KUP

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

Sesi II
 Pembedaan Hukum Pajak

HUKUM PAJAK

HUKUM FORMAL HUKUM MATERIAL

- UU KUP - UU PPh - UU BPHTB

- UU PPSP - UU PPN/PPn BM - UU Bea Meterai
- UU PP - UU PBB - UU PDRD
 DASAR HUKUM
UU Nomor 6 Tahun 1983

UU Nomor 9 Tahun 1994

UU Nomor 16 Tahun 2000

KETENTUAN UMUM UU Nomor 28 Tahun 2007

DAN
TATA CARA PERPAJAKAN Perpu Nomor 5 Tahun 2008

UU Nomor 16 Tahun 2009

UU Nomor 11 Tahun 2020

UU Nomor 7 Tahun 2021

 Pembagian BAB
UU KUP

Bab 1 : Ketentuan Umum

Bab 2 : NPWP, Pengukuhan PKP, SPT, dan Tata Cara Pembayaran
Bab 3 : Penetapan dan Ketetapan Pajak
Bab 4 : Penagihan Pajak
Bab 5 : Keberatan dan Banding
Bab 6 : Pembukuan dan Pemeriksaan
Bab 7 : Ketentuan Khusus
Bab 8 : Ketentuan Pidana
Bab 9 : Penyidikan
Bab 10 : Ketentuan Peralihan
Bab 11 : Ketentuan Penutup
Bagan UU KUP
 TAHAPAN WAJIB PAJAK

Tahap 1 Tahap 2 Tahap 3 Tahap 4

-NPWP/PKP
-Pembukuan -Pemeriksaan
-Pembayaran -Penetapan dan
-Pelaporan (SPT) Ketetapan Pajak -Penagihan Pajak -Sengketa Pajak
-Pengembalian Pajak
(Self Assessment)
 Pajak itu apa sih
sebenarnya?
T’rus, kenapa saya
harus bayar pajak?
 PENGERTIAN PAJAK

Menurut UU No. 28 Tahun 2007 stdd UU 7 2021

adalah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang,
dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
 Posyandu, Imunisasi Fasilitas & Infrastruktur Subsidi Pangan & BBM Dana Alokasi Umum

APBN YANG SEBAGIAN BESAR

PEMILIHAN UMUM
Pelayanan kesehatan DARI PAJAK DIGUNAKAN UNTUK
MEMBIAYAI PENYELENGGARAAN
PEMERINTAHAN & PEMBANGUNAN

Pertahanan & Keamanan

Penegakan Hukum

Penanggulan Transportasi masal

Pendidikan Kelestarian LH Kelestarian
Bencana Budaya
 Pendaftaran NPWP
&
Pengukuhan PKP
(PMK-147/2017 dan PER Dirjen Pajak-04/2020)
 Wajib Pajak
orang pribadi atau badan, meliputi
pembayar pajak, pemotong pajak,
dan pemungut pajak, yang
mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.
KEWAJIBAN KEWAJIBAN
SUBJEKTIF OBJEKTIF

WAJIB PAJAK

Wajib mendaftarkan diri

untuk memperoleh NPWP
 Orang Pribadi

adalah orang pada umumnya

- tidak memandang jenis kelamin

- tidak memandang usia
- termasuk pula warisan yang belum terbagi
yang menggantikan yang berhak
 Badan

sekumpulan orang dan atau modal

yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha
maupun yang tidak melakukan usaha

Contoh :

