Prosedur Penutupan Buku BLUD

PENATAUSAHAAN
KEUANGAN BLUD
PROSEDUR PENUTUPAN
BUKU
Jayapura, 02 Desember 2020

PROSEDUR PENUTUPAN BUKU
1. Opname Kas
2. Rekonsiliasi Bank
3. Opname Piutang
4. Opname Persediaan
• Persediaan Barang Habis Pakai
• Persediaan Obat
• Persediaan Alat Kesehatan
5. Penyesuaian Biaya Akrual
• Pembelian Persediaan
• Jasa/Kontrak
• Lain-Lain
6. Penyesuaian Pendapatan Akrual
7. Opname Fisik Aktiva Tetap

1. OPNAME KAS
 Saldo kas yang harus diperhatikan adalah saldo hasil kas

opname.
 Hasil opname kas dituangkan ke dalam sebuah berita acara
pemeriksaan kas.
 Sebelum dilakukan opname kas, saldo kas kecil (apabila ada)
per 31 Desember 20xx harus disetor ke kas besar, kemudian
pada tanggal 1 Januari tahun berikutnya kas kecil diisi
kembali sesuai dengan ketentuan.
BERITA ACARA
PEMERIKSAAN KAS
Pada hari.............. tanggal .................................. telah kami lakukan

pemeriksaan kas dengan hasil sebagai berikut:
Jumlah transaksi s/d bulan ................
- Jumlah Penerimaan s/d tanggal ...... Rp ..........................
- Jumlah Pengeluaran s/d tanggal ...... Rp ..........................
Saldo Buku Rp ..........................
Saldo kas:
Terdiri atas:
1. Uang Kertas:
Pecahan Rp 100.000,00 ........ lembar Rp ...............
Pecahan Rp 500,00 ........ lembar Rp ...............
2. Uang Logam:
Pecahan Rp 1.000,00 ........ keping Rp ...............
Pecahan Rp 500,00 ........ keping Rp ...............
3. Kertas berharga dan bagian kas, seperti
Wesel, cek, saldo bank, materai dsb. Rp ...............
JUMLAH Rp ...............
Perbedaan Positif / Negatif Rp ...............
4. Penjelasan perbedaan baik positif maupun negatif:
.................................................................................................................
Merauke, .......................
Bendahara Kepala Sub Bagian Keuangan
(tanda tangan) (tanda tangan)
Nama lengkap Nama lengkap

NIP NIP
2. REKONSILIASI BANK
Transaksi yang sudah dicatat oleh bendaharawan tetapi belum

dicatat oleh bank, antara lain:
• Cek yang masih belum diuangkan di bank oleh penerima cek (outstanding
cheque).
• Setoran dalam perjalanan, yaitu setoran yang sudah dibukukan oleh
bendaharawan tetapi belum dibukukan oleh bank (deposit in transit).
• Setoran yang sudah disetor dan dibukukan oleh bendaharawan tetapi bank
memasukkan ke rekening lain (salah posting).
Transaksi yang nampak di laporan bank tetapi belum dicatat
dalam pembukuan bendaharawan, antara lain:
• Biaya administrasi dan jasa bank yang dibebankan kepada bendaharawan
yang baru diketahui setelah bendaharawan menerima laporan bank.
• Pendebetan karena cek yang diterima bendaharawan dari pihak ketiga dan
disetor ke bank ternyata kosong (tidak ada dananya).
• Adanya setoran untuk pihak lain yang masuk ke rekening bendaharawan
(salah posting).
4. OPNAME PERSEDIAAN
Persediaan Barang Pakai

Habis (BPH)
Persediaan Obat
Persediaan Alat Kesehatan

4.1 PERSEDIAAN BARANG PAKAI HABIS (BPH)
Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik terhadap Barang

Pakai Habis. Saldo akhir hasil opname fisik dimasukkan dalam
persediaan di Neraca dan biaya dikoreksi sebesar nilai
persediaan tersebut.
Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Debet..........................Persediaan Barang Pakai Habis
Kredit.....................Biaya Barang Pakai Habis
Pada awal tahun dilakukan jurnal balik dengan jurnal:

Debet............................Biaya Barang Pakai Habis
Kredit.....................Persediaan Barang Pakai Pakai
4.2. PERSEDIAAN OBAT
Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik terhadap persediaan

obat. Saldo akhir hasil opname fisik dimasukkan dalam
persediaan di Neraca dan biaya dikoreksi sebesar nilai

Debet....................Persediaan obat
Kredit................Biaya obat
Pada awal tahun dilakukan jurnal balik dengan jurnal:
Debet....................Biaya obat
Kredit................Persediaan obat
4.3. PERSEDIAAN ALAT KESEHATAN
Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik terhadap persediaan
Alat Kesehatan. Saldo akhir hasil opname fisik dimasukkan
dalam persediaan di Neraca dan biaya dikoreksi sebesar nilai

Debet................Persediaan Alat Kesehatan
Kredit................Biaya Alat Kesehatan
Pada awal tahun dilakukan jurnal balik dengan jurnal

Debet................Biaya Alat Kesehatan
Kredit................Persediaan Alat Kesehatan
5. PENYESUAIAN BIAYA AKRUAL
Pembelian Persediaan
Jasa/Kontrak
Lain-Lain
5.1 PEMBELIAN PERSEDIAAN
Biaya akrual atas pembelian persediaan harus sudah diyakini

bahwa barang tersebut telah benar-benar diterima dengan
didukung berita acara penerimaan barang yang telah
ditandatangani oleh penerima dan belum pernah
dimintakan/dilaksanakan pembayarannya.
5.1 PEMBELIAN PERSEDIAAN
Daftar Biaya Akrual
No & Tgl Nama Bukti Penerimaan Jumlah

