Ketentuan Umum &

Tata Cara Perpajakan

UU No. 11 tahun 2020
KUP-A
UU No. 7 tahun 2021 MERRI TRISNA FERIANTI, S.E., M.M.
 Pengantar Hukum Pajak

NPWP

SPT

Wakil dan Kuasa

OUTLINE Pembayaran Pajak

Pembukuan dan Pencatatan

Ketetapan Pajak
 CIRCUMNAVIGATION UU KUP Pelaporan pajak

Kewajiban mendaftarkan NPWP

Pembukuan & pencatatan Pemeriksaan pajak
dan pengukuhan PKP

Pembayaran pajak
Wajib Pajak
Upaya Hukum

Penagihan pajak Penetapan &

ketetapan

Pengembalian kelebihan
pembayaran pajak
Ketentuan khusus Tindak pidana perpajakan &
penyidikan Imbalan bunga
 ▪ UU No. 6 Tahun 1983 s.t.d.t.d
▪ UU No. 28
Penugasan-Persetujuan-
Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga
Instruksi-
Atas UU No. 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum
Dan Tatacara Perpajakan
Pemeriksaan
▪ UU No. 11 Tahun 2020 Tentang Cipta Kerja
▪ UU HPP No. 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi
Peraturan Perpajakan
 PENGERTIAN PAJAK
(Pasal 1 Angka 1)

• Kontribusi Wajib kepada Negara

• Terutang oleh Orang Pribadi atau
Badan
• Sifatnya memaksa berdasarkan
Pajak Undang-undang
adalah • Tidak mendapatkan Imbalan secara
Langsung
• Digunakan untuk Keperluan Negara
bagi sebesar- besarnya
Kemakmuran Rakyat.
 WAJIB PAJAK
(Pasal 1 Angka 2)

Orang
Pribadi
dan/atau meliputi Pembayar Pemotong Pemungut Pajak
Badan

YANG MEMPUNYAI HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN SESUAI

DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
 BADAN
Pasal 1 Angka 3

Sekumpulan Firma, Kongsi,

Orang dan/atau Koperasi, Dana
Modal yang Pensiun,
merupakan BUMN/BUMD Persekutuan,
kesatuan baik Perkumpulan,
dengan Yayasan, Ormas,
yang Perseroan Perseroan Perseroan nama dan Orsospol, atau
melakukan Terbatas, Komanditer, Lainnya, Organisasi
usaha maupun dlm bentuk Lainnya, Lembaga
yang tidak apapun, dan bentuk badan
melakukan lainnya termasuk
usaha yang Kontrak Investasi
meliputi : Kolektif dan BUT.
 PENGUSAHA
(Pasal 1 Angka 4)

• Menghasilkan barang,
ORANG PRIBADI • Mengimpor barang,
ATAU BADAN • Mengekspor barang,
DALAM BENTUK • Melakukan usaha perdagangan,
APAPUN YANG • Memanfaatkan barang tidak berwujud dari
DALAM KEGIATAN luar daerah pabean,
USAHA ATAU • Melakukan usaha jasa, atau
PEKERJAANNYA : • Memenfaatkan jasa dari luar daerah
pabean.
PENGUSAHA KENA PAJAK
(Pasal 1 Angka 5)

Pengusaha yang melakukan

penyerahan Barang Kena Pajak
dan/atau penyerahan Jasa Kena
Pajak yang dikenakan pajak
berdasarkan UU PPN Tahun 1984
dan perubahannya

Tidak termasuk Pengusaha Kecil

yang batasannya ditetapkan dengan
Keputusan Menteri Keuangan,
kecuali Pengusaha Kecil yang
memilih untuk dikukuhkan menjadi
Pengusaha Kena Pajak
PENGUSAHA KECIL
(PER-197/PMK.03/2013)

Pengusaha yang selama satu

tahun buku melakuan
Penyerahan Barang Kena
Pajak dan/atau Jasa Kena
Pajak dengan omzet tidak
melebihi Rp. 4,8 Miliar
(Berlaku mulai 1 Januari
2014)
KEWAJIBAN MELAPORKAN
USAHA
Pasal 2 ayat (2), jo. PER-20/PJ/2013

SETIAP WAJIB PAJAK SEBAGAI PENGUSAHA YANG

DIKENAI PAJAK BERDASARKAN UU PPN 1984 DAN
PERUBAHANNYA, WAJIB MELAPORKAN USAHANYA
PADA KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG
WILAYAH KERJANYA MELIPUTI :

TEMPAT TINGGAL,

TEMPAT KEDUDUKAN, DAN

TEMPAT KEGIATAN USAHA DILAKUKAN,

DIKUKUHKAN MENJADI PENGUSAHA

KENA PAJAK
 NPWP
(NOMOR POKOK WAJIB PAJAK)
 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
(Pasal 1 Angka 6)

ADALAH NOMOR YANG DIBERIKAN KEPADA WAJIB

PAJAK SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI
PERPAJAKAN YANG DIPERGUNAKAN SEBAGAI :

TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS

WAJIB PAJAK

DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN

KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA

JANGKA WAKTU DAN TEMPAT PENDAFTARAN/PELAPORAN KEGIATAN USAHA DIATUR DALAM

PERMENKEU NO. 147/PMK.03/2017 (BERLAKU SEJAK 1/11/2017), JO. PER DIRJEN PAJAK NO.
02/PJ/2018.
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
Pasal 2 ayat (1)

SETIAP WAJIB PAJAK YANG TELAH MEMENUHI

PERSYARATAN :

SUBJEKTIF, DAN OBJEKTIF

WAJIB MENDAFTARKAN DIRI PADA KANTOR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG WILAYAH
KERJANYA MELIPUTI :

TEMPAT TINGGAL, ATAU TEMPAT KEDUDUKAN

DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

15
Peraturan Menteri Keuangan
No. 112/PMK.03/2022
>> Wajib Pajak orang pribadi yang merupakan
Penduduk menggunakan Nomor Induk Kependudukan;
dan

>> Wajib Pajak orang pribadi bukan Penduduk, Wajib

Pajak Badan, dan Wajib Pajak Instansi Pemerintah
menggunakan Nomor Pokok Wajib Pajak dengan format
16 (enam belas) digit,
Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang merupakan Penduduk, Direktur Jenderal
Pajak memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak dengan mengaktivasi Nomor Induk
Kependudukan:
a. berdasarkan permohonan pendaftaran Wajib Pajak; atau
b. secara jabatan.

Bagi Wajib Pajak orang pribadi bukan Penduduk, Wajib Pajak Badan, dan Wajib
Pajak lristansi Pemerintah, Direktur Jenderal Pajak memberikan Nomor Pokok
Wajib Pajak dengan format 16 (enam belas) digit:
a. berdasarkan permohonan pendaftaran Wajib Pajak; atau
b. secara jabatan.

Nomor Pokok Wajib Pajak sebagaimana dimaksud di atas digunakan pada

layanan administrasi perpajakan secara terbatas sampai dengan tanggal 31
Desember 2023.
 Wajib Pajak yang mendaftarkan diri untuk diberikan
NPWP atau diberikan NPWP secara jabatan
mengaktivasi Nomor Induk Kependudukan sebagai Nomor Pokok
Wajib Pajak dan memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak dengan
format 15 (lima belas) digit bagi Wajib Pajak orang pribadi yang
merupakan Penduduk;

memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak dengan format 16 (enam

belas) digit bagi Wajib Pajak orang pribadi bukan Penduduk,
Wajib Pajak Badan, dan Wajib Pajak lnstansi Pemerintah;

memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak Cabang dan Nomor

Identitas Tempat Kegiatan Usaha bagi Wajib Pajak cabang.
Nomor Pokok Wajib Pajak

Fungsi NPWP
- Sebagai sarana dalam
administrasi perpajakan
- Sebagai identitas WP
- Menjaga ketertiban
dalam pembayaran
pajak dan pengawasan
administrasi perpajakan
STRUKTUR PENOMORAN NPWP DAN
PENERAPAN NPWP TETAP
(SE-44/PJ/2015)

