ADMINISTRASI DASAR

PERPAJAKAN
&
SISTEM PERPAJAKAN MODERN
DR. SETO MAKUR WIBOWO, S.E., M.AK.

Beranggota:

MEDELEINE ESTERLITA R /024032300025

ALMIRA PUSPITA SARI/024032300008
NOVANA INDRIAN/024032301095
POKOK BAHASAN

I. NPWP dan NPPKP

II. Surat Pemberitahuan (SPT) dan SSP
III. Penetapan, Ketetapan Pajak dan Pemeriksaan
IV. Sistem Perpajakan Modern

20XX Pitch deck title 2

 Pajak itu apa sih
sebenarnya?
Lalu, kenapa harus
membayar pajak?
 PENGERTIAN PAJAK

Menurut UU No. 28 Tahun 2007

adalah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan Undang-
Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk
keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
 KEWAJIBAN MENDAFTARAN DIRI
[ PASAL 2 AYAT (1) ]
Setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan wajib
mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya
meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya
diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak

Persyaratan
Subjektif
persyaratan yang sesuai
dengan ketentuan mengenai
subjek pajak dalam UUPPh
-OP, Badan, Warisan Yang
Belum Terbagi dan BUT
Persyaratan
Objektif
WAJIB persyaratan bagi subjek pajak
yg menerima atau memperoleh
penghasilan atau diwajibkan
PAJAK untuk melakukan pemotongan/
pemungutan sesuai dengan
Ketentuan UUPPh

5
 MULAI DAN BERAKHIRNYA
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI ORANG PRIBADI

MULAI:
• SAAT DILAHIRKAN
• BERADA ATAU BERNIAT TINGGAL DI INDONESIA

BERAKHIR:
• SAAT MENINGGAL DUNIA
• MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA

PASAL 2A Ayat (1), (2), (3), (4),(5),& (6)

6
 MULAI DAN BERAKHIRNYA
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI BADAN

MULAI:
SAAT DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

BERAKHIR:
• SAAT DIBUBARKAN
• TIDAK LAGI BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA

PASAL 2A Ayat (2)

7
 MULAI DAN BERAKHIRNYA
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI ORANG PRIBADI/BADAN
Ps. 2 : (4) huruf a

MULAI:
• SAAT MENJALANKAN USAHA/ MELAKUKAN

KEGIATAN MELALUI BUT

BERAKHIR:
- SAAT TIDAK LAGI MENJALANKAN USAHA
- TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN MELALUI
BUT

PASAL 2A Ayat (1), (2), (3), (4),(5),& (6)

8
APA ITU NPWP
DAN NP PKP?

9
 NPWP & NP PKP
NPWP
Berdasarkan Pasal 1 Nomor 6
Undang-undang Nomor 28 Tahun
2007, NPWP adalah identitas atau
tanda pengenal bagi wajib pajak yang
diberikan Direktorat Jenderal Pajak
(DJP).
NPWP terdiri dari 15 digit angka
sebagai kode unik. Kode unik inilah
yang nantinya menjamin data
perpajakan Anda tidak tertukar dengan
wajib pajak lainnya.
NP PKP
NPPKP atau Nomor Pengukuhan
PKP merupakan nomor identitas
bagi Pengusaha Kena Pajak yang
telah disematkan kepada
pengusaha saat sudah
dikukuhkan sebagai Pengusaha
Kena Pajak melalui Surat
Pengukuhan PKP, yang mana
juga tertera identitas dari Wajib
Pajak lainnya, seperti misalnya
Nama, NPWP, KLU, Status
Usaha, dan kewajiban pajaknya.
 SIAPA YANG
WAJIB MEMILIKI
NPWP?

11
 Menjalankan usaha/
pekerjaan bebas

Tidak menjalankan usaha/

WPOP Pek. Bebas tapi penghasilan
pada suatu bulan > PTKP

Yang dikenakan pajak secara terpisah krn

hidup terpisah berdasarkan keputusan
hakim / Wanita Kawin Pisah Harta

WP Badan
Wanita kawin dapat
mendaftar atas namanya
WP Pemungut/ sendiri (penj. 2-1)
Pemotong pajak
PTKP

Pitch deck title 13

 PMK147/PMK.03/ 2017

WP
Pusat/Cabang

Kode KPP

Untuk menghindari
pemalsuan / kesalahan
Identitas WP Nomor Registrasi/
Nomor Urut

Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam

administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal
diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakannya.
14
 Apa saja fungsi NPWP ?