No Kode Rekening
Srt Pesanan Suplier Barang (No &Tgl) Akrual

Jumlah
5.2. JASA/KONTRAK
Biaya akrual atas jasa/kontrak yang dananya bersumber dari

APBD atau fungsional RS (tidak termasuk proyek yang berasal
dari APBN atau hibah) sampai dengan 31 Desember 2015 telah
selesai sebagian atau seluruhnya yang didukung berita acara
penyelesaian pekerjaan dan belum pernah
dimintakan/dilaksanakan pembayarannya.
Proyek yang berasal dari dana APBN atau hibah, dicatat ke
laporan keuangan RSUD apabila telah ada penyerahan ke
RSUD.
5.2. JASA/KONTRAK
Daftar Biaya Jasa/Kontrak
Uraian Pembayaran %
No/Tgl Nama Jumlah
No Pekerjaa Nilai Kontrak yang telah Penyelesaian % Jumlah
Kontrak Kontraktor Akrual
n dilaksanakan

Jumlah
5.3. LAIN-LAIN
Biaya akrual atas biaya yang menjadi beban anggaran tahun

ini, tetapi belum dilakukan pembayarannya, misalnya: biaya
telepon/ telex, biaya listrik, biaya air, biaya gas, dan lain-lain.
Daftar Biaya Lain-Lain
Kode Jumlah
No Keterangan Biaya Nama Suplier
Rekening Akrual

Jumlah
5.3. LAIN-LAIN
Untuk memudahkan pencatatan di tahun berikutnya, perlu

dibuatkan Rekapitulasi Daftar biaya akrual dengan format
sebagai berikut:
Rekapitulasi Daftar Biaya Akrual
No & Tgl
No Jurnal Kode rekening Nama Rekening D/K Jumlah Keterangan
Penyesuaian

5.3. LAIN-LAIN
Adapun jurnal dalam penyesuaian biaya akrual adalah sebagai
berikut:
Jurnal penyesuaiannya melalui Jurnal Umum sebagai berikut:

Debet................Persediaan
Debet................Biaya
Kredit................Utang Belanja
Pada saat pembayaran di tahun berikutnya, dilakukan jurnal balik:

Debet................Utang Belanja
Kredit................Kas/Bank
6. PENYESUAIAN PENDAPATAN AKRUAL
Pendapatan pada akhir tahun dipisahkan antara pendapatan

yang menjadi hak tahun ini dengan tahun berikutnya.
Pendapatan tahun berikutnya yang telah diterima tahun ini
dilakukan jurnal penyesuaian sebagai berikut:

Debet................Pendapatan
Kredit................Pendapatan Diterima di Muka
Pada awal tahun berikutnya, dilakukan jurnal balik sebagai

berikut:
Debet................Pendapatan Diterima di Muka
Kredit................Pendapatan
7. OPNAME FISIK AKTIVA TETAP
Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik atas Aktiva Tetap,

kemudian dibuatkan daftar aktiva yang menjadi pendukung
angka laporan keuangan. Terhadap aktiva yang tidak
ditemukan saat opname diberi catatan untuk ditelusuri lebih
lanjut.
Sedangkan terhadap aktiva yang rusak dan tidak dapat dipakai
dibuatkan daftar tersendiri dan dilakukan koreksi pembukuan
dengan jurnal sebagai berikut:

Debet................Aktiva Lain-Lain
Debet................Akumulasi Penyusutan
Kredit................Aktiva Tetap

Prosedur Penutupan Buku BLUD

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Prosedur Penutupan Buku BLUD

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENATAUSAHAAN

Jayapura, 02 Desember 2020

7. Opname Fisik Aktiva Tetap

 Saldo kas yang harus diperhatikan adalah saldo hasil kas

Pada hari.............. tanggal .................................. telah kami lakukan

Bendahara Kepala Sub Bagian Keuangan

(tanda tangan) (tanda tangan)

Nama lengkap Nama lengkap

Transaksi yang sudah dicatat oleh bendaharawan tetapi belum

Persediaan Barang Pakai

Persediaan Alat Kesehatan

Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik terhadap Barang

Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Pada awal tahun dilakukan jurnal balik dengan jurnal:

Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik terhadap persediaan

Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Pada awal tahun dilakukan jurnal balik dengan jurnal

Biaya akrual atas pembelian persediaan harus sudah diyakini

Daftar Biaya Akrual

No & Tgl Nama Bukti Penerimaan Jumlah

Biaya akrual atas jasa/kontrak yang dananya bersumber dari

Daftar Biaya Jasa/Kontrak

Biaya akrual atas biaya yang menjadi beban anggaran tahun

Daftar Biaya Lain-Lain

Untuk memudahkan pencatatan di tahun berikutnya, perlu

Rekapitulasi Daftar Biaya Akrual

Jurnal penyesuaiannya melalui Jurnal Umum sebagai berikut:

Pada saat pembayaran di tahun berikutnya, dilakukan jurnal balik:

Pendapatan pada akhir tahun dipisahkan antara pendapatan

Jurnal penyesuaiannya melalui Jurnal Umum sebagai berikut:

Pada awal tahun berikutnya, dilakukan jurnal balik sebagai

Setiap akhir tahun dilakukan opname fisik atas Aktiva Tetap,

Jurnal penyesuaiannya melalui Jurnal Umum sebagai berikut:

Anda mungkin juga menyukai