No.

1.
2.

3.

4.

5.

6.
7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.
 14.

15.

Klien:
PT SUGUS

Skedul:
Pendapatan dan
Beban
 Prosedur Audit

Siapkan skedul utama.

Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.
Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi
setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan
sebelumnya.

Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari
pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-
bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran
promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban
gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan
akibat kegiatan operasi yang bertambah).

Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan
untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang beban) dengan
melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/perjanjian lainnya
serta minta penjelasan dari pihak manajemen.
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban
perusahaan dan telah diotoritasi oleh pejabat yang berwenang.
Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi.

Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada
periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.

Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian

dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta
kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunai kewajiban perpajakan telah
ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.
untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/penyusutan dari suatu aset,
lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat
memeriksa akun aset tersebut).

Untuk beban dan edapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatandan beban

tersebut benar-benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga
bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas
yang tepat.
Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah
diperoleh informasi yang memadai.
Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen
yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit anda.
Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap
kertas kerja pemeriksaan.

Dibuat oleh:
Risna sania

Tanggal:
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL3 Risna
Ö Risna

ARP1.3 Risna

ARP1.3 Risna

Ö Risna

Ö Risna

Ö Risna

PL3 Risna

PL3 Risna

PL3 Risna

PL3 Risna

Ö Risna

PL3 Risna
 PL3 Risna

PL3 Risna

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:

12/31/2018
 Per Klien
Ketereangan WP Ref.
12/31/2018
Gaji Rp 1,041,074,000
Kesejahteraan karyawan Rp 354,351,000
Promosi Rp 200,342,040
Perjalanan dinas & akomodasi Rp 247,952,400
Bensin Rp 168,587,770
Jasa profesional Rp 20,000,000
Asuransi Rp 20,000,000
Jamuan & representasi Rp 41,965,000
Sumbangan Rp 21,500,000
Perlengkapan kantor Rp 75,351,500
Telp, tax, dan pos Rp 32,500,600
Listrik & air Rp 12,500,600
Penyusutan Rp 354,691,800
Piutang tak tertagih Rp -
Sewa Rp 20,000,000
Lain-lain Rp 19,877,545

Rp 2,630,694,255

Klien:

PT SUGUS

Skedul:

Beban Operasional
Klien:

PT SUGUS

Skedul:

Beban Operasional
 PARE Per Audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp 1,041,074,000
Rp 17,290,000 Rp 337,061,000
Rp 17,501,000 Rp 217,843,040
Rp 80,000 Rp 60,000,000 Rp 188,032,400
Rp 50,000 Rp 168,637,770
Rp 400,000 Rp 20,400,000
Rp 19,300,000 Rp 39,300,000
Rp 24,500,000 Rp 66,465,000
Rp 21,500,000
Rp 4,500,000 Rp 70,851,500
Rp 32,500,600
Rp 12,500,600
Rp 354,691,800
Rp 11,000,000 Rp 11,000,000
Rp 26,666,667 -Rp 6,666,667
Rp 19,877,545

Rp 72,831,000 Rp 108,456,667 Rp 2,595,068,588

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Risna sania PL3

Tanggal: Tanggal: Periode:

12/31/2018
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PL3

Tanggal: Tanggal: Periode:

Rp 43,465
 CATATAN PEMERIKSAAN
1. saya telah melakukan pemeriksaan terhadap skedul utang jangka pendek untuk periosw
2. berdasarkan pemeriksaan tersebut terdapat beberapa koreksi sebagai berikut :

Jurnal :
1. beban komisi penjualan
beban perjalanan dinas & akomodasi
(koreksi beban komisi penjualan dicatat sebagai beban)

2. jamuan dan representasi

perlengkapan kantor
(koreksi pembelian telepon genggam)

3. jamuan dan representasi

pendapatan lain-lain
(koreksi penjualan kardus bekas dicatat mengurangi beban jamuan dan representasi)

4. saldo laba
kesejahteraan karyawan
(koreksi atas kesejahteraan karywan yang merupakan beban tahun 2018)

KLIEN : PT SUGUS Dibuat oleh :

Risna sania

Skedul : Utang Pajak Tanggal :

N PEMERIKSAAN
utang jangka pendek untuk periosw Desember 2018
a koreksi sebagai berikut :

Rp 60,000,000
Rp 60,000,000

Rp 4,500,000
Rp 4,500,000

Rp 20,000,000
Rp 20,000,000
eban jamuan dan representasi)

Rp 10,000,000
Rp 10,000,000
beban tahun 2018)

Diperiksa oleh : Indeks : PL3

Tanggal : Periode : 31/12/2018

 Per Klien
Ketereangan WP Ref.
12/31/2018
Utang pajak PPh 21 Rp 28,568,359
Utang pajak PPh 23 Rp -
Utang pajak PPh 25/29 Rp 983,066,800
PPN keluaran Rp 17,806,503

Rp 1,029,441,662

Klien:

PT SUGUS

Skedul:

Utang Pajak
Klien:

PT SUGUS

Skedul:

Utang Pajak
 PARE Per Audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp 7,290,000 Rp 21,278,359
Rp 400,000 Rp 400,000
Rp 983,066,800
Rp 17,806,503

Rp 7,290,000 Rp 400,000 Rp 1,022,551,662

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

M2

Tanggal: Tanggal: Periode:

12/31/2018
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

M2

Tanggal: Tanggal: Periode:

12/31/2018
 CATATAN PEMERIKSAAN
1. saya telah melakukan pemeriksaan terhadap skedul utang jangka pendek untuk periosw Desemb
2. berdasarkan pemeriksaan tersebut terdapat beberapa koreksi sebagai berikut :

