Siswa Mampu Menjelaskan Dokumen Sumber dan Dokumen Pendukung pada Perusahaan Jasa

1. Dokumen Sumber
Dokumen sumber merupakan dokumen yang digunakan untuk dasar pencatatan ke dalam jurnal atau
buku pembantu.

Contoh : faktur pembelian, faktur penjualan, bukti setor bank, bukti permintaan dan pengeluaran
barang gudang, daftar gaji dan upah, laporan produk selesai.

2. Dokumen Pendukung
Dokumen pendukung adalah dokumen yang menguatkan data atau yang membuktikan validitas
terjadinya transaksi yang dicantumkan di dalam dokumen sumber.

Contoh : Pita register kas, Rekapitulasi HPP

 Siswa Mampu Menjelaskan Macam-macam Pengertian Jurnal Khusus, Transaksi-transaksi yang
Berkaitan dengan Jurnal Khusus pada Perusahaan Dagang

Macam-Macam Jurnal Khusus :

a) Jurnal Pembelian
Untuk mencatat pembelian barang dagangan secara kredit. Jurnal ini paling sering ditemukan dalam
sistem akuntansi manual, di mana diperlukan untuk menyimpan laporan transaksi pembelian bervolume
tinggi diluar buku besar. Jurnal ini juga mencakup tanggal pencatatan, nama pemasok yang dibayar,
referensi dokumen sumber, dan nomor faktur. Tambahan opsional untuk kumpulan informasi dasar ini
adalah tanggal jatuh tempo pembayaran dan otorisasi nomor pesanan pembelian.

b) Jurnal Penerimaan Kas

Untuk mencatatr penerimaan kas dari segala sumber penerimaan. Jurnal ini digunakan untuk
membongkar volume transaksi dari buku besar , di mana hal itu mungkin akan mengacaukan laporan
dalam buku besar dan jurnal umum.

c) Jurnal Pengeluaran Kas

Digunakan oleh bisnis untuk mengelola semua arus kas keluar. Dengan kata lain, jurnal pengeluaran
uang tunai digunakan untuk mencatat transaksi apa pun yang mencakup kredit ke uang tunai.

d) Jurnal Penjualan
Tujuan utamanya adalah untuk meringkas informasi transaksi bervolume tinggi dari buku besar umum,
sehingga menyederhanakan buku besar. Sebuah penjualan yang dibuat dengan uang tunai akan dicatat
dalam jurnal penerimaan kas.

e) Jurnal Memorial / Jurnal Umum

Digunakan untuk mencatat bukti transaksi yang ditimbulkan oleh beberapa transaksi yang tidak dapat
dikelompokkan dalam jurnal khusus penjualan, pembelian, pengeluaran ataupun penerimaan kas.
Misalnya transaksi retur penjualan barang atau retur pembelian barang.
 Siswa Mampu Menerapkan :

Pencatatan Transaksi Ke Dalam Jurnal Umum untuk Perusahaan Jasa

Pasti bisa

Pencatatan Transaksi Ke Dalam Buku Pembantu Utang dan Piutang pada Perusahaan Dagang
Pasti bisa

Pencatatan Transaksi Ke Dalam Buku Pembantu Kartu Persediaan Barang Dagang Secara Perpetual pada
Perusahaan Dagang
Pasti bisa

Pencatatan Transaksi Pengeluaran Kas untuk Pembelian Bahan, Membayar BTKL, BOP, B. Adm. Umum
dan Pemasaran, Melunasi Utang Dagang dan Utang Lainnya Ke Dalam Buku Jurnal Khusus
Pembelian Bahan Baku
Dibeli tepung terigu, telur, dan bahan baku lainnya dari CV A Seng secara kredit seharga Rp990.000

Jurnal Pembelian
Debit (Rp) Kredit (Rp)
Dibeli dari Ref Bahan Baku & Perlengkapan Rupa-rupa Utang
Perl. Pabrik Kantor Perk. Ref Jumlah Usaha
CV A Seng 990.000 - - - 990.000

Membayar BTKL, BOP, B. Adm. Umum & Pemasaran

Dibeli tepung terigu, telur, dan bahan baku lainnya dari CV A Seng secara tunai seharga Rp990.000

