KETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN

Anandhayu Mahatma Ratri, S.AB., M.AB
Beberapa Istilah dalam Bidang Perpajakan

Wajib Pajak
Surat Ketetapan Pajak(SKP)
Badan • Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB)
• Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
Tambahan (SKPKBT)
• Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
Surat Pemberitahuan (SPT) • Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
(SKPLB)
• SPT Masa
• SPT Tahunan Kredit pajak untuk pajak penghasilan

Surat Setoran Pajak (SSP) Kredit pajak untuk Pajak Pertambahan Nilai

Surat Tagihan Pajak (STP) Pekerjaan Bebas

Pendaftaran NPWP dan NPPKP
 Kewajiban Pendaftaran
Setiap wajib pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dan wajib pajak badan wajib
mendaftarkan diri pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib pajak untuk dicatat sebagai wajib pajak dan
sekaligus kepadanya diberikan NPWP paling lama 1 (satu) bulan setelah saat usaha mulai
dijalankan.

 Penghapusan NPWP
Direktorat Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas
permohonan penghapusan NPWP dalam jangka waktu 6 (enam) bulan untuk WP-OP atau 12
(dua belas) bulan untuk WP-Badan sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.
 Pendaftaran NPPKP (Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak)

Setiap wajib pajak sebagai pengusaha yang dikenai pajak wajib melaporkan
usahanya pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan pengusaha dan tempat kegiatan usaha
dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP). Apabila wajib
pajak melakukan pendaftaran (NPWP) sekaligus pengukuhan, maka surat
keterangan terdaftar dan Surat Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP)
diterbitkan bersamaan paling lama 3 (tiga) hari kerja berikutnya setelah permohonan
pendaftaran dan pelaporan beserta persyaratannya diterima secara lengkap.
 Pencabutan NPPKP

Direktorat Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas
permohonan pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dalam jangka waktu 6 (enam)
bulan sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.
 Sanksi tidak mempunyai NPWP atau NPPKP

bagi wajib pajak dengan sengaja tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau
menggunakan hak tanpa NPWP, pengukuhan PKP sehingga dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara diancam dengan pidana penjara paling singkat enam bulan dan paling lama
enam tahun dan denda paling sedikit dua kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang
bayar.
 Identitas WP:
NPWP

Melalui
Secara Jabatan
Pendaftaran

Dengan Tanpa
Permohonan Permohonan
WP WP
 NPWP

Dapat dilakukan perubahan data

Dapat dipindahkan (NPWP tetap)
(NPWP tetap)
• Direksi, pengurus, pemegang
saham
• Ke wilayah kerja kpp lain
• Alamat
• Diterbitkan surat pindah
• Nama
Dapat dihapuskan • Hak & kewajiban ikut pindah
• Jenis usaha
• Status, dll

• OP meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan
• OP (wanita) kawin tanpa perjanjian
pemisahan harta / penghasilan
• Warisan yang belum terbagi
• Badan dibubarkan secara resmi
• BUT hilang statusnya sebagai BUT
• OP tak lagi memenuhi syarat sebagai WP
 Identitas PKP:
NPPKP

Pengukuhan melalui
Pengukuhan secara jabatan
permohonan

NPPKP = NPWP
Dengan tanggal pengukuhan
 Perbedaan Wajib Pajak (WP) dan
Pengusaha Kena Pajak (PKP)
WP PKP
 Identitas: NPWP  Identitas: NPPKP
 Proses: Pendaftaran  Proses: Pengukuhan
 Belum tentu menjadi PKP  Pasti menjadi WP
 Berhubungan dengan kewajiban PPh  Berhubungan dengan kewajiban PPN
 (disamping PPh)
Model pembayaran pajak:
 Model pembayaran pajak:
 Dibayar sendiri
 Hanya dengan cara / melalui
 Melalui pemotongan
pemungutan
 Melalui pemungutan
 Jika NPPKP dicabut, NPWP tidak
 Jika NPWP dihapus, NPPKP ikut tercabut (otomatis) ikut terhapus
 Kewajiban Pencatatan dan Pembukuan

 Pencatatan:
Pencatatan adalah pengumpulan data secara teratur tentang peredaran bruto atau penjualan
bruto dari usahanya dan penerimaan penghasilan lainnya dari luar usaha dengan tujuan
mempermudah perhitungan Penghasilan Kena Pajak serta mempermudah perhitungan PPN
dan PPnBM. Apabila wajib pajak dalam memperhitungkan pajak penghasilan dengan
menggunakan pencatatan, maka penghasilan neto ditentukan dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto.

Norma Penghitungan Penghasilan Neto adalah persentase tertentu dari peredaran atau
penghasilan bruto usaha atau pekerjaan bebas yang merupakan standar umum besarnya
pengasilan neto yang dianggap normal atau wajar yang dibuat dan disempurnakan terus-
menerus serta diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008: yang diperkenankan untuk menggunakan pencatatan adalah
Wajib Pajak Orang Pribadi (WP-OP) yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang
peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus
juta rupiah) boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan
Neto dengan syarat memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan
pertama dari tahun pajak yang bersangkutan.
 Pembukuan

Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan

yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa,

yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode tahun pajak tersebut.

Wajib pajak yang dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib melakukan pencatatan adalah:

a. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1

(satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma

Penghitungan Penghasilan Neto.

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

c. Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan wajib pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan harus dilampiri

dengan laporan keuangan berupa neraca dan laporan laba rugi serta keterangan lain yang diperlukan untuk menghitung

besarnya penghasilan kena pajak.

 Penyelenggaraan Pencatatan atau Pembukuan

Harus dilakukan dengan itikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya

Harus diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah dan
disusun dalam bahasa Indonesia atau bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan

Diselenggarakan dengan prinsip taat azas dengan stelsel acrual atau stelsel kas

Perubahan terhadap metode pembukuan dan/atau tahun buku harus mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal
Pajak

Pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah dapat diselenggarakan oleh wajib
pajak setelah mendapat izin Menteri Keuangan
 Sanksi Perpajakan

Sanksi
Perpajakan

Sanksi
Sanksi Pidana
Administrasi

Bunga 2% / Denda Kenaikan 50% Pidana Pidana

Denda Pidana
bulan administrasi dan 100% kurungan penjara
“
Formulir Perpajakan