MATERI KELAS

Pemeriksaan Pajak
Ketentuan Pajak
 Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
UU RI No 16 Tahun 2009

• Ketentuan Umum - definisi

• NPWP, Pengukuhan PKP, SPT dan
Pembayaran Pajak
• Penetapan dan Ketetapan Pajak
 Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
UU RI No 16 Tahun 2009

• Penagihan Pajak
• Pembukuan dan Pemeriksaan
• Keberatan dan Banding
• Ketentuan Khusus
 Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
UU RI No 16 Tahun 2009

• Penagihan Pajak
• Pembukuan dan Pemeriksaan
• Keberatan dan Banding
• Ketentuan Khusus
 Ketentuan Pajak
WAJIB PAJAK FISKUS

Pemeriksaan
c
Pendaftaran
Pendaftaran
(NPWP-NPPKP)
(NPWP-NPPKP)
c Penetapan
(SKP)
Pembukuan/
Pembukuan/
Pencatatan
Pencatatan
Keberatan

Pembayaran
Pembayaran
(SSP)
(SSP) BPP
Banding

Pelaporan
Pelaporan MA
(SPT)
(SPT)
Kasasi

410
Ketentuan Pajak
Pemeriksaan Pajak
Pengertian Pemeriksaan
 Pendahuluan

Self Assesment vs Pemeriksaan

Pengertian Pemeriksaan (Pasal
1 Angka 25 UU KUP)

Serangkaian Kegiatan untuk

• Menghimpun
• Mengolah Data, Keterangan,
dan/atau Bukti
Pengertian Pemeriksaan (Pasal
1 Angka 25 UU KUP)

Dilaksanakan secara objektif dan

profesional berdasarkan suatu standar
pemeriksaan.
Wewenang Dirjen Pajak (Pasal
29 Ayat (1) UU KUP)

Tujuan Pemeriksaan:
• Menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan
• Tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan
 Menguji Kepatuhan

• Surat Pemberitahuan menunjukkan

kelebihan pembayaran pajak,
termasuk yang telah diberikan
pengembalian pendahuluan
kelebihan pajak;
• Surat Pemberitahuan Tahunan
Pajak Penghasilan menunjukkan
rugi;
 Menguji Kepatuhan

• Surat Pemberitahuan tidak

disampaikan atau disampaikan
tidak pada waktu yang telah
ditetapkan;
• Surat Pemberitahuan yang
memenuhi kriteria seleksi yang
ditentukan oleh Direktur Jenderal
Pajak;
• Ada indikasi kewajiban perpajakan
tidak dipenuhi.
 Tujuan Lain

• Pemberian Nomor Pokok Wajib

Pajak secara jabatan;
• Penghapusan Nomor Pokok Wajib
Pajak;
• Pengukuhan atau pencabutan
pengukuhan Pengusaha Kena
Pajak;
 Tujuan Lain

• Wajib pajak mengajukan

keberatan;
• Pengumpulan bahan guna
penyusunan norma penghitungan
penghasilan neto;
• Pencocokan data dan atau alat
keterangan;
 Tujuan Lain

• Penentuan wajib pajak berlokasi di

daerah terpencil;
• Penentuan satu atau lebih tempat
terutang pajak pertambahan nilai;
• Pelaksanaan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan
untuk tujuan lain
Pemeriksaan Pajak
Jenis-Jenis Pemeriksaan
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

1. Pemeriksaan Rutin, yaitu

pemeriksaan yang bersifat rutin
dilakukan terhadap Wajib Pajak
sehubungan dengan pemenuhan
hak dan kewajiban perpajakannya.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

2. Pemeriksaan Kriteria Seleksi,

yaitu pemeriksaan yang dilakukan
terhadap Wajib Pajak yang terpilih
berdasarkan skor risiko kepatuhan
secara komputerisasi.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

3. Pemeriksaan Khusus, yaitu

pemeriksaan yang dilakukan
terhadap Wajib Pajak sehubungan
dengan adanya informasi, data,
laporan atau pengaduan yang
berkaitan dengannya serta untuk
memperoleh informasi atau data
untuk tujuan tertentu.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

4. Pemeriksaan Wajib Pajak Lokasi,

yaitu pemeriksaan yang dilakukan
atas cabang, perwakilan, pabrik
dan atau tempat usaha dari Wajib
Pajak Domisili.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

5. Pemeriksaan Tahun Berjalan,

yaitu pemeriksaan terhadap Wajib
Pajak yang dilakukan dalam tahun
berjalan untuk jenis-jenis pajak
tertentu atau seluruh jenis pajak
dan atau untuk mengumpulkan
data dan atau keterangan untuk
tujuan tertentu.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

6. Pemeriksaan Bukti Permulaan,

yaitu pemeriksaan yang dilakukan
untuk mendapatkan bukti
permulaan tentang adanya dugaan
telah terjadi tindak pidana di
bidang perpajakan.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

7. Pemeriksaan Terintegrasi, yaitu

pemeriksaan terkoordinasi dari dua
atau lebih unit pemeriksaan
terhadap beberapa Wajib Pajak
yang memiliki hubungan
kepemilikan, penguasaan,
pengelolaan, usaha dan atau
financial.
 Jenis - Jenis Pemeriksaan

8. Pemeriksaan untuk Tujuan Penagihan

Pajak (Delinquency Audit), yaitu
pemeriksaan yang dilaksanakan untuk
mendapatkan data mengenai harta
Wajib Pajak/penanggung pajak yang
merupakan objek sita sehubungan
dengan adanya tunggakan pajak sesuai
dengan UU Penagihan dengan Surat
Paksa.
 Surat Perintah Pemeriksaan
(Pasal 29 Ayat (2) UU KUP)

Untuk keperluan pemeriksaan:

• Petugas pemeriksa harus memiliki
tanda pengenal pemeriksa dan
dilengkapi surat perintah
pemeriksaan
• Harus diperlihatkan kepada wajib
pajak yang diperiksa
 Kewajiban Wajib Pajak Yang
Diperiksa (Pasal 29 Ayat (3) UU
KUP)

• Memperlihatkan dan atau

meminjamkan buku/ catatan/
dokumen
• Memberikan kesempatan
memasuki tempat atau ruangan
yang dipandang perlu
• Memberikan keterangan yang
diperlukan
Kewajiban Merahasiakan (Pasal
29 Ayat (4) UU KUP)

Untuk keperluan pemeriksaan:

• Ditiadakan
 Penyegelan Dalam Rangka
Pemeriksaan (Pasal 30 UU KUP)

Direktur jenderal pajak berwenang:

• Melakukan penyegelan
tempat/ruangan tertentu
 Penyegelan Dalam Rangka
Pemeriksaan (Pasal 30 UU KUP)

Bila Wajib Pajak :

• Tidak memberi kesempatan
pemeriksa memasuki
tempat/ruangan yang dipandang
perlu;
• Tidak memberi bantuan guna
kelancaran pemeriksaan
 Tata Cara Pemeriksaan (Pasal
31 UU KUP)

Ditetapkan oleh Menteri keuangan:

• 545/KMK.04/2000 jo
123/PMK.03/2006
 Produk Pemeriksaan

Surat Ketetapan Pajak (SKP):

• SKPKB (Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar)
• SKPKBT (Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan)
 Produk Pemeriksaan

Surat Ketetapan Pajak (SKP):

• SKPLB (Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar)
• SKPN (Surat Ketetapan Pajak Nihil)
 Surat Ketetapan Pajak (SKP)

• Sarana untuk melakukan koreksi

fiskal terhadap WP tertentu yang
nyata-nyata atau berdasarkan hasil
pemeriksaan tidak memenuhi
kewajiban formal dan atau
kewajiban materiil dalam
memenuhi ketentuan perpajakan.
• Sarana untuk mengenakan sanksi
administrasi perpajakan
 SKPKB – Pasal 13

• SKPKB adalah surat ketetapan

pajak yang menentukan besarnya
jumlah pajak yang terutang, jumlah
kredit pajak, jumlah kekurangan
pembayaran pokok pajak, besarnya
sanksi administrasi, dan jumlah
yang masih harus dibayar.
 SKPKB – Pasal 13

• SKPKB diterbitkan sehubungan

dengan hasil pemeriksaan baik
atas SPT LB yang diajukan restitusi,
SPT LB yang tidak diajukan
restitusi, SPT Nihil, maupun SPT KB.
SKPKB
 SKPKBT – Pasal 15