PT, CV, BUMN / BUMD, firma, koperasi, dana

pensiun, yayasan, organisasi massa, organisasi
sosial politik atau organisasi yang sejenis, bentuk
badan lainnya
 Bukan Subjek pajak
a) kantor perwakilan negara asing;
b) pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat
atau pejabat-pejabat lain dari negara asing dan orang-
orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja
pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka
dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di
Indonesia tidak menerima atau memperoleh
penghasilan di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut
serta negara bersangkutan memberikan perlakuan
timbal balik
c) …
 Bukan Subjek pajak
c) organisasi-organisasi internasional dengan syarat:
- Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; dan
- tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia selain
memberikan pinjaman kepada pemerintah yang
dananya berasal dari iuran para anggota;

d) pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional

sebagaimana dimaksud pada huruf c, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan
usaha, kegiatan, atau pekerjaan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia.
 SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
a. orang pribadi yang :
- bertempat tinggal di Indonesia,
- berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan, atau
- dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan
mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;
b. badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di
Indonesia;
c. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan,
menggantikan yang berhak.
Persyaratan Subjek Pajak Orang Pribadi
Orang Pribadi yang Menjadi SPDN
 SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI

§ orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau

berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan,
§ badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan
di Indonesia, yang :

Ømenjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui

BUT di Indonesia atau
Ødapat menerima atau memperoleh penghasilan dari
Indonesia tanpa melalui BUT di Indonesia.
OBJEK PAJAK

Penghasilan : setiap tambahan

kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh wajib
pajak, baik berasal dari Indonesia
atau dari luar Indonesia, yang
dapat dipakai untuk komsumsi
atau untuk menambah kekayaan
wajib pajak yang bersangkutan,
dengan nama dan dalam bentuk
apapun.
 Sumber Penghasilan
• Pekerjaan
• Usaha / Pekerjaan Bebas
• Investasi
• Lain-lain, contoh : undian
 NPWP
Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor
yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai
sarana dalam administrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri
atau identitas Wajib Pajak dalam
melaksanakan hak dan kewajiban
perpajakannya.
 Manfaat NPWP
1. Mendapatkan pelayanan dari instansi/pihak lain mis :
- Transaksi pengalihan hak atas tanah dan/atau
bangunan
- Pengajuan kredit ke bank

2. tdk dikenakan tarif yg lebih tinggi seperti tabel di

bawah ini :

Jenis Pot/Put Tarif Non-NPWP

dibandingkan Tarif NPWP
Pasal 21 20% lebih tinggi
Pasal 22
100% lebih tinggi
Pasal 23
100% lebih tinggi
 NPWP & NPPKP
ü Sebagai sarana dalam administrasi
perpajakan
ü Sebagai tanda pengenal/identitas Wajib
Pajak dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakan
ü 15 digit

01 . 234 . 456 . 7 . 890 . 123

Kode Kode
Kode Wajib Pajak
KPP Cabang
 Siapa yang wajib NPWP?
Menjalankan usaha/
pekerjaan bebas

Tidak menjalankan usaha/

WPOP pek bebas tapi penghasilan
pd suatu bulan > PTKP

Wanita Kawin Pisah Harta

WP Badan
Wanita kawin dapat
mendaftar atas
WP Pemungut/ namanya sendiri
(penj. 2-1)
Pemotong pajak
 Kapan mendaftar (NPWP)
WPOP yang menjalankan
1 bulan setelah usaha/pekerjaan bebas
Saat usaha
Mulai dijalankan/
pendirian WP Badan

Paling lambat
Pada akhir bln WPOP yg tdk menjalankan
Berikutnya pengh usaha/pek bebas tapi peng
Telah melebihi sd suatu bulan > PTKP
PTKP

Sebelum saat WP Pemungut/

Terutang PPh Pemotong pajak
 Persyaratan NPWP
ORANG PRIBADI YANG WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK
MENDAPATKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK (NPWP) :
! WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SURAT PERNYATAAN BERMATERAI
YANG MENJALANKAN USAHA ATAU MENGENAI KEGIATAN USAHA
PEKERJAAN BEBAS ATAU PEKERJAAN BEBAS

! WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
KTP BAGI PENDUDUK
ATAU PEKERJAAN BEBAS, YANG INDONESIA , ATAU PASPOR dan
MEMPEROLEH PENGHASILAN
DIATAS PENGHASILAN TIDAK KENA KITAS/KITAP BAGI ORANG ASING
PAJAK;

