NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)

NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (NPPKP)

Ketentuan Umum &

Tata Cara Perpajakan

Dosen Pengampuh: Sahrir, S.E.,M.Ak

 WAJIB PAJAK
Wajib Pajak adalah orang pribadi atau
badan, meliputi pembayar pajak, pemotong
pajak, dan pemungut pajak, yang
mempunyai hak dan kewajiban perpajakan
sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan (KUP,
Pasal 1 ayat (2))
 Subjek Pajak Orang Pribadi

WP OP yang tidak
melakukan usaha atau
pekerjaan bebas
e.g.: Karyawan, PNS, TNI/Polri

1 WP OP yang
melakukan usaha

WP OP yang melakukan
pekerjaan bebas
pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang
mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk
memperoleh penghasilan yang tidak terikat oleh suatu
hubungan kerja
e.g. Pengacara, Akuntan, Konsultan, Penilai,
Arsitek, Notaris, Dokter, Aktuaris;
Subjek Pajak Badan
Sekumpulan ORANG dan/atau MODAL yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha
yang meliputi:

PERSEROAN TERBATAS

PERSEROAN KOMANDITER

PERSEROAN LAINNYA

BUMN/BUMD dengan nama dan dalam bentuk apapun

Firma, Kongsi, Koperasi, Dana Pensiun, Persekutuan, Perkumpulan,

Yayasan, Ormas, Orsospol, atau Organisasi Lainnya, Lembaga, BUT,
Dan bentuk badan lainnya termasuk Kontrak Investasi Kolektif
Subyek Pajak NPWP/
Mendaftar Diri NPPKP

Menghitung
SPT
Memperhitungkan

Wajib Pajak Menyetor SSP

Obyek Pajak Melapor SPT

Ketentuan Formal Ketentuan Material
 NPWP
(NOMOR POKOK WAJIB PAJAK)
NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak)
adalah Nomor yang diberikan kepada NPWP
Wajib Pajak sebagai sarana dalam
administrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal
diri atau identitas Wajib Pajak dalam
melaksanakan hak dan kewajiban
perpajakan

DASAR HUKUM
• UU No.6 Th 1983 ttg Ketentuan Umum Dan Tatacara Perpajakan Stdt dengan
UU No. 28 Th 2007
• Kep.Dir.Jen. Pajak No. KEP-338/PJ./2001 tgl. 08-05-2001
• Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ./2007
 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam

administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai:

TANDA IDENTITAS
PENGENAL WAJIB
DIRI PAJAK

DALAM MELAKSANAKAN
HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA
 Yang Wajib Ber-NPWP
• Wajib Pajak Badan
• Wajib Pajak Orang Pribadi:
– yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas
– yang memperoleh penghasilan melebihi
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
– Kewajiban mendaftarkan diri berlaku pula
terhadap wanita kawin yang dikenakan pajak
secara terpisah, karena hidup terpisah
berdasarkan keputusan hakim atau
dikehendaki secara tertulis berdasarkan
perjanjian pemisahan penghasilan dan harta
– Wajib Pajak orang pribadi lainnya yang
memerlukan NPWP dapat mengajukan
permohonan untuk memperoleh NPWP
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Wanita Kawin

Wanita Kawin yg Memiliki Penghasilan

hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau

Penghasilan isteri
dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian
digabung dgn suami
pemisahan penghasilan & harta

NPWP isteri = NPWP suami

(Hak & kewajiban YA TIDAK
perpajakan digabung)
ingin melaksanakan hak &
memenuhi kewajiban perpajakan
bila telah memiliki NPWP terpisah dari hak & kewajiban
sebelum kawin maka harus perpajakan suami
mengajukan penghapusan

bila telah memiliki NPWP

sebelum kawin maka tidak perlu Isteri &suami masing-masing memiliki NPWP,
mendaftarkan diri lagi (Hak & kewajiban perpajakan terpisah)
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Anak yang Belum Dewasa

Sesuai UU PPh 1984 dan perubahannya

anak yg belum dewasa
belum berumur 18 tahun
&
belum pernah menikah

kewajiban perpajakan
digabung dgn orang tuanya

NPWP ikut dgn orang

tuanya
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
Warisan Yang Belum terbagi

Warisan yg belum terbagi sebagai

satu kesatuan menggantikan yg
berhak

menggunakan

NPWP dari orang pribadi yg

meninggalkan warisan

diwakili oleh

o salah seorang ahli waris;

o pelaksana wasiat; atau
o pihak yang mengurus harta
peninggalan.
 NPPKP
(NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA
KENA PAJAK)
 PENGUSAHA KENA PAJAK

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BARANG JASA
KENA KENA
PAJAK PAJAK

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN

UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984
DAN PERUBAHANNYA
 KEWAJIBAN MELAPORKAN USAHA
Pasal 2 ayat (2)

SETIAP WAJIB PAJAK SEBAGAI PENGUSAHA

YANG DIKENAI PAJAK BERDASARKAN UU PPN 1984 DAN PERUBAHANNYA

WAJIB WAJIB MELAPORKAN USAHANYA PADA KANTOR

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YANG WILAYAH KERJANYA
MELIPUTI:

TEMPAT
TEMPAT
TEMPAT TINGGAL KEGIATAN USAHA
KEDUDUKAN
DILAKUKAN

DIKUKUHKAN MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK

 Yang Wajib ber-NPPKP
• Pengusaha yang bukan
pengusaha kecil yang
menyerahkan Barang Kena
Pajak / Jasa Kena Pajak
• Pengusaha kecil yang
menyerahkan Barang Kena
Pajak / Jasa Kena Pajak dan
memilih menjadi PKP (KMK
No. 571/KMK.03/2003)
 Fungsi NPWP & NPPKP
a. Fungsi NPWP:
◼ Sarana dalam administrasi perpajakan
◼ Tanda Pengenal diri atau identitas WP dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
◼ Dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan
◼ Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan
pengawasan administrasi perpajakan
b. Fungsi NPPKP:
◼ Pengawasan dalam melaksanakan hak dan kewajiban
PKP di bidang PPN dan PPn BM
◼ Sebagai identitas PKP yang bersangkutan
 JANGKA WAKTU PENDAFTARAN
NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO.
KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

NPWP PPKP

Paling lambat 1 bulan ➢Sebelum penyerahan

setelah saat usaha mulai BKP/JKP
dijalankan ➢Paling lama akhir bulan
WP BADAN / OP
Usahawan berikut setelah s/d
Paling lambat pada akhir bulan suatu masa dalam
berikutnya apabila sampai dengan
tahun buku nilai
suatu bulan dalam satu tahun
buku memperoleh penghasilan peredaran usaha
WP ORANG yang melebihi PTKP melebihi batasan
PRIBADI Non Pengusaha Kecil
Usahawan

18
Jangka waktu pendaftaran
1 bln sejak
Usaha Usaha mulai
WP Orang Pribadi
Non usaha 1 bln sejak
Pengh > PTKP

1 bln sejak
WP Badan Usaha mulai

19
 SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/
NPPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/
KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN

DILAMPIRI FOTO KOPI : DILAMPIRI FOTO KOPI :

• KTP / PASPOR ditambah Surat • KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal Keterangan tempat tinggal
dari instansi yang berwenang dari instansi yang berwenang
sekurang - kurangnya Lurah / sekurang - kurangnya Lurah /
Kepala Desa; Kepala Desa bagi Orang Asing.
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat Usaha

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK NPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 20
 SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/
PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN
JANGKA WAKTU PENERBITAN
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/
BADAN OP
PEMOTONG
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/
KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
Dilampiri Fotocopy : Dilampiri Fotocopy :
Dilampiri Fotocopy :
• Perjanjian Kerja sama • Surat penunjukan
• Akte pendirian;
sebagai OP sebagai bendaharawan ;
penunjukan dari Kantor
• NPWP masing-masing • Tanda bukti diri
Pusat (Untuk BUT).
anggota OP bendaharawan
• KTP/Paspor salah seorang
pengurus; dan
• Surat Ijin Usaha/KeteranganTempat Usaha.

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 21
 PENERBITAN NPWP & PKP
SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENERBITKAN NPWP

DAN MENGUKUHKAN PKP

SECARA
JABATAN

APABILA WAJIB PAJAK atau PENGUSAHA KENA PAJAK

TIDAK MELAKSANAKAN KEWAJIBANNYA
 BENTUK KARTU NPWP

NPWP : 47.556.913.3-503.000
KISWANTO
PERUM. MANGUNSARI ASRI
MANGUNSARI-GUNUNGPATI
KOTA SEMARANG –JAWA TENGAH
Tanggal Terdaftar
15/07/2007
STRUKTUR NPWP
XX. XXX.XXX. X- XXX. XXX

a b c d e

Keterangan :
a = (2 digit) kode jenis Wajib Pajak
b = (6 digit) kode nomor urut Wajib Pajak
c = (1 digit) kode cek digit
d = (3 digit) kode Kantor Pelayanan Pajak
e = (3 digit) kode cabang / istri tidak pisah harta
Apa bedanya antara Orang Pribadi ber-
NPWP dengan tidak?
 Pada Rancangan UU Pajak 2007, ditetapkan tarif pajak
yang lebih tinggi (+20%) bagi Orang Pribadi yang
tidak ber- NPWP

25
 PENGHAPUSAN NPWP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

Dilakukan dalam hal :

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan
harta dan penghasilan
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan
sebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP badan yang telah dibubarkan secara resmi
berdasarkan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan
statusnya sebagai BUT
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat
lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal
diterimanya permohonan secara lengkap

26
 PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

Dilakukan dalam hal :

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12

bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

27
KEPUTUSAN atas PERMOHONAN
PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (7)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK SETELAH MELAKUKAN

PEMERIKSAAN
HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN ATAS PERMOHONAN
PENGHAPUSAN NPWP DALAM JANGKA WAKTU

6 BULAN 12 BULAN

WP OP WP BADAN

SEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
Pasal 2 ayat (8)

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MELAKUKAN

PENCABUTAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

PERMOHONAN
JABATAN
WP

PEMERIKSAAN

KEPUTUSAN 6 BULAN
Sanksi tidak mendaftarkan diri,?
Pasal 39 Undang-undang nomor 16 tahun 2000,
mengatur bahwa – antara lain:
- Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan
diri…dst…sehingga dapat menimbulkan kerugian
negara, dipidana dengan pidana penjara paling lama
6(enam) tahun dan denda paling tinggi 4(empat) kali
jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar

30
Jika sudah ber-NPWP, apa saja
Kewajibannya?
 Wajib mengisi dan menyampaikan Surat
Pemberitahuan dengan benar, lengkap, jelas dan
menandatanganinya
 Wajib membayar atau menyetor pajak yang terutang di
kas negara melalui Kantor Pos atau Bank Devisa
 Bagi yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas,
wajib menyelenggarakan pencatatan

31