
KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA
DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU
DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN
LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN
SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP
TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN
SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU
MENERBITKAN SKP.

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
51
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
PASAL 9 AYAT (2) UU KUP

KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU TAHUN BUKU

= =
TAHUN TAKWIM
TAHUN TAKWIM

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

52
 TANGGAL JATUH TEMPO
PELAPORAN PAJAK
NO. JENIS PAJAK
1 PPh Pasal 25
2 PPh Pasal 21
3 PPh Pasal 23/26
4 PPN/PPnBM
5 PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek
b. Penghasilan bunga atau
diskonto obligasi di Bursa Efek
6 PPN/PPnBM atas impor dipungut
DJBC
7 PPh Pasal 22, pemungutan
Bendaharawan APBN/D
8 PPh Pasal 22, Pertamina,atau
Badan tertentu Pemungut pajak
9 PPN/PPnBM oleh Bendaharawan
Pemerintah/instansi Pemerintah
10 PPN/PPnBM selain Bendaharawan
Pemerintah /instansi Pemerintah
Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari
libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
JATUH TEMPO PELAPORAN
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
Masa Pajak berakhir.
Paling lambat tanggal 25 bulan yang sama
Paling lambat tanggal 20 dengan bulan
penyetoran
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari
setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir.
53
 SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN

SPT SPT
MASA TAHUNAN

SPT Masa PPN SPT WP Badan

Rp500.000 Rp 1.000.000,00

SPT Masa Lain SPT WP OP

Rp. 100.000,00 Rp100.000,00
54
 DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA

WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;

B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA
ASING YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;
E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN
KETENTUAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN
LAGI;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN; ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

55
 PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DENGAN SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN 56
 PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN

DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

SYARAT

 PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT

PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN
SENDIRI).
 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN
RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT
HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN
SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.
 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN
PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI
BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK
KURANG BAYAR. 57
 PENGUNGKAPAN
KETIDAK-BENARAN SPT
ATAS KEMAUAN SENDIRI

SPT TELAH
DISAMPAIKAN

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK
PIDANA PASAL 38

TIDAK DISIDIK

APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS
KEMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG
58
KURANG DIBAYAR
 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,
DENGAN LAPORAN TERSENDIRI

SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

DG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
SYARAT

 PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI

LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
 RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU
LEBIH BESAR;
 JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU
ATAU LEBIH KECIL;
 JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU
LEBIH KECIL.

MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

DAN KENAIKAN 50 %

PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN

59
 PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh
KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING

WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
Atau Putusan Peninjauan Kembali Yg Menyatakan
Rugi Fiskal Yang Berbeda Dari Yang Diajukan

Dapat Menyampaikan
Pembetulan SPT Sekalipun Jangka
Waktu 2 Tahun Telah Terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan

dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali

60
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13
KURANG BAYAR (SKPKB)

SURAT KETETAPAN PAJAK

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)

PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B

61
 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA APABILA KEPADA

BERDASARKAN HASIL WAJIB PAJAK
PEMERIKSAAN DITERBITKAN NPWP
ATAU KETERANGAN DAN/ATAU DIKUKUHKAN
LAIN PAJAK YANG SEBAGAI PKP SECARA
TERUTANG TIDAK JABATAN SEBAGAIMANA
ATAU KURANG DIBAYAR; DIMAKSUD DALAM PASAL
2 AYAT (4A).

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN
PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT)
BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA
MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN
DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN
PAJAK KURANG BAYAR.
62
 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA SURAT APABILA APABILA

PEMBERITAHUAN BERDASARKAN HASIL KEWAJIBAN SEBAGAIM
TIDAK DISAMPAIKAN PEMERIKSAAN ANA DIMAKSUD DALAM
DALAM JANGKA ATAU KETERANGAN PASAL 28 ATAU PASAL
WAKTU SEBAGAIMANA LAIN MENGENAI PAJAK 29 TIDAK
DIMAKSUD DALAM PPN DAN PPN DIPENUHI SEHINGGA
PASAL 3 AYAT (3) DAN BMTERNYATA TIDAK TIDAK
SETELAH SEHARUSNYA DAPAT DIKETAHUI
DITEGUR SECARA DIKOMPENSASIKAN BESARNYA PAJAK
TERTULIS SELISIH LEBIH PAJAK YANG TERUTANG
TIDAK DISAMPAIKAN ATAU
PADA WAKTUNYA TIDAK SEHARUSNYA
SEBAGAIMANA DITENT DIKENAI TARIF 0%
UKAN DALAM SURAT
TEGURAN;

JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB

DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI

KENAIKAN 50% DARI KENAIKAN 100% DARI KENAIKAN 100% DARI
PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN PAJAK PERTAMBAHAN
YANG TIDAK ATAU YANG TIDAK ATAU NILAI BARANG DAN
KURANG DIBAYAR KURANG DIPOTONG, JASA DAN PAJAK
DALAM SATU TAHUN TIDAK ATAU KURANG PENJUALAN ATAS
PAJAK; ATAU DIPUNGUT, TIDAK ATAU BARANG MEWAH YANG
KURANG DISETOR, DAN TIDAK ATAU KURANG
DIPOTONG ATAU DIBAYAR.
DIPUNGUT TETAPI 63
TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU
 SKPKB
dapat diterbitkan dalam
j.w. > 5 tahun dalam hal :
PASAL 13 AYAT (5) UU KUP

