CARA EFEKTIF
MENYUSUN
TP DOC SENDIRI
(Dilengkapi dengan simulasi data pembanding)
ATAU …
4
WHAT is Transfer Pricing?
Definisi
Harga yang ditetapkan Wajib Pajak pada saat menjual, membeli, atau
membagi sumber daya dengan afiliasinya.
Brian J. Arnold dan Michael J. McIntyre, International Tax Primer Second
Edition (Kluwer Law International, 2002), 55
PT ABC Manufaktur
PT ABC Bersama PT Sukses Jaya
PT ABC Services
% ABC Bersama :
80% ❑ % ABC Bersama : 10%
% ABC Bersama : ❑ Dirut % ABC Bersama =
80% Dirut PTSJ Arm’s Length Price ?
PT ABC Distributor
Ilustrasi 1
PT ABC
% ABC Bersama : PT ABC Distributor
70% Manufaktur 1,200
1,800
HUBUNGAN ISTIMEWA
1,600
GROUP
Sales 150.000
Effective Tax Rate ? COGS 60.000
11.350/55.000 Gross Profit 90.000
= 20,64% Opex 25.000
Operating Profit 65.000
Non Op Exp. 10.000
Cross Border Transaction Net Profit 55.000
Tax (?%) 11.350
Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha (PKKU) yang Tidak Dipengaruhi oleh Hubungan
Istimewa yang selanjutnya disebut Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha adalah prinsip yang
mengatur bahwa dalam hal kondisi dalam transaksi yang dilakukan antara para pihak yang
mempunyai Hubungan Istimewa sama atau sebanding dengan kondisi dalam transaksi yang
dilakukan antara para pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa yang dijadikan sebagai
pembanding, harga atau laba dalam transaksi yang dilakukan antara para pihak yang mempunyai
Hubungan Istimewa dimaksud harus sama dengan atau berada dalam rentang harga atau rentang
laba dalam transaksi yang dilakukan antara para pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa
yang dijadikan sebagai pembanding. #PMK Nomor 213/PMK.03/2016
PKKU diterapkan untuk menentukan Harga Transfer wajar. PKKU diterapkan dengan
membandingkan kondisi dan indikator harga Transaksi yang Dipengaruhi Hubungan Istimewa
dengan kondisi dan indikator harga Transaksi Independen yang sebanding yang dimaksud dapat
berupa harga transaksi, laba kotor (gross profit), atau laba operasi bersih (net operating profit)
berdasarkan nilai absolut atau nilai rasio tertentu. #PMK Nomor 22/PMK.03/2020
PER-22/PJ/2013
•Pemeriksaan Transfer Pricing
SE-50/PJ/2013
•Pemeriksaan Transfer Pricing
PMK-213/PMK.03/2016
•Jenis Dokumen dan atau Informasi Tambahan Yang Wajib Pajak Disimpan Oleh Wajib Pajak Yang Melakukan Transaksi Dengan Para Pihak Yang
Mempunyai Hubungan Istimewa dan Tata Cara Pengelolaannya
•
PMK-49/PMK.03/2019
•Tata Cara Pelaksanaan Prosedur Persetujuan Bersama
PMK-22/PMK.03/2020
•Tata Cara Pelaksanaan Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement)
PER-29/PJ/2017
•Tata Cara Pengelolaan Laporan Per Negara
PER-17/PJ/2020
•Tata Cara Penyelesaian Permohonan, Pelaksanaan, Dan Evaluasi Kesepakatan Harga Transfer (Advance
Pricing Agreement)
Pedoman Internasional
UN Transfer Pricing
Manual
“Two enterprises are associated enterprises with •Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung
respect to each other if one of the enterprises meets atau tidak langsung paling rendah 25% (dua puluh lima
the conditions of Article 9, sub-paragraphs 1a) or 1b) of persen) pada Wajib Pajak lain; hubungan antara Wajib
the OECD Model Tax Convention with respect to the Pajak dengan penyertaan paling rendah 25% (dua puluh
other enterprise.” lima persen) pada dua Wajib Pajak atau lebih; atau
hubungan di antara dua Wajib Pajak atau lebih yang
disebut terakhir;
•Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua
atau lebih Wajib Pajak berada di bawah penguasaan
yang sama baik langsung maupun tidak langsung; atau
•terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun
semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau ke
samping satu derajat.