NB:
WANITA KAWIN YG INGIN MELAKSANAKAN
KEWAJIBAN PERPAJAKAN SENDIRI DAPAT
MEMILIKI NPWP ATAS NAMANYA
- AKTA NIKAH
- NPWP SUAMI
- SURAT PERNYATAAN BERMATERAI
ATAU SURAT PERJANJIAN PISAH HARTA
 Persyaratan NPWP

Badan (Profit Oriented/Non Joint Operation (JO)

Profit Oriented) • fotokopi perjanjian
• akta pendirian atau dokumen
pendirian dan perubahannya
bagi WP Badan DN
• surat keterangan penunjukan
dari kantor pusat, bagi bentuk
usaha tetap atau kantor
perwakilan perusahaan asing
• dokumen yang menunjukkan
identitas diri seluruh pengurus
Badan: KTP/Paspor dan NPWP
Kerjasama/akta pendirian
• fotokopi NPWP masing-masing
anggota JO
• Identitas diri pengurus JO dan
pengurus dari masing-masing
anggota JO
Instansi Pemerintah
• fotokopi dokumen penunjukan
sebagai Bendahara
• NPWP OP yang ditunjuk
• FC Dokumen penunjukan
Bendahara
Pengeluaran/penerimaan
dan/atau Kaur keu desa
 PENGUSAHA
ORANG PRIBADI atau BADAN dalam bentuk apapun yang dalam
kegiatan usaha atau pekerjaannya:

MENGHASILKAN BARANG

MENGIMPOR BARANG

MENGEKSPOR BARANG

MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN

MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEAN

MELAKUKAN USAHA JASA

MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN

 Siapa yang wajib dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)

WPOP Yang memenuhi ketentuan

sebagai Pengusaha yang
dikenakan PPN sesuai UU PPN
Wajib melaporkan usahanya
WP Badan untuk dikukuhkan sebagai PKP

Ø Untuk mengetahui identitas PKP

Ø melaksanakan hak dan
kewajiban di bidang PPN
 Kapan melaporkan usaha
(NPPKP)
WPOP yang menjalankan
Sblm melakukan usaha/pekerjaan bebas
penyerahan
BKP/JKP
WP Badan

Paling lambat
Pada akhir masa
Pajak berikutnya Pengusaha Kecil
Setelah omzet
> 4,8 M
 Persyaratan PKP

SAMA dengan Persyaratan NPWP

++
a. telah menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghasilan
untuk 2 (dua) Tahun Pajak terakhir yang telah menjadi
kewajibannya; dan
b. tidak mempunyai utang pajak,
kecuali utang pajak yang telah memperoleh persetujuan
untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak;
c. Badan; ketentuan a dan b berlaku juga untuk
seluruh pengurus atau penanggung jawab
 Tempat Pendaftaran NPWP/
Pengukuhan PKP
• KPP YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI TEMPAT TINGGAL ATAU
TEMPAT KEDUDUKAN WP YBS.

• DALAM HAL KEGIATAN USAHA DI

BEBERAPA TEMPAT, JUGA WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI KE KPP YANG
WILAYAH KERJANYA MELIPUTI
TEMPAT-TEMPAT KEGIATAN USAHA
WP;

• DALAM HAL TEMPAT TINGGAL ATAU

TEMPAT KEDUDUKAN WP BERADA
DALAM DUA ATAU LEBIH WILAYAH
KERJA KPP, DIREKTUR JENDERAL
PAJAK DAPAT MENETAPKAN KPP
TEMPAT WP TERDAFTAR.
 Proses Permohonan
Berkas diterima lengkap

Pendaftaran NPWP Pengukuhan PKP

Paling lama
Paling lama 1 hari kerja
1 hari Kerja

Surat Surat
Kartu Keterangan Pengukuhan
NPWP PKP
Terdaftar
Pendaftaran NPWP/NPPKP
Secara Jabatan
SANKSI TIDAK BER-(NPWP)
DAN/ATAU (PKP)
ADM : PIDANA :
DENDA PENJARA =>SENGAJA
BUNGA KURUNGAN =>KEALPAAN
KENAIKAN DENDA

PASAL 2 (4)
PASAL 39
 SANKSI PIDANA

ALPA SENGAJA
Ps. 39 UU KUP
Ps. 38 UU KUP

• tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP atau

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT:
ØISINYA TIDAK BENAR
ØTIDAK LENGKAP
ØMELAMPIRKAN KETERANGAN
YANG ISINYA TIDAK BENAR
tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak;
• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• MENYAMPAIKAN SPT :
ØISINYA TIDAK BENAR
ØTIDAK LENGKAP
• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU
• TIDAK MENYELENGG. PEMBUKUAN/PENCATATAN
• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT /DIPOTONG
• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK;

MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA
PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN
KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA PALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT
1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI 2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALING
PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG BANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG
Contoh
CV PQR adalah pengusaha di bidang perdagangan barang elektronik yang mulai
berusaha sejak awal Januari 2021, tetapi belum mendaftarkan diri sampai dengan
tanggal 10 Januari 2022 ketika Dirjen Pajak menerbitkan NPWP secara jabatan.
Berdasarkan data yang ada, diperoleh penghasilan neto selama tahun 2021 adalah sbb:
Penghasilan Neto Rp1.000.000.000,00
PPh terutang Rp 220.000.000,00
Kredit Pajak Rp 0,00
Pajak yang kurang dibayar Rp 220.000.000,00
Atas kekurangan pembayaran PPh badan tahun 2021 sebagai akibat
penerbitan NPWP secara jabatan, Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKB.
Misalkan diterbitkan tgl 10 Januari 2022 maka SKPKB tersebut adalah sbb:
Jumlah Pokok Pajak Rp220.000.000,00
Jumlah Kredit Pajak Rp 0,00
Jumlah Kekurangan Pokok Pajak Rp220.000.000,00
Sanksi administrasi (bunga 1 bulan) Rp 2.200.000,00
Jumlah pajak yang masih harus dibayar Rp222.200.000,00
Syarat NPWP dapat dihapus-
Psl 2(6)
§ Diajukan permohonan oleh WP/Ahli
WPOP Waris apabila WP tdk lagi memenuhi
persyaratan Objektif dan/subjektif

Dilikuidasi karena penghentian atau

WP Badan penggabungan usaha

Menghentikan kegiatan usahanya

BUT di Indonesia

Atau ….
Dianggap perlu oleh Dirjen Pajak
Krn tdk memenuhi syarat
Objektif dan subjektif
 Penghapusan NPWP/PKP
P.L 6 bulan untuk
Permohonan WP OP
Pencabutan
NPWP
P.L 12 bulan untuk
WP Badan
Pemeriksaan
oleh DJP

Permohonan Paling lambat

Pencabutan 6 bulan
NPPKP

Pencabutan NPWP/NPPKP
Dapat dilakukan secara jabatan
Latihan 1
1. Raihan, S.E., Ak. (Bertempat tinggal di Jl. Buntu IV Nomor 27,
Serpong) adalah Karyawan PT PARAMA SEJAHTERA
(Berkedudukan di Jl. Jend. Sudirman, Jakarta).
2. Raina, S.E., Ak., M.M. (Bertempat tinggal di Jl. Maju Mundur
Nomor 19, Ciputat, Tangerang) memiliki usaha TOKO PAKAIAN
di Cipulir.
3. PT MIRAH LESTARI Bertempat kedudukan di Jl. Jend. Gatot
Subrata Kav. 25, Purwokerto.
4. PT PERTIMINA (BUMN) berkedudukan di Jl. Sejahtera Nomor 8,
Jakarta Selatan.
5. PT NGGRISAtex adalah Perusahaan PMA yang berasal dari
Inggris yang bertempat kedudukan di Banda Neira, Maluku.

