1

UU NO. 6 TH. 1983 TENTANG

KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UU NO. 28 TH. 2007

MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI

PPh PPN/ PBB BPHTB PPSP

PPn
BM
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
2
 DASAR HUKUM

UU UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH

DIUBAH TERAKHIR DG UU NO 28/2007

No. 49/PMK.03/2007
No. 534/KMK.04/2000
No. 535/KMK.04/2000
• No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003
• No. 537/KMK.04/2000
• No. 538/KMK.04/2000
KEP • No. 539/KMK.04/2000
• No. 40/PMK.03/2005
MENKEU
• No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001
• No. 542/KMK.04/2000
• No. 543/KMK.04/2000
• No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001
• No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006
• No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006

• KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005
• KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
• KEP-517/PJ./2000
KEP • KEP-518/PJ./2000
• KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo
DIRJEN PER-122/PJ./2006
• KEP-520/PJ./2000
• KEP-543/PJ./2000
• KEP-550/PJ./2000

• SE-02/PJ.33/2001
SE-DIRJEN • SE-13/PJ.331/2003
• SE-03/PJ.33/2001 3
WAJIB PAJAK
PASAL 1 ANGKA 1 UU KUP

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU

BADAN

4
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
& MELAPORKAN USAHA
PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN

NPWP :

a. Orang Pribadi

 yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

 yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP
Setahun (PER-16/PJ/2007)
 Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup
terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara
tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

b. Semua Badan

Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :

 Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
 Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP

3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya
akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang
berlaku.

5
 JANGKA WAKTU
PENDAFTARAN NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO.
KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

NPWP PPKP

Paling lambat 1  Sebelum

bulan setelah saat penyerahan
usaha mulai BKP/JKP
dijalankan  Paling lama
WP BADAN /
OP Usahawan akhir bulan
Paling lambat pada akhir berikut setelah
bulan berikutnya apabila s/d suatu masa
sampai dengan suatu dalam tahun
bulan dalam satu tahun buku nilai
buku memperoleh
penghasilan yang
peredaran usaha
WP ORANG
melebihi PTKP melebihi batasan
PRIBADI
Non Pengusaha Kecil
Usahawan

6
CONTOH
Udin bersama rekan-rekannya bermaksud mendirikan sebuah Yayasan di
bidang pendidikan. Akte pendirian dibuat dihadapan Notaris pada
tanggal 20 Mei 2020 dengan nama Yayasan Bhakti Utama. Kegiatan
usaha baru benar benar dilaksanakan secara aktif pada 1 November
2020.

Yayasan Bhakti Utama wajib mendaftarkan diri paling lama 1

(satu) bulan setelah saat usaha mulai dijalankan.
Saat usaha mulai dijalankan adalah saat yang terjadi lebih dulu antara
saat pendirian dan saat usaha nyata-nyata mulai dilakukan.

Saat usaha mulai dijalankan Yayasan Bhakti Utama adalah tanggal

20 Mei 2020.

Yayasan Bhakti Utama wajib mendaftarkan diri paling lama tanggal

20 Juni 2020.
CONTOH
Udin, seorang bujangan (TK/-) mulai bekerja pada tanggal 1 April 2020
sebagai karyawan pada sebuah perusahaan swasta nasional dengan
penghasilan neto sebulan sebesar Rp8.000.000,00.

Karena Udin belum menikah dan tidak mempunyai tanggungan

maka PTKP setahun adalah Rp54.000.000,00.

Asumsi penghasilan neto Udin tetap, maka pada bulan ke-7 (Oktober
2020) penghasilan neto Udin adalah Rp56.000.000,00 telah melebihi
PTKP.

Udin wajib mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya
setelah bulan memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi
PTKP setahun,
yaitu paling lambat akhir bulan November 2020.
 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)

adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak

sebagai sarana dalam administrasi perpajakan
yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri
atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan
hak dan kewajiban perpajakannya.
(Pasal 1 angka 5 UU KUP)

terdiri dari 15 (lima belas) digit, yaitu 9 (sembilan) digit pertama

merupakan Kode Wajib Pajak dan 6 (enam) digit berikutnya merupakan
Kode Administrasi Perpajakan.

01.234.567.8 – 999 . 000

Kode WP Kode Kode
KPP cbg
 FUNGSI
NPWP
PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

SEBAGAI SARANA

 TANDA PENGENAL DIRI ATAU

IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA
DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;
 DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN
KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (JUGA
UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN
DARI INSTANSI TERTENTU)

10
 TEMPAT PENDAFTARAN
WAJIB PAJAK
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP

WAJIB PAJAK

ORANG PEMUNGUT/
PRIBADI PEMOTONG
BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

PENGUSAHA
TERTENTU

TEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
KEGIATAN USAHA
11
Contoh
PT Pluto adalah perusahan yang mengelola rumah makan berdasarkan
perjanjian franchise dengan pemilik merk “Kentucky Fried Chicken” di USA.
Akte pendirian dibuat di hadapan Notaris pada tanggal 10 Januari 2019.
Usaha mulai aktif dijalankan pada tanggal 1 Maret 2019 dan rumah makan
mulai dibuka tanggal 1 April 2019.

PT Pluto adalah Wajib Pajak badan dan wajib mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP paling lambat 1 bulan setelah tanggal 10 Januari
2019.
PT Pluto adalah PENGUSAHA, karena dalam kegiatan usaha atau
pekerjaannya melakukan usaha perdagangan dan memanfaatkan barang
tidak berwujud (franchise) dari luar Daerah Pabean.
Namun PT Pluto bukan PENGUSAHA KENA PAJAK karena yang diserahkan
adalah makanan minuman di rumah makan (bukan Barang Kena Pajak)

PT Pluto tidak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak
Contoh
PT Yupiter adalah pedagang besar komputer. Akte pendirian dibuat
dihadapan Notaris pada tanggal 10 Mei 2019. Usaha mulai aktif dijalankan
yaitu dengan mulai menjual komputer pada tanggal 1 Juni 2019.

PT Yupiter adalah Wajib Pajak badan dan wajib mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP paling lambat 10 Juni 2019.
PT Yupiter adalah PENGUSAHA, karena dalam kegiatan usaha atau
pekerjaannya melakukan usaha perdagangan.
PT Yupiter adalah PENGUSAHA KENA PAJAK karena yang diserahkan adalah
komputer yang merupakan Barang Kena Pajak

PT Yupiter wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak sebelum melakukan penyerahan BKP, yaitu
sebelum tanggal 1 Juni 2019 (bersamaan dengan kewajiban
mendaftarkan diri).
 TEMPAT
PELAPORAN USAHA
PASAL 2 AYAT (2) UU KUP

WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

ORANG
BADAN
PRIBADI

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

14
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN
WP / PKP TERTENTU
Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan
yang penyertaan modal baik langsung maupun KPP BUMN
tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%

Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa,

kecuali selama ini telah terdaftar di KPP KPP PMA
domisili

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang

Asing berkedudukan/bertempat tinggal di DKI
Jakarta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa KPP BADORA
Bagian Barat I dan III, kecuali Cirebon,
Majalengka, Indramayu, Kuningan.

Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran

emisi saham telah dinyatakan efektif oleh
KPP PERUSAHAAN
Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank, Reksa
MASUK BURSA
Dana, serta KIK-EBA, kecuali selama ini telah
terdaftar di KPP Setempat dan Wajib Pajak
emiten BUMN.

Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang KPP WAJIB PAJAK

ditetapkan dengan Keputusan Direktur BESAR
Jenderal Pajak

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib

Pajak Orang Asing yang berkedudukan di luar KPP SETEMPAT
DKI Jakarta

Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing,

Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan KPP TEMPAT PUSAT,
Besar Tertentu, terbatas dalam hal sebagai CABANG/PERWAKIL
pemotong dan atau pemungut Pajak AN ATAU
Penghasilan. KEGIATAN USAHA

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu KPP TEMPAT

yang Mempunyai Beberapa Tempat Usaha TINGGAL/TEMPAT
KEGIATAN USAHA

15
 PENERBITAN
NPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATAN
PASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO
KEP-47/PJ./2006

DIRJEN PAJAK

MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN
DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA

16
 SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI
WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• KTP / PASPOR ditambah Surat • KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah / sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa; Kepala Desa bagi Orang Asing.
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat
Usaha.

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
17
 SYARAT-SYARAT UNTUK
MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP
BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/

KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN

Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :

Dilampiri Fotocopy :
• Akte pendirian; • Surat penunjukan
• Perjanjian Kerja sama
penunjukan dari Kantor sebagai bendaharawan ;
sebagai OP
Pusat (Untuk BUT). • Tanda bukti diri
• NPWP masing-masing
• KTP/Paspor salah seorang bendaharawan
anggota OP
pengurus; dan
• Surat Ijin Usaha/
Keterangan Tempat
Usaha.

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 18
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007

Permohonan WP dengan Surat

Pernyataan Pindah

KPP Lama KPP Baru

Menerbitkan SURAT Menerbitkan Surat

PINDAH kepada Pemberitahuan Pindah,
Wajib Pajak dikirimkan ke KPP Lama

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP

(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)

19
 PENGHAPUSAN NPWP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan

harta dan penghasilan

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan

sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP badan yang telah dibubarkan secara resmi

berdasarkan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan

statusnya sebagai BUT

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat

lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Penghapusan
Penghapusan NPWP
NPWP harus
harus diselesaikan
diselesaikan dalam
dalam jangka
jangka waktu
waktu 12
12
bulan
bulan sejak
sejak tanggal
tanggal diterimanya
diterimanya permohonan
permohonan secara
secara lengkap
lengkap

20
 PENCABUTAN
PENGUKUHAN PKP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

Dilakukan dalam hal :

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

Pencabutan
Pencabutan Pengukuhan
Pengukuhan PKP harus diselesaikan
dalam
dalam jangka
jangka waktu
waktu 12
12 bulan
bulan sejak
sejak tanggal
tanggal
diterimanya
diterimanya permohonan
permohonan secara
secara lengkap
lengkap

21
 SURAT PEMBERITAHUAN
(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP

SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK

SPT MASA SPT TAHUNAN

22
 FUNGSI SPT PPh
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA
UNTUK :

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya
terutang
b. melaporkan tentang :
 pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau
Bagian Tahun Pajak ;
 penghasilan yang merupakan Objek dan
bukan Objek Pajak ;
 Harta dan Kewajiban ;
 pembayaran dari pemotong / pemungut
tentang pemotongan atau pemungutan
dalam satu Masa Pajak.