NPWP TIDAK BERUBAH MESKIPUN WAJIB PAJAK PINDAH

TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN ATAU MENGALAMI
PEMINDAHAN TEMPAT TERDAFTAR

PELAKSANAAN HAK DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN

PERPAJAKAN WAJIB PAJAK DILAKUKAN DI KPP TEMPAT WAJIB
PAJAK TERDAFTAR

FUNGSI PELAYANAN, PENGAWASAN DAN PENEGAKAN HUKUM

DILAKSANAKAN SESUAI DENGAN PERUNDANG-UNDANGAN DI
BIDANG PERPAJAKAN

DALAM HAL PELAKSANAAN FUNGSI DIMAKSUD MEMERLUKAN

IDENTIFIKASI KPP TEMPAT WAJIB PAJAK TERDAFTAR,
IDENTITAS DILAKUKAN MELALUI SISTEM INFORMASI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
 Kapan mendaftar (NPWP)
WPOP yang menjalankan
1 bulan setelah usaha/pekerjaan bebas
Saat usaha
Mulai dijalankan
WP Badan

Paling lambat
Pada akhir bln WPOP yg tdk menjalankan
Berikutnya pengh usaha/pek bebas tapi peng
Telah melebihi sd suatu bulan > PTKP
PTKP

Sebelum saat WP Pemungut/

Terutang PPh Pemotong pajak
 Kapan direspon?
Berkas diterima lengkap

Pendaftaran NPWP Pengukuhan PKP

Paling lambat Paling lambat 10

hari kerja berikutnya hari kerja berikutnya

Surat Surat
Kartu
Keterangan Pengukuhan
NPWP
Terdaftar PKP
 Persyaratan NPWP
ORANG PRIBADI YANG WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK
MENDAPATKAN NOMOR POKOK
WAJIB PAJAK (NPWP) :
KTP BAGI PENDUDUK
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENJALANKAN USAHA ATAU INDONESIA , ATAU PASPOR
PEKERJAAN BEBAS BAGI ORANG ASING
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS, YANG
MEMPEROLEH PENGHASILAN
DIATAS PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK; NB:
WANITA KAWIN YG INGIN MELAKSANAKAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI KEWAJIBAN PERPAJAKAN SENDIRI DAPAT
LAINNYA. MEMILIKI NPWP ATAS NAMANYA
BAGI ANGGOTA KELUARGA DITAMBAH
KK + NPWP PENANGGUNG BIAYA HIDUP
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Wanita Kawin

Wanita Kawin yg Memiliki Penghasilan

hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau
Penghasilan isteri dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian
digabung dgn suami pemisahan penghasilan & harta

NPWP isteri = NPWP suami

(Hak & kewajiban perpajakan
digabung)
bila telah memiliki NPWP sebelum
kawin maka harus mengajukan
penghapusan
YA TIDAK
ingin melaksanakan hak &
memenuhi kewajiban
perpajakan terpisah dari hak &
kewajiban perpajakan suami

bila telah memiliki NPWP sebelum Isteri &suami masing-masing memiliki NPWP,
kawin maka tidak perlu
(Hak & kewajiban perpajakan terpisah)
mendaftarkan diri lagi
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Anak yang Belum Dewasa

Anak yang belum Sesuai UU PPh 1984 dan perubahannya

dewasa
Kewajiban perpajakan digabung
dengan orang tuanya
Belum berumur 18 tahun
dan
Belum pernah menikah

NPWP ikut dengan orang

tuanya

Pasal 2 25
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Warisan Yang Belum terbagi

Warisan yg belum terbagi sebagai satu

kesatuan menggantikan yang berhak

menggunakan

NPWP dari orang pribadi yg

meninggalkan warisan

diwakili oleh
o salah seorang ahli waris;
o pelaksana wasiat; atau
o pihak yang mengurus harta
peninggalan.

Pasal 3 26
 Tempat Pendaftaran NPWP
• KPP YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI TEMPAT TINGGAL ATAU
TEMPAT KEDUDUKAN WP YBS.

• DALAM HAL KEGIATAN USAHA DI

BEBERAPA TEMPAT, JUGA WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI KE KPP
YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI TEMPAT-TEMPAT
KEGIATAN USAHA WP;

• DALAM HAL TEMPAT TINGGAL

ATAU TEMPAT KEDUDUKAN WP
BERADA DALAM DUA ATAU LEBIH
WILAYAH KERJA KPP, DIREKTUR
JENDERAL PAJAK DAPAT
MENETAPKAN KPP TEMPAT WP
TERDAFTAR.
Tempat pendaftaran WP tertentu
◼ KPP Wajib Pajak Besar I - IV
◼ KPP Perusahaan Masuk Bursa
◼ KPP PMA I-VI
◼ KPP Badan dan Orang Asing
◼ KPP Minyak dan Gas Bumi
◼ KPP Madya
 PENGUSAHA KENA PAJAK
(Pasal 1 ayat 5)

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BARANG JASA
KENA KENA
PAJAK PAJAK

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN

UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984
DAN PERUBAHANNYA
 KEWAJIBAN MELAPORKAN USAHA
Pasal 2 ayat (2)

SETIAP WAJIB PAJAK SEBAGAI PENGUSAHA

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN UU PPN 1984 DAN PERUBAHANNYA

WAJIB MELAPORKAN USAHANYA PADA KANTOR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI:

TEMPAT
TEMPAT
TEMPAT TINGGAL KEGIATAN USAHA
KEDUDUKAN
DILAKUKAN

DIKUKUHKAN MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK

Siapa yang wajib dikukuhkan
sebagai PKP ?
WPOP Yang memenuhi ketentuan
sebagai Pengusaha yang
dikenakan PPN sesuai UU PPN
Wajib melaporkan usahanya
WP Badan untuk dikukuhkan sebagai PKP

➢ Untuk mengetahui identitas PKP

➢ melaksanakan hak dan
kewajiban di bidang PPN
 Kapan melaporkan usaha
(Pengukuhan PKP)
Sblm melakukan WPOP yang menjalankan
penyerahan usaha/pekerjaan bebas
BKP/JKP

WP Badan
Paling lambat
Pada akhir masa
Pajak berikutnya
Pengusaha Kecil
Setelah omzet
> 4,8 M
 PENERBITAN NPWP DAN PKP
SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4)

MENERBITKAN TIDAK
NOMOR POKOK MELAKSANAKAN
APABILA WAJIB
DIREKTUR WAJIB PAJAK SECARA KEWAJIBANNYA
JENDERAL PAJAK ATAU
DAN SBGMN
PAJAK JABATAN PENGUSAHA DIMAKSUD Pasal
MENGUKUHKAN
KENA PAJAK 2 ayat (1) dan
PENGUSAHA
KENA PAJAK ayat (2).
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SELAMA 5 (LIMA) TAHUN KEBELAKANG
Pasal 2 ayat (4a)

PEMENUHAN DIMULAI SEJAK PALING LAMA 5

KEWAJIBAN YANG SAAT WAJIB (LIMA) TAHUN
PERPAJAKAN DITERBITKAN PAJAK SEBELUM
BAGI WAJIB NPWP DAN/ATAU MEMENUHI DITERBITKANNYA
PAJAK ATAU PKP SECARA PERSYARATAN NPWP DAN/ATAU
PENGUSAHA JABATAN, SUBJEKTIF DAN DIKUKUHKANNYA
KENA PAJAK OBJEKTIF, SEBAGAI PKP.
 PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (6)

DIAJUKAN PERMOHONAN PENGHAPUSAN NPWP OLEH WAJIB PAJAK DAN/ATAU AHLI

WARISNYA APABILA WAJIB PAJAK SUDAH TIDAK MEMENUHI PERSYARATAN SUBJEKTIF
DAN/ATAU OBJEKTIF SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PER UU AN,

WAJIB PAJAK BADAN DILIKUIDASI KARENA PENGHENTIAN

ATAU PENGGABUNGAN USAHA,

WAJIB PAJAK BENTUK USAHA TETAP

MENGHENTIKAN USAHANYA DI INDONESIA, ATAU

DIANGGAP PERLU OLEH DIRJEN PAJAK UNTUK MENGHAPUSKAN NPWP DARI WAJIB
PAJAK YANG SUDAH TIDAK MEMENUHI PERSYARATAN SUBJEKTIF DAN/ATAU OBJEKTF
SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PER -UU AN.
 KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN
PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (7)

DIREKTUR
JENDERAL
PAJAK HARUS
MEMBERIKAN 6 (ENAM) SEJAK
KEPUTUSAN BULAN, UNTUK 12 (DUA BELAS
DALAM PERMOHONAN
SETELAH WAJIB PAJAK BULAN)
MELAKUKAN JANGKA DITERIMA
ORANG UNTUK WAJIB
PEMERIKSAAN WAKTU : SECARA
PRIBADI, PAJAK BADAN
ATAS LENGKAP
PERMOHONAN
PENGHAPUSAN
NPWP
 PENCABUTAN PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK
Pasal 2 ayat (8)