SKPKBT adalah surat ketetapan pajak

yang menentukan tambahan atas
jumlah pajak yang telah ditetapkan
atau dikoreksi atas ketetapan pajak
sebelumnya.
SKPKBT
 SKPLB – Pasal 17

• SKPLB adalah surat ketetapan

pajak yang menentukan jumlah
kelebihan pembayaran pajak
karena jumlah kredit pajak lebih
besar dari pada pajak yang
terutang atau tidak seharusnya
terutang.
 SKPLB – Pasal 17

• SKPLB diterbitkan sehubungan

dengan hasil pemeriksaan baik
atas SPT LB yang diajukan restitusi,
SPT LB yang tidak diajukan
restitusi, SPT Nihil, maupun SPT KB.
 SKPLB – Pasal 17

• Dalam hal SPT LB diajukan

restitusi, Ditjen Pajak harus
menerbitkan surat ketetapan pajak
(SKPLB atau SKPN atau SKPKB)
dalam jangka waktu 12 bulan.
 SKPLB – Pasal 17

• Apabila dalam jangka waktu 12

bulan tersebut belum diterbitkan
SKPLB, maka permohonan restitusi
wajib pajak dianggap dikabulkan,
dan SKPLB harus diterbitkan
selambat-lambatnya dalam jangka
waktu 1 bulan setelah 12 bulan
tersebut terlewati.
 SKPLB – Pasal 17

• Atas pajak yang lebih dibayar ini

(sama dengan lebih bayar pada
SPT) ditambah imbalan bunga 2%
per bulan (Pasal 17B).
 SKPN – Pasal 17A

• SKPN adalah surat ketetapan pajak

yang menentukan jumlah pokok
pajak sama besarnya dengan
jumlah kredit pajak atau pajak tidak
terutang dan tidak ada kredit pajak.
 SKPN – Pasal 17A

• SKPN diterbitkan sehubungan

dengan hasil pemeriksaan baik
atas SPT Nihil, SPT Kurang Bayar,
maupun SPT Lebih Bayar.
 Fungsi STP

• Sebagai koreksi atas jumlah pajak

yang terutang menurut SPT Wajib
Pajak.
• Sarana untuk mengenakan sanksi
berupa bunga atau denda.
• Sarana untuk menagih pajak.
 STP Diterbitkan Bila:

• Pajak penghasilan dalam tahun

berjalan tidak atau kurang dibayar.
 STP Diterbitkan Bila:

• Dari hasil penelitian SPT terdapat

kekurangan pembayaran pajak
sebagai akibat salah tulis dan atau
salah hitung.
a) Atas kekurangan pajak yang
terutang dalam STP kedua
item di atas ditambah sanksi
administrasi bunga sebesar,
STP Diterbitkan Bila:

2% per bulan maksimum 24

bulan, dihitung sejak saat
terutangnya pajak atau bagian
tahun pajak atau tahun pajak
sampai dengan diterbitkannya
STP.
 STP Diterbitkan Bila:

• Pengusaha telah dikukuhkan

sebagai PKP tidak membuat atau
membuat faktur pajak tetapi tidak
tepat waktu atau tidak mengisi
selengkapnya faktur pajak.
 STP Diterbitkan Bila:

• PKP melaporkan faktur pajak tidak

sesuai dengan masa penerbitan
faktur pajak
a) Atas pengusaha yang
melakukan kedua hal di atas
dikenakan sanksi administrasi
berupa denda sebesar 2% dari
Dasar Pengenaan Pajak
 STP Diterbitkan Bila:

• Wajib pajak dikenakan sanksi

administrasi berupa denda dan
atau bunga.
 STP Diterbitkan Bila:

• PKP yang gagal berproduksi dan

telah diberikan pengembalian
Pajak Masukan
a) Sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2% (dua persen)
per bulan dari jumlah pajak
yang ditagih kembali,
STP Diterbitkan Bila:

dihitung dari tanggal

penerbitan Surat Keputusan
Pengembalian Kelebihan
Pembayaran Pajak sampai
dengan tanggal penerbitan
Surat Tagihan Pajak, dan
bagian dari bulan dihitung
penuh 1 (satu) bulan
 Penyidikan Pajak

• Penyidikan tindak pidana di bidang

perpajakan adalah serangkaian
tindakan yang dilakukan oleh
Penyidik untuk mencari serta
mengumpulkan bukti yang dengan
bukti itu membuat terang tindak
pidana di bidang perpajakan yang
terjadi serta menemukan
tersangkanya.
 Penyidikan Pajak

• Penyidikan merupakan proses

kelanjutan dari hasil pemeriksaan
yang mengindikasikan adanya
bukti permulaan tindak pidana
perpajakan
 Penyidikan Pajak

• Bukti permulaan adalah keadaan

dan/atau bukti-bukti baik berupa
keterangan, tulisan, perbuatan,
atau benda-benda yang dapat
memberi petunjuk bahwa suatu
tindak pidana sedang atau telah
terjadi yang dilakukan oleh WP
yang dapat menimbulkan kerugian
pada negara (KEP-02/PJ.7/1990).
 Penyidikan Pajak

• Penyidik pajak adalah Pejabat

Pegawai Negeri Sipil tertentu di
lingkungan DirJen Pajak diberi
wewenang khusus sebagai
Penyidik untuk melakukan
penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan, sebagaimana
dimaksud dalam undang-undang
hukum acara pidana yang berlaku.
 Penyidikan Pajak

• Pelaksanaan penyidikan dilakukan

oleh penyidik
BAHAN BACAAN
Pemeriksaan Pajak

.
Labels: kebijakan pemeriksaan, Pemeriksaan, pemeriksaan pajak, PER-19/PJ/2008,
PER-20/PJ/2008, SE-10/PJ.04/2008

Dasar Hukum
SE-10/PJ.04/2008 Tentang Kebijakan pemeriksaan
PER-19/PJ/2008 Tentang Petunjuk Pelakanaan Pemeriksaan Lapangan - klik disini
PER-20/PJ/2008 Tentang Petunjuk Pelakanaan Pemeriksaan Kantor - klik disini

Tujuan Pemeriksaan
- Tujuan pemeriksaan adalah Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
- Dilakukan dengan menguji kebenaran SPT, pembukuan dan pemenuhan kewajiban
pajak lain kemudian dibandingkan dengan kegiatan usaha, pekerjaan bebas dan
keadaan sebenarnya dari Wajib Pajak
- Hasil pengujian kepatuhan tersebut akan dituangkan dalam bentuk Laporan Hasil
Pemeriksaan, dan diikuti penerbitan Surat Ketetapan.

Ruang Lingkup Pemeriksaan

- Merupakan cakupan dari jenis pajak dan periode dari pembukuan yang menjadi
objek untuk dilakukan pemeriksaan.
- Pemeriksaan meliputi atas satu, beberapa atau seluruh jenis pajak baik untuk satu
masa, beberapa masa, satu tahun atau bebrapa tahun terkait.

Jenis Pemeriksaan
- Terdapat dua jenis pemeriksaan, yaitu :
a. Pemeriksaan Lapangan, yaitu pemeriksaan yang dilakukan di tempat kedudukan,
tempat usaha, tempat tinggal Wajib Pajak atau tempat lain.
b. Pemeriksaan Kantor, yaitu pemeriksaan yang dilakukan di kantor Direktorat
Jenderal Pajak
Semakain tinggi resiko ketidakpatuhan Wajib Pajak, pemeriksaannya dilakukan
melalui Pemeriksaan Lapangan.