Fungsi dari Nomor Pokok Wajib Pajak:

• Untuk mengetahui identitas Wajib pajak;
• Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan
dalam pengawasan administrasi perpajakan;
• Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen
perpajakan;
• Untuk memenuhi kewajiban perpajakan, misalnya dalam
pengisian SSP;
• Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu
yang mewajibkan pencantuman NPWP dalam dokumen yang
diajukan. Misal : Dokumen Impor PIB ,PEB
• Setiap WP hanya diberikan satu NPWP 15
 KAPAN
MENDAFTAR
WPOP yang menjalankan
NPWP? usaha/pekerjaan bebas
Max 1 bulan setelah
Saat usaha
Mulai dijalankan
WP Badan

Paling lambat
Pada akhir bln WPOP yg tdk menjalankan
Berikutnya pengh usaha/pek bebas tapi peng
Telah melebihi sd suatu bulan > PTKP
PTKP

Sebelum saat WP Pemungut/

Terutang PPh Pemotong pajak 16
 Paling lambat pada akhir bulan berikutnya
WP Badan / OP apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu
tahun buku memperoleh penghasilan yang
melebihi PTKP
Pengusaha/Pek
erjaan Bebas
Paling lambat 1 bulan setelah
WP OP saat usaha mulai dijalankan
(karyawan)
17
 Cara Pendaftaran
Lewat Kantor/pemberi kerja
Sendiri/ Langsung e - Registration

KANTOR PELAYANAN PAJAK

Jabatan (“dipaksa”) Pojok Pajak

18
 KEMANA MENDAFTAR NPWP?
KANTOR DIREKTORAT
JENDERAL PAJAK

BADAN=TEMPAT OP =TEMPAT
KEDUDUKAN TINGGAL

TEMPAT KEGIATAN
USAHA 19
 WP OP/ BADAN

Yang memenuhi ketentuan sebagai

Pengusaha yang dikenakan PPN
sesuai UU PPN

Wajib melaporkan usahanya

untuk dikukuhkan sebagai PKP

Tujuan
 Untuk mengetahui identitas PKP
 melaksanakan hak dan kewajiban di
bidang PPN 2
0
Siapa yang wajib dikukuhkan
sebagai PKP?

WPOP Yang memenuhi ketentuan

sebagai Pengusaha yang
dikenakan PPN sesuai UU PPN
Wajib melaporkan usahanya
WP Badan untuk dikukuhkan sebagai PKP

 Untuk mengetahui identitas PKP

 melaksanakan hak dan
kewajiban di bidang PPN
21
Siapa yang wajib dikukuhkan
sebagai PKP?
WPOP Yang memenuhi ketentuan
sebagai Pengusaha yang
dikenakan PPN sesuai UU PPN
Wajib melaporkan usahanya
WP Badan untuk dikukuhkan sebagai PKP

 Untuk mengetahui identitas PKP

 melaksanakan hak dan
kewajiban di bidang PPN
22
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPPKP

WP OP yang
menjalankan
usaha/ pekerjaan Sebelum penyerahan
bebas BKP/JKP

WP Badan

Paling lama akhir bulan

berikutnya setelah s/d suatu
masa dalam tahun buku nilai
Pengusaha Kecil
peredaran usaha melebihi
batasan Pengusaha Kecil
(>4,8M)
2
3
 Kapan melaporkan usaha
(NPPKP)
Sblm melakukan WPOP yang menjalankan
penyerahan usaha/pekerjaan bebas
BKP/JKP

WP Badan
Paling lambat
Pada akhir masa
Pajak berikutnya Pengusaha Kecil
Setelah omzet
> 600 juta

24
 Kapan direspon?
Berkas diterima lengkap

Pendaftaran NPWP Pengukuhan PKP

Paling lambat Paling lambat 3

hari kerja berikutnya hari kerja berikutnya

Surat Surat
Kartu
Keterangan Pengukuhan
NPWP
Terdaftar PKP 25
NPWP DAN/ATAU NPPKP DITERBITKAN SECARA JABATAN

Apabila Orang Pribadi atau Badan yang telah

memenuhi syarat sebagai WP/PKP tetapi tidak
mendaftarkan diri dan/atau tidak melaporkan
usahanya

Direktorat Jenderal Pajak dapat menerbitkan

NPWP dan/atau NPPKP secara jabatan

Pemeriksaan

Pasal 2 ayat (4) UU KUP 8

 WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
Formulir Perubahan Data dan Wajib Pajak Pindah
dan/atau Formulir Perubahan Data dan PKP Pindah.

⚫ KPP LAMA ⚫KPP BARU

Menerbitkan - Meneruskan permohonan pindah
Surat Pindah WP ke KPP lama maks 1 hari kerja
kepada Wajib - Menerbitkan Kartu NPWP dan
Pajak tembusan SKT dan/atau SPPKP paling
ke KPP Baru lama 1 (satu) hari kerja
(menggunakan nomor lama
dengan mengganti kode KPP
Baru)
27
 Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan

WP OP meninggalkan Indonesia untuk selama-
lamanya
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta
dan
Penghasilan
Wanita kawin dengan NPWP berbeda dengan suami
namun kewajiban perpajakannya digabung dengan suami
Warisan yang belum terbagi dalam kedudukan sebagai
subjek
pajak sudah selesai dibagi
WP Badan kantor perwakilan asing yang telah
menghentikan kegiatan usahanya 28
 DIREKTUR JENDERAL PAJAK SETELAH MELAKUKAN