DAPAT
DIREKTUR MELAKUKAN ATAS
JENDERAL PENCABUTAN KARENA : JABATAN, ATAU PERMOHONAN
PAJAK PENGUSAHA WAJIB PAJAK
KENA PAJAK
 KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN
PENGHAPUSAN PKP
Pasal 2 ayat (9)

DIREKTUR
JENDERAL
PAJAK HARUS ATAS
SEJAK
MEMBERIKAN PERMOHONAN DALAM JANGKA
PENCABUTAN WAKTU 6 (ENAM) PERMOHONAN
KEPUTUSAN DITERIMA SECARA
SETELAH PENGUKUHAN BULAN,
PKP LENGKAP
MELAKUKAN
PEMERIKSAAN
Sanksi terkait NPWP dan PKP

• Sengaja tidak mendaftarkan diri untuk ber NPWP

dan tidak dikukuhkan sebagai PKP
• Menyalahgunakan hak NPWP dan PKP, sehingga
Kesengajaan merugikan Negara
• Sanksi Pidana 6 bulan – 6 tahun, dan
Psl. 39 (1) • Denda 2x – 4x jumlah pajak terutang yang tidak
atau kurang dibayar

• Melakukan Percobaan tindak pidana perpajakan

• Menyalahgunakan hak NPWP dan PKP, dalam
Percobaan rangka mengajukan Restitusi/kompensasi
kerugian/pengkreditan pajak
Psl 39 (3) • Sanksi Pidana 6 bulan – 2 tahun, dan
• Denda 2x – 4x jumlah Restitusi/kompensasi
kerugian/pengkreditan pajak
WP TERTENTU
a.OP telah meninggal dunia & tidak meninggalkan warisan;
b.Bendahara Pemerintah yg tidak lagi memenuhi syarat sebagai WP;
c. OP yg telah meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;
d.WP memiliki lebih dari 1 NPWP untuk menentukan NPWP yg dapat digunakan
sebagai sarana administratif dlm pelaksanaan hak & pemenuhan kewajiban
perpajakan;
e.WP badan kantor perwakilan perusahaan asing yg tidak mempunyai kewajiban PPh
Badan yg telah menghentikan kegiatan usahanya;
f. Warisan yg belum terbagi dlm kedudukan sebagai Subjek Pajak sudah selesai
dibagi;
g.Wanita yg sebelumnya telah memiliki NPWP & menikah tanpa membuat perjanjian
pemisahan harta & penghasilan serta tidak ingin melaksanakan hak & memenuhi
kewajiban perpajakannya terpisah dari suaminya;
h.WP BUT yg telah menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia;
i. PKP yg telah dipusatkan tempat terutangnya PPN di tempat lain;
j. PKP yg pindah alamat ke wilayah kerja kantor DJP lainnya; atau
k. PKP yg sudah tidak lagi memenuhi syarat sebagai PKP.
l. WP lain yg diatur dalam PMK. 40
Latihan I
◼ Lenny adalah seorang karyawati yang baru bekerja sejak 5 Januari 2019
sebagai staff perpajak dengan gaji per bulan yang telah melampaui batas
PTKP. Lenny tinggal bersama keluarga di sebuah perumahan di kawasan
Kelapa Gading. Pada tanggal 08 Juli 2019 Lenny melepas masa lajangnya
setelah dipersunting oleh seorang pria idaman hatinya.
◼ Pertanyaan : Bagaimana Lenny melaksanakan kewajiban pajaknya,
khususnya dalam hal pendaftaran sebagai WP.
WAKIL /
KUASA
Wakil Wajib Pajak

◼ Dalam menjalankan hak dan memenuhi kewajiban menurut ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan, Wajib Pajak diwakili :
◼ badan oleh pengurus;
◼ badan dalam pembubaran atau pailit oleh orang atau badan yang dibebani untuk
melakukan pemberesan
◼ suatu warisan yang belum terbagi oleh salah seorang ahli warisnya, pelaksana
wasiatnya atau yang mengurus harta peninggalannya
◼ anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan oleh wali atau
pengampunya

◼ Wakil tsb bertanggungjawab secara pribadi dan atau secara renteng atas pembayaran
pajak yang terutang, kecuali apabila dapat membuktikan dan meyakinkan Direktur Jenderal
Pajak, bahwa mereka dalam kedudukannya benar-benar tidak mungkin untuk dibebani
tanggung jawab atas pajak yang terutang tersebut
 PASAL 32 UU KUP
Ayat 1
Dalam menjalankan hak dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, Wajib Pajak diwakili dalam hal :

Badan Pengurus

Badan yang dinyatakan pailit Kurator

orang atau badan yang ditugasi untuk

Badan dalam pembubaran
melakukan pemberesan

Badan dalam likuidasi Likuidator

suatu warisan yang belum salah seorang ahli warisnya, pelaksana

wasiatnya atau yang mengurus harta
terbagi peninggalannya

anak yang belum dewasa atau orang yang wali atau pengampunya
berada dalam pengampuan
 PASAL 32 UU KUP
Ayat (2)
Wakil sebagaimana dimaksud pada ayat (1) bertanggung jawab secara pribadi
dan/atau secara renteng atas pembayaran pajak yang terutang, kecuali apabila
dapat membuktikan dan meyakinkan Direktur Jenderal Pajak bahwa mereka dalam
kedudukannya benar-benar tidak mungkin untuk dibebani tanggung jawab atas
pajak yang terutang tersebut.

Ayat (3)

Orang pribadi atau badan dapat menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa
khusus untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan

Penjelasan Ayat (3)

Yang dimaksud dengan "kuasa" adalah orang yang menerima kuasa khusus dari
Wajib Pajak untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban perpajakan tertentu
dari Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan
perpajakan.
KUASA Wajib Pajak PMK No. 229/PMK.03/2014

◼ Seorang kuasa adalah orang yang menerima kuasa khusus dari Wajib
Pajak untuk melaksanakan hak dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan
tertentu dari Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan di bidang perpajakan

◼ Pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak

yang berkaitan dengan 1 (satu) jenis pajak untuk 1 (satu) Tahun Pajak,
atau 1 (satu) Bagian Tahun Pajak, atau 1 (satu) / beberapa Masa Pajak,
kecuali pelaksanaan hak dan/atau pemenuhan kewajiban perpajakn
tesebut dilakukan untuk beberapa jenis pajak sebagai satu kesatuan
Syarat Kuasa Bukan Konsultan
PMK No. 229/PMK.03/2014
Pasal 5

◼ memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;

◼ telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan Tahun Pajak terakhir;
◼ memiliki sertifikat brevet atau ijazah pendidikan formal di bidang
perpajakan, sekurang-kurangnya tingkat Diploma lll, yang diterbitkan
oleh perguruan tinggi negeri atau swasta dengan status terakreditasi
A; dan
◼ memiliki surat kuasa khusus dari Wajib Pajak yang memberi kuasa.
Syarat Kuasa Konsultan PMK No. 229/PMK.03/2014
Pasal 5

◼ memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;

◼ telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan Tahun Pajak terakhir;
◼ memiliki Surat Izin Praktek Konsultan Pajak yang
diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri
Keuangan; dan
◼ memiliki surat kuasa khusus dari Wajib Pajak yang
memberi kuasa.
 UU HPP 2021
Pasal 32ayat 3a

Kuasa Wajib Pajak

(Sesuai dengan UU No. 7 Tahun 2021) tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan
– UU HPP)

Kuasa Wajib Pajak :

▪ Kuasa Wajib Pajak dapat dilakukan oleh siapapun,
sepanjang memenuhi persyaratan kompetensi
menguasai bidang perpajakan.
▪ Pengecualian syarat diberikan jika kuasa yang
ditunjuk merupakan suami , istri , atau keluarga
sedarah semenda 2 ( dua ) derajat
 Penanggung Pajak
◼ Penanggung Pajak adalah Orang Pribadi atau Badan yang
bertanggung jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil
yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban Wajib
Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan

Pasal 1 ayat (28)

50
 SPT
(SURAT PEMBERITAHUAN)
 SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)
Pasal 1 ayat (11)

SURAT yang oleh WAJIB PAJAK digunakan untuk MELAPORKAN:

PENGHITUNGAN dan/atau PEMBAYARAN PAJAK

OBYEK PAJAK dan/atau BUKAN OBYEK PAJAK

HARTA dan KEWAJIBAN

SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN

FUNGSI SURAT PEMBERITAHUAN
(Pasal 1 Angka 11)

SURAT YANG OLEH WAJIB PAJAK DIGUNAKAN

UNTUK MELAPORKAN :