Kriteria Pemeriksaan
- Kriteria pemeriksaan merupakan alas an atau dasar dilakukannya pemeriksaan
terhadap Wajib Pajak.
- Ada 2 kriteria pemeriksaan :
a. Pemeriksaan Rutin, merupakan pemeriksaan yang dilakukan terhadap Wajib Pajak
sehubungan dengan pemenuhan hak dan/atau pelaksanaan kewajiban perpajakannya
atau karena diwajibkan oleh UU.
b. Pemeriksaan Khusus, merupakan pemeriksaan yang dilakukan berdasarkan sebab-
sebab khusus.
Berdasarkan analisa resiko internal, yaitu dari hasil analisa internal KPP
Berdasarkan analisa resiko eksternal, yaitu dari adanya pengaduan masyarakat,
adanya data dari pihak ketiga, atau sebab lain

Jangka Waktu Pemeriksaan :

a. Pemeriksaan Lapangan
Adalah 4 bulan dan dpat diperpanjang menjadi paling lama 8 bulan.
Kecuali untuk pemeriksaan SPT lebih bayar
Apabila terkait dengan transfer pricing, pemeriksaan dapat diperpanjang hingga 2
tahun

b. Pemeriksaan Kantor
adalah 3 bulan dan dapat diperpanjang sampai dengan 6 bulan
apabila ditemukan indikasi transaksi yang terkait dengan transfer pricing maka status
pemeriksaan dapat ditingkatkan menjadi pemeriksaan lapangan

Perluasan Pemeriksaan
Pemeriksaan dapat diperluas untuk tahun-tahun pajak sebelumnya yang menyatakan
rugi
(sepanjang tahun pajak ybs belum dilakukan pemeriksaan)

Pemeriksaan Pajak adalah serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan,

mengolah data atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.

PMK-82/PMK.03/2011 tentang Tatacara Pemeriksaan Pajak

.
Labels: 82/PMK.03/2011, Pemeriksaan, pemeriksaan pajak
Beberapa hal yang perlu diketahui pada saat dilakukan pemeriksaan
pajak.

PENGERTIAN

Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan

mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan
secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar
pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan
ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan.

Pemeriksaan Lapangan adalah Pemeriksaan yang dilakukan di

tempat kedudukan, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas,
tempat tinggal Wajib Pajak, atau tempat lain yang ditentukan oleh
Direktur Jenderal Pajak.
Pemeriksaan Kantor adalah Pemeriksaan yang dilakukan di
kantor Direktorat Jenderal Pajak.
Pemeriksa Pajak adalah Pegawai Negeri Sipil di lingkungan
Direktorat Jenderal Pajak atau tenaga ahli yang ditunjuk oleh
Direktur Jenderal Pajak, yang diberi tugas, wewenang, dan tanggung
jawab untuk melaksanakan Pemeriksaan.
Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak adalah tanda pengenal yang
diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak yang merupakan bukti
bahwa orang yang namanya tercantum pada kartu tanda pengenal
tersebut sebagai Pemeriksa Pajak.
Surat Perintah Pemeriksaan adalah surat perintah untuk
melakukan Pemeriksaan dalam rangka menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam
rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.

KEWAJIBAN PEMERIKSA PAJAK

Dalam hal Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan

kewajiban perpajakan dilaksanakan dengan jenis Pemeriksaan
Lapangan, Pemeriksa Pajak wajib:

menyampaikan surat pemberitahuan pemeriksaan tentang

a.
akan dilakukan Pemeriksaan kepada Wajib Pajak;
memperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat
b. Perintah Pemeriksaan kepada Wajib Pajak pada waktu
melakukan Pemeriksaan;
melakukan pertemuan dengan Wajib Pajak dalam rangka
c.
memberikan penjelasan mengenai:
1) alasan dan tujuan Pemeriksaan kepada Wajib Pajak;
hak dan kewajiban Wajib Pajak selama dan setelah
2)
pelaksanaan Pemeriksaan;
hak Wajib Pajak mengajukan permohonan untuk
dilakukan pembahasan dengan Tim Quality Assurance
3) Pemeriksaan dalam hal terdapat hasil Pemeriksaan yang
belum disepakati antara Pemeriksa Pajak dengan Wajib
Pajak dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan;
menuangkan hasil pertemuan dengan Wajib Pajak
d. sebagaimana dimaksud pada huruf c dalam bentuk berita
acara hasil pertemuan;
e. menyampaikan Kuesioner Pemeriksaan kepada Wajib Pajak;
memperlihatkan surat tugas kepada Wajib Pajak apabila
f.
susunan tim Pemeriksa Pajak mengalami perubahan;

menyampaikan Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan

g.
kepada Wajib Pajak;
memberikan hak hadir kepada Wajib Pajak dalam rangka
h. Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dalam batas waktu yang
telah ditentukan;
memberi petunjuk kepada Wajib Pajak dalam memenuhi
kewajiban perpajakannya agar pemenuhan kewajiban
i. perpajakan dalam tahun-tahun selanjutnya dilaksanakan
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan;
mengembalikan buku atau catatan, dokumen yang menjadi
dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lainnya yang
Hak-Hak WP apabila dilakukan Pemeriksaan

.
Labels: Pemeriksaan

1.Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatkan Tanda Pengenal

Pemeriksa ;

2.Meminta tindasan Surat Perintah Pemeriksaan Pajak;

3.Menolak untuk diperiksa apabila Pemeriksa tidak dapat menunjukan Tanda

Pengenal Pemeriksa dan Surat Perintah Pemeriksaan;

4.Meminta penjelasan tentang maksud dan tujuan pemeriksaan;

5.Meminta tanda bukti peminjaman buku-buku, catatan-catatan, serta dokumen-

dokumen yang dipinjam oleh Pemeriksa Pajak;

6.Meminta rincian berkenaan dengan hal-hal yang berbeda antara hasil pemeriksaan
dengan Surat Pemberitahuan (SPT) mengenai koreksi-koreksi yang dilakukan oleh
Pemeriksa Pajak terhadap SPT yang telah anda sampaikan;

7.Mengajukan pengaduan apabila kerahasiaan usaha anda dibocorkan kepada pihak

lain yang tidak berhak;

8.Memperoleh lembar Asli Berita Acara Penyegelan apabila Pemeriksa Pajak

melakukan penyegelan atas tempat atau ruangan tertentu.

(Aris Aviantara & Associates)

Registered Tax Consultant & Tax Attorney

PEMERIKSAAN PAJAK

“Pada prinsipnya Wajib Pajak mempunyai kesempatan yang sama untuk dilakukan
pemeriksaan pajak.”
Siapapun Anda, peluang pemeriksaan tetap terbuka. Pemeriksaan pajak adalah satu
hal yang paling dihindari oleh setiap Wajib Pajak. Dalam kenyataannya, Wajib Pajak
seringkali harus membayar lagi sejumlah pajak yang dianggap kurang dibayar. Tidak
tanggung-tanggung, sangat mungkin jumlah yang harus dibayar itu besarnya puluhan
atau bahkan ratusan kali lipat dari jumlah pajak yang telah dibayar. Ini fakta dan
nyata.

Fenomena apakah itu sebenarnya? Di satu sisi sistem perpajakan kita memanglah
belum sempurna. Di sisi lain, hal ini ditambah lagi dengan kualitas Wajib Pajak sendiri
yang selalu mencoba mencari cara – baik atau buruk – untuk menghindar dari
membayar pajak. Hal ini bisa mendorong Wajib Pajak untuk mencoba “mengakali”
pembukuannya dan dapat memancing aparat untuk terus-menerus curiga. Lack ini
jelas ditimpali lagi dengan kurangnya pemahaman di sisi Wajib Pajak dan kondisi
mudahnya aparat pajak melakukan koreksi.

Adalah terlalu sulit jika Wajib Pajak berharap agar sistem pajak segera menjadi lebih
baik dan ideal. Ini sama dengan berharap setiap orang berubah menjadi sukarela
membayar pajak. Sulit untuk berharap bahwa aturan perpajakan menjadi lebih bisa
dipahami dan dimengerti, mudah dan murah sesegera mungkin. Sebab kita tahu,
kepentingan otoritas adalah meningkatkan penerimaan pajak dan meregulasi
berbagai hal dari sisi perpajakan.

Dan kita tahu pula, bahwa kepentingan Wajib Pajak adalah mengurangi beban
semaksimal mungkin termasuk beban pajak. Ini jelas bertentangan. Kondisi
pertentangan itu bisa dipersepsi sebagai sebuah arena permainan dan persaingan,
atau sebagai sebuah bentuk arena kerjasama untuk berbagi kesejahteraan, antara
Wajib Pajak, rakyat dan negara. Manapun orientasi dan sudut pandang yang Anda
pilih, satu hal sudah pasti yaitu bahwa Anda sebagai Wajib Pajak harus punya bekal
yang cukup. Seberapa cukup?

Kecukupan bekal itu harus diukur dari karakteristik arena itu sendiri. Apa sajakah itu?

Pertama, bekal yang Anda perlukan adalah koleksi aturan. Semua interaksi dengan
otoritas pajak harus dilandasi oleh aturan. Anda perlu software database perpajakan.

Selanjutnya, Anda harus mau meluangkan waktu untuk terus memahami dan meng-
update aturan pajak dan aturan pemeriksaan pajak, karena setiap langkah dan
transaksi bisnis Anda pasti diintai oleh pajak.

Berikutnya, Anda harus tahu bagaimana mempersiapkan diri dan pembukuan untuk
menghadapi pemeriksaan pajak.

Kemudian, Anda harus paham pula bagaimana menghadapi dan berinteraksi dengan
pemeriksa pajak secara real time.

Selanjutnya, Anda harus paham dan mengerti bagaimana berargumentasi dan

berkomunikasi dengan aparat pajak dalam rangka mempertahankan besarnya pajak
yang sudah Anda bayar, agar tidak harus membayar pajak lagi.
Kemudian, Anda harus tahu bagaimana merespon sikap dan perilaku aparat secara
benar dan bijak, agar tidak salah langkah atau salah omong dan salah tingkah.

Kemudian, Anda harus tahu bagaimana melakukan manuver agar bisa terhindar dari
situasi yang tidak menguntungkan saat berhadapan dengan pemeriksa. Setelah
semuanya selesai, Anda juga harus tahu bagaimana menindaklanjuti hasil
pemeriksaan pajak. Itupun harus dilanjutkan dengan pemahaman tentang bagaimana
melakukan adaptasi terhadap berbagai hal dalam pembukuan dan transaksi.

Dan terakhir, Anda juga harus memahami bagaimana membentuk pola learning
system yang benar untuk masa depan, agar kemalangan Anda tidak terulang lagi dan
lagi.

Serba serbi Pemeriksaan

Sistem perpajakan indonesia adalah self asessment, dimana wajib pajak di beri
kepercayaan sendiri oleh DJP untuk menghitung,memperhitungkan,menyetor, dan
melaporkan pajak yang terutang. Wajib pajak melaporkan penghasilan serta pajak
yang terutangnya melalui SPT. Karena memakai sistem self-asssment maka SPT yang
dilaporkan dianggap benar kecuali DJP menetapkan lain.
Loh, bagaimana cara DJP menetapkan SPT tersebut benar atau tidak?? Itu
dilakukan melalui mekanisme pemeriksaan.
Apa sih yang dimaksud dengan pemeriksaan dalam bidang perpajakan?? Nah..
Jawabannya ada di PMK 199/2007 jo PMK 82/2011 yang bunyinya :” Pemeriksaan
adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan,
dan/ataubukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu
standar pemeriksaan untukmenguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
dan/atau untuk tujuan lain dalam rangkamelaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.”
Pertanyaan selanjutnya adalah siapa sih yang berwenang melakukan
pemeriksaan pajak? Apas ih tujuan dilakukan pemeriksaan? Apa - apa sajakah jenis
pemeriksaan?? Hmm.. jawabannya ada Pada pasal 29(1) UU KUP beserta
penjelasannya yang berbunyi
Direktur Jenderal Pajak dalam rangka pengawasan kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan berwenang melakukan pemeriksaan untuk:
a menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak; dan/atau
.
b tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
. undangan perpajakan, di antaranya:
a pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan;
.
b penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak;
.
c pengukuhan atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak;
.
 d Wajib Pajak mengajukan keberatan;
.
e pengumpulan bahan guna penyusunan Norma Penghitungan
. Penghasilan Neto;
f. pencocokan data dan/atau alat keterangan;
g penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil;
.
h penentuan satu atau lebih tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai;
.
i. pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak;
j. penentuan saat mulai berproduksi sehubungan dengan fasilitas
perpajakan; dan/atau
k pemenuhan permintaan informasi dari negara mitra Perjanjian
. Penghindaran Pajak Berganda.
Pemeriksaan dapat dilakukan di kantor (Pemeriksaan Kantor) atau di tempat Wajib
Pajak (Pemeriksaan Lapangan) yang ruang lingkup pemeriksaannya dapat meliputi
satu jenis pajak, beberapa jenis pajak, atau seluruh jenis pajak, baik untuk tahun-
tahun yang lalu maupun untuk tahun berjalan.
Pemeriksaan dapat dilakukan terhadap Wajib Pajak, termasuk terhadap instansi
pemerintah dan badan lain sebagai pemungut pajak atau pemotong pajak.
Pelaksanaan pemeriksaan dalam rangka menguji pemenuhan kewajiban perpajakan
Wajib Pajak dilakukan dengan menelusuri kebenaran Surat Pemberitahuan,
pembukuan atau pencatatan, dan pemenuhan kewajiban perpajakan lainnya
dibandingkan dengan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya dari Wajib Pajak.
Pada pasal tersebut disebutkan bahwa yang berhak melakukan pemeriksaan
dalam bidang perpajakan adalah Direktur Jenderal Pajak (DJP) bukan menteri
keuangan apalagi polisi, hehe..
Pada artikel kali ini saya akan fokus pada pemeriksaan yang bertujuan untuk
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan. Apa - apa saja sih yang
dilakukan?? Bagaimana alur/tahapan nya?? Coba kita simak Peraturan Pemerintah
No.34 tahun 2011, secara ringkas dapat kita gambarkan sebagai berikut: simak baik2
ya..
 Oke.. kita udah tahu gambaran singkat tentang alur pemeriksaan, sekarang
berapa lama sih jangka waktunya? Apa 1 bulan? 3 bulan? Atau 1 abad?? Ga mungkin
ya sampe 1 abad, he.. jawabannya ada di PER 34 tahun 2011 juga loh.. ini dia:
1. Pemeriksaan Lapangan
jangka waktu paling lama 4 (empat) bulan yang dihitung sejak tanggal Sural
Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan disampaikan kepada Wajib Pajak sampai
dengan tanggal Laporan Hasil Pemeriksaan.
Dengan alasan tertentu, jangka waktu Pemeriksaan Lapangan dapat diperpanjang 1
kali untuk jangka waktu paling lama 4 (empat) bulan.
Alasan tertentu yang dimaksud adalah:
a. Pemeriksaan Lapangan diperluas ke Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun
Pajak lainnya;
b. ruang lingkup Pemeriksaan Lapangan meliputi seluruh jenis pajak;
c. terdapat konfirmasi atau permintaan data dan/atau keterangan kepada pihak
ketiga;
d. terdapat indikasi transaksi transfer pricing dan/atau transaksi khusus lain yang
berindikasi adanya rekayasa transaksi keuangan;
e. terdapat permintaan Pemeriksaan oleh Unit Pelaksana Pemeriksaan Domisili kepada
Unit Pelaksana Pemeriksaan Lokasi; atau
f. berdasarkan pertimbangan tertentu dari Kepala Unit Pelaksana Pemeriksaan.

Namun apabila dalam Pemeriksaan Lapangan ditemukan indikasi transaksi yang

terkait dengan transfer pricing dan/atau transaksi khusus lain yang berindikasi
adanya rekayasa transaksi keuangan perpanjangan jangka waktu Pemeriksaan
Lapangan dilakukan paling banyak 5 (lima) kali sesuai dengan kebutuhan waktu
untuk melakukan pengujian, dan jangka waktu Pemeriksaan Lapangan menjadi paling
lama 24 (dua puluh empat) bulan

2. Pemeriksaan kantor
Pemeriksaan Kantor dilakukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan yang
dihitung sejak tanggal Wajib Pajak, wakil, kuasa, pegawai, atau anggota keluarga
yang telah dewasa dari Wajib Pajak, datang memenuhi Surat Panggilan Dalam
Rangka Pemeriksaan sampai dengan tanggal Laporan Hasil Pemeriksaan.
Dengan alasan tertentu, jangka waktu Pemeriksaan Kantor sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dapat diperpanjang untuk jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan.
Alasan tertentu yang dimaksud adalah:
a. Pemeriksaan Kantor diperluas ke Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak
lainnya;
b. ruang lingkup Pemeriksaan Kantor meliputi seluruh jenis pajak;
c. terdapat konfirmasi atau permintaan data dan/atau keterangan kepada pihak
ketiga; atau
d. berdasarkan pertimbangan tertentu dari Kepala Unit Pelaksana PemeriksaanApabila
dalam
Apabila dalm Pemeriksaan Kantor ditemukan indikasi transaksi yang terkait dengan
transfer pricing dan/atau transaksi khusus lain yang berindikasi adanya rekayasa
transaksi keuangan, pelaksanaan Pemeriksaan Kantor diubah menjadi Pemeriksaan
Lapangan

Pemeriksaan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi

Wajib Pajak Pribadi adalah orang yang memperoleh penghasilan baik sebagai seorang
direktur dari satu, beberapa, atau bahkan ratusan perusahaan atau seorang
pemegang saham atau komisaris atau pegawai menengah atau pegawai rendah
atau pekerja mandiri seperti dokter, notaries , pengacara . Wajib Pajak Orang Pribadi
memiliki resiko mengalami pemeriksaan pajak .

