PERPAJAKAN

HUKUM PAJAK
 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang perubahan Keempat
atas UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pada pasal 1 angka 1

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara

yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan
undang-undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan
untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
 UNSUR-UNSUR DALAM
PENGERTIAN PAJAK

• DIPUNGUT BERDASARKAN UNDANG-UNDANG

• DAPAT DIPAKSAKAN
• TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA KONTAPRESTASI
SECARA LANGSUNG OLEH PEMERINTAH
• DIPUNGUT OLEH NEGARA (PUSAT/ DAERAH)
• DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN-
PENGELUARAN PEMERINTAH (JIKA SURPLUS
DIGUNAKAN UNTUK PUBLIC INVESMENT)
 FUNGSI PAJAK

• BUDGETAIR
• REGULEREND
• REDISTRIBUSI
• DEMOKRASI
 FUNGSI PAJAK

INDONESIA

BUDGETER PENERIMAAN NEGARA

REGULAIR MENGATUR PEREKONOMIAN UNTUK

PERTUMBUHAN LEBIH CEPAT

DEMOKRASI PENJELMAAN KEKELUARGA &

KEGOTONG ROYONGAN RAKYAT

TARIF PROGRESIF : GOL MAMPU

REDISTRIBUSI
DIKENAKAN TARIF YG LEBIH TINGGI
 PERBEDAAN PAJAK

• RETRIBUSI

MENDAPAT
KONTRAPRESTASI
SECARA LANGSUNG
PERBEDAAN PAJAK

• SUMBANGAN

YANG
MENDAPATKAN
MANFAAT ADALAH
PENERIMA
SUMBANGAN
PENGERTIAN HUKUM PAJAK
(HUKUM FISKAL)

• KESELURUHAN DARI PERATURAN-

PERATURAN YANG MELIPUTI
WEWENANG PEMERINTAH UNTUK
MENGAMBIL KEKAYAAN SESEORANG
DAN MENYERAHKAN KEMBALI KE
MASYARAKAT MELALUI KAS NEGARA
 PEMBAGIAN HUKUM PAJAK
• HUKUM PAJAK
FORMAL
• HUKUM PAJAK MATERIAL

tata cara untuk

mengatur tentang obyek mewujudkan hukum
pajak, subyek pajak, besar material menjadi
pajak yang dikenakan timbul
dan hapusnya utang pajak
kenyataan
dan hubungan hukum
antara pemerintah dan WP
UU KUP, UU PPSP, UU
Pengadilan Pajak
UU PPh dan UU PPN
PEMBAGIAN HUKUM PAJAK DAN
PEMBEDAANNYA
1. Hukum Pajak Material
Memuat norma-norma yang
menerangkan tentang :
 keadaan-keadaan /perbuatan-
perbuatan dan peristiwa-peristiwa
hukum yang harus dikenakan pajak
Siapa-siapa yang harus dikenakan
pajak?
Berapa besar pajaknya?
 Atau dengan kata lain
Segala sesuatu tentang tentang timbulnya,
besarnya, dan hapusnya utang pajak dan pula
hubungan hukum antara pemerintah dengan
Wajib Pajak, termasuk didalamnya peraturan-
peraturan yang memuat kenaik-an2, denda-denda
dan hukuman-hukuman serta cara-cara tentang
pembebasan dan pengembalian pajak,
 2. Hukum Pajak Formil

 Peraturan peraturan mengenai cara-cara

untuk menjelmakan hukum pajak material
menjadi suatu kenyataan.
 Memuat cara2 penyelenggaraan mengenai
penetapan suatu hutang pajak
 Kontrol Pemerintah terhadap
penyelenggaraan pemingutan Pajak
 Kewajiban para Wajib Pajak (sebelum dan
sesudah menerima SKP)
 Prosedur pemungutan pajak
 Maksud Hukum Pajak Formal

• Melindungi , baik Fiscus maupun wajib Pajak

• Memberi jaminan bahwa hukum material
dapat diselenggarakan dengan baik
DASAR DAN TEORI PEMUNGUTAN
PAJAK
 TEORI ASURANSI

• Pembayaran pajak disamakan dengan

pembayaran premi.Masyarakat seakan
mempertanggungjawabkan keselamatan dan
keamanan jiwanya kepada negara.

TEPATKAH INI?
 TEORI KEPENTINGAN

• NEGARA MELINDUNGI KEPENTINGAN HARTA DAN

JIWA WARGA NEGARA DENGAN MEMPERHATIKAN
BEBAN YANG HARUS DIPUNGUT DARI MASYARAKAT
 TEORI GAYA PIKUL

• TIAP ORANG
DIKENAKAN PAJAK
DGN BOBOT SAMA
(ADIL) SESUAI GAYA
PIKUL DENGAN
UKURAN BESARNYA
PENGHASILAN DAN
PENGELUARAN
SESEORANG
TEORI BAKTI

• DISEBUT JUGA TEORI

KEWAJIBAN PAJAK
MUTLAK. PAJAK
SEBAGAI BUKTI
TANDA BAKTI
MASYARAKAT KE
NEGARA
 TEORI GAYA BELI

• PAJAK UNTUK
MEMELIHARA
MASYARAKAT
• PAJAK DITEKANKAN
UNTUK FUNGSI
MENGATUR
 PAJAK PENGHASILAN
(PAJAK NEGARA DAN PAJAK DAERAH)

.
Pengenaan pajak di Indonesia

Negara Daerah

PPh : UU. No. 7 Th. 1984 Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi:
diubah UU. No. 36 Th 2008 UU No. 18 Th. 1997
diubah UU. No. 28 Th. 2009

PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983

PBB: UU. No. 12 Th. 1985
diubah UU. No. 42 Th. 2009
diubah UU. No. 28 Th 2009

Bea Meterai: UU. No. 13 Th. 1985 BPHTB: UU. No. 21 Th. 1997
diubah UU. No. 28 Th. 2009
 JENIS-JENIS PAJAK
• Pajak Penghasilan
• Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM
PAJAK PUSAT • Bea Meterai

PAJAK PKB, BBNKB, PBB,

PROPINSI BPHTB, Pajak Rokok
PAJAK DAERAH

PAJAK Pajak Hotel & Restoran

KABUPATEN Pajak Hiburan
Pajak Radio
 MENURUT SIFATNYA

• PAJAK LANGSUNG • PAJAK TIDAK LANGSUNG

PEMBEBANANNYA TIDAK DAPAT PEMBEBANANNYA DAPAT

DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN

PPh PPN
MENURUT SASARAN/ OBYEKNYA

• PAJAK SUBYEKTIF • PAJAK OBYEKTIF

BERDASARKAN SUBYEK BARU BERDASARKAN OBYEK BARU

DICARI OBYEKNYA DICARI SUBYEKNYA

PPN, PPnBM
PPh
MENURUT PEMUNGUTANNYA

• PAJAK DAERAH
• PAJAK PUSAT
Pajak Reklame,
PPh,PPN PPnBM, Pajak Hiburan,
Bea Materai Pajak Rumah
Makan/Restoran
dan Hotel
CARA(STELSEL) PEMUNGUTAN
PAJAK

• RIIL STELSEL
• FICTIVE STELSEL
• CAMPURAN
SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

1.OFFICIAL ASSESSMENT SYSTEM

2.SELF ASSSESSMENT SYSTEM
3.WITH HOLDING SYSTEM
 Official Self Witholding
Assessment Assessment System

♣ Wewenang berada  Wewenang berada  Wewenang berada

ditangan pemerintah ditangan Wajib Pajak di pihak ketiga yang
(fiskus) untuk menen- untuk menentukan ditetapkan oleh
tukan besarnya pajak pajaknya sendiri Peraturan Perpajakan
yang terutang  Wajib pajak bersifat untuk melaksanakan
aktif (menghitung, pemotongan
♣ Wajib Pajak bersifat memperhitungkan, dan pemungutan
pasif. membayar dan pajak
(hanya menunggu) melaporkan sendiri
besarnya pajak yang  Utang pajak timbul
♣ Utang pajak timbul harus dibayar) tanpa menunggu surat
setelah dikeluarkan  Utang pajak timbul ketetapan pajak
surat ketetapan pajak tanpa menunggu surat
oleh fiscus ketetapan pajak
YURISDIKSI PEMUNGUTAN PAJAK

• ASAS TEMPAT
TINGGAL
• ASAS
KEBANGSAAN
• ASAS SUMBER
 DISCUSSION
1. JELASKAN 3 MACAM YURISDIKSI PEMAJAKAN DAN
MANAKAH YG BERLAKU DI INDONESIA ?
2. SEBUTKAN JENIS2 PAJAK DI INDONESIA?
3. JELASKAN 3 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK DI
INDONESIA, DAN MANAKAH YG BERLAKU DI
INDONESIA?
4. JELASKAN TEORI2 PEMUNGUTAN PAJAK, MANAKAH
YANG SESUAI UTK DIBERLAKUKAN DI INDONESIA?
MENGAPA?
5. CARILAH DATA APBN TAHUN ANGGARAN 2015 DAN
2016, DAN ANALISISLAH BERAPA PROSENTASENYA
PENERIMAAN PAJAK DIBANDINGKAN TOTAL
PENERIMAAN DI APBN ?