PENGHITUNGAN DAN/ATAU PEMBAYARAN

PAJAK,

OBYEK PAJAK DAN/ATAU BUKAN OBYEK PAJAK,

HARTA DAN KEWAJIBAN, DAN/ATAU

PEMBAYARAN DARI PEMOTONG ATAU PEMUNGUT

SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN

PERPAJAKAN
 FUNGSI SURAT PEMBERITAHUAN
(Pasal 1 Angka 11)

BAGI PKP UNTUK MELAPORKAN DAN MEMPERTANGGUNGJAWABKAN

PENGHITUNGAN JUMLAH PPN DAN PPnBM YG SEBENARNYA TERUTANG
DAN UTK MELAPORKAN TENTANG

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN TERHADAP PAJAK KELUARAN

PEMBAYARAN ATAU PELUNASAN PAJAK YG TELAH DILAKSANANKAN

SENDIRI OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK ATAU MELALUI PIHAK LAIN
DLM SUATU MASA PAJAK, YG DITENTUKAN OLEH KETENTUAN PER-UU
AN PERPAJAKAN YG BERLAKU
 KEWAJIBAN MENGISI
SURAT PEMBERITAHUAN
Pasal 3 ayat (1)

SETIAP WAJIB PAJAK • BENAR,

WAJIB MENGISI SURAT • LENGKAP, DAN
PEMBERITAHUAN
DENGAN : • JELAS

DALAM BAHASA • HURUF LATIN

INDONESIA DENGAN • ANGKA ARAB
MENGGUNAKAN : • SATUAN MATA UANG RUPIAH, DAN

• KANTOR DITJEN PAJAK TEMPAT WP

MENANDATANGANI SERTA TERDAFTAR ATAU DIKUKUHKAN ATAU
MENYEMPAIKAN KE TEMPAT LAIN YANG DITETAPKAN OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK.
 KEWAJIBAN MENGISI
SURAT PEMBERITAHUAN
Pasal 3 ayat (1a)

WAJIB PAJAK YG
TLH MENDAPAT IZIN MEN KEU
• WAJIB MENYAMPAIKAN SURAT
UTK MENYELENGGARAKAN PEMBERITAHUAN DALAM BAHASA
PEMBUKUAN DGN INDONESIA,
MENGGUNAKAN BHS ASING • DENGAN MENGGUNAKAN MATA UANG
DAN MATA UANG SELAIN SELAIN RUPIAH YG DIIZINKAN
RUPIAH,

PELAKSANAANNYA • DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

 PENANDATANGANAN
SURAT PEMBERITAHUAN
Pasal 3 ayat (1b)

PENANDATANGAN SPT DAPAT DILAKUKAN :

SECARA BIASA,

DENGAN TANDA TANGAN STEMPEL, ATAU

TANDA TANGAN ELEKTRONIK, ATAU

DIGITAL,

YANG SEMUANYA MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA

TATA CARA PELAKSANAANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN NOMOR : 9/PMK.03/2018
 JENIS-JENIS SPT DAN BATAS WAKTU
PENYAMPAIAN
PER-9/PMK.03/2018

SPT MASA SPT TAHUNAN

PPh Pasal 21 dan Pasal 26 PPh WP Badan

PPh Pasal 22 PPh WP Orang Pribadi

PPh Pasal 23 dan Pasal 26 PPh WP OP (ekspatriat)

PPh Pasal 25

PPh Pasal 4 ayat (2)

PPh Pasal 15

PPN dan PPnBM

PPN bagi Pemungut

FORMULIR SPT
Pasal 3 ayat (2)

MENGAMBIL SENDIRI DI TEMPAT YANG DITETAP-

KAN OLEH DIRJEN PAJAK, ATAU

MENGAMBIL DENGAN CARA LAIN YANG TATA

CARA PELAKSANAANNYA DIATUR BERDASAR-
KAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR
9/PMK.03/2018.
 BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT
PER-9/PMK.03/2018
JENIS SPT YANG MENYAMPAIKAN
SPT Masa PPh Ps 21/26 Pemotong PPh Ps 21/26
SPT Masa PPh Ps . 22 Bea Cukai
SPT Masa Ps. 22 Bendaharawan
SPT Masa PPh Ps. 22 Pemungut Lainnya
SPT Masa PPh Ps.23/26 Pemotong PPh Ps. 23/26
Pengusaha Kena Pajak
SPT Masa PPN dan PPnBM (1111/1111DM)
SPT Masa PPN dan PPnBM Ditjen Bea dan Cukai (107 – PUT)
WP Orang Pribadi/Wajib Pajak
SPT Tahunan Badan
BATAS AKHIR
PENYAMPAIAN
Paling lambat tgl 20 setelah akhir
masa pajak
Paling lambat 7 hari setelah
penyetoran
Paling lambat tanggal 14 setelah
berakhir masa pajak
Paling lambat 20 hari setelahakhir
masa pajak
Paling lambat tanggal 20 setelah
akhir masa pajak
Paling akhir bulan berikut setelah
akhir masa pajak
Paling lambat 7 hari setelah
penyetoran
Plng lmbt 3 bln setelah akhir thn
pjk/Plng lmbt 4 bln setelah akhir
thn pjk
 SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA
Pasal 7 ayat (1)

APABILA SPT TIDAK DISAMPAIKAN DALAM JANGKA WAKTU ATAU BATAS

WAKTU PERPANJANGAN, DIKENAKAn SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA

SPT Masa PPN • Rp. 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah)

SPT Masa Lainnya • Rp. 100.000,00 (seratus ribu rupiah)

SPT Tahnan PPh Badan • Rp. 1.000.000,00 (satu juta rupiah)

SPT Tahunan PPh Oramg • Rp. 100.000,00 (seratus ribu rupiah)

Pribadi
 PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN
Pasal 3 ayat (4) dan ayat (5), jo PER-9/PMK.03/2018

WAJIB PAJAK DAPAT MEMPERPANJANG JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PAJAK PENGHASILAN PALING LAMA 2 (DUA) BULAN DENGAN SYARAT :

Menyampaikan penghitungan sementara Pajak Penghasilan yang terutang dan dilampiri

Laporan Keuangan (sementara) tahun pajak ybs. bagi WP yg menyelenggarakan pembukuan

Melampirkan bukti pelunasan atas kekurangan pajak yg terutang, apabila menurut

penghitungan sementara Kurang Bayar berupa Surat Setoran Pajak (SSP)

Penghitungan sementara menggunakan formulir 1770Y (Orang Pribadi) atau 1771Y (Badan)

KETENTUANNYA DIATUR DALAM PERMENKEU NOMOR-9/PMK.03/2018

 SURAT TEGURAN KETERLAMBATAN
PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (5a)

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN :

TIDAK DISAMPAIKAN PADA WAKTU

YANG TELAH DITENTUKAN, ATAU

JANGKA WAKTU PENYAMPAIANNYA

TERLAMPAUI,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

MENERBITKAN SURAT TEGURAN
PENGECUALIAN PENYAMPAIAN SPT PAJAK
PENGHASILAN
PER-9/PMK.03/2018

WAJIB PAJAK PAJAK PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, KARENA
KEPENTINGAN TERTENTU, ADALAH :

Wajib Pajak OP yang dalam satu tahun pajak menerima atau

memperoleh panghasilan neto tdk melebihi jumlah
Penghasilan Tidak Kena Pajak,

Wajib Pajak OP yang tidak menjalankan kegiatan usaha atau

tidak melakukan pekerjaan bebas
 PENGISIAN DAN PENANDATANGANAN
SURAT PEMBERITAHUAN
Pasal 4 ayat (1), (2) dan (3)

WAJIB PAJAK WAJIB MENGISI DAN MENYAMPAI- KAN SURAT

PEMBERITAHUAN DENGAN BENAR, LENGKAP, JELAS, DAN
MENANDATANGANINYA;

SURAT PEMBERITAHUAN WAJIB PAJAK BADAN HARUS DITANDATANGANI

OLEH PENGURUS ATAU DIREKSI;

DALAM HAL WP MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN SURAT KUASA

KHUSUS UNTUK MENGISI DAN MENANDATANGANI SURAT PEMBERITAHUAN,
SURAT KUASA KHUSUS HRS DILAMPIRKAN PADA SURAT PEMBERITAHUAN
 SPT TAHUNAN PPh WP YANG WAJIB
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
Pasal 4 ayat (4)

BAGI WAJIB PAJAK YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN HARUS

MELAMPIRKAN LAPORAN KEUANGAN, BERUPA :

LABA RUGI, SERTA

KETERANGAN LAIN YANG DIPERLUKAN UNTUK

MENGHITUNG BESARNYA PENGHASILAN KENA PAJAK.
 LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN DARI
MASING-MASING WAJIB PAJAK
Pasal 4 ayat (4a) – Memori Penjelasan

LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN DIMAKSUD ADALAH LAPORAN

KEUANGAN HASIL KEGIATAN USAHA MASING-MASING WAJIB PAJAK.