Jurnal :
1. utang pajak pph 21 Rp 7,290,000
kesejahteraan karyawan
(koreksi atas perbedaan pph 21 yang dicatat terlalu besar)

PERHITUNGAN : Rp 28,580,250 - Rp 21,290,250

2. jasa profesional Rp 400,000

utang pajak pph 23
(koreksi atas kewajiban pph 23 untuk jasa akuntan)

PERHITUNGAN : 2% X Rp 20,000,000

KLIEN : PT SUGUS Dibuat oleh : Risna sania

Skedul : Utang Pajak Tanggal :

 PEMERIKSAAN
ka pendek untuk periosw Desember 2018
ebagai berikut :

Rp 7,290,000

Rp 7,290,000

Rp 400,000

Rp 400,000

oleh : Risna sania Diperiksa oleh : Indeks : M2

al : Tanggal : Periode : 31/12/2018

Nama karyawan Masa kerja Status Penghasilan
Bruto/tahun

Diestri Jan - Des K/1 Rp 180,000,000

Wansen Jan - Des K/3 Rp 96,000,000
Sugeng Jan - Des TK Rp 96,000,000
Yadi Jan - Des TK Rp 108,000,000
Chaterine Jan - Des TK Rp 30,000,000
Daniel Jan - Des K/1 Rp 84,000,000
Vivian Jan - Des K/1 Rp 48,000,000
Nehemla Jan - Des TK Rp 48,000,000
Utomo Jan - Des K/2 Rp 48,000,000
Jeremiah Mar - Des K/0 Rp 35,000,000
Janet Apr - Des TK Rp 31,500,000
Clarisa Nop - Des TK Rp 7,600,000
Olivia Jan - Des TK Rp 48,000,000
Patricia Jan - Des TK Rp 48,000,000
Iwan Feb - Des TK Rp 46,200,000

Karyawan di bawah PTKP Rp 329,632,400

TOTAL Rp 1,283,932,400

Klien:

PT SUGUS

Skedul:
PPh 21
 THB Total penghasilan Biaya Jabatan BPJS
Bruto

Rp 15,000,000 Rp 195,000,000 Rp 6,000,000 Rp 7,215,000

Rp 8,000,000 Rp 104,000,000 Rp 5,200,000 Rp 3,848,000
Rp 8,000,000 Rp 104,000,000 Rp 5,200,000 Rp 3,848,000
Rp 9,000,000 Rp 117,000,000 Rp 5,850,000 Rp 4,329,000
Rp 2,500,000 Rp 32,500,000 Rp 1,625,000 Rp 1,202,500
Rp 7,000,000 Rp 91,000,000 Rp 4,550,000 Rp 3,367,000
Rp 4,000,000 Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 1,924,000
Rp 4,000,000 Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 1,924,000
Rp 4,000,000 Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 1,924,000
Rp 3,000,000 Rp 38,000,000 Rp 1,900,000 Rp 1,406,000
Rp 2,625,000 Rp 34,125,000 Rp 1,706,250 Rp 1,262,625
Rp - Rp 7,600,000 Rp 380,000 Rp 281,200
Rp 4,000,000 Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 1,924,000
Rp 4,000,000 Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 1,924,000
Rp 3,850,000 Rp 50,050,000 Rp 2,502,500 Rp 1,851,850

Rp 32,517,600
Rp 111,492,600 Rp 1,033,275,000 Rp 47,913,750 Rp 38,231,175

Dibuat oleh:

Tanggal:
 Jumlah PTKP PhKP PPh 21
Penghasila Netto

Rp 181,785,000 Rp 54,000,000 Rp 127,785,000 Rp 14,167,750

Rp 94,952,000 Rp 72,000,000 Rp 22,952,000 Rp 1,147,600
Rp 94,952,000 Rp 54,000,000 Rp 40,952,000 Rp 2,047,600
Rp 106,821,000 Rp 54,000,000 Rp 52,821,000 Rp 2,923,150
Rp 29,672,500 Rp - Rp - Rp -
Rp 83,083,000 Rp 63,000,000 Rp 20,083,000 Rp 1,004,150
Rp 47,476,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 47,476,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 47,476,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 34,694,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 31,156,125 Rp - Rp - Rp -
Rp 6,938,800 Rp - Rp - Rp -
Rp 47,476,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 47,476,000 Rp - Rp - Rp -
Rp 45,695,650 Rp - Rp - Rp -

Rp 947,130,075 Rp 297,000,000 Rp 264,593,000 Rp 21,290,250

Diperiksa oleh: Indeks:

M2.1

Tanggal: Periode:
Rp 43,465
 Masa Pajak Tanggal Sehat Jumlah (Rp) Tanggal Lapor
Januari 2/9/2018 Rp 1,807,000 2/9/2018
Februari 3/9/2018 Rp 1,807,000 3/9/2018
Maret 4/10/2018 Rp 1,807,000 4/10/2018
April 5/7/2018 Rp 1,807,000 5/7/2018
Mei 6/8/2018 Rp 1,807,000 6/8/2018
Juni 7/9/2018 Rp 1,807,000 7/9/2018
Juli 8/9/2018 Rp 1,807,000 8/9/2018
Agustus 9/10/2018 Rp 1,807,000 9/10/2018
September 10/10/2018 Rp 1,807,000 10/10/2018
Oktober 11/9/2018 Rp 1,807,000 11/9/2018
November 12/10/2018 Rp 1,807,000 12/10/2018
Desember
Total: Rp 19,877,000

klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT SUGUS Risna sania M2.1.1

skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

PPh 21 12/31/2018