• Dimana WP tersebut harus mendaftarkan diri untuk

memperoleh NPWP?
• Kapan paling lambat dilakukan?
 Latihan 2
• Lenny adalah seorang karyawati yang baru bekerja
sejak 5 Juli 2011 sebagai sekretaris dengan gaji per
bulan yang telah melampaui batas PTKP. Lenny tinggal
bersama keluarga di sebuah perumahan di kawasan
Kelapa Gading. Pada tanggal 08 Agustus 2012 Lenny
melepas masa lajangnya setelah dipersunting oleh
seorang pria idaman hatinya.
• Pertanyaan : Bagaimana Lenny melaksanakan
kewajiban pajaknya, khususnya dalam hal pendaftaran
sebagai WP.
Hak dan Kewajiban
Wajib Pajak
 KEWAJIBAN DAN HAK WAJIB PAJAK
SELAIN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK
MEMILIKI NPWP, APA?

Self Assessment
Menghitung
Memperhitungkan Pajak yang
terutang
Menyetor
Melapor
 Kewajiban Wajib Pajak
Wajib Pajak orang pribadi atau badan yang
melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas di Indonesia, harus mengadakan
pembukuan/pencatatan.

Berkaitan dengan Pajak Pertambahan Nilai:

• Melakukan pembayaran/penyetoran
PPN/PPnBM yang telah dipungut
• Membuat Faktur Pajak
• Mengisi SPT Masa PPN dan melaporkan
ke KPP
WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA:
1. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau
catatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen
lain yang berhubungan dengan penghasilan yang
diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak,
atau objek yang terutang pajak;
2. memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang
yang dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran
pemeriksaan; dan/atau
3. memberikan keterangan lain yang diperlukan.
 Hak Wajib Pajak
• Mendapatkan kembali kelebihan pembayaran
pajak
• Apabila DJP terlambat mengembalikan kelebihan
pembayaran, WP berhak menerima Imbalan
bunga.

Dalam hal dilakukan Pemeriksaan:

• Meminta Surat Perintah Pemeriksaan
• Melihat Tanda Pengenal Pemeriksa
• Mendapat penjelasan mengenai maksud dan
tujuan pemeriksaan
• Meminta rincian perbedaan antara hasil
pemeriksaan dan SPT
• Wajib Pajak berhak untuk melakukan pembetulan atas
kemauan sendiri apabila terdapat kekeliruan dalam
pengisian Surat Pemberitahuan, dengan syarat Direktur
Jenderal Pajak belum mulai melakukan tindakan
pemeriksaan.
• Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan secara
tertulis kepada Dirjen Pajak paling lambat 3 bulan sejak
tanggal surat ketetapan pajak.
• Wajib Pajak dapat mengajukan banding ke Pengadilan
Pajak, dalam waktu 3 bulan sejak keputusan keberatan
diterima.
• Apabila belum puas dengan Putusan Banding, WP
berhak mengajukan Peninjauan Kembali ke
Mahkamah Agung.
• Wajib Pajak berhak mendapatkan perlindungan
Kerahasiaan atas segala informasi yang disampaikan
kepada DJP, misalnya: SPT, Laporan Keuangan, Data
dari pihak ketiga yang bersifat rahasia, dll

• Pengangsuran Pembayaran
• Penundaan Pelaporan SPT Tahunan
• Pengurangan PPh Pasal 25
• Pembebasan Pajak
• Pengembalian Pendahuluan Kelebihan
Pembayaran Pajak
 Pembukuan
Proses pencatatan secara teratur untuk
mengumpulkan data dan informasi tentang:
– Keadaan harta
– Kewajiban atau utang
– Modal
– Penghasilan dan Biaya
Yang ditutup dengan menyusun Laporan Keuangan
berupa Neraca dan Perhitungan Laba Rugi pada
setiap akhir tahun pajak