Nur Afifah-1212019098-Modul 7 Pemeriksaan Atas Siklus Perolehan Dan Pembayaran Aset Tetap

WP Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017
ASET
Aset lancar
Kas dan Setara Kas C Rp 67,695,350
Investasi Jangka Pendek D Rp 1,200,000,000
Piutang Usaha E Rp 8,497,922,298
Piutang lain-lain E Rp 65,000,000
Persediaan F Rp 1,808,167,030
Beban dibayar dimuka G Rp 40,000,000
Total aset lancar Rp 11,678,784,678

^
Investasi pada entitas asosiasi H Rp -
Aset Tetap J
Harga Perolehan Rp 4,403,670,000
Akumulasi Penyusutan Rp 472,468,000
Nilai buku Rp 3,931,202,000
^
Aset Lainnya Rp 386,573,000
Total aset Rp 15,996,559,678

^
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Per Kliens Pare Per Audit
12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
Rp 47,490,324
Rp 1,715,000,000
Rp 11,990,973,240
Rp 85,000,000
Rp 2,726,538,700
Rp 80,000,000
Rp 16,645,002,264
^
Rp 422,500,000
Rp 6,909,789,000
Rp 1,036,659,800
Rp 5,873,129,200
^
Rp 6,759,500
Rp 22,947,390,964
^
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks
Nur Afifah Dimjati (Manager) A2.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017
KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban jangka pendek M
Pinjaman bank dan cerukan Rp 200,000,000
Utang usaha M1 Rp 1,068,203,500
Utang lain-lain Rp 29,185,800
Utang pajak M2 Rp 133,753,747
Biaya yang masih harus dibayar Rp 5,787,490
Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu
1 tahun
Utang bank Rp 833,304,163
Utang sewa pembiayaan-jangka pendek M3 Rp 30,720,000
Total kewajiban jangka pendek Rp 2,300,954,700
^
Kewajiban jangka panjang N
Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian
yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Utang bank Rp 8,235,352,644
Utang sewa pembiayaan-jangka panjang N1 Rp 20,480,000
Total kewajiban jangka panjang Rp 8,255,832,644
^
EKUITAS R
Modal saham Rp 2.200.000 perlembar Rp 2,220,000,000
Saldo laba Rp 3,219,772,334
Total ekuitas Rp 5,439,772,334
^
Total kewajiban dan ekuitas Rp 15,996,559,678
^
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Per Kliens Pare Per Audit
12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
Rp 200,000,000
Rp 1,269,116,100
Rp 191,193,058
Rp 652,137,645
Rp 162,088,980
Rp 1,299,438,759
Rp -
Rp 3,773,974,542
^
Rp 10,175,357,444
Rp 103,134,000
Rp 10,278,491,444
^
Rp 2,220,000,000
Rp 6,674,924,978
Rp 8,894,924,978
^
Rp 22,947,390,964
^
19-Dec-18 12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Audit
Keterangan
Ref. 31/12/2017
PENJUALAN - NETO PL1 Rp 30,621,597,850
BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468
LABA BRUTO Rp 5,738,066,382

^
BEBAN USAHA PL3 Rp 1,858,952,040
LABA USAHA Rp 3,879,114,342

^
(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-LAIN
(Laba)/rugi aset tetap Rp -
(Laba)/rugi valuta asing Rp 105,300,600
Pendapatan bunga Rp (8,654,500)
Beban bunga Rp 1,886,400,000
BEBAN LAIN-LAIN - NETO Rp 1,983,046,100

^
LABA SEBELUM PAJAK Rp 1,896,068,242
^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 437,336,772
LABA NETO Rp 1,458,731,470

^
Klien :
PT SUGUS
Skedul : Kertas
Kerja Laba Rugi
Per Klien Pare Per Audit
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Rp 42,586,834,000
Rp 33,216,197,959
Rp 9,370,636,041
^
Rp 2,630,694,255
Rp 6,739,941,786
^
-2500000
Rp 120,500,600
Rp (9,696,765)
Rp 2,101,607,415
Rp 2,209,911,250
^
Rp 4,530,030,536
^
Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644
^
Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks
A3.1
Nur Afifah Dimjati (Manager)
Kertas Tanggal : Tanggal: Periode :

19-Dec-18 12-Mar-19
31/12/2018
WP Per Audit
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. 31/12/2017
SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864 Rp 3,219,772,334
LABA TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644
SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334 Rp 6,674,924,978

^ ^
Klien :
Skedul : PT SUGUS
Kertas Kerja Laba Rugi
Pare Per Audit
Dr Cr 31/12/2018
Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

Tanggal : Tanggal: Periode :
19-Dec-18 12-Mar-19 31/12/2018
WP Per Audit
KETERANGAN
REF 31/12/2017
ASET
Aset lancar
Kas dan setara kas C Rp 67,695,350
investasi jangka pendek D Rp 1,200,000,000
piutang usaha E Rp 8,497,922,298
piutang lain-lain E Rp 65,000,000
persediaan F Rp 1,808,167,030
beban dibayar dimuka G Rp 40,000,000
Total Aset lancar Rp 11,678,784,678

^
Investasi pada entitas asosiasi H Rp -
Aset Tetap J
Harga perolehan Rp 4,403,670,000
Akumulasi penyusutan Rp 472,468,000
Nilai Buku Rp 3,931,202,000
^
Aset lainnya Rp 386,573,000
Total Aset Rp 15,996,559,678

^
Klien Dibuat oleh:
Nur Afifah
PT. SUGUS
Skedul: Tanggal:
19-Dec-18
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
Per Klien Naik (Turun)
31/12/2018 Rp. %
Rp 47,490,324 Rp (20,205,026) -29.85%

Rp 1,715,000,000 Rp 515,000,000 42.92%
Rp 11,990,973,240 Rp 3,493,050,942 41.10%
Rp 85,000,000 Rp 20,000,000 30.77%
Rp 2,726,538,700 Rp 918,371,670 50.79%
Rp 80,000,000 Rp 40,000,000 100.00%
Rp 16,645,002,264 Rp 4,966,217,586 42.52%

^ ^
Rp 422,500,000 Rp 422,500,000 100.00%
Rp 6,909,789,000 Rp 2,506,119,000 56.91%

Rp 1,036,659,800 Rp 564,191,800 119.41%
Rp 5,873,129,200 Rp 1,941,927,200 49.40%
^ ^
Rp 6,759,500 Rp (379,813,500) -98.25%
Rp 22,947,390,964 Rp 6,950,831,286 43.45%

^ ^
Diperiksa oleh: Indeks
Dimjati (Manager)
ARP1.1
Tanggal: Periode
12-Mar-19
12/31/2018
WP Per Audit
KETERANGAN
REF 12/31/2017

Kewajiban jangka pendek M
Pinjaman bank & cerukan Rp 200,000,000
Utang usaha M1 Rp 1,068,203,500
Utang lain-lain Rp 29,