23
 FUNGSI SPT PPN
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA
UNTUK :

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan

penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang
sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang:
- Pengkreditan PM terhadap PK;
- Pembayaran atau pelunasan pajak yg
telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan
atau melalui pihak lain dalam satu Masa
Pajak;
- Melaporkan dan mempertanggung
jawabkan pajak yang dipotong atau
dipungut dan disetorkan (bagi pemotong
atau pemungut).

24
 KEWAJIBAN PEMENUHAN
SPT
PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP

WAJIB PAJAK

• MENGAMBIL SENDIRI
•
•
MENGISI
MENANDATANGANI SPT
• MENYAMPAIKAN

KPP/KP4

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR
MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3
BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN
SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT

MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1
(SATU) SURAT PEMBERITAHUAN MASA.
25
 SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP
TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:
PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO
536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003

APABILA

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU

DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI
TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA
KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA
DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU
DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN
LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN
SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP
TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN
SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU
MENERBITKAN SKP.

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP

TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK
WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
26
 PENGISIAN SPT
PASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007

SPT harus diisi

dengan :

a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN
MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA
ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU
DALAM MATA UANG US $ )

27
 PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT

DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DENGAN SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU

PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARA

PAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN
APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT
DITERBITKAN SURAT TEGURAN
28
SPT Akibat administratif penundaan
penyampaian SPT

Dalam hal Wajib Pajak diperbolehkan menunda penyampaian Surat

Pemberitahuan dan ternyata penghitungan sementara pajak yang terutang
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (5) kurang dari jumlah pajak
yang sebenarnya terutang atas kekurangan pembayaran pajak
tersebut, dikenai bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan yang dihitung dari saat berakhirnya batas waktu penyampaian Surat
Pemberitahuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b dan
huruf c sampai dengan tanggal dibayarnya kekurangan pembayaran
tersebut dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
(Pasal 19 ayat 3 UU KUP)
CONTOH
PT ABC setelah menyampaikan pemberitahuan tertulis
menunda jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh Badan
Tahun 2018 (Tahun Takwim) sampai dengan tanggal 30 Juni
2019 dengan perhitungan sementara pajak terutang
sebesar Rp100juta dan kredit pajak Rp80juta. Kekurangan
pajak (PPh Pasal 29) sebesar Rp20juta dilunasi pada
tanggal 25 April 2019.
PT ABC menyampaikan SPT sesungguhnya pada tanggal 30
Juni 2019 dengan jumlah pajak yang terutang sebesar
Rp120juta. Kekurangan pembayaran dilunasi tanggal 28
Juni 2019.

Dari kasus di atas maka PT ABC dikenakan bunga

sebesar:
2% x 2 x Rp20.000.000,00 = Rp800.000,00
Jumlah bulan dihitung sejak 1 Mei 2019 – 28 Juni 2019
= 2 bulan.
 BENTUK, ISI, DAN
LAMPIRAN SPT
PASAL 3 AYAT (6) UU KUP

MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN

BENTUK ISI LAMPIRAN

BERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN

31
 DIKECUALIKAN DARI
KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000

WAJIB PAJAK TERTENTU

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPT ADALAH :

WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH

PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT
TAHUNAN PPH).
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS .
(UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).

32
 PENGISIAN SPT
PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

PENGISIAN SPT

 BENAR
 LENGKAP
 JELAS
 DITANDATANGANI :
 BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA
KHUSUS
 ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU
KUASA KHUSUS
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar
dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai
dengan keadaan yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang
berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang
harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek
pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam
Surat Pemberitahuan.

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN

LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN
KETERANGAN LAIN) 33
 TEMPAT LAIN
UNTUK PENYAMPAIAN SPT
PASAL 5 UU KUP

DIREKTORAT
DIREKTORATJENDERAL
JENDERALPAJAK
PAJAK

DAPAT MENENTUKAN
TEMPAT LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN SPT

34
 PENYAMPAIAN SPT
PASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000

Dengan Cara

Disampaikan melalui
Disampaikan langsung Kantor Pos
ke KPP/ KP4 secara tercatat

WP menerima tanda Tanda bukti dan

bukti dan tanggal pengiriman
dianggap sebagai
tanggal penerimaan
tanda bukti dan
tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui :

jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak

35
 SANKSI ADMINISTRASI
ATAS KETERLAMBATAN atau
TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
PASAL 7 AYAT (1) UU KUP