Jurnal Pengeluaran Kas

Debit (Rp) Kredit (Rp)
Dibeli dari Ref Bahan Baku & Perlengkapan Rupa-rupa
Kas
Perl. Pabrik Kantor Perk. Ref Jumlah
CV A Seng 990.000 - - - 990.000

Melunasi Utang
Dibayar utang kepada Fa. Babah Gemuk sebesar Rp1.450.000
Jurnal Pengeluaran Kas
Debit (Rp) Kredit (Rp)
Keterangan Ref Utang Bahan Baku & Barang dlm Overhead
Rupa-Rupa Kas
Usaha Perl. Pabrik Penyelesaian Pabrik
Fa. Babah Gemuk 1.450.000 - - - - 1.450.000

Persamaan Akuntansi, Konsep Debet Dan Kredit, Penjurnalan, Buku Besar, Saldo Normal Dan Lap
Keuangan Untuk Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah

Persamaan Akuntansi
Aset = Kewajiban + Ekuitas + (Pendapatan - Beban)

Konsep Debit Kredit

Istilah Debit dan Kredit berasal dari bahasa latin “Debere” dan “Kredere”. Kini istilah tersebut ditunjukkan
dg tanda, di sisi sebelah mana angka dicatat dalam akun-T. Memasukkan jumlah di sisi kiri disebut dengan
mendebeting akun, memasukkan jumlah di sisi kanan disebut dengan mengkredit akun.
Debit berarti sisi kiri dan yg berada pd sisi kiri persamaan akuntansi adalah kelompok Asset.
Kredit berarti sisi kanan & yg berada pd sisi kanan persamaan akuntansi adalah kelompok Kewajiban dan
Ekiuitas.
Penjurnlan
Pemerintah Provinsi/Kabupaten/Kota .....
Buku Jurnal
SKPD : .... Halaman :
Tgl No. Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit

Xxxxx, .......................
PPK SKPD
(ttd)
(nama lengkap)
NIP.
 Jurnal LO dan Neraca
Mencatat transaksi-transaksi seca akrual khususnya transaksi terkait akun Aset, Kewajiban, Ekuitas
(Neraca) dan akun Pendapatan LO, dan Beban (Laporan Operasional)
 Jurnal LRA
Mencatat transaksi yg merupakan realisasi anggaran brdsrkn basis kas. Jurnal ini melengkapi jurnal LO
ketika suatu transaksi yg dicatat merupakan transaksi Realisasi Anggaran dan terdapat aliran kas masuk
(Pendapatan dan Penerimaan Pembiayaan) dan aliran kas keluar (Belanja, Transfer, dan Pengeluaran)
Buku Besar
Pemerintah Provinsi/Kabupaten/Kota .....
Buku Besar
SKPD : ........................
Kode Rekening : ........................
Nama Rekening : ........................
Pagu APBD : ........................
Pagu Perubahan APBD: ........................
Tgl Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Xxxxx, .......................
PPK SKPD
(ttd)
(nama lengkap)
NIP.
*Pagu APBD diisi dg pagu pendapatan/belanja sesuai dg jumlah yg terdapat dlm Dinas/Badan/Kantor.
*Pagu Perubahan APBD diisi dg pagu pendapatan/belanja sesuai dg jumlah yg trdpt dlm DPA Perubahan
Dinas/Badan/Kantor

Saldo Normal
Akun Bertambah Berkurang Saldo Normal
Aset Debit Kedit Debit
Kewajiban Kedit Debit Kedit
Ekuitas Kedit Debit Kedit
Pendapatan LO Kedit Debit Kedit
Beban Debit Kedit Debit
Perubahan SAL Menyesuaika
Pendapatan LRA Kedit Debit Kedit
Penerimaan Pembiayaan Kedit Debit Kedit
Belanja Debit Kedit Debit
Pengeluaran Pembiayaan Debit Kedit Debit
Estimasi Pendapatan Debit Kedit Debit
Estimasi Penerimaan Pembiayaan Debit Kedit Debit
Apropriasi Belanja Kedit Debit Kedit
Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan Kedit Debit Kedit
Estimasi Perubahan SAL Menyesuaikan
Laporan Keuangan
A. Laporaan Penganggaran 1. Laporan Realisasi Anggaran
B. Laporan Keuanagan 2. Laporan Operasional
3. Neraca
4. Laporan Perubahan Ekuitas
5. Catatan atas Laporan Keuangan