Contoh : PT. A memiliki saham pada PT. B dan PT. C.

Dalam contoh tsb PT. A mempunyai kewajiban melampirkan Laporan
Keuangan Konsolidasi PT A dan anak perusahaan, juga melampirkan
Laporan Keuangan atas usaha PT. A (sebelum dikonsolidasi).
Sedangkan PT. B dan PT. C wajib melampirkan Laporan Keuangan
masing-masing, bukan Laporan Keuangan Konsolidasi.
 LAMPIRAN LAPORAN KEUANGAN YANG
DIAUDIT AKUNTAN PUBLIK
Pasal 4 ayat (4b)

APABILA LAPORAN KEUANGAN SBGMN DIMAKSUD AYAT (4a) DIAUDIT

OLEH AKUNTAN PUBLIK TETAPI TIDAK DILAMPIRKAN PADA SPT,

MAKA :

SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK LENGKAP DAN TIDAK

JELAS;

SEHINGGA

SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD PASAL 3 AYAT (7) HURUF b.
 PEMBETULAN SPT Pasal 8 ayat (1)

WAJIB PAJAK DENGAN KEMAUAN SENDIRI DAPAT MEMBETULKAN SPT YANG

TELAH DISAMPAIKAN,

DENGAN MENYAMPAIKAN SURAT PERNYATAAN

SYARAT : BELUM DILAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSA AN OLEH DIREKTUR

JENDERAL PAJAK.
 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
PP Nomor 74 Tahun 2011

Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat mengungkapkan dengan

pernyataan tertulis ketidakbenaran perbuatannya sbgmn dimaksud Pasal
38 sepanjang mulainya penyidikan belum diberitahukan kepada penuntut
umum melalui penyidik Pejabat Polisi Negara RI;

Pernyataan tertulis dimaksud pada ayat harus ditandatangani oleh WP

dan dilampiri dengan :

Penghitungan kekurangan pembayaran jumlah pajak yang sebenarnya

terutang dalam format Surat Pemberitahuan,

Surat Setoran Pajak sebagai bukti pelunasan kekurangan pembayaran

pajak,

Surat Setoran Pajak sebagai bukti pembayaran sanksi adm berupa denda
sebesar 150% (seratus lima puluh persen).
 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN
PP Nomor 74 Tahun 2011

Terhadap Wajib Pajak yang telah mengungkapkan ketidakbenaran

perbuatannya dan sekaligus melunasi kekurangan pembayaran
jumlah pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksi administrasi
sbgmn dimaksud pada ayat (2) tidak akan dilakukan penyidikan,
sepanjang tdk ditemukan data yang menyatakan lain dari
pengungkapan ketidakbenaran perbuatan tersebut;

Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pengungkapan

ketidakbenaran perbuatan oleh Wajib Pajak, diatur dengan Peraturan
Direktur Jenderal Pajak.
 SANKSI DENDA
TIDAK DILAKUKAN TERHADAP
Pasal 7 ayat (2) jo. PER-9/PMK.03.2018

WP ORANG PRIBADI YANG TELAH MENINGGAL DUNIA;

WP ORANG PRIBADI YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KE GIATAN USAHA ATAU

PEKERJAAN BEBAS;

WP ORANG PRIBADI YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASING YANG TIDAK
TINGGAL LAGI DI INDONESIA;

BUT YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;

WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN
SESUAI KETENTUAN YANG BERLAKU;

BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI;

WP YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUANNYA DI ATUR DENGAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN; ATAU

WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDA SARKAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
 WAJIB PAJAK LAIN

KERUSUHAN MASSAL,

KEBAKARAN,

LEDAKAN BOM ATAU AKSI TERORISME,

PERANG ANTAR SUKU, ATAU

KEGAGALAN SISTEM KOMPUTER ADMINISTRASI

PENERIMAAN NEGARA ATAU PERPAJAKAN.
PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (1a)

DALAM HAL PEMBETULAN SPT

MENYATAKAN :

RUGI ATAU LEBIH BAYAR

PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN

PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM
DALUWARSA PENETAPAN
PEMBETULAN SPT TAHUNAN
Pasal 8 ayat (2)

DALAM HAL WAJIB PAJAK MEMBETULKAN SENDIRI

SPT TAHUNAN YANG MENGAKIBATKAN UTANG
PAJAK MENJADI LEBIH BESAR,

DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

SEBESAR TARIF BUNGA PER BULAN YANG
DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN ATAS JUMLAH
PAJAK YANG KURANG DIBAYAR,

DIHITUNG SEJAK PENYAMPAIAN SPT BERAKHIR

SAMPAI DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN,
MAX 24 BULAN

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH 1 (SATU)

BULAN.
PEMBETULAN SPT MASA
Pasal 8 ayat (2a)

DALAM HAL WAJIB PAJAK MEMBETULKAN

SENDIRI SPT MASA YANG MENGAKIBATKAN
UTANG PAJAK MENJADI LEBIH BESAR,

DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

TARIF BUNGA PER BULAN YANG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN ATAS JUMLAH PAJAK YANG
KURANG DIBAYAR,

DIHITUNG SEJAK JATUH TEMPO PEMBAYARAN

SAMPAI DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN,
MAX 24 BULAN

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH 1 (SATU)

BULAN.
PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (3)

Walaupun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi

belum dilakukan tindakan penyidikan mengenai adanya
ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 38, terhadap ketidakbenaran
perbuatan Wajib Pajak tersebut

tidak akan dilakukan penyidikan,

apabila Wajib Pajak dengan kemauan sendiri

mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut
dengan disertai pelunasan kekurangan pembayaran jumlah
pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksi administrasi
berupa denda sebesar 150% (seratus lima puluh persen) dari
jumlah pajak yang kurang dibayar.
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (4)

Walaupun Direktur Jenderal Pajak telah melakukan

pemeriksaan, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum
menerbitkan surat ketetapan pajak, Wajib Pajak dengan
kesadaran sendiri dapat mengungkapkan dalam laporan
tersendiri tentang ketidakbenaran pengisian Surat
Pemberitahuan yang telah disampaikan sesuai

keadaan yang sebenarnya,

yang dapat mengakibatkan:

pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar

atau lebih kecil; rugi berdasarkan ketentuan perpajakan
menjadi lebih kecil atau lebih besar; jumlah harta menjadi
lebih besar atau lebih kecil; atau jumlah modal menjadi lebih
besar atau lebih kecil

dan proses pemeriksaan tetap dilanjutkan.

 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (5)

Pajak yang kurang dibayar

yang timbul sebagai akibat dari pengungkapan

ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan
sebagaimana dimaksud pada ayat (4) beserta sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh
persen) dari pajak yang kurang dibayar,

harus dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum

laporan tersendiri dimaksud disampaikan
 PEMBETULAN SPT
Pasal 8 ayat (6)

Wajib Pajak dapat membetulkan Surat Pemberitahuan Tahunan yang telah

disampaikan,

dalam
dalam hal
halWajib
WajibPajak
Pajakmenerima
menerimasurat ketetapan
surat pajak,
ketetapan Surat
pajak, Keputusan
Surat Keberatan,
Keputusan
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan
Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Kembali
Tahun
Peninjauan Pajak Tahun
Kembali sebelumnya
Pajakatau beberapaatau
sebelumnya Tahun Pajak sebelumnya,
beberapa Tahun Pajak
sebelumnya,

yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah
yang menyatakan
dikompensasikan rugi fiskal
dalam Suratyang berbeda dengan
Pemberitahuan rugi fiskal
Tahunan yang
yang telah
akan
dikompensasikan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan yang akan dibetulkan
dibetulkan tersebut,
tersebut,

dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan setelah menerima surat ketetapan pajak, Surat
Keputusan Keberatan,
dalam jangka Suratbulan
waktu 3 (tiga) Keputusan
setelah Pembetulan, Putusan
menerima surat Banding,
ketetapan atau
pajak, Surat
Keputusan Keberatan, Surat Keputusan
Putusan Pembetulan,
Peninjauan Putusan
Kembali Banding, atau Putusan
Peninjauan Kembali

dengan syaratsyarat
dengan Direktur Jenderal
Direktur Pajak
Jenderal Pajak
belumbelum
melakukan tindakan
melakukan pemeriksaan
tindakan pemeriksaan.
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
BUNGA
Pasal 9 ayat (2A)

PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK YANG

DILAKUKAN SETELAH TANGGAL JATUH TEMPO
PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK,

DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA

SEBESAR TARIF BUNGA PER BULAN YANG
DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN

DIHITUNG DARI TANGGAL JATUH TEMPO

PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TANGGAL
PEMBAYARAN, MAX 24 BULAN

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH 1 (SATU)

BULAN.
 JANGKA WAKTU PELUNASAN
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 9 ayat (3)

TERHADAP :
1. STP
2. SKPKB
3. SKPKBT YANG MENYEBAB
4. SK. KEBERATAN KAN JUMLAH PAJAK
5. SK. PEMBETULAN YANG HARUS
6. PUTUSAN BANDING DAN DIBAYAR BERTAMBAH
7. PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI

HARUS DILUNASI DALAM JANGKA WAKTU

1 (SATU) BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
 PERLAKUAN KHUSUS
JANGKA WAKTU PELUNASAN
Pasal 9 ayat (3a)

BAGI WAJIB PAJAK :

1. USAHA KECIL, DAN

2. DI DAERAH TERTENTU

JANGKA WAKTU PELUNASAN SBGMN DIMAKSUD AYAT

(3) DAPAT DIPERPANJANG PALING LAMA
MENJADI 2 (DUA) BULAN
(Ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan)
 SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR (SKPKB)
(Pasal 1 Angka 16)

SURAT KETETAPAN PAJAK

YANG MENENTUKAN BESARNYA
JUMLAH POKOK PAJAK,
JUMLAH KREDIT PAJAK,
JUMLAH KEKURANGAN PEMBAYARAN POKOK PAJAK,
BESARNYA SANKSI ADMINISTRASI,
DAN JUMLAH PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
 SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)
(Pasal 1 Angka 17)

SURAT KETETAPAN PAJAK

YANG MENENTUKAN TAMBAHAN
ATAS JUMLAH PAJAK YANG TELAH
DITETAPKAN
 SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL
(SKPN)
(Pasal 1 Angka 18)

SURAT KETETAPAN PAJAK

YANG MENENTUKAN
JUMLAH POKOK PAJAK SAMA BESARNYA DENGAN
JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU
PAJAK TIDAK TERUTANG DAN
TIDAK ADA KREDIT PAJAK
SURAT KETETAPAN PAJAK
LEBIH BAYAR (SKPLB)
(Pasal 1 Angka 19)

SURAT KETETAPAN PAJAK

YANG MENENTUKAN
JUMLAH KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
KARENA
JUMLAH KREDIT PAJAK LEBIH BESAR
DARIPADA PAJAK YANG TERUTANG
ATAU SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG
 KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 ayat (1)

ATAS PERMOHONAN WAJIB PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17, PASAL
17B, Pasal 17C, ATAU PASAL 17D
DIKEMBALIKAN,
DENGAN KETENTUAN BAHWA
APABILA TERNYATA WAJIB PAJAK MEMPUNYAI
UTANG PAJAK,

LANGSUNG DIPERHITUNGKAN UNTUK MELUNASI

TERLEBIH DAHULU UTANG PAJAK TERSEBUT.
 JANGKA WAKTU
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
Pasal 11 ayat (2)

Pengembalian kelebihan pembayaran pajak sbgmn dimaksud pada ayat

(1) dan ayat (1a) dilakukan paling lama 1 (satu) bulan sejak permohonan
pengembalian kelebihan pembayaran pajak diterima sehubungan
dengan diterbitkannya SKPLB sbgmn dimaksud Pasal 17 ayat (1) atau
sejak diterbitkannya SKPLB sbgmn dimaksud Pasal 17 ayat (2) dan
Pasal 17B, atau sejak diterbitkannya SKPPKP sbgmn dimaksud Pasal
17C atau Pasal 17D, atau sejak diterbitkannya :
⚫ SK. Keberatan, •SK. Pembatalan Ketetapan Pajak,
⚫ SK. Pembetulan, •SK. Pemberian Imbalan Bunga,
⚫ SK. Pengurangan Sanksi Adm. •Atau sejak diterima Put. Banding,
⚫ SK. Penghapusan Sanksi Adm.
•Atau Putusan Peninjauan Kembali
⚫ SK. Pengurangan Ketetapan Pajak

YANG MENYEBABKAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

Prepared by Iman Santoso
 SKPKB DAPAT DITERBITKAN
DLM JK WAKTU 5 TAHUN APABILA :
Pasal 13 ayat (1), (2) dan (3)

Huruf a Huruf b Huruf c Huruf d Huruf e

Berdasarkan SPT tdk disam Berdasarkan kewajiban kepada WP
hasil Pemeriksa paikan dlm jk. hasil pemerik sbgmn di diterbitkan
an atau wkt. sbgmn Ps. saan atau ket maksud Ps NPWP/PKP
Keterangan lain 3 (3) dan setelah lain mengenai 28 atau Ps secara jaba
Pajak yang ditegur, tidak di PPN/PPnBM 29tdk dipe tan sbgmn
terutang laporkan sbgm ternyata tidak nuhi sehing dimaksud
Tidak atau ditentukan dalam seharusnya di ga tdk dpt dlm Ps 2 (4a)
kurang surat teguran kompensasi diketahui be
dibayar atau tdk seha sarnya pajak
rusnya dikenai terutang.
Tarif 0%.

Jumlah kurang bayar dalam SKPKB sbgmn.dimak

sud huruf b, c dan d, ditambah sanksi :
Jumlah kurang bayar dalam SKPKB
a. Bunga dari PPh yg tdk atau kurang dibayar
sbgmn dimaksud huruf a dan huruf e,
dalam satu tahun pajak;
ditambah dengan Sanksi Adm. berupa
b. Bunga dari PPh yg tdk atau kurang dipotong/di
bunga tarif bunga per bulan yang
pungut;
ditetapkan Menkeu, maks. 24 bulan.
c. Kenaikan 75% % dari PPN dan PPnBM yg tdk
atau kurang dibayar.
d. Kenaikan 75% dari PPh yg dipotong/dipungut tapi
tidak/kurang disetor
 SPT MENJADI PASTI
SETELAH JANGKA WAKTU 5 TAHUN
Pasal 13 ayat (4)

BESARNYA PAJAK TERUTANG DALAM SPT, MENJADI

PASTI DALAM JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA AYAT (1), SETELAH

⚫ SAAT TERUTANGNYA PAJAK, ATAU

⚫ BERAKHIRNYA MASA PAJAK,
⚫ BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
⚫ TAHUN PAJAK,

TIDAK DITERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK

 SKPKB DAPAT DITERBITKAN
SETELAH 5 (LIMA) TAHUN

WALAU JANGKA WAKTU 5 (LIMA) TAHUN TELAH LEWAT SKPKB

TETAP DAPAT DITERBITKAN, APABILA :

1. WAJIB PAJAK SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT

DIPIDANA KARENA MELAKUKAN TIDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN, ATAU

2. TINDAK PIDANA LAINNYA YANG DAPAT MENIMBUL

KAN KERUGIAN PADA NEGARA BERDASARKAN
PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH MEMPUNYAI
KEKUATAN HUKUM TETAP.
 SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)
(Pasal 1 Angka 20)

SURAT UNTUK
MELAKUKAN TAGIHAN PAJAK DAN/ATAU
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA
DAN/ATAU DENDA
 PENERBITAN STP
Pasal 14 ayat (1) huruf a, b, c, dan d

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN

SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA :
a. Pajak Penghasilan tahun berjalan tidak atau kurang
dibayar,
b. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayar
an pajak sebagai akibat salah tulis dan/atau salah
hitung,
c. Wajib Pajak dikenai sanksi berupa denda dan/atau
bunga,
d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP,
tetapi tidak membuat faktur pajak, atau membuat
faktur pajak tetapi tidak tepat waktu.
 PENERBITAN STP
Pasal 14 ayat (1) huruf e

e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP

yang tidak mengisi faktur pajak secara lengkap
sbgmn dimaksud dlm Pasal 13 ayat (5) UU PPN dan
perubahannya, selain :
1. identitas pembeli sbgmn dimaksud Ps. 13 (5)
huruf b UU PPN 1984 dan perubahannya,
2. identitas pembeli serta nama dan tanda tangan
sbgmn dimaksud Ps. 13 (5) huruf b dan huruf g
UU PPN 1984 dan perubahannya, dalam hal
penyerahan dilakukan oleh PKP pedag. eceran.
 SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (2)