WP TERLAMBAT /
TIDAK MENYAMPAIKAN

SPT SPT
MASA TAHUNAN

SPT Masa PPN SPT WP Badan

Rp500.000 Rp 1.000.000,00

SPT Masa Lain SPT WP OP

Rp. 100.000,00 Rp100.000,00

36
 DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000

WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARI

PENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;

B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS;
C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA
ASING YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;
D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;
E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA
LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN
KETENTUAN YANG BERLAKU;
F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN
LAGI;
G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG
KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN; ATAU
H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU
BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

37
 PEMBETULAN SPT
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN

DENGAN KEMAUAN SENDIRI

WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

SYARAT

 PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT

PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN
SENDIRI).
 DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN
RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT
HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN
SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.
 BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
 APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN
PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI
BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK
KURANG BAYAR.
38
 Akibat administratif pembetulan SPT Tahunan

Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan

Tahunan yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar,
kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2%
(dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar,
dihitung sejak saat penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir
sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung
penuh 1 (satu) bulan. (Pasal 8 ayat 2 UU KUP)

CONTOH

PT ABC membetulkan sendiri SPT Tahunan PPh Tahun 2018 pada

tanggal 20 Februari 2020, yang semula menyatakan jumlah pajak
terutang sebesar Rp100juta dan kredit pajak sebesar Rp80juta,
dibetulkan seharusnya jumlah pajak terutang sebesar Rp130juta
dan kredit pajak tetap. Kekurangan pembayaran pajak sebesar
Rp30juta dibayar pada tanggal 18 Februari 2020.

Dari kasus di atas maka PT ABC dikenai sanksi

administrasi berupa bunga sebesar:
2% x 10 x Rp30.000.000,00 = Rp6.000.000,00
Jumlah bulan dihitung sejak 1 Mei 2019 – 20 Februari
2020 = 10 bulan.
 Akibat administratif pembetulan SPT Masa
Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan
Masa yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar,
kepadanya dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2%
(dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar,
dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal
pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
(Pasal 8 ayat 2a UU KUP)

CONTOH
PT ABC membetulkan sendiri SPT Masa PPN Masa Januari 2018 pada
tanggal 20 November 2018, yang semula menyatakan jumlah Pajak
Keluaran yang harus dipungut sendiri sebesar Rp100juta dan
kredit pajak Rp80juta, dibetulkan seharusnya jumlah Pajak
Keluaran yang harus dipungut sendiri sebesar Rp130juta dan
kredit pajak tetap. Kekurangan pembayaran pajak sebesar Rp30juta
dibayar pada tanggal 18 November 2018.

Dari kasus di atas maka PT ABC dikenai sanksi

administrasi berupa bunga sebesar:
2% x 10 x Rp30.000.000,00 = Rp6.000.000,00
Jumlah bulan dihitung sejak 16 Februari 2018 – 18
November 2018 = 10 bulan.
 PENGUNGKAPAN KETIDAK-
BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRI
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP

SPT TELAH
DISAMPAIKAN

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM

DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK
PIDANA PASAL 38

TIDAK DISIDIK

APABILA WP :
MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS
KEMAUAN SENDIRI
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN
DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR 41
 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI,
DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP

SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAAN

DG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
SYARAT

 PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI

LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
 RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU
LEBIH BESAR;
 JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU
ATAU LEBIH KECIL;
 JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU
LEBIH KECIL.

MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

DAN KENAIKAN 50 %

PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN

42
 PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh
KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
PASAL 8 AYAT 6 UU KUP

WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan

Dapat menyampaikan
pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan

dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembali

43
 TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
ATAU PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS.
NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003

TANGGAL JATUH TEMPO

JENIS PAJAK
(paling lambat)
01. PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek tgl. 20 bulan takwim berikutnya
b. penghasilan bunga/diskonto tgl. 10 bulan takwim berikutnya
obligasi dibursa efek
02. PPh Pasal 21 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
03. PPh Pasal 23/26 tgl. 10 bulan takwim berikutnya
04. PPh Pasal 25 tgl. 15 bulan takwin berikutnya
05. Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor  tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk

dilunasi sendiri  tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan
06. PPN/PPn BM atas impor dipungut 1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
DJBC
07. PPh Pasal 22, pemungutan pada hari yg sama pada saat pembayaran
bendaharawan APBN
08. PPh Pasal 22, Produk Pertamina, dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
Bulog
09. PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu tgl. 15 bulan takwim berikutnya
10. PPN/PPnBM tgl. 15 bulan takwin berikutnya
11. PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak
PPN/PPn BM selain bendaharawan berakhir
12 pemerintah/instansi pemerintah tgl. 15 bulan takwim berikutnya

Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka
pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

44
BATAS WAKTU PELUNASAN
PPh PASAL 29
PASAL 9 AYAT (2) UU KUP

KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU TAHUN BUKU

= =
TAHUN TAKWIM
TAHUN TAKWIM

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT

SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

45
 SANKSI ADMINISTRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH

TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN
DIHITUNG PENUH SATU BULAN)

46
JATUH TEMPO PEMBAYARAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (3) UU KUP

PAJAK TERUTANG ATAS :