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN BERDASARKAN
PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH
MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM
TETAP

DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %

64
 SANKSI ADMINISTRASI
PASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI
ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN

TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB
PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI
KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG
TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK

YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB

65
 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PAJAK PENGHASILAN
DALAM TAHUN
BERJALAN TIDAK ATAU JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR TERUTANG DALAM STP DITAMBAH
DENGAN

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DARI HASIL PENELITIAN BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
TERDAPAT UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH
KEKURANGAN EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGNYA PAJAK ATAU
SEBAGAI AKIBAT BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
SALAH TULIS TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK
DAN/ATAU SALAH SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP
HITUNG;

WAJIB PAJAK DIKENAI

SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA

CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

66
 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT
FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT FAKTUR
PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG
TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA
LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK WAJIB MENYETOR
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PAJAK YANG
PERUBAHANNYA, SELAIN: TERUTANG
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DITAMBAH
HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN SANKSI ADMINISTRASI
PERUBAHANNYA; ATAU BERUPA
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN DENDA SEBESAR 2%
TANDATANGAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DARI DASAR
HURUF B DAN HURUF G UNDANG- PENGENAAN PAJAK
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL
PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH
PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG
ECERAN

PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN

FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN
MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;

67
 SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP

Data baru dan atau

Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah

Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri

Dikenakan Tidak
KENAIKAN Dikenakan
KENAIKAN
100 %
68
 SKPKBT
Dapat Diterbitkan dalam
Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam
Hal :
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum
tetap

Ditambah Sanksi
BUNGA 48%

69
 PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP

DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK

APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB

SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
70
 PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG

71
 PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

DASAR PENAGIHAN PAJAK

 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN BANDING
 PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI

YANG MENGAKIBATKAN
PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH

72
 KEBERATAN WP
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP

Diajukan hanya kepada

Direktur Jenderal Pajak
atas suatu:

 SKPKB
 SKPKBT
 SKPLB
 SKP Nihil
 Pemotongan atau Pemungutan oleh
Pihak Ketiga
Catatan :
 Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka
waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak
yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal
penerbitan Surat Keputusan Keberatan.
 Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).
73
 SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP

1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU
JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.
3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK
TANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR
KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)
5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK
DAN SATU TAHUN PAJAK

SYARAT
TIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN

SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN

DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP,

WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP
DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN 74
 PERMOHONAN BANDING
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP

ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING

KEPADA
BADAN PERADILAN PAJAK

syarat
 Ditulis dalam Bahasa Indonesia;
 Alasan yang jelas
 Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat
Keputusan Keberatan diterima;
 Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan

Catatan :
• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu
pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9
ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah
pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan,
tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal
penerbitan Putusan Banding.
• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan
permohonan banding belum merupakan pajak yang
75
terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.
 TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN

ALPA PERCOBAAN

SENGAJA PENGULANGAN

76
 TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

 TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

 MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR

BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN
PERBUATAN SETELAH PERBUATAN YANG PERTAMA
KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A

 DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI

JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING
BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR, ATAU
 DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT
3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN
77
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK :
 TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR
POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA
PAJAK;
 TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;
 MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 29;
 MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN
LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR,
ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;
 TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI
INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK
MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
 TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG
MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN
LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
 TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU
DIPUNGUT

BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN
NEGARA 78
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP

• DIPIDANA DENGAN PIDANA

PENJARA PALING SINGKAT 6
(ENAM) BULAN DAN PALING LAMA
6 (ENAM) TAHUN DAN
• DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA)
KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG
YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4
(EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK
TERUTANG YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA,

PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK
LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN, YANG
TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG
MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU
MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
79
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39A UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

 MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR

PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI
PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN
PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG
SEBENARNYA; ATAU
 MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM
DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN
SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN
PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU
BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI
JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI
PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK,
DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK
80
 TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
PASAL 39 AYAT (2) UU KUP

APABILA SESEORANG MELAKUKAN

LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN, TERHITUNG SEJAK
SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA

81
 TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
PASAL 39 AYAT (3) UU KUP

SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK

MELAKUKAN TINDAK PIDANA

 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA

HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU
KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU
TIDAK LENGKAP
DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN
RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK
ATAU PENGKREDITAN PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN
DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI
YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING
BANYAK 4 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG
DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
82
 PELAKU TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN

PEJABAT WAJIB PAJAK PIHAK KETIGA

Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa
atau pegawai
WP

Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)

 Yang menyuruh
 Yang menganjurkan
Pasal 41  Yang membantu melakukan

83
Terima Kasih Atas Perhatian
Anda
T erhadap Presentasi Ini.
Semoga Materi Yang
Disajikan
Tidak Diamortisasi