SURAT TAGIHAN PAJAK

MEMPUNYAI
KEKUATAN HUKUM YANG SAMA
DENGAN
SURAT KETETAPAN PAJAK
 SANKSI DALAM
SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (3)

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG

DALAM SURAT TAGIHAN PAJAK SBGMN DIMAKSUD
PADA HURUF a DAN HURUF b, DITAMBAH DENGAN
SANKSI BERUPA BUNGA SEBESAR TARIF BUNGA PER
BULAN UTK PALING LAMA 24 BULAN, DIHITUNG
SEJAK :
⚫ SAAT TERUTANGNYA PAJAK, ATAU
⚫ BERAKHIRNYA MASA PAJAK,
⚫ BAGIAN THN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK
SAMPAI
DITERBITKANNYA SURAT TAGIHAN PAJAK
 SANKSI DALAM
SURAT TAGIHAN PAJAK
Pasal 14 ayat (4)

TERHADAP PENGUSAHA ATAU

PENGUSAHA KENA PAJAK SEBAGAIMANA
DIMAKSUD PADA AYAT (1) HURUF d, HURUF e, ATAU
HURUF f MASING-MASING,
SELAIN WAJIB MENYETOR PAJAK YANG TERUTANG,
DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 1% (DUA PERSEN) DARI
DASAR PENGENAAN PAJAK
 SKPKBT
Pasal 15 ayat (1)

DIREKTUR JENDERA PAJAK DAPAT MENERBITKAN SKPKBT

• SETELAH SAAT TERUTANGNYA PAJAK
• ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK
• BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK

APABILA DITEMUKAN DATA BARU YANG MENGAKIBATKAN

PENAMBAHAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

SETELAH DILAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN DALAM

RANGKA PENERBITAN SKPKBT
 SKPKBT
Pasal 15 ayat (2)

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG

DALAM SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR
TAMBAHAN (SKPKBT)

DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

KENAIKAN SEBESAR 100% (SERATUS PERSEN)

DARI JUMLAH KEKURANGAN TERSEBUT.

 TIDAK DIKENAKAN
KENAIKAN 100%
Pasal 15 ayat (3)

KENAIKAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD AYAT (2) TIDAK

DIKENAKAN APABILA :

SKPKBT DITERBITKAN BERDASARKAN

KETERANGAN TERTULIS DARI WAJIB PAJAK ATAS
KEHENDAK SENDIRI;

DGN SYARAT DIRJEN PAJAK BELUM MULAI

MELAKUKAN PEMERIKSAAN DALAM RANGKA
PENERBITAN SKPKBT TERSEBUT.
 PEMBETULAN
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 16 ayat (1)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN SURAT KETETAPAN

PAJAK BERUPA :

SURAT TAGIHAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN, SURAT

KEPUTUSAN KEBERATAN, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN SANKSI
ADMINISTRASI,

SURAT KEPUTUSAN PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI, SURAT

KEPUTUSAN PENGURANGAN KETETAPAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN
PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK, ATAU SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN
IMBALAN BUNGA,

YANG DALAM PENERBITANNYA TERDAPAT KESALAHAN TULIS, KESALAH

HITUNG DAN/ATAU KEKELIRUAN PENERAPAN KETENTUAN TERTENTU DALAM
PERATURAN PER UU AN
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN
PERMOHONAN PEMBETULAN
Pasal 16 ayat (2)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK HARUS MEMBERI

KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN
PEMBETULAN

PALING LAMA 6 (ENAM) BULAN

SEJAK TANGGAL SURAT PERMOHONAN

PEMBETULAN DITERIMA

Prepared by Iman Santoso

PERMOHONAN PEMBETULAN
DIANGGAP DIKABULKAN
Pasal 16 ayat (3)

APABILA DALAM JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA

DIMAKSUD TELAH LEWAT,

TETAPI DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI

SUATU KEPUTUSAN,

PERMOHONAN PEMBETULAN YANG DIAJUKAN

TERSEBUT

DIANGGAP DIKABULKAN
 KEWAJIBAN DIRJEN PAJAK
MEMBERI KETERANGAN TERTULIS
Pasal 16 ayat (4)

APABILA DIMINTA 0LEH WAJIB PAJAK,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN

KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL- HAL
YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU
MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA AYAT (1)

 PENERBITAN SKPLB
Pasal 17 ayat (1), (2) dan (3)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT

KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB), APABILA :

JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH

BESAR DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG;

TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK

TERUTANG;

SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI, APABILA BERDASARKAN

HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU DATA BARU, TERNYATA PAJAK YANG
LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL
Pasal 17A

DIREKTUR JENDERAL PAJAK SETELAH MELAKUKAN

PEMERIKSAAN, MENERBITKAN SURAT KETETAPAN
PAJAK NIHIL, APABILA :

JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK YANG

DIBAYAR SAMA DENGAN JUMLAH PAJAK YANG
TERUTANG; ATAU

PAJAK TIDAK TERUTANG DAN TIDAK ADA KREDIT

PAJAK; ATAU

TIDAK ADA PEMBAYARAN PAJAK.

 PENERBITAN
SURAT KETETAPAN PAJAK
Pasal 17B ayat (1)

Direktur Jenderal Pajak

Setelah melakukan pemeriksaan atas permohonan

kelebihan pembayaran pajak, selain permohonan kelebihan
sbgmn dimaksud Pasal 17C dan 17D

Harus menerbitkan Surat Ketetapan

Pajak paling lama 12 (dua belas) bulan

SEJAK SURAT PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP.

 PERLAKUAN PEMERIKSAAN THD
BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA
Pasal 17B ayat (1a)

KETENTUAN SBGMN DIMAKSUD PADA AYAT (1)

TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK

YANG SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN
BUKTI PERMULAAN DI BIDANG PERPAJAKAN,

KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU

BERDASARKAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN.
 PENERBITAN SKPLB
LEWAT JK. WKT. PEMERIKSAAN
Pasal 17B ayat (2)

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA

DIMAKSUD PADA AYAT (1)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MENERBITKAN SUATU

KEPUTUSAN,

PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK

DIANGGAP DIKABULKAN,

DAN SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR HARUS

DITERBITKAN PALING LAMA 1 (SATU) BULAN SETELAH JANGKA
WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.
 IMBALAN BUNGA
KARENA SKPLB TERLAMBAT TERBIT
Pasal 17B ayat (3)

APABILA SKPLB TERLAMBAT DITERBITKAN SBGMN

DIMAKSUD PADA AYAT (2),

WAJIB PAJAK BERHAK MENERIMA

IMBALAN BUNGA SEBESAR TARIF BUNGA

PERBULAN YANG DITETAPKAN MENKEU

DIHITUNG SEJAK BERAKHIRNYA JANGKA WAKTUSAMPAI

DENGAN DITERBITKAN SKPLB.
 IMBALAN BUNGA
SETELAH PUTUSAN PENGADILAN
Pasal 17B ayat (4)

APABILA PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN SBGMN

DIMAKSUD PADA AYAT (1a) TIDAK DILANJUTKAN DENGAN
PENYIDIKAN; DILANJUTKAN DENGAN PENYIDIKAN, TETAPI
TIDAK DILANJUTKAN DENGAN PENUNTUTAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN; ATAU

DILANJUTKAN DENGAN PENYIDIKAN DAN PENUNTUTAN

TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN, TETAPI DIPUTUS
BEBAS ATAU LEPAS DARI SEGALA TUNTUTAN HUKUM
BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH
MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM TETAP;

WAJIB PAJAK DIBERI IMBALAN BUNGA SEBESAR 2% PER

BULAN UNTUK PALING LAMA 24 BULAN, DIHITUNG SEJAK
BERAKHIRNYA JK. WAKTU S/D. DITERBITKAN SKPLB.
 PENELITIAN SPT
WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (1)

SETELAH MELAKUKAN PENELITIAN ATAS PERMOHONAN WAJIB

PAJAK DALAM SPT DENGAN KRITERIA TERTENTU,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN SURAT KEPUTUSAN

PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK (SKPPKP),

PALING LAMA 3 (TIGA) BULAN UNTUK PPh,

PALING LAMA 1 (SATU) BULAN UNTUK PPN,

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

KETENTUAN INI DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PERMENKEU

NOMOR-39/PMK.03/2018
 KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (2)

Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT)

DALAM 3 TAHUN TERAKHIR

Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak,

kecuali tunggakan pajak telah memperoleh izin untuk menunda
atau mengangsur pemba yaran pajak;

Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau Lembaga

Keuangan Pemerintah;

Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di

bidang perpajakan berdasarkan putusan pengadilan yang telah
mempunyai kekuatan hukum tetap dlm jk. waktu 5 (lima) thn.
terakhir.
PENENTUAN WAJIB PAJAK
KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (3)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG MENENTUKAN