 STP  SK PEMBETULAN
 SKPKB  SK KEBERATAN
 SKPKBT  PUTUSAN
BANDING

YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS
DIBAYAR
BERTAMBAH

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN

SEJAK TANGGAL DITERBITKAN

47
 PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN

ATAS PERMOHONAN WP UNTUK

MENGANGSUR/MENUNDA

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG

ATAS :

STP SK PEMBETULAN

SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
Yang mengakibatkan
PPh Pasal 29 pajak yang harus
dibayar ditambah

DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

48
 SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003

PERMOHONAN
PENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK

SYARAT

Diajukan secara tertulis kepada Kepala

KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum
jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir,
kecuali dalam hal WP mengalami
keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran
pajak yang dimohon diangsur/ditunda

Keputusan menerima atau menolak diberikan

dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu
tersebuT dianggap diterima
49
 TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003

TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN

BANK BUMN/D KANTOR POS

ATAU BANK-BANK
LAIN YANG
DITUNJUK OLEH
DIRJEN ANGGARAN

50
 SARANA
PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000
Jo 326/KMK.03/2003

PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK

51
 TANGGAL JATUH TEMPO
PELAPORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.
NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003

NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN

1 PPh Pasal 25
2 PPh Pasal 21
3 PPh Pasal 23/26
4 PPN/PPnBM
5 PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek
b. Penghasilan bunga atau
diskonto obligasi di Bursa Efek
6 PPN/PPnBM atas impor dipungut
DJBC
7 PPh Pasal 22, pemungutan
Bendaharawan APBN/D
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
Masa Pajak berakhir.
Paling lambat tanggal 25 bulan yang sama
Paling lambat tanggal 20 dengan bulan
penyetoran
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari
setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
berakhir

8 PPh Pasal 22, Pertamina,atau SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
Badan tertentu Pemungut pajak Masa Pajak berakhir

9 PPN/PPnBM oleh Bendaharawan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah/instansi Pemerintah berakhir

10 PPN/PPnBM selain Bendaharawan SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah /instansi Pemerintah
berakhir.

Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari
libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya

52
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13
KURANG BAYAR (SKPKB)

SURAT KETETAPAN PAJAK

KURANG BAYAR TAMBAHAN PASAL 15
(SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 17 A

NIHIL (SKPN)

PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17 B

53
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK
PASAL 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG

TERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

54
JUMLAH PAJAK TERUTANG
PASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

MENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT
SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA

55
 PENETAPAN

PT XYZ adalah WP badan yang melakukan kegiatan usaha perdagangan

barang-barang elektronik, menyampaikan SPT PPh badan Tahun 2018
(tahun takwim) pada tgl 30 April 2019, dengan perincian sbb:
Penghasilan Neto Rp1.000.000.000,00
PPh terutang Rp 282.500.000,00
Kredit Pajak Rp 202.500.000,00
Pajak yang kurang dibayar Rp 80.000.000,00
Kekurangan (PPh Pasal 29) tersebut dibayar tanggal 29 April 2009.

Jumlah pajak yang

terutang sesuai dengan
ketentuan peraturan
perundang-undangan
perpajakan

Pembayaran oleh WP tanpa didahului dengan

surat ketetapan pajak, yaitu melalui
pemotongan/pemungutan pihak ketiga dan
dibayar sendiri

56
 PENERBITAN SKPKB Pasal 13 (1) huruf a
UU KUP
a apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain
pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar;

Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dan huruf e ditambah dengan
sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % (dua
persen) per bulan paling lama 24 (dua puluh empat)
bulan, dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa
Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar. {Pasal 13 (2) UU KUP}

Contoh: SPT PPh badan Tahun 2018 (Tahun Takwim) dilakukan

pemeriksaan dan diterbitkan SKPKB tanggal 20 Desember 2019.

Berakhirnya Terbit
tahun pajak SKPKB

31/12/18 1/1/19 12 bulan 20/12/19

 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA APABILA KEPADA

BERDASARKAN HASIL WAJIB PAJAK
PEMERIKSAAN DITERBITKAN NPWP
ATAU KETERANGAN DAN/ATAU DIKUKUHKAN
LAIN PAJAK YANG SEBAGAI PKP SECARA
TERUTANG TIDAK JABATAN SEBAGAIMANA
ATAU KURANG DIBAYAR; DIMAKSUD DALAM PASAL
2 AYAT (4A).

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK

YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN
PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT)
BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA
MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN
DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN
PAJAK KURANG BAYAR.

58
Contoh
PT XYZ adalah WP badan yang melakukan kegiatan usaha perdagangan
barang-barang elektronik, menyampaikan SPT PPh badan Tahun 2018 (tahun
takwim) pada tgl 30 April 2019, dengan perincian sbb:
Penghasilan Neto Rp1.000.000.000,00
PPh terutang Rp 282.500.000,00
Kredit Pajak Rp 202.500.000,00
Pajak yang kurang dibayar Rp 80.000.000,00
Kekurangan (PPh Pasal 29) tersebut dibayar tgl 29 April 2019.
Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan ternyata Penghasilan Neto
seharusnya adalah Rp1.100.000.000,00 sehingga PPh terutang seharusnya
adalah Rp312.500.000,00.