Jika Anda menghadapi suatu pemeriksaan pajak, apa sajakah yang dilakukan
pemeriksa? Berikut ini adalah uraian mengenai berbagai hal yang berkaitan dengan
pemeriksaan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi.

Penghasilan Yang Dilaporkan Dalam SPT

Wajib Pajak Orang Pribadi melaporkan penghasilannya dengan mengisi dan
memasukkan SPT Wajib Pajak Orang Pribadi. Penghasilan yang dilaporkan biasanya
terdiri dari penghasilan dari usaha adalah penghasilan yang diperoleh dari kegiatan
usaha seperti berdagang atau memproduksi barang atau produk tertentu.
Penghasilan dari pekerjaan bebas adalah penghasilan yang diperoleh dari kegiatan
dalam profesi tertentu seperti dokter, pengacara, notaris/PPAT, konsultan, dan
sebagainya.

Pemeriksa akan mengecek dan menguji angka-angka dalam SPT (dan laporan
keuangan serta pembukuan jika ada penghasilan dari usaha), dan melaksanakan
prosedur audit standar sebagaimana yang diatur oleh pedoman pemeriksaan pajak.

Wajib Pajak Orang Pribadi biasanya juga merangkap sebagai pegawai pada pemberi
kerja tertentu. Berkaitan dengan hal ini maka pemeriksa akan melakukan juga
pengecekan dan pengujian terhadap berbagai dokumen yang berkiatan dengan
penghasilan yang diperoleh dan formulir 1721-A serta bukti pemotongan PPh Pasal 21
dari masing-masing pemberi penghasilan.

Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi tertentu, penghasilan diinvestasikan dalam bentuk
saham, tabungan, deposito, sewa, intellectual property, atau real property.
Penghasilan yang diperoleh dari berbagai jenis investasi itu adalah dividen, bunga,
royalti, atau capital gain. Kewajiban Pajak yang melekat pada berbagai penghasilan
ini adalah PPh Pasal 23 atau PPh Final yang biasanya dipotong oleh pihak yang
memberi penghasilan. Berkaitan dengan kewajiban ini, maka pemeriksa akan
meminta berbagai dokumen dan informasi yang berkaitan seperti bukti-bukti
kepemilikan deposito, tabungan, sewa-menyewa, jual-beli aktiva, dan sebagainya.
Selain itu Pemeriksa juga akan menelusuri berbagai perubahan atau mutasi yang
terjadi terhadap investasi itu. Hal ini dilakukan untuk mengetahui naik-turunnya
potensi penghasilan sehingga jumlah penghasilan yang sebenarnya pada akhir tahun
dapat diketahui dengan pasti. Jumlah penghasilan pada akhir tahun inilah yang akan
menentukan besarnya jumlah pajak yang harus Anda bayar untuk tahun
bersangkutan.

Daftar Biaya Hidup

Daftar biaya hidup adalah sebuah daftar yang berisi rincian dari biaya hidup Anda
selama periode tertentu yang biasanya adalah bulanan. Di dalamnya Anda harus
mengisikan jumlah rata-rata dari pengeluaran untuk makan dan minum,
telpon/komunikasi, listrik, air, transport/BBM, langganan koran/majalah, dan semua
biaya lain yang Anda keluarkan secara rutin. Daftar ini diperlukan Pemeriksa dalam
rangka melakukan penilaian terhadap “gaya hidup” Anda. Lebih detilnya, yang akan
dinilai oleh pemeriksa adalah keseimbangan antara pengeluaran yang Anda lakukan
dengan penerimaan yang Anda terima. logikanya, jika Anda melakukan berbagai
pengeluaran yang besar jumlahnya. Daftar ini adalah wajib Anda isi walaupun pada
dasarnya pendekatan biaya hidup seperti ini adalah pendekatan tidak langsung.
Bagaimanapun, pajak yang harus Anda bayar adalah tergantung besarnya
penghasilan yang sesungguhnya Anda terima sepanjang tahun yang bersangkutan.
Anda boleh-boleh saja melakukan pengeluaran besar sementara penghasilan Anda
kecil. Ini bisa Anda lakukan jika Anda memperoleh hibah atau warisan misalnya. Jika
Anda adalah termasuk orang yang berkategori jetset atau super kaya, maka
pemeriksa tidak akan memerlukan daftar ini lagi.

Daftar Keluarga

Pemeriksa akan meminta Daftar Keluarga untuk menentukan pihak-pihak yang Anda
tanggung biaya hidupnya. Peraturan pajak membatasi jumlah tanggungan yang boleh
Anda akui. Batasan ini lebih banyak dilatarbelakangi oleh masalah keadilan dan
pemerataan. Jika batasan ini ditiadakan, maka demi kepentingan pajak setiap Wajib
Pajak Orang Pribadi akan berlomba-lomba memasukkan nama orang sekampung ke
dalam daftar ini. Secara administratif, batasan ini berkaitan dengan masalah PTKP.
Dalam pemajakan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi, biaya hidup minimum dari
Wajib Pajak Sendiri dan sejumlah orang tertentu yang menjadi tanggungannya tidak
boleh dipajaki. Biaya inilah yang direpresentasikan dalam bentuk PTKP. Berkaitan
dengan sifatnya sebagai pengurang penghasilan (yang berarti juga pengurang jumlah
pajak yang harus Anda bayar) atau klaim yang boleh Anda ajukan, pemeriksa harus
memastikan bahwa klaim ini sudah Anda lakukan sesuai dengan aturan pajak yang
berlaku.

Daftar Harta

Pemeriksa akan meneliti dan menguji kebenaran dan keabsahan dari harta yang
Anda klaim sebagai milik Anda. Informasi ini akan diperoleh dari Daftar Harta yang
diajukan kepada Anda dan kemudian harus Anda isi. Daftar itu harus bisa
menginformasikan jenis, tahun perolehan, nilai perolehan, proses perolehan (jual-beli,
hibah, warisan, dan lain-lain), dan berbagai mutasi serta perubahan yang terjadi. Hal
ini juga termasuk perubahan-perubahan yang bersifat penambahan atau
pengurangan unit harta seperti perluasan rumah atau tanah. Sebagai pendukung,
pemeriksa juga akan meminta semacam pernyataan dari Anda mengenai kebenaran
daftar tersebut.

Daftar Rekening Tabungan atau Deposito

Satu lagi daftar yang akan diajukan Pemeriksa dan anda diharuskan mengisinya
adalah daftar dari semua rekening tabungan atau deposito yang Anda miliki. Semua
berarti seluruh rekening dan deposito yang Anda miliki ditambah dengan semua
rekening dan deposito dari orang-orang yang statusnya masih dalam tanggungan
Anda. Selain daftar itu, Pemeriksa juga akan meminta dokumen yang melengkapinya
seperti bank statement, deposito, atau buku tabungannya sendiri. Pemeriksa juga
akan meminta sebuah pernyataan tertulis dari Anda bahwa selain yang tercantum
dalam daftar itu, tidak ada lagi rekening atau deposito yang Anda dan tanggungan
yang Anda miliki.

Daftar Kartu Kredit

Daftar terakhir yang akan diminta oleh Pemeriksa adalah Daftar Kartu Kredit. Pada
masa sekarang adalah lumrah jika seseorang memiliki lebih dari satu kartu kredit.
Seperti juga daftar sebelumnya, daftar ini juga mencakup kartu kredit yang dimiliki
oleh orang yang masih dalam tanggungan Anda dan sebuah pernyataan tentang
tidak adanya kartu kredit lain yang belum Anda laporkan. Pemeriksa juga akan
meminta statement penagihan dari pengelola kartu kredit.