1. LRA
Salah satu komponen laporan keuangan pemerintah yg menyajikan ikhtisar sumber, alokasi dan
pemakaian sumber daya keuangan yg dikelola oleh pemerintah pusat/Daerah, yg menggambarkan
perbandingan antara anggaran dan realisasinya dalam suatu periode tertentu.
Struktur isi LRA :
1. Pendapatan LRA
2. Belanja
3. Surpus / Defisit LRA

2. LO
Struktur isi LO :
1. Pendapatan LO
2. Beban
3. Surplus / Defisit LO

3. Neraca
Laporan keuangan yg menggambarkan posisi keuangan suatu entitas pelaporan mengenai aset,
kewajiban, dan ekuitas pd tgl tertentu.
Struktur isi Neraca :
1. Kas dan setara kas
2. Investasi jangka pendek
3. Piutang pajak dan bukan pajak
4. Persediaan
5. Investasi jangka panjang
6. Aset tetap
7. Kewajiban jangka pendek
8. Kewajiban jangka panjang
9. Ekuitas

4. LPE
Menyajika informasi kenaikan atau penurunan ekuitas thn pelaporan dibandingkan dg thn sebelumnya.
Struktur isi LPE :
1. Ekuitas awal
2. Surplus/defisit LO pada periode bersangkutan
3. Koreksi-koreksi yg langsung menambah/mengurangi
4. Ekuitas akhir

5. CaLK
Penjelasan naratif / rincian dari angka yg tertera dlm LRA, LO, LPE, dan Neraca
Struktur CaLK :
1. Pendahuluan
2. Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan SKPD
3. Penjelesan pos-pos laporan keuangan SKPD
4. Penjelasan atas infomasi-informasi nonkeuangan SKPD
5. Penutup
 Siswa dapat Menghitung dan Menentukan Penyebab Perbedaan Saldo Kas Menurut Catatan Bank dan
Perusahaan

PERUSAHAAN BANK
Bertambah Bertambah
1. Hasil Inkaso Bank 1. Setoran dalam Perjalanan
2. Jasa Giro 2. Penerimaan Tagihan belum Disetor ke Bank
3. Transfer Bank
4. Nota Kredit
 Penagihan Piutang
 Wesel Tagih
 Bunga yg telah Ditagih Bank
Berkurang Berkurang
1. Biaya Adm. Bank 1. Cek dalam Peredaran
2. Setoran Cek tidak Cukup Dana
3. Setoran Cek kosong
 Siswa dapat Menentukan Harga Pokok dengan Metode Harga Pokok Pesanan dan Proses Produksi

Metode Harga Pokok Pesanan

Ada di FC

Metode Harga Pokok Proses

Ada di FC
 Siswa Mampu Menganalisis Akun-akun yang Terkait dalam Penyusunan Laporan Laba/Rugi, Perubahan
Modal, Neraca dan Arus Kas untuk Perusahaan Jasa.

Laporan Laba/ Rugi (Income Statement)

Pendapatan xxxx

Beban-beban
Beban 1 xxxx
Beban 2 xxxx
Beban 3 xxxx
Jumlah Beban xxxx

Laba/Rugi xxxx

Laporan Perubahan Modal / Ekuitas

Modal Awal xxxx

Laba Bersih xxxx

Prive (xxxx)
Penambahan/Pengurangan Modal xxxx

Modal Akhir xxxx

Neraca (Balance Sheet)

Aktiva = Utang + Modal

Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement)

Aliran Kas dari Aktivitas Operasi

a. Penerimaan Kas dari Pendapatran 100000
b. Pengeluaran Kas untuk Beban (4 2 6 0 0)
c. Pembayaran untuk kreditor (5 0 0 0)
Kas Bersih yang berasal dari Aktivitas Operasi 52400

Aliran Kas dari Aktivitas Investasi 0

Aliran Kas dari Aktivitas Pendanaan

a. Investasi dari pemilik 300000
b. Pinjaman dari bank BCA 150000
c. Pengambilan Prive 20000

Kenaikan Bersih terhadap Kas 430000

Saldo Kas 1 Oktober 2006 0

Saldo Kas 31 Oktober 2006 482400

 Arus kas dari aktivitas operasi

Melaporkan ikhtisar penerimaan dan pembayaran kas yang menyangkut operasi perusahaan. Arus kas
bersih dari aktivitas operasi biasanya berbeda dari jumlah laba bersih periode berjalan. Perbedaan ini
terjadi karena pendapatan dan beban tidak selalu diterima atau dibayar secara tunai.