Penjualan,
Pembelian,
Pengalihan serta
Pemanfaatan
Harta Berwujud
Penjualan
Pemberian
atau
Jasa
Pembelian
Intra-Grup
Saham
Pengalihan
dan
Pembayaran
Pemanfaatan
Bunga
Harta Tak
Berwujud
Berjalan
Wajib pajak Tidak membuat
Tahun
No
melakukan transaksi TP Doc
Peredaran Bruto: afiliasi?
Yes
Wajib TP Doc
Jumlah bruto dari penghasilan Yes
(MF & LF)
Peredaran Bruto > 50M ?
Sebelumnya
usaha atau kegiatan utama
Transaksi Afiliasi barang Yes Afiliasi Catatan:
wajib pajak sebelum dikurangi
diskon, rabat, dan pengurang berwujud > 20M ?
Anda dapat mengecek
lainnya No Kewajiban TP Doc
Transaksi Afiliasi jasa,
MF
dihitung dengan cara Yes Perusahaan Anda
bunga,barang tidak berwujud,
disetahunkan dalam hal tahun atau lainnya > 5M ? dengan mengunjungi TP
pajak diperolehnya peredaran No Doc Threshold Test pada
bruto dan/atau dilakukannya LF
https://ortax.org/tp-doc
Berjalan
No
Diwajibkan membuat
TP Doc berdasarkan
PMK 213/PMK.03/2016
Wajib Pajak
Wajib menerapkan
melakukan
Arm’s Length
transaksi
Principle
afiliasi
Tidak
Diwajibkan
membuat TP Doc
berdasarkan
PMK 213/PMK.03/2016
20
Fungsional
Analisis Fungsi,Aset dan Risiko
“The analysis aimed at identifying Analisis fungsi dilakukan untuk Analisis Fungsi merupakan
the economically significant mendapatkan identifikasi yang pemetaan atas fakta-fakta yang
activities and responsibilities akurat terhadap karakteristik relevan secara ekonomi dan
undertaken, assets used or usaha Wajib Pajak serta lawan karakteristik transaksi afiliasi
contributed, and risks assumed by transaksinya. Dengan mengetahui dengan memperhatikan fungsi,
the parties to the transactions.” karakteristik usaha Wajib Pajak aset, dan risiko, serta
dan lawan transaksinya, maka pengalokasian atas fungsi, aset,
akan dapat diperkirakan tingkat dan risiko antara pihak-pihak yang
risiko yang ditanggung dan terkait dalam transaksi afiliasi
remunerasi (profit) yang sepadan sehingga dapat diketahui
dengan risiko yang ditanggung karakteristik setiap pihak secara
tiap-tiap pihak. tepat.
SERVICE
1 MANUFACTUR 2 DISTRIBUTOR 3
PROVIDER
Karakteristik
Barang atau
Jasa
Analisis
Strategi Usaha
Fungsional
Keadaan Ketentuan
Ekonomi Kontrak
❑ Data Pembanding Internal adalah data Harga Wajar atau Laba Wajar dalam transaksi sebanding yang
dilakukan oleh Wajib Pajak dengan pihak-pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa
❑ Pembanding Internal adalah Pembanding yang bersumber dari data perusahaan yang sedang dianalisis
Dalam hal Data Pembanding Internal telah memenuhi faktor-faktor yang dapat
mempengaruhi tingkat kesebandingan, maka Data Pembanding Eksternal tidak diperlukan.
PER-32/PJ/2011
❑ Data Pembanding Eksternal adalah data Harga Wajar atau Laba Wajar dalam
transaksi sebanding yang dilakukan oleh Wajib Pajak lain dengan pihak-pihak
yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa.