PEMERIKSAAN

HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN

PENGHAPUSAN NPWP DALAM JANGKA WAKTU

6 bulan 12 bulan

WP OP WP Badan

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

Apabila lewat 6 bulan dan KPP tidak menerbitkan keputusan,

permohonan WP dianggap dikabulkan dan KPP akan
menerbitkan Surat Keputusan Penghapusan NPWP dalam jangka
waktu paling lama 1 bulan setelah jangka waktu 6 bulan berakhir. 11
 DJP DAPAT MELAKUKAN PENCABUTAN
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

PERMOHONAN
JABATAN
WP

PEMERIKSAAN

KEPUTUSAN 6 BULAN

Apabila lewat 6 bulan dan KPP tidak menerbitkan keputusan, permohonan

WP dianggap dikabulkan dan KPP akan menerbitkan Surat Keputusan
Pencabutan Pengukuhan PKP dalam jangka waktu paling lama 1 bulan
setelah jangka waktu 6 bulan berakhir. 30
 WAJIB PAJAK NON EFEKTIF
WP OP yang menjalankan kegiatan usaha/ pekerjaan bebas tetapi
secara nyata tidak lagi menjalankan kegiatan usaha/ pekerjaan bebas

WP OP yang tidak menjalankan kegiatan usaha/ pekerjaan bebas dan

penghasilannya di bawah PTKP

WP OP berada di LN lebih dari 183 hari dalam 12 bulan dan

tidak bermaksud meninggalkan Indonesia untuk selama- lamanya
WP mengajukan permohonan penghapusan dan belum diterbitkan
keputusan

WP tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif tetapi

belum dilakukan penghapusan NPWP

31
SANKSI
Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri
untuk diberikan NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai PKP

menimbulkan kerugian pada

pendapatan negara

denda 2 – 4 kali jumlah

pidana penjara
pajak terutang yang tidak
6 bulan - 6 tahun
atau kurang dibayar
*Berdasarkan Pasal 39 UU KUP

32
DIMANA TEMPAT PEMBAYARAN
PAJAK?
Kantor Pelayanan
Pajak ??

a. Kantor Pos; dan atau

b. Bank BUMN/BUMD; atau
c. Tempat pembayaran lain yang ditunjuk (Bank
Persepsi) Permata, BCA, BII dll
d. E-Billing

33
 MEKANISME e-Registration E-mail
Konsentrasi
SKTS & Data Nasional
NPWP

KP.DJP

Provider

e-registration
e-registration
e-registration

Kios Warnet
KANWIL
Pendaftaran
SKTS & Form Aplikasi
NPWP
pendaftaran
KPP
Kartu
NPWP & SKT

KTP, KK, Wajib

KTP, KK,
SIUP DLL Pajak
SIUP DLL KPP

Kartu
NPWP & SKT

Kantor Pos
1)

PER-26/PJ/2014

35
1)

PER-41/PJ/2015

a. Formulir aktivasi
eFIN disampaikan
ke KPP
b. Menunjukkan asli
dan menyerahkan
copy:
- KTP/Paspor
- NPWP/SKT
Proses 1 hari kerja

36
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo. PMK No 242/PMK.03/2014

37
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo. PMK No 242/PMK.03/2014

38
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo. PMK No 242/PMK.03/2014

39
 TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo. PMK No 242/PMK.03/2014

Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka
pembayaran/pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya 40
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU
PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo. PMK No 242/PMK.03/2014

41
 SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK SPT MASA

DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)
42
 SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat (2b) UU KUP

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK SPT TAHUNAN

DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI

BERAKHIRNYA BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT
TAHUNAN SAMPAI DENGAN TGL PEMBAYARAN (DAN
BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)
43
JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN
PAJAK
Pasal 9 ayat (3) UU KUP

PAJAK TERUTANG ATAS :

STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN BANDING

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK

TANGGAL DITERBITKAN
44
 KEPATUHAN WP DAN
PENERIMAAN PAJAK
DPR

Legislasi Yang Baik

WP
Kepercayaan Kepatuhan
Publik Penerimaan
Wajib Pajak
Yang Tinggi Pajak Tercapai
DJP Yang Tinggi

Kebijakan yang
“Fairness”

DJP
 MEWUJUDKAN
RASA BANGGA BAYAR PAJAK

Kepercayaan
Publik yg
DJP Tinggi

Rasa Bangga
Bayar Pajak

Kebijakan Kampanye dan

Integritas Pelayanan
Perpajakan Dialog
Pegawai Komunitas
“fairness” Persuasif
PAJAK: MENGAPA PENTING?
1. Pajak satu-satunya sumber pembiayaan APBN
2. Tidak ada dalam sejarah, negara maju tanpa mengandalkan penerimaan pajak dari warganya
3. Pajak merupakan perwujudan kontrak sosial antara negara dengan warganya
4. Pajak merupakan alat untuk mewujudkan keadilan sosial seperti dicita-citakan pendiri Republik
5. Kampus sebagai agen kepatuhan.
KASUS
Temuan DJP: Banyak Wajib Pajak Baru Tapi Malah Ogah
Bayar

https://www.cnbcindonesia.com/news/20221202125754-4-393235/temuan-djp-banyak-
wajib-pajak-baru-tapi-malah-ogah-bayar

48
49
50
51