DJP
menerbitkan
SKPKB
tanggal 10 Jumlah Pokok Pajak Rp312.500.000,00
Oktober Jumlah Kredit Pajak Rp282.500.000,00
2019
Jumlah Kekurangan Pokok Pajak Rp 30.000.000,00
Sanksi administrasi 2% (bunga 10 bulan) Rp 6.000.000,00
Jumlah pajak yang masih harus dibayar Rp 36.000.000,00
 SKPKB
PASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM

JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA SURAT APABILA APABILA

PEMBERITAHUAN BERDASARKAN HASIL KEWAJIBAN SEBAGAIM
TIDAK DISAMPAIKAN PEMERIKSAAN ANA DIMAKSUD DALAM
DALAM JANGKA ATAU KETERANGAN PASAL 28 ATAU PASAL
WAKTU SEBAGAIMANA LAIN MENGENAI PAJAK 29 TIDAK
DIMAKSUD DALAM PPN DAN PPN DIPENUHI SEHINGGA
PASAL 3 AYAT (3) DAN BMTERNYATA  TIDAK TIDAK
SETELAH SEHARUSNYA DAPAT DIKETAHUI
DITEGUR SECARA DIKOMPENSASIKAN BESARNYA PAJAK
TERTULIS SELISIH LEBIH PAJAK YANG TERUTANG
TIDAK DISAMPAIKAN ATAU
PADA WAKTUNYA TIDAK SEHARUSNYA
SEBAGAIMANA DITENT DIKENAI TARIF 0%
UKAN DALAM SURAT
TEGURAN;

JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB

DITAMBAH :

SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI SANKSI ADMINISTRASI

KENAIKAN 50% DARI KENAIKAN 100% DARI KENAIKAN 100% DARI
PAJAK PENGHASILAN PAJAK PENGHASILAN PAJAK PERTAMBAHAN
YANG TIDAK ATAU YANG TIDAK ATAU NILAI BARANG DAN
KURANG DIBAYAR KURANG DIPOTONG, JASA DAN PAJAK
DALAM SATU TAHUN TIDAK ATAU KURANG PENJUALAN ATAS
PAJAK; ATAU DIPUNGUT, TIDAK ATAU BARANG MEWAH YANG
KURANG DISETOR, DAN TIDAK ATAU KURANG
DIPOTONG ATAU DIBAYAR.
DIPUNGUT TETAPI
TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU 60
Contoh
PT ABC adalah WP badan yang bergerak di bidang jasa konstruksi. Sampai
dengan tanggal 30 April 2019, PT ABC belum menyampaikan SPT Tahunan
PPh badan tahun 2018. Oleh KPP diterbitkan Surat Teguran pd tgl 20 Mei
2019 agar menyampaikan SPT dimaksud paling lambat tgl 3 Juni 2019. PT
ABC baru menyampaikan SPT tersebut tgl 5 Juni 2019, dengan perincian sbb:
Rugi (Rp200.000.000,00)
PPh terutang Rp --
Kredit Pajak Rp --
Pajak yang kurang dibayar Rp --
Apabila setelah dilakukan pemeriksaan ternyata menunjukan laba neto
sebesar Rp100juta sehingga PPh terutang seharusnya adalah
Rp12.500.000,00.

DJP Jumlah Pokok Pajak Rp12.500.000,00

menerbitkan Jumlah Kredit Pajak Rp --
SKPKB
tanggal 10 Jumlah Kekurangan Pokok Pajak Rp12.500.000,00
Desember Sanksi administrasi (50%) Rp 6.250.000,00
2019
Jumlah pajak yang masih harus dibayar Rp18.750.000,00
Contoh
PT XYZ adalah WP badan yang melakukan kegiatan usaha perdagangan
barang-barang elektronik, menyampaikan SPT PPh badan Tahun 2018 (tahun
takwim) pada tgl 30 April 2019, dengan perincian sbb:
Penghasilan Neto Rp1.000.000.000,00
PPh terutang Rp 282.500.000,00
Kredit Pajak Rp 202.500.000,00
Pajak yang kurang dibayar Rp 80.000.000,00
Kekurangan (PPh Pasal 29) tersebut dibayar tgl 29 April 2019.
Apabila ketika dilakukan pemeriksaan ternyata PT XYZ tidak meminjamkan
buku2, catatan2 serta dokumen yang menjadi dasar pengisian SPT sehingga pajak
terutang tidak dapat dihitung. Berdasarkan data yang ada DJP menetapkan
Penghasilan Neto sebesar Rp1,1milyar.