❑ Tidak ditemukannya pembanding internal yang handal menjadi salah satu
pertimbangan perusahaan untuk menggunakan Pembanding Eksternal.
Pembanding
Database Secret
dari Luar
Komersial Comparables
Negeri
Transactional
Comparable
Net Margin Profit Split
Uncontrolled Resale Price Cost Plus
Method Method (PSM)
Price (CUP)
(TNMM)
P/L
Required Comparability
TP Method Benchmark
Product Functions
CUP +++ +++ Price
Rentang Harga Wajar atau Laba Wajar merupakan rentangan antara kuartil pertama dan
ketiga yang harus memenuhi persyaratan 1) transaksi atau data pembanding yang digunakan
dapat diandalkan dan, 2)didukung dengan bukti-bukti dan penjelasan yang memadai bahwa
penetapan harga atau laba tunggal tidak dapat dilakukan.
#Pasal 13 PER - 43/PJ/2010 jo PER - 32/PJ/2011
Rentang kewajaran sebagaimana dimaksud pada ayat (5) huruf b merupakan rentang
indikator harga yang terbentuk dari dua atau lebih pembanding yang memiliki nilai indikator
harga yang berbeda, berupa full range dalam hal terbentuk dari dua pembanding; atau
interquartile range, dalam hal terbentuk dari tiga atau lebih pembanding.
#Pasal 8 PMK 22/PMK.03/2020
31
Tahapan Analisis
Arm's Lenght Principle (ALP)
Internal vs Eksternal
Menentukan (Sumber Data,
1 Hubungan Afiliasi 4
Pembanding Kriteria Pencarian,
Manual Review)
Pemilihan
3 Faktor Kesebandingan : 6
Metode
❑ Karakteristik
Produk/Jasa
❑ Analisis Fungsional
❑ Ketentuan Kontrak
❑ Keadaan Ekonomi Pengukuran
❑ Strategi Usaha 7
Nilai Kewajaran
❑ Penjualan, Pembelian,
Pemahaman atas Transaksi Pengalihan serta Pemanfaatan
2 Afiliasi Harta Berwujud
❑ Pemberian Jasa Intra-Grup
❑ Pengalihan dan Pemanfaatan
Harta Tak Berwujud
❑ Pembayaran Bunga
❑ Penjualan atau Pembelian
Saham
❑ Lainnya (Ref : SE-50/PJ/2013)
3 Analisis Fungsi, Aset dan Resiko (FAR) ❑ Data Riset Pasar (Global dan
Lokal), jika tidak tersedia dapat
menggunakan data dari Lembaga
Identifikasi Seluruh Entitas yang riset
terlibat dalam Supply Chain ❑ Kebijakan Harga Transfer
❑ Strategi Usaha
❑ Informasi terkait lainnya
KETENTUAN
KONTRAK
Matriks Perbandingan Fungsi, Aset
dan Risiko substance over form
TERIMA KASIH
36
solutions.ortax.org
Free Webinar : Cara Efektif Menyusun TP Doc Sendiri solutions.ortax.org 37
Free Webinar : Cara Efektif Menyusun TP Doc Sendiri solutions.ortax.org 38
Free Webinar : Cara Efektif Menyusun TP Doc Sendiri solutions.ortax.org 39
Tax Solutions Center
solutions.ortax.org
40
Disclaimer
❑ Informasi yang terdapat dalam presentasi yang disiapkan oleh PT Integral Data Prima (Ortax)
adalah bukan merupakan saran atau nasihat terkait konsultasi perpajakan atau konsultasi apa
pun dan hanya dapat digunakan untuk tujuan informasi.
❑ Ortax tidak bertanggungjawab atas kesalahan dan keterlambatan dalam memperbaharui
informasi, serta segala kerugian yang timbul akibat penggunaan data dan/atau informasi yang
terdapat dalam presentasi ini.
❑ Dilarang keras menyalin, mendistribusikan, memperbanyak dan membuat ulang atas seluruh
dan/atau sebagian isi presentasi ini tanpa izin tertulis dari Ortax.