TECHNIQUES & TOOLS

FOR INVESTIGATIVE AUDIT

 TEKNIK-TEKNIK AUDIT INVESTIGASI
• Audit investigasi dengan Teknik Audit
• Audit investigasi dengan Teknik Perpajakan
• Follow The Money
• Investigasi Pengadaan
• Computer Forensics
• Wawancara dan Interogasi
• Operasi Penyamaran
• Whistleblower
Audit Investigasi Teknik Audit
Teknik audit Memeriksa Fisik dan Mengamati
adalah Cara-cara
Meminta Konfirmasi
yang dipakai
dalam mengaudit Memeriksa Dokumen
kewajaran
Review Analitikal
penyajian laporan
keuangan. Meminta Informasi Lisan atau Tertulis
Adapun teknik
Menghitung Kembali
audit investigasi,
sebagai berikut: Mengamati
Memeriksa Fisik dan Mengamati
Memeriksa fisik dapat
Mengamati Inventarisasi
diartikan sebagai
sering diartikan
penghitungan uang
sebagai
tunai, kertas berharga,
pemanfaatan Inspeksi
persedian barang,
indera kita untuk
asset tetap dan
mengetahui
barang berwujud
sesuatu. Pengamatan
lainnya.
Meminta Informasi dan Konfirmasi
Permintaan informasi harus dibarengi, diperkuat BUKTI KESAKSIAN
atau dikolaborasi dengan informasi dari sumber
lain dengan cara lain.

Meminta konfirmasi merupakan meminta pihak

BUKTI SPESIALIS
lain untuk menegaskan kebenaran atau
ketidakbenaran suatu informasi.
Memeriksa Dokumen
Pemeriksaan
Tidak ada audit investigatif Verifikasi Bukti
Pendukung
tanpa pemeriksaan dokumen

Pemanfaatan teknologi Scanning

(softcopy) Penelusuran dan
rekonsilisasi
Review Analitikal Menghitung
Dasar: Kembali
Perbandingan antara apa yang dihadapi dengan apa
yang layaknya harus terjadi, Perhitungan yang dihadapi
Berusaha menjawab sebabnya terjadi kesenjangan. sangat kompleks, didasarkan
atas kontrak atau perjanjian
Membandingkan Anggaran dan Realisasi yang rumit
Analisis Vertikal dan Horizontal

Hubungan Data keuangan dengan data keuangan lain

Regeresi dan Analisi trend

Audit Investigasi dengan Teknik
Perpajakan
Perpajakan
New Worth
Method Organized
Crime
Expenditure
Method
FOLLOW THE MONEY
Naluri Penjahat
Mengikuti jejak-
jejak yang Kriminalisasi dari Pencucian Uang

ditinggalkan dalam
suatu arus uang Terorisme dan Pencucian Uang

atau arus dana.

Follow The Money dan Data Mining
 Investigasi Pengadaan
Penawaran Pelaksanaan
Tahap
dan dan
Pratender
Negosiasi Penyelesaian

Penentuan Permainan Pemalsuan

Kebutuhan Harga Barang

Penentuan Manipulasi Down

Spek Data Grade
 Komputer Forensik
Adalah Penerapan teknik-teknik analitis dan investigatif untuk mengidentifikasi,
mengumpulkan, memeriksa, dan melindungi bukti atau informasi digital

Imaging Processing Analyzing

Tindak Pidana Cyber Crime
Penyalahgunaan dan Penipuan melalui Internet

Pemerasan

Pengungkapan Rahasia Perusahaan

Kegiatan Spionase
BUKTI DIGITAL
• Telepon Nirkabel
• Alat Penyeranta
• Mesin Faks
• Alat Penunjuk ID (Caller ID Devices)
• Smart Cards
Wawancara dan Interogasi
• Ciri-Ciri Wawancara
1. Tujuannya mengumpulkan informasi
2. Wawancara Bersifat Cair, Tidak
Tersturktur, bisa melompat dari satu
topik ke topik lainnya
3. Dilakukan dalam berbagai
lingkungan dan suasana
Wawancara dan Interogasi
• Ciri-ciri Interogasi
1. Tujuannya mengetahui yang
sebenarnya
2. Bersifat Menuduh
3. Dilakukan dengan persuasi yang
aktif
4. Dilakukan dalam lingkungan yang
terkontrol atau terkendali
SALURAN KOMUNIKASI
1. Verbal Channel adalah ucapan yang keluar
dari mulut seseorang, pilihan kata, dan
susunan kata-kata yang digunakannya
untuk mengirim pesan
2. Paralinguistic Channel adalah ciri-ciri
percakapan (characteristic of speech) di
luar ucapan
3. Nonverbal Channel adalah sikap tubuh
(body posture), gerak tangan (hand
gestures) dan mimic wajah (facial
expression)
 9 LANGKAH INTEROGASI
Eliminasi yang
tidak bersalah

Langkah 1: Langkah 2: Langkah 3:

Data awal Predication Wawancara
Theme
The Direct, Positive Handling
Confrontation Development Denials

Ubah Prosedur

Langkah 5: Langkah 6: Langkah 7: Langkah 8:

Langkah 4: Langkah 9:
Keeping the Handling the Presenting th Bringing th Suspect
Overcoming Suspect’s Passive Alternative The Written
Suspect Into the
Objections Mood Quetions Convesation Confession
Attention
Operasi Penyamaran

Teknik dan Peralatan Operasi Penyamaran

1. Undercover Operations (Operasi Berkedok)
2. Surveillance Operations (Operasi Pengintaian)
3. Entrapment (Penjebakan)
Operasi Penyamaran
Manfaat:
1. Memfasilitasi investigasi dan meningkatkan
penangkapan
2. Meningkatkan hubungan kemasyarakatan dan citra
kepolisian
3. Meningkatkan Kehadiran Polisi
4. Menghasilakn prestasi pemidanaan yang impresif
 Whistleblowing
WBS adalah mekanisme penyampaian pengaduan dugaan tindak pidana
tertentu yang telah terjadi atau akan terjadi yang melibatkan pegawai dan
orang lain yang yang dilakukan dalam organisasi tempatnya bekerja,
dimana pelapor bukan merupakan bagian dari pelaku kejahatan yang
dilaporkannya.
Unsur Pengaduan
 WHAT yaitu apa perbuatan berindikasi Tindak Pidana Korupsi/pelanggaran
yang diketahui.
 WHO yaitu siapa yang bertanggungjawab/terlibat dan terkait dalam
perbuatan tersebut.
 WHERE yaitu dimana tempat terjadinya perbuatan tersebut dilakukan.
 WHEN yaitu kapan waktu perbuatan tersebut dilakukan.
 HOW yaitu Bagaimana cara perbuatan tersebut dilakukan (modus, cara,
dan sebagainya).
 EVIDENCE (jika ada) yaitu Dilengkapi dengan bukti permulaan (data,
dokumen, gambar dan rekaman) yang mendukung.
Kunci Keberhasilan

Mengerti dengan Kuasai dengan Cermat dalam

Cermat dalam
baik persoalan baik teknik- menerapkan
menarik
yang akan teknik audit teknik yang
kesimpulan
dipecahkan investigatif dipilih
TERIMA KASIH