DJP
menerbitkan
SKPKB
tanggal 10
Oktober Jumlah Pokok Pajak Rp312.500.000,00
2019
Jumlah Kredit Pajak Rp282.500.000,00
Jumlah Kekurangan Pokok Pajak Rp 30.000.000,00
Sanksi adm. Pasal 13 (3) huruf a (50%) Rp 15.000.000,00
Jumlah pajak yang masih harus dibayar Rp 45.000.000,00
KEPASTIAN DAN JAMINAN
HUKUM SPT
PASAL 13 AYAT (4) UU KUP

PAJAK YANG DILAPORKAN

DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI
PASTI

63
 SKPKB
dapat diterbitkan dalam
j.w. > 5 tahun dalam hal :
PASAL 13 AYAT (5) UU KUP

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN BERDASARKAN
PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH
MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM
TETAP

DITAMBAH SANKSI
BUNGA 48 %

64
 SANKSI ADMINISTRASI
PASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI
ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU
MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN

TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB
PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI
KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG
TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK

YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB

65
 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PAJAK PENGHASILAN
DALAM TAHUN
BERJALAN TIDAK ATAU JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR TERUTANG DALAM STP DITAMBAH
DENGAN

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DARI HASIL PENELITIAN BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
TERDAPAT UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH
KEKURANGAN EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGNYA PAJAK ATAU
SEBAGAI AKIBAT BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN
SALAH TULIS TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK
DAN/ATAU SALAH SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP
HITUNG;

WAJIB PAJAK DIKENAI

SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA

CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)

STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

66
 SURAT TAGIHAN PAJAK
PASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT
FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT FAKTUR
PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN

SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG
TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA
LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK WAJIB MENYETOR
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PAJAK YANG
PERUBAHANNYA, SELAIN: TERUTANG
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DITAMBAH
HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN SANKSI ADMINISTRASI
PERUBAHANNYA; ATAU BERUPA
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN DENDA SEBESAR 2%
TANDATANGAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) DARI DASAR
HURUF B DAN HURUF G UNDANG- PENGENAAN PAJAK
UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL
PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH
PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG
ECERAN

PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN

FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN
MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;

67
Contoh
PPh Pasal 25 Tahun 2018 setiap bulan sebesar Rp100.000.000,00 jatuh
tempo tiap tanggal 15. Bulan Juni 2018, dibayar tepat waktu sebesar
Rp40.000.000,00.

Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan kurang dibayar sebesar

Rp60juta.
Atas kekurangan PPh Pasal 25 tersebut diterbitkan
STP pada tanggal 18 September 2018 dengan
penghitungan sbb:

Kekurangan bayar PPh Pasal 25 bulan Juni 2018 Rp60.000.000,00

Bunga = 3 x 2% x Rp60.000.000,00 Rp 3.600.000,00
Jumlah yang harus dibayar Rp63.600.000,00

1 Juli 2018 – 18 September 2018 = 3 bulan

 SKPKBT
Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun Apabila :
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP

Data baru dan atau

Data yg semula belum
terungkap yang berakibat
jumlah pajak terutang
bertambah

Keterangan
Ditemukan tertulis
oleh FISKUS dari WP atas
kehendak
sendiri

Dikenakan Tidak
KENAIKAN Dikenakan
KENAIKAN
100 %

69
 SKPKBT
Dapat Diterbitkan dalam
Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam
Hal :
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum
tetap

Ditambah Sanksi
BUNGA 48%

70
contoh

31/12 1/1/ 31/12 1/1/

/2008 2009 /2013 2014

Saat SKPKB tetap dapat

terutang PPh jangka waktu 5 diterbitkan apabila WP
badan tahun (lima) tahun Dirjen melakukan tindak pidana
pajak 2008 Pajak dapat yang menimbulkan
dengan menerbitkan SKPKB kerugian negara
tahun berdasarkan putusan
takwim hakim
dengan
sanksi adm.
bunga 48%
 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT)

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah

surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas
jumlah pajak yang telah ditetapkan.
(Pasal 1 angka 17 UU KUP)

JUMLAH PAJAK Rp10.000.000,00

JUMLAH PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN Rp 6.000.000,00
TAMBAHAN JUMLAH PAJAK Rp 4.000.000,00
BESARNYA SANKSI ADMINISTRASI Rp 4.000.000,00
TAMBAHAN JUMLAH PAJAK YANG MASIH
HARUS DIBAYAR (Kenaikan 100%) Rp 8.000.000,00
 PEMBETULAN
KETETAPAN PAJAK
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

SALAH TULIS, SALAH HITUNG

DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA PERMOHONAN
JABATAN WP

DAPAT BERUPA :
MENAMBAH ATAU
MENGURANGKAN ATAU
MENGHAPUSKAN 73
 PERMOHONAN
PEMBETULAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT,

TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YANG
DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN

APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR

JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN
KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-
HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK
ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN
WAJIB PAJAK
74
 PENERBITAN S K P L B
PASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP

DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN
WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI
DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK

APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU

JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR
DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK

YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLB

SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR
JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.

