Pengantar perpajakan

Tri ani Marwati

 PENGANTAR PERPAJAKAN
• Definisi Pajak ;
 Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya kontraprestasi, Dipungut oleh
negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

• Fungsi Pajak  Budgetair , Reguler

• Pungutan Lain  Retribusi, Sumbangan
• Pengertian Hukum Pajak  Materiil, Formal
• Kedudukan Hukum Pajak  Perdata, Publik
• Asas Pemungutan Pajak  Domisili, Sumber, Kebangsaan
• Cara Pemungutan Pajak  Nyata, Fiktif, Campuran
• Tarif Pajak  Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,

• Hapusnya Utang Pajak  Pembayaran, Kompensasi,

Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan
 PENGERTIAN, FUNGSI, DAN
CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

• Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai

identitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna

sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

• Fungsi
NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk
keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan
pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa
dan Tahunan
NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan
perpajakan

• Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang
terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP
PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP
KET SPT SKP STP
Definisi Surat untuk Surat keterangan Surat untuk
pelaporan berupa SKPKB, menagih pajak
perhitungandan SKPKBT, dan sanksi adm
pembayaran SKPLB, SKPN
pajak terutang

Fungsi Pelaporandan Alat koreksi, Alat koreksi

pertanggungjawa sararna pajak terutang,
ban perhitungan mengenakan sararna
jml pajak sanksi, dan alat mengenakan
terutang, menagih pajak sanksi, dan alat
pembayaran menagih pajak
sendiri dan dari
pemotong
 Syarat Pemungutan Pajak
• Adil (syarat keadilan)
• Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2
(pajak hrs memberikan keadilan bagi negara
maupun masyarakat. (syarat yuridis)
• Tidak mengganggu Perekonomian (syarat
ekonomis)
• Efisien (syarat finansial)
• sederhana
 Teori Yang mendukung
Pemungutan Pajak
• Teori Asuransi (melindungi)
• Teori Kepentingan
• Teori daya pikul
 Unsur Obyektif (besarnya penghasilan)
 Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)
• Teori Bakti
• Teori azas daya beli
 Pengertian dan Kedudukan
Hukum Pajak
• Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD
Dasar’45.
• Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik
• Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum
Administrasi.
• Hukum Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi.
• Hukum pajak ada 2 macam :
• Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan)
• Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara
Perpajakan
 Asas dan cara Pemungutan Pajak
Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

Pajak pajak tdk Pajak Pajak Pajak Pajak

Lagsung langsung Subyektif Obyektif Pusat Daerah
 KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• Itikad baik
• Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha
sebenarnya
• Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan
stelsel akrual/kas
• Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf
latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata
uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan
bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu
 Tata cara pemungutan pajak

• Stelsel Nyata ( Riel)  pemungutan di akhir

tahun
• Stelsel Anggapan (fictieve)  Pemungutan
di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun
sebelumnya.
• Stelsel campuran  Pemungutan di awal
tahun dan disesuaikan kembali di akhir
tahun.
Asas Pemungutan Pajak

(1) Asas Domisili

(tempat tinggal)
(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

 Sistem Pemungutan Pajak

• Official Assessment System

 Sistem pemungutan oleh pemerintah
• Self Assessment System
 Sistem pemungutan oleh wajib pajak
sendiri
• With Holding System
 System pemungutan oleh pihak ketiga
 Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif
• Tarif Sebanding (proporsional)
 PPN tarifnya =10 %
• Tarif Tetap  tarif bea materai
• Tarif Progresif  Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai
pajak semakin besar.

misal : Pasal 17 UU PPh 2000

Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%
Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%
Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%
Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

• Tarif degresif  Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak

semakin besar.
 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
• Timbulnya utang pajak ada 2 :
 Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena
dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment
system)
 Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-
undang ( self assessment system)
• Hapusnya utang pajak disebabkan :
 Pembayaran
 Kompensasi
 Kadaluarsa
 Pembebasan/penghapusan
 PEMERIKSAAN DAN
PENYIDIKAN PAJAK
• Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data
dlm rangka pengawasan
• Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP,
pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)
• Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan,
percobaan
 KEBERATAN DAN BANDING
• Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

 WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak

 Tertulis dalam bahasa Indonesia
 Jangka waktu 3 bulan
 Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan
 Bukti penerimaan Surat Keberatan
 Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln)
 Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan
 Tidak menunda kewajiban membayar pajak
 Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
 KEBERATAN DAN BANDING

• Tata Cara Penyelesaian Banding

 Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak

 Jangka waktu 3 bln
 Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak
 Tidak menunda pembayaran pajak
 Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan
 PENAGIHAN PAJAK

• Dasar penagihan  STP, SKPKB, SKPKBT,

Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding
• Jenis penagihan  seketika, sekaligus
• Negara mempunyai hak mendahului untuk
menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga,
denda adm, kenaikan, biaya penagihan

Komputerisasi Perpajakan
• SPT = Surat Pemberitahuan Pajak
• STP = Surat Tagihan Pajak
• SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
• SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan

• SKPLB = Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar

• SKPN = Surat Ketetapan Pajak Nihil

 SANKSI PERPAJAKAN
• Bunga
• Kenaikan
• Denda
• Sanksi pidana
 SANKSI PERPAJAKAN
• Bunga
• Kenaikan
• Denda
• Sanksi pidana