 Arus kas dari aktivitas investasi

Melaporkan transaksi kas untuk pembelian atau penjualan aset tetap atau aset permanen.

 Arus kas dari aktivitas pendanaan

Bagian ini melaporkan transaksi kas yang berhubungan dengan investasi pemilik, peminjaman dana,
dan pengambilan uang oleh pemilik.
 Siswa Mampu Menganalisis Transaksi Penyesuaian

Pemakaian Supplies
Saldo akun perlengkapan di neraca saldo adalah sebesar Rp. 4.400.000,-. Pada akhir periode terdapat
informasi bahwa perlengkapan yang masih tersisa adalah sebesar Ro. 2.700.000,-. Dari sini dapat diketahui
bahwa jumlah pemakaian perlengkapan selama periode tersebut adalah sebesar:
Rp. 4.400.000,- – Rp. 2.700.000,- = Rp. 1.700.000,-

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Agust 31 Beban Perlengkapan 1.700.000 -
Perlengkapan - 1.700.000

Biaya Depresiasi Aset Tetap

Informasi yang tersedia menunjukkan bahwa beban depresiasi/ penyusutan untuk periode bulan Agustus
2006 adalah sebesar Rp. 1.400.000,-. Ayat jurnal untuk mencatat beban depresiasi (beban penyusutan)
adalah:

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

Agust 31 Beban Penyusutan Peralatan 1.400.000 -
Akumulasi Penyusutan Peralatan - 1.400.000

Pembebanan Biaya Sewa dan Biaya Asuransi

Membayar premi asuransi Rp1.200.000 untuk periode 2 Februari 2017 s/d 2 Februari 2018.

Maka pada saat ayat jurnal penyesuaian dibuat pada bulan Desember, premi yang dibayarkan baru sebesar
(1.200.000 : 12 bulan )= Rp100.000/bulan x 10 bulan (sampai Desember) maka diperoleh angka
Rp1.000.000.

Ada 2 metode penyelesaiannya yaitu :

1. Pendekatan Aset
Pada saat membayar :
Asuransi Dibayar Dimuka Rp 1.200.000,-
Kas Rp 1.200.000,-

Jurnal Penyesuaiannya :
Biaya Asuransi Rp 1.000.000,-
Asuransi dibayar dimuka Rp 1.000.000,-

2. Dicatat sebagai biaya atau pendekatan Laba/Rugi

Pada saat membayar :
Biaya asuransi Rp 1.200.000,-
Kas Rp 1.200.000,-

Jurnal Penyesuaiannya :
Asuransi Dibayar Dimuka Rp 200.000,-
Biaya Asuransi Rp 200.000

Biaya Bunga
Beban yg masih harus dibayar
Beban Bunga xxxx
Utang Bunga xxxx
(Nilai nominal yg dicatat adalah sebesar taksiran kerugian piutang tak tertagih dari total piutang akhir
periode)

Penyesuaian Pendapatan Bunga

Pendapatan yg masih harus diterima
Piutang Bunga xxxx
Pendapatan Bunga xxxx
 Siswa Mampu Menganalisis Akun-akun Jurnal Penutup

5Menutup akun-akun dg saldo normal kredit

Pendapatan xxxx
Ikhtisar Laba/Rugi xxxx

Menutup akun-akun dg saldo normal debit

Ikhtisar Laba/Rugi xxxx
Beban-beban xxxx

Menutup akun Ikhtisar Laba/Rugi jika laba

Ikhtisar Laba/Rugi xxxx
Modal/Laba Ditahan xxxx

Menutup akun Ikhtisar Laba/Rugi jika rugi

Modal/Laba Ditahan xxxx
Ikhtisar Laba/Rugi xxxx

Menutup akun deviden/prive

Modal/Laba Ditahan xxxx
Prive/Deviden xxxx