75
 SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan

pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya
dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang
dan tidak ada kredit pajak.
(Pasal 1 angka 18 UU KUP)

POKOK PAJAK Rp10.000.000,00

JUMLAH KREDIT PAJAK Rp10.000.000,00
PAJAK NIHIL Rp --

POKOK PAJAK Rp --
JUMLAH KREDIT PAJAK Rp --
PAJAK NIHIL Rp --
 PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

JUMLAH KREDIT PAJAK

ATAU JUMLAH PAJAK PAJAK TIDAK TERUTANG
YG DIBAYAR DAN TIDAK ADA
SAMA DENGAN KREDIT PAJAK /
JUMLAH PAJAK PEMBAYARAN PAJAK
YG TERUTANG

77
Contoh
PT JKL adalah WP badan yang melakukan kegiatan usaha industri garmen
menyampaikan SPT PPh badan Tahun 2008 (tahun takwim) pada tgl 30 April
2019 yang menyatakan rugi, dengan perincian sbb:
Rugi Neto Rp1.000.000.000,00
PPh terutang Rp --
Kredit Pajak Rp --
Pajak yang kurang/(lebih) dibayar Rp Nihil

Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan ternyata rugi neto seharusnya

adalah Rp400.000.000,00 dan PPh terutang tetap nihil.

DJP menerbitkan SKPN

Pokok Pajak Rp --
Jumlah Kredit Pajak Rp --

Pajak Nihil Rp --
 PEMBUKUAN DAN PENCATATAN
Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan
secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi
keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal,
penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan
dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan
menyusun laporan keuangan berupa neraca dan laporan
laba rugi untuk periode Tahun Pajak tersebut .
(Pasal 1 angka 29 UU KUP)
Pencatatan terdiri atas data yang dikumpulkan secara
teratur tentang peredaran atau penerimaan bruto
dan/atau penghasilan bruto sebagai dasar untuk
menghitung jumlah pajak yang terutang termasuk
penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenai
pajak yang bersifat final.
(Pasal 28 angka 9 UU KUP)
 YANG WAJIB PEMBUKUAN
Pasal 28 angka 1 dan 2 UU KUP

Wajib Pajak Badan

Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, kecuali
yang sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan diperbolehkan
menghitung penghasilan neto dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan
Neto
YANG TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJIB
MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
Pasal 28 angka 2 UU KUP)
1
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
perpajakan diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.
(Pasal 14 ayat 2 UU PPh)
Wajib Pajak orang pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun
kurang dari Rp600.000.000,00 (enam ratus juta rupiah), boleh menghitung
penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan
Neto, dengan syarat memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam
jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan.
Mulai tahun pajak 2007 diubah menjadi kurang dari Rp1,8 milyar dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 01/PMK.03/2007.
2 Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas.
WP Orang Pribadi yang tidak memilih menyelenggarakan
pembukuan
Wajib Pajak Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas yang menghitung penghasilan neto usaha atau pekerjaan
bebasnya dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto

wajib memberitahukan mengenai penggunaan Norma

Penghitungan kepada Direktur Jenderal Pajak paling lama
3 (tiga) bulan sejak awal tahun pajak yang bersangkutan
Pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto
yang disampaikan dalam jangka waktu tersebut dianggap disetujui
kecuali berdasarkan hasil pemeriksaan ternyata Wajib Pajak Orang
Pribadi tidak memenuhi persyaratan untuk menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto
Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak memberitahukan kepada Direktur
Jenderal Pajak sesuai dengan jangka waktu tersebut dianggap
memilih menyelenggarakan pembukuan
SE-02/PJ.43/2001
 SYARAT PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

 Harus memperhatikan itikad baik

 Mencerminkan keadaan atau kegiatan
usaha sebenarnya
 Diselenggarakan di Indonesia
 Huruf latin
 Angka Arab
 Satuan mata uang Rupiah
 Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang
diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa
Inggris
 Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan
dgn stelsel akrual atau stelsel kas
 Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta,kewajiban, modal,
penghasilan & biaya, serta penjualan &
pembelian(sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang)

83
 PERUBAHAN TAHUN BUKU
DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PASAL 28 AYAT (6) UU KUP

PERUBAHAN

METODE
PEMBUKUAN,
misal :
TAHUN BUKU Pengakuan Penghasilan
dan Biaya
Metode Penyusutan

Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan

- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang
bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
84
PEMBUKUAN DLM BAHASA
ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING

dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA
 PMA
 KONTRAK KARYA
 KONTRAK BAGI HASIL
 BUT
 WP yang mempunyai afiliasi
dengan perusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN

KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU
KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

85
 PENGERTIAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (9) UU KUP

PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
 Peredaran atau penerimaan
bruto dan atau;
 Penghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)

86
 KEWAJIBAN PENYIMPANAN
BUKU/CATATAN/DOKUMEN
PASAL 28 AYAT (11) UU KUP

PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN
YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK
HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN
YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU
SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE

SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA

BADAN ORANG PRIBADI

Tempat Kegiatan
Tempat atau
Kedudukan Tempat Tinggal

87
 KEGIATAN PENCATATAN
PASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN
PENCATATAN KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS YANG
WAJIB DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
DILAKUKAN PENGHASILAN NETO DENGAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS

SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR
2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN
ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN
BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU
* PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL
3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI
SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

88
 DALUWARSA TINDAK
PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PASAL 40 UU KUP

SETELAH
LAMPAU
10 TAHUN

Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs

89