Jenis – Jenis Pemeriksaan Pajak

Walaupun anda telah membayar pajak secara jujur dan juga melaporkan pajak anda
secara tepat waktu, resiko pemeriksaan tetap dapat terjadi pada diri anda.

Pemeriksaan Pajak menurut Keputusan Menteri Keuangan Nomor 545/KMK/04/2000

mempunyai 2 tujuan pokok, yaitu:

Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan

kepastian hukum, keadilan, dan pembinaan kepada Wajib Pajak; dan

Tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan.

Pemeriksaan uji kepatuhan dilakukan dengan cara menelusuri kebenaran SPT yang
disampaikan Wajib Pajak, pembukuan atau pencatatan dan pemenuhan kewajiban
lainnya dibandingkan dengan keadaan atau kegiatan Wajib Pajak sebenarnya.
Sedangkan pemeriksaan untuk tujuan lain biasanya dilakukan dalam rangka
pemberian atau penghapusan NPWP, penentuan daerah terpencil, sentralisasi
pembayaran pajak dan lain sebagainya.

Adapun menurut jenisnya, pemeriksaan dapat digolongkan menjadi Pemeriksaan

Rutin, Pemeriksaan Kriteria Seleksi, Pemeriksaan Khusus, Pemeriksaan Wajib Pajak
Lokasi, Pemeriksaan Tahun Berjalan, dan Pemeriksaan Bukti Permulaan.

PEMERIKSAAN RUTIN

Sebagaimana namanya, jenis pemeriksaan ini adalah tugas utama pasukan

pemeriksa di Ditjen Pajak. Adapun kriteria dilakukan Pemeriksaan Rutin adalah
sebagai berikut:

1. SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi/Badan yang menyatakan Lebih Bayar;

2. SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan yang menyatakan Rugi Tidak Lebih Bayar:

3. Data Prioritas dan atau Alat Keterangan:

4. Terdapat kerjasama Operasi (KSO) atau Konsorsium;

5. Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan menyampaikan;

a. SPT tahunan PPh Pasal 21 yang menyatakan lebih bayar;

b. SPT Masa PPN yang masa pajak terakhir dari suatu tahun pajak yang menyatakan
lebih bayar (baik meminta restitusi maupun kompesasi);
6. Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan menyampaikan:

a. SPT Tahunan PPh untuk bagian tahun pajak sebagai akibat adanya perubahan
tahun buku yang telah disetujui oleh Direktur Jenderal Pajak;

b. SPT Tahunan PPh untuk tahun pajak saat Wajib Pajak melakukan penilaian kembali
aktiva tetap yang telah disetujui oleh Direktur Jenderal Pajak;

c. SPT Tahunan untuk tahun pajak saat Wajib Pajak melakukan penggabungan,
pemekaran, pengambilalihan usaha, atau likuidasi;

7. SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi menyalahi ketentuan penggunaan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto;

8. Wajib Pajak Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas atau
Wajib Pajak Badan, yang Mengajukan permohonan pencabutan NPWP; atau
perubahan tempat terdaftarnya Wajib Pajak dari suatu KPP ke lain KPP;

9. Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT Tahunan PPh walaupun telah dikirimkan
Surat Teguran dan tidak mengajukan permohonan perpanjangan penyampaian SPT,
termasuk SPT kembali pos (kempos) dan Wajib Pajak Kelompok Non Efektif (NE);

10. Wajib Pajak melakukan kegitan membangun sendiri yang pemenuhan kewajiban
PPN atas kegiatan tersebut patut diduga tidak dilaksanakan sebagaimana mestinya;

11. Wajib Pajak tidak menyampaikan:

a. SPT Tahunan PPh Pasal 21 selama 2 (dua) tahun berturut-turut;

b. SPT Masa PPN dalam tahun berjalan selama 3 (tiga) bulan berturut-turut dari suatu
tahun pajak;

12. Wajib Pajak menyampaikan SPT Masa PPN (dalam tahun berjalan) yang
menyatakan meminta pengembalian kelebihan pembayaran pajak (restitusi)
terutama sehubungan dengan penyerahan ekspor dan atau penyarahan kepada
badan pemungut PPN;

13. SPT Tahunan PPh Wajib Pajak yang menyatakan rugi yang pelaksanaan
pemeriksaannya dikaitkan dengan pelaksanaan Pemeriksaan Rutin untuk tahun pajak
lainnya;

14. Wajib Pajak yang atas permintaan sendiri mengajukan untuk dilakukan
pemeriksaan atas kewajiban perpajakannya, misalnya untuk kepentingan Rapat
Umum Pemegang Saham atau tax clearence;

15. Terdapat data, termasuk data PBB dan atau BPHTB yang dapat dimanfaatkan
untuk ekstensifikasi Wajib Pajak dan atau Pengusaha Kena Pajak (PKP);

16. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil;

17. Pemusatan tempat terutang PPN.

PEMERIKSAAN KRITERIA SELEKSI

Pemeriksaan Kriteria Seleksi, yaitu pemeriksaan yang dilakukan terhadap Wajib Pajak
tertentu berdasarkan skor otomatis secara komputerisasi. Yang di maksud dengan
skor adalah penjumlahan bobot seluruh variabel SPT dan Rasio Laporan Keuangan
Wajib Pajak atau variabel lainnya yang mengindikasikan kemungkinan adanya potensi
pajak yang belum atau tidak dilaporkan atau menunjukkan rendahnya tingkat ke-
patuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Semakin tinggi
skor Anda, maka perusahaan semakin menjadi prioritas utama untuk diperiksa.

PEMERIKSAAN KHUSUS

Pemeriksaan Khusus menurut SE-03/PJ.7/2001 dapat dilaksanakan terhadap:

1. Wajib Pajak yang diduga melakukan tindak pidana di bidang perpajakan;

2. Wajib Pajak tertentu berdasarkan pengaduan masyarakat

3. Wajib Pajak tertentu berdasarkan pertimbangan Direktur Jenderal Pajak.

Ada klausul menarik tentang Pemeriksaan Khusus sesuai SE-03/PJ.7/1996 yaitu

apabila Wajib Pajak pada tahun sebelumnya telah dilakukan pemeriksaan Sederhana
Lapangan, maka persetujuan/instruksi melakukan pemeriksaan khusus tidak dapat
diberikan kecuali ada indikasi tindak pidana.

PEMERIKSAAN WAJIB PAJAK LOKASI

Sesuai dengan namanya, jenis pemeriksaan ini dilakukan atas Wajib Pajak yang
mempunyai cabang atau lebih dari satu tempat usaha.

Pemeriksaan terhadap Wajib Pajak Lokasi dapat dilaksanakan sehubungan dengan:

1. SPT Tahunan PPh Pasal 21 dan atau SPT Masa PPN menyatakan Lebih Bayar;

2. SPT Tahunan PPh Pasal 21 dan atau SPT Masa PPN tidak disampaikan masing-
masing selama 2 (dua) tahun berturut-turut atau 3 (tiga) bulan berturut-turut dari
suatu tahun pajak;

3. Permintaan dari Unit Pelaksanan Pemeriksaan Pajak (UP3) Wajib Pajak Domisili dan
atau usulan dari UP3 Wajib Pajak Lokasi.

PEMERIKSAAN TAHUN BERJALAN

Pemeriksaan Tahun Berjalan, yaitu pemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang dilakukan
dalam tahun berjalan untuk jenis-jenis pajak tertentu atau seluruh jenis Pajak (all
taxes) dan untuk mengumpulkan data atau keterangan atas kewajiban pajak lainnya.
Pemeriksaan Tahun Berjalan dilakukan meliputi seluruh jenis pajak (all taxes) dan
tidak perlu dikaitkan dengan pemeriksaan tahun sebelumnya. Pemeriksaan Tahun
Berjalan dapat dilaksanakan terhadap Wajib Pajak Lokasi berdasarkan pertimbangan
Ka Kanwil DPJ khususnya para pemotong atau pemungut pajak (Withholding)
termasuk PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, dan PPN serta PPnBM. Pemeriksaan Tahun
Berjalan Wajib Pajak dalam rangka ekstensifikasi diperlukan seperti pemeriksaan
Wajib Pajak Lokasi. Pelaksaan Pemeriksaan Tahun Berjalan hanya dapat dilakukan
atas masa pajak sampai dengan bulan Oktober tahun yang bersangkutan.

PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

Pemeriksaan Bukti Permulaan, yaitu pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan

bukti permulaan tentang adanya dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang
perpajakan.

Yang dimaksud dengan bukti permulaan adanya perbutan pidana di bidang

perpajakan adalah bukti-bukti, baik berupa tulisan, perbuatan, keterangan ataupun
benda-benda yang dapat memberikan petunjuk bahwa suatu tindak pidana di bidang
perpajakan telah terjadi atau dilakukan, yang dapat menimbulkan kerugian bagi
Negara.

Termasuk dalam kriteria bukti permulaan adalah:

1. Wajib Pajak dengan sengaja tidak mendaftarkan diri.

2. Wajib Pajak dengan sengaja menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak

Nomor Pokok Wajib Pajak.

3. Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT.

4. Wajib Pajak dengan sengaja menyampaikan SPT yang isinya tidak benar atau tidak
lengkap atau melampirkan keterangan yang tidak benar.

5. Wajib Pajak dengan sengaja memperlihatkan pembukuan, catatan atau dokumen

lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar.

6. Wajib Pajak dengan sengaja tidak bersedia memperlihatkan atau meminjamkan

pembukuan, catatan atau dokumen lainnya.

7. Wajib Pajak dengan sengaja tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau
dipungut.

Jadi dengan begitu banyak jenis pemeriksaan di atas, apakah Anda tetap mungkin
tidak diperiksa? Walaupun demikian rinci kriteria pemeriksaan pajak, namun
bagaimanapun juga Ditjen Pajak tidak sembarangan melakukan pemeriksaan pajak
kalau memang tidak dianggap perlu. Apalagi jumlah pelaksana pemeriksaan di
lingkungan Ditjen Pajak sangat terbatas di bandingkan dengan jumlah Wajib Pajak
yang terdaftar di Indonesia. Untuk itu Ditjen Pajak juga memfokuskan diri pada subjek
pajak tertentu (baca: Daftar Rawan Diperiksa Pajak) yang dianggap menghasilkan
pemasukan negara cukup besar alias sepadan antara hasil dengan biaya yang
dikeluarkan.

Tips Menghadapi Pemeriksaan Pajak

1. Jangan Menyepelekan Masalah Pajak.

Perasaan menyepelekan sesuatu akan membuat Anda menjadi lengah dan ceroboh.
Hal itu akan mempersulit dan merugikan Anda.

2. Jangan berbuat atau berniat curang.

Perbuatan curang akan menurunkan kredibilitas Anda di mata fiskus (aparat pajak).
Turunnya kredibilitas membuat fiskus akan selalu curiga dengan seluruh aspek pajak
yang akan Anda kerjakan. Tentu saja hal ini akan merepotkan Anda di masa
mendatang. Jika Anda tidak mampu membayar pajak, lebih baik Anda datang kepada
fiskus dan meminta jalan keluar. Mungkin Anda akan memperoleh pengurangan
pembayaran cicilan, bahkan pengampunan pajak sekalipun. Kejujuran Anda akan di
hargai sekali oleh fiskus.

3. Kerjakan PR Anda setiap hari.

Seringkali kita menunda pekerjaan seperti pencatatan atau pembukuan transaksi.

Pekerjaan yang sebenarnya bisa Anda selesaikan 1 jam sehari bisa jadi memakan
waktu satu minggu jika di kerjakan di akhir bulan. Belum lagi di butuhkan keakuratan
ingatan Anda untuk memutar ulang transaksi selama 1 bulan.

4. Simpan dan dokumentasikan bukti-bukti dengan baik.

5. Bukti transaksi berupa kuitansi, bon pembelian, SSP, Faktur Pajak, Bukti
Pemotongan, dan lain sebagainya harus Anda simpan di tempat yang mudah Anda
cari. Jangan biarkan bukti tersebut melekat pada Jurnal Voucher Anda. Jadi buatlah
copy dan simpan dokumen asli di tempat yang aman. Perlu Anda ingat, pada saat
pemeriksaan, ucapan dan argumentasi Anda bisa jadi tidak akan di dengarkan oleh
fiskus jika tidak disertai dengan bukti-bukti.

6. Usahakan sesedikit mungkin transaksi tunai. Transaksi melalui perbankan akan

membantu meringankan pekerjaan pembukuan Anda. Kita tinggal meminta bank
statement kapan saja . Fiskus cenderung mempercayai bukti yang dikeluarkan oleh
perbankan pda saat memeriksa Anda.

7. Update-lah pengetahuan perpajakan Anda. Jangan malas memperdalam

pengetahuan perpajakan Anda. Saat ini Anda dengan mudah mengkoleksi
buku peraturan pajak, mengikuti peraturan pajak, mengikuti pelatihan pajak atau
seminar perpajakan. Pengetahuan Anda tentang pajak akan membantu Anda saat
diperiksa. Sama seperti Anda. Fiskus kadang lupa tentang perlakuan pajak suatu
transaksi. Dengan demikian Anda akan terhindar dari koreksi-koreksi yang tidak
perlu. Selama ini banyak perusahaan beranggapan bahwa urusan pajak adalah
urusan bagian keuangan. Anggapan ini salah. Keawaman bagian lain seperti bagian
hukum, HRD, pengadaan tentang pajak akan membuat bengkak biaya pajak Anda.
Justru bagian keuangan adalah filter paling akhir dari suatu transaksi.

8. Tanyakan pada ahlinya. Jangan sok tau. Lebih aman Anda mempunyai konsultan
atau teman yang dapat di ajak berdiskusi dan berkonsultasi mengenai masalah yang
Anda hadapi. Anda juga bisa meminta bantuan bagian Penyuluhan Kantor Pelayanan
Pajak di kota Anda. Mereka dengan senang hati akan membantu memberikan jalan
keluar. Jika belum puas, Anda masih dapat menulis surat pertanyaan kepada Pusat
Penyuluhan Ditjen Pajak di Jakarta

9. Buatlah tax calendar. Tax calendar berfungsi untuk mengingatkan Anda tanggal-
tanggal penting dalam siklus Administrasi perpajakan. Hal ini akan mencegah Anda
lupa membayar pajak atau lupa melaporkan pajak. Sekali lagi bukan masalah denda
yang memang tidak seberapa, tetapi semakin banyak kesalahan yang Anda perbuat,
kredibilitas Anda akan semakin turun di mata fiskus.

10. Cek sekali lagi. Ketelitian Anda dalam mengerjakan administrasi Anda bisa
memperkecil kemungkinan Anda di periksa oleh fiskus. Oleh karena itu, sempatkan
mengecek ulang apa-apa yang telah Anda kerjakan.

11. Konsultan terbaik Anda adalah

Anda sendiri.

Sejago-jagonya seorang konsultan, dia tidak sedang mengerjakan pajaknya sendiri,

tetapi pajak Anda kecuali tentu saja bila konsultan tersebut merangkap suami atau
isteri Anda. Bisa jadi Anda memang memerlukan konsultan, namun Anda tidak boleh
tergantung habis kepada mereka. Bayangkan jika pada saat yang sama seluruh tim
konsultan Anda sakit dan terpaksa harus diganti oleh tim lain yang tidak Anda kenal.

Hal-hal yang harus Anda perhatikan pada saat mengerjakan administrasi pajak Anda
adalah :

1. Jaga konsistensi perlakuan pajak

Anda dari tahun ke tahun. Ketidakkonsistenan pemakaian metode penyusutan

misalnya akan memberi kesempatan fiskus melakukan koreksi fiskal pada SPT Anda.

2. Bukukan pendapatan dan biaya pos yang seharusnya. Jangan jadikan pos
“Pendapatan/Biaya Lain” menjadi tempat sampah pembukuan Anda. Hal ini
cenderung merangsang fiskus untuk mengkoreksi pos tersebut.

3. Bagi WP Badan, pisahkan biaya-biaya yang bersifat untuk kepentingan pribadi.

Pemisahan akan mencegah fiskus untuk melakukan koreksi yang tidak perlu.

4. Buatlah navigasi atau referensi sehingga Anda mudah menemukan dokumen

pendukung atau mengingat sejarah transaksi yang bersangkutan. Keragu-raguan
Anda saat menghadapi pemeriksaan akan mengundang kecurigaan fiskus.
5. Laporkan seluruh penghasilan dan biaya Anda, baik yang diperoleh dari pekerjaan /
usaha, dari sewa, hadiah, hobi dan lain sebagainya.

6. Saat mengisi SPT jangan langsung di ketik dulu, sehingga jika ada kesalahan dapat
segera di perbaiki. Sebaiknya Anda menyiapkan cadangan formulir pajak yang di
perlukan untuk berjaga-jaga. Formulir ini dapat Anda minta di KPP setempat atau
Anda buat sendiri.

7. Cek ulang penjumlahan, pengurangan dan perkalian dalam SPT Anda. Ingatlah
bahwa SPT Anda adalah pintu gerbang pertama pemeriksaan pajak. Jika fiskus sudah
menemukan cacat di pintu Anda, kemungkinan besar mereka akan datang dan
mengetuknya.

8. Sebelum Anda kirim ke kantor pajak, cek kelengkapan SPT Anda sekali lagi. Apakah
Anda sudah melampirkan Surat Setoran Pajak ? Rekonsiliasi Komersial Fiskal ?
Perhitungan Penyusutan ? Surat Pernyataan ? Apakah lembar SPT Anda sudah di
tanda tangani ?

9. Jika semua sudah Anda kerjakan, Anda bisa mengantar SPT Anda langsung ke KPP
setempat. Jika Anda tidak mempunyai waktu luang, kirimkan melalui pos tercatat.
Jangan lupa menyimpan resi pengiriman SPT Anda di tempat yang aman.

Saat menghadapi pemeriksaan pajak

1. Pemeriksaan harus dihadapi dengan sopan seperti layaknya kita menyambut

seorang tamu . Jangan menugaskan bawahan Anda untuk menemui mereka pada
saat pertama kali. Perkenalkanlah mereka dengan staf dan konsultan Anda.
Tunjukkan bahwa kedatangan mereka memang sudah Anda tunggu. Inilah
kesempatan emas untuk membuat mereka terkesan dengan niat baik Anda. Kesan
awal yang baik cenderung makin membaik di kemudian hari. Ini akan membantu
Anda saat nanti harus bertukar pendapat mengenai perlakuan perpajakan.

2. Jika mereka meminta dokumen asli, mintalah waktu untuk mengkopi dokumen
tersebut. Buatkan tanda terima secara rinci perdokumen yang akan Anda serahkan.
Jika Anda masih memerlukan dokumen tersebut saat ini, berikanlah kopi dokumen
dengan sepengetahuan mereka .

3. Jangan keburu pusing jika koreksi awal yang disodorkan jauh lebih besar dari
perkiraan Anda. Mintalah waktu untuk meneliti koreksi tersebut. Jika ada koreksi yang
tidak jelas, jangan menunda untuk meminta penjelasan. Ingatlah bahwa perbedaan
persepsi terhadap peraturan pajak di Indonesia adalah hal yang biasa. Ajak
pemeriksa untuk memandang masalah dari sudut pandang dan persepsi Anda. Sekali
lagi, yang penting Anda tidak berniat atau berbuat curang.

4. Berikanlah sanggahan secara tertulis dengan disertai bukti yang kuat . Jika tetap
tidak terdapat kesepakatan persepsi mengenai koreksi tersebut, mintalah waktu
untuk bertemu dengan atasan tim pemeriksa atau kepala kantor. Sampaikan
sanggahan Anda atas koreksi tim pemeriksa dengan baik. Jika Anda belum puas,
Anda dapat datang ke Kantor Pusat Ditjen Pajak ( atau lewat surat) untuk
memperoleh penegasan atas masalah yang Anda hadapi .

DAFTAR RAWAN PEMERIKSAAN PAJAK

1. Pelanggan listrik untuk rumah tinggal dengan daya 6.600 watt atau lebih;

2. Pelanggan telkom dengan pembayaran pulsa rata-rata perbulan Rp.300.000,- atau

lebih;

3. Pemilik mobil dengan nilai Rp.200.000.000,- atau lebih, atau pemilik motor dengan
nilai Rp.100.000.000,- atau lebih;

4. Pemegang Paspor Indonesia, kecuali pemegang Paspor Haji dan Pemegang Paspor
Tenaga Kerja Indonesia (tidak termasuk awak pesawat terbang atau kapal laut);

5. Tenaga Kerja Asing (expatriate) yang bertempat tinggal atau berada di Indonesia
lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan;

6. Karyawan lokal kedutaan besar asing atau organisasi internsional;

7. Pemilik tanah dan atau bangunan dengan nilai jual Objek pajak (NJOP)
Rp.1.000.000.000,- atau lebih berdasarkan data kartu jalan atau peta blok atau DHR
atau data SPOP;

8. Data orang pribadi atau badan selaku penjual atau pembeli tanah dan atau
bangunan dari laporan Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) atau informasi dari
Notaris dengan nilai Rp.60.000.000,- atau lebih;

9. Pemilik telepon selular pasca bayar;

10. Pemegang kartu kredit;

11. Pemegang polis atau premi asuransi;

12. Pemegang keanggotaan Golf;

13. Artis;

14. Pemilik atau Penyewa ruang apartemen atau kondominium;

15. Pemilik kapal pesiar atau “yacht”, “speed boat”, dan pesawat terbang;

16. Pemilik saham yang diperdagangkan di pasar bursa;

17. Pemilik rumah sewa dan kost;

18. Pemegang saham, komisaris, direktur dan penerima dividen;

19. Pemilik atau penyewa atau pengguna dan pengelola ruangan pada sentra
perdagangan atau perbelanjaan atau pertokoan atau perkantoran atau mal atau
plaza atau kawasan industri atau sentra ekonomi lainnya;

20. Subjek pajak yang berdasarkan data pada lampiran Surat Pemberitahuan (SPT),
telah memenuhi syarat sebagai Wajib Pajak, tetapi belum mempunyai NPWP;

5 MITOS UTAMA PEMERIKSAAN PAJAK

1. Lebih baik kelebihan pajak tidak saya klaim daripada SPT saya menjadi lebih bayar
dan saya akan repot diperiksa. Mitos ini salah. Pemeriksaan pajak tidak hanya
didasarkan pada SPT lebih bayar. Walaupun laporan audit Anda wajar tanpa
pengecualian, memasukan SPT Anda dapat di lakukan Pemeriksaan Sederhana Kantor
(PSK) selama 2 bulan. Anda akan rugi 2 kali jika mempercayai mitos ini, karena Anda
kehilangan kesempatan untuk mengklaim kredit pajak Anda dan tetap diperiksa.
Wah…..

2. Percuma membuat rekonsiliasi komersial fiskal sesuai aturan, toh nanti tetap saja
fiskus mencari-cari koreksi semau dia.

Mitos ini salah. Justru Anda akan rugi jika tidak membuat rekonsiliasi sesuai
peraturan, karena akan muncul koreksi yang menyebabkan Anda harus membayar
denda cukup besar. Jika Anda tidak berbuat curang. Anda tidak usah takut.

3. Jangan memakai konsultan saat diperiksa, karena fiskus tidak senang kita di
dampingi oleh konsultan. Mitos ini salah , karena justru konsultan pajak yang
terdaftar dan bersertifikat dapat memberikan masukan kepada anda setiap saat
dalam menghadapi pemeriksaan pajak.

4. Santai sajalah saat diperiksa, bisa cincay lah . Mitos ini salah. Pemerintah dalam
hal ini Dirjen pajak sejak dulu tidak mentolerir prilaku ini. Lagi pula kenapa mesti
cincay kalau anda tidak berbuat curang. Kalau pun Anda harus membayar pajak
karena ketidaktahuan Anda dalam menerapkan peraturan , ajukan saja permohonan
penghapusan / keringanan denda. Sepanjang Anda memang tidak berniat curang,
Dirjen pajak sesuai dengan kewenangan yang di berikan oleh undang- undang pasti
akan mengabulkan permohonan Anda berdasarkan rasa keadilan .

5. Menghadapi pemeriksaan pajak sama seramnya dengan menghadapi kematian.

Mitos ini salah. Jika selama ini Anda alergi terhadap pajak bisa jadi karena Anda
kurang mendapatkan informasi yang seharusnya tentang pajak.