KRITERIA TERTENTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD

PADA AYAT (1)
 PEMERIKSAAN
SETELAH SKPPKP
Pasal 17C ayat (4) dan (5)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MELAKU KAN

PEMERIKSAAN THD WAJIB PAJAK SBGMN DIMAKSUD
PADA AYAT (1) DAN MENERBITKAN SURAT KETETAPAN
PAJAK, SETELAH MELAKU KAN PENGEMBALIAN
PENDAHULUAN;

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DIRJEN

PAJAK MENERBITKAN SKPKB, JUMLAH KEKURANGAN
PAJAK DITAMBAH

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA KENAIKAN SEBESAR

100% DARI JUMLAH KEKURANGAN PEMBAYARAN
PAJAK.
 TIDAK DIBERIKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
Pasal 17C ayat (6)

Apabila Terhadap WP tersebut dilakukan tindakan

penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan;

Terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis

pajak tertentu 2 (dua) Masa Pajak berturut-turut;

Terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis

pajak tertentu 3 (tiga) Masa Pajak dalam 1 (satu) tahun
kalender; atau

Terlambat menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan

(SPT Tahunan).
 PENERBITAN SKPPKP
Pasal 17D ayat (1)

BERDASARKAN PENELITIAN ATAS PERMOHONAN

PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG
MEMENUHI PERSYARATAN TERTENTU,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SKPPKP

PALING LAMA :

3 (TIGA) BULAN UNTUK PAJAK PENGHASILAN;

1 (SATU) BULAN UTK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI,

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARALENGKAP

WAJIB PAJAK YANG DAPAT DIBERIKAN
PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
Pasal 17D ayat (2)

Adalah WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas;

WP Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan

bebas dengan jumlah peredaran usaha dan jumlah lebih bayar
sampai dengan jumlah tertentu;

Wajib Pajak Badan dengan jumlah peredaran usaha dan jumlah

lebih bayar sampai dengan jumlah tertentu; atau

Pengusaha Kena Pajak yang menyampaikan SPT Masa PPN

dengan jumlah penyerahan dan jumlah lebih bayar sampai
dengan jumlah tertentu.
JUMLAH YANG DITENTUKAN
OLEH MENTERI KEUANGAN
Pasal 17D ayat (3)

BATASAN JUMLAH PEREDARAN USAHA, JUMLAH

PENYERAHAN, DAN JUMLAH LEBIH BAYAR SBGMN
DIMAKSUD PADA AYAT (2)

DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN

MENTERI KEUANGAN

Nomor 39/PMK.03/2018
 PEMERIKSAAN
SETELAH PENGEMBALIAN
Pasal 17D ayat (4)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MELAKUKAN

PEMERIKSAAN

DAN MENERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK

SETELAH MELAKUKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK
SANKSI ADMINISTRASI
Pasal 17D ayat (5)

APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN,

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN SURAT

KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB),

JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

KENAIKAN SEBESAR 100% (SERATUS PERSEN)
 PENGEMBALIAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pasal 17E

ORANG PRIBADI YANG BUKAN SUBYEK PAJAK DALAM

NEGERI

YANG MELAKUKAN PEMBELIAN BARANG KENA PAJAK DI

DALAM DAERAH PABEAN

YANG TIDAK DIKONSUMSI DI DAERAH PABEAN,

DAPAT DIBERIKAN PENGEMBALIAN PAJAK PERTAMBAHAN

NILAI YANG TELAH DIBAYAR.

KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN MEN. KEU.
SKPPKP
(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)

Permohonan WP

Penelitian

Pasal 17C (1) UU KUP Pasal 17D (1) UU KUP Pasal 9 (4c) UU PPN
PPh & PPN PPh & PPN PPN

PPh 3 bulan PPN 1 bulan

SKPPKP

diperhitungkan dengan utang pajak

Ps. 11 (1) UU KUP

SKPKPP
1 bulan sejak tanggal SKPPKP
Pasal 17 C&D
SKPPKP
WP KRITERIA TERTENTU

Tepat waktu dalam menyampaikan SPT

PASAL 17C Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak,
kecuali tunggakan tsb telah memperoleh izin untuk
mengangsur/menunda

LK diaudit dengan pendapat WTP selama 3 tahun berturut-turut

Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di

bidang perpajakan dalam jangka waktu 5 tahun terakhir.

125
PENCABUTAN WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU

WP dengan kriteria tertentu

17C (3) UU KUP

dicabut penetapannya dalam hal :

1. dilakukan Pemeriksaan Bukper secara terbuka atau
tindakan Penyidikan pidana pajak;
2. terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis
pajak tertentu 2 Masa Pajak berturut-turut;
3. terlambat menyampaikan SPT Masa untuk suatu jenis
pajak tertentu 3 Masa Pajak dalam 1 tahun kalender;
atau
4. terlambat menyampaikan SPT Tahunan.
SKPPKP
PASAL 17C WP KRITERIA TERTENTU

SK
PERMOHONAN Pengembalian
WP
PENELITIAN
Pendahuluan
DAPAT
DIPERIKSA skp
Kelebihan Pajak

PPh
PPN
3 Bulan
1 Bulan 5 tahun

SANKSI
SKPKB KENAIKAN
100%
127
SKPPKP ATURAN L A M A

WP PERSYARATAN TERTENTU

WPOP yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

PASAL 17D WPOP

menjalankan usaha atau LB < 100 Juta
pekerjaan bebas

omset < 5 Milyar

WP Badan
LB < 1 Milyar

PKP yang menyampaikan SPT Penyerahan < 400 Juta

Masa PPN LB < 28 Juta

PMK No: 193/PMK.03/2007 dirubah PMK No: 54/PMK.03/2009 128

SKPPKP
WP PERSYARATAN TERTENTU

WPOP yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

PASAL 17D WPOP

menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas LB max 100 juta

WP Badan
LB max 1 M

PKP yang menyampaikan SPT

Masa PPN LB max 5 M

PMK No: 209/PMK.03/2021 mulai berlaku 1 januari 2022 129

SKPPKP
PASAL 17D WP PERSYARATAN TERTENTU

SK
PERMOHONAN Pengembalian DAPAT
WP PENELITIAN
Pendahuluan DIPERIKSA skp
Kelebihan Pajak

PPh
PPN
3 Bulan
1 Bulan 5 tahun

SANKSI
SKPKB KENAIKAN
100%
130
PEMBUKUAN
& PENCATATAN
 Subjek Pajak Orang Pribadi

WP OP yang tidak
melakukan usaha atau
pekerjaan bebas

e.g.: Karyawan, ASN,TNI/Polri 1 WP OP yang

melakukan usaha

3
e.g. Pengacara, Akuntan, Konsultan,
Penilai, Arsitek, Notaris, Dokter, Aktuaris;
WP OP yang melakukan pekerjaan
bebas
pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi
yang mempunyai keahlian khusus sebagai
usaha untuk memperoleh penghasilan yang
tidak terikat oleh suatu hubungan kerja
Subjek Pajak Badan
Sekumpulan ORANG dan/atau MODAL yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha
yang meliputi:

PERSEROAN TERBATAS

PERSEROAN KOMANDITER

PERSEROAN LAINNYA

BUMN/BUMD dengan nama dan dalam bentuk apapun

Firma, Kongsi, Koperasi, Dana Pensiun, Persekutuan, Perkumpulan,

Yayasan, Ormas, Orsospol, atau Organisasi Lainnya, Lembaga, BUT,
Dan bentuk badan lainnya termasuk Kontrak Investasi Kolektif
Pembukuan Menurut UU Pajak
(Pasal 28 UU KUP)

“Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan

kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib
Pajak badan di Indonesia wajib
menyelenggarakan pembukuan.”
(Ps 28 ayat (1) UU KUP)

Wajib Pajak yang dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan

pembukuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), tetapi wajib
melakukan pencatatan, adalah Wajib Pajak orang pribadi yang
melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diperbolehkan
Peredaran < 4,8
menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma
M
Penghitungan Penghasilan Neto dan Wajib Pajak orang pribadi yang
tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
(Ps 28 ayat (2) UU KUP)
 Pembukuan menurut UU Pajak (Pasal 28 UU KUP)

• WP OP (kegiatan usaha/ pekerjaan bebas)

Siapa? • WP Badan

• WP OP Norma (peredaran < Rp 4,8 miliar)

Pengecualian (Tetap • WP OP tidak melakukan kegiatan
Wajib Pencatatan) usaha/pekerjaan bebas