Pendahuluan
NPWP
NPPKP
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak
Penetapan &
Ketetapan
Pajak
Restitusi
Pengantar
Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP PENDAHULUAN
SPT
Pembayaran
/penyetoran Ketentuan Umum dan Tata Cara
Pajak
Penetapan &
Perpajakan (KUP) merupakan ketentuan
Ketetapan formal yg mendasari pelaksanaan
Pajak
Restitusi perundang-undangan perpajakan.
KUP memuat bentuk atau tata cara utk
mewujudkan hukum materiil menjadi
kenyataan.
Ketentuan ini hadir agar hukum pajak
material seperti UU PPh dan UU PPN dpt
diimplementasikan dg baik.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPWP
NPPKP
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak NPWP adalah nomor yg diberikan kpd
Penetapan &
Ketetapan
Wajib Pajak (WP) yg terdiri dr
Pajak 15 (lima belas digit:
Restitusi
Penghapusan NPWP
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
SPT
Pembayaran Jika :
/penyetoran a. WP orang pribadi meninggal dunia dan tdk
Pajak meninggalkan warisan;
Penetapan & b. Wanita kawin tdk dg perjanjian pemisahan harta dan
Ketetapan penghasilan, dg syarat suami telah terdaftar sbg WP
Pajak dan berlaku sejak awal tahun berikutnya setelah
Restitusi tahun perkawinan dilaksanakan;
c. Warisan yg blm terbagi dlm kedudukan sbg Subjek
Pajak sdh selesai dibagi;
d. WP badan yg telah dibubarkan scr resmi berdasarkan
ketentuan peraturan perundang-undangan yg
berlaku;
e. Bentuk usaha tetap yg karena sesuatu hal kehilangan
statusnya sbg bentuk usaha tetap;
f. WP orang pribadi lainnya selain yg dimaksud dlm
huruf a dan huruf b yg tdk memenuhi syarat lg sbg
Wajib Pajak.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
NPPKP
SPT
Pembayaran
Nomor yg diberikan kpd PKP dlm
/penyetoran memenuhi kewajiban PPN-nya.
Pajak
Penetapan &
Ketetapan
Pajak NPPKP = NPWP
Restitusi
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
Kewajiban NPPKP
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak Pengusaha wajib dikukuhkan sbg
Penetapan &
Ketetapan Pengusaha Kena Pajak dan memiliki
Pajak
Restitusi
Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena
Pajak (NPPKP) jika:
- Media Penyampaian:
1. SPT Hardcopy (dalam bentuk kertas)
2. e-SPT
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
Tempat Pengambilan SPT
SPT
Pembayaran
/penyetoran 1. Diambil di:
Pajak
- KPP
Penetapan &
Ketetapan
Pajak 2. Download SPT dr
Restitusi http://www.pajak.go.id.
3. Dicetak/digandakan/difotokopi
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
Batas Waktu Penyampaian SPT
NPPKP
SPT
Pembayaran
/penyetoran
• SPT Masa: paling lambat 20
Pajak (dua) puluh hari setelah akhir
Penetapan &
Ketetapan masa pajak, khusus SPT Masa
Pajak
Restitusi PPN, akhir bln berikutnya,
• SPT Tahunan: paling lambat 3 bl
(WPOP) dan 4 bl (WP Bdn)
setelah akhir tahun pajak.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
Cara Penyampaian SPT
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak 1. Konvensional
Penetapan &
Ketetapan
Pajak
Penyampaian SPT scr manual.
Restitusi 2. e-Filing
Penyampaian SPT scr on-line
dan real time via internet.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
Sanksi tdk Sampaikan
SPT
Pembayaran
SPT Tepat Waktu
/penyetoran
Pajak Sanksi administrasi berupa denda
Penetapan &
Ketetapan sebesar:
Pajak
Restitusi • SPT Tahunan PPh Badan, Rp.1.000.000,-
• SPT Tahunan PPh WPOP, Rp.1.00.000,-
• SPT Masa PPN, Rp500.000,00;
• SPT Masa selain PPN, Rp100.000.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP Pembayaran Pajak
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak
Penetapan &
Pembayaran pajak yg wajib dilakukan
Ketetapan sendiri oleh yg wajib membayar pajak.
Pajak
Restitusi
Misalnya pembayaran angsuran Pajak
Penghasilan yg dilakukan seorang
pengusaha untuk pajak atas
penghasilan yg diterimanya sendiri,
dan dia sendiri pula yg berkewajiban
membayarkannya ke kas negara.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
SPT
Penyetoran Pajak
Pembayaran
/penyetoran
Pajak
Pembayaran pajak yg wajib dilakukan oleh pihak
Penetapan &
Ketetapan ketiga, bukan oleh yg wajib membayar pajak.
Pajak
Restitusi
Misalnya penyetoran Pajak Penghasilan
karyawan yg dipotong oleh pemberi kerja
(majikan). dlm hal ini karyawan adalah
pembayar pajak, dan pemberi kerja
berkewajiban menyetor pajak yg dipotongnya ke
kas negara. Pemberi kerja dlm hal ini sbg
penyetor pajak.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan Deadline Penyetoran
NPWP
PPh Pasal 21: tgl 10 bl takwim berikutnya setelah Masa Pjk
NPPKP
berakhir.
SPT
PPh Pasal 23 dan Pasal 26: tgl 10 bl takwim berikutnya
Pembayaran
setelah bl saat terutangnya pajak.
/penyetoran
Pajak PPh Pasal 25: tgl 15 bl takwim berikutnya setelah masa pjk
berakhir.
Penetapan &
Ketetapan PPh Pasal 22, PPN dan PPn BM Barang Mewah atas impor,
Pajak harus dilunasi sendiri oleh WP bersamaan dg saat
Restitusi pembayaran Bea Masuk, dan apabila pembayaran Bea
Masuk ditunda atau dibebaskan, PPh Pasal 22, PPN dan PPn
BM atas impor, harus dilunasi pd saat penyelesaian
dokumen impor.
PPh Pasal 22, PPN dan PPn BM atas impor yg
pemungutannya dilakukan oleh Dirjen Bea dan Cukai: sehari
setelah pemungutan pjk.
PPh Pasal 22 yg pemungutannya dilakukan oleh
Bendaharawan Pemerintah: hari yg sama dg pelaksanaan
pembayaran atas penyerahan brg yg dibiayai dr belanja
negara atau belanja daerah.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan Deadline Penyetoran
NPWP Lanj…….
NPPKP
PPh Pasal 22 dr penyerahan oleh Pertamina atas hasil
SPT
produksinya dan dr penyerahan bahan bakar minyak
Pembayaran
/penyetoran
dan gas oleh badan usaha lain: dilunasi sebelum
Pajak Surat Perintah Pengeluaran Barang (Delivery Order)
Penetapan & ditebus.
Ketetapan PPh Pasal 22 yg pemungutannya dilakukan oleh
Pajak badan tertentu sbg Pemungut Pajak selain badan tsb
Restitusi pd poin 7: tgl 10 bl takwim berikutnya.
PPN dan PPn BM yg terutang dlm satu Masa Pajak:
akhir bl takwim berikutnya setelah Masa Pjk berakhir
seblm SPT Masa Disampaikan.
PPN dan PPn BM yg pemungutannya dilakukan oleh
Bendaharawan Pemerintah atau instansi Pemerintah
yg ditunjuk: tgl 7 bl takwim berikutnya setelah Masa
Pajak berakhir.
PPN dan PPn BM yg pemungutannya dilakukan oleh
Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah atau
instansi Pemerintah yg ditunjuk: tgl 15 bl takwim
berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
Jenis-jenis SSP
SPT
Pembayaran
/penyetoran
Pajak
• Surat Setoran Pajak (SSP);
Penetapan &
Ketetapan
Menggunakan formulir,atau
Pajak
Restitusi
Dengan cara lain.
• Surat Setoran Pabean, Cukai
dan Pajak (SSPCP)
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
Surat Ketetapan Pajak (SKP)
NPPKP
Surat Ketetapan Pajak (SKP) adalah surat ketetapan yg
SPT meliputi:
Pembayaran
/penyetoran 1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) yaitu surat
Pajak ketetapan pajak yg menentukan besarnya jumlah pokok
Penetapan & pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan
Ketetapan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi,
Pajak dan jumlah yg masih harus dibayar; atau
Restitusi 2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, (SKPKBT)
yaitu surat ketetapan pajak yg menentukan tambahan
atas jumlah pajak yg telah ditetapkan; atau
3. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) adalah surat
ketetapan pajak yg menentukan jumlah kelebihan
pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar
daripada pajak yg terutang atau tdk seharusnya terutang;
atau
4. Surat Ketetapan Pajak Nihil, yaitu surat ketetapan pajak
yg menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dg
jumlah kredit pajak atau pajak tdk terutang dan tdk ada
kredit pajak.
Pokok Bahasan:
Pendahuluan
NPWP
NPPKP
SPT Surat Tagihan Pajak (STP)
Pembayaran
/penyetoran
Pajak
Penetapan & Surat untuk melakukan tagihan pajak dan
Ketetapan
Pajak atau sanksi administrasi berupa bunga dan
Restitusi
atau denda. STP mempunyai kekuatan
hukum yg sana dg surat ketetapan pajak.
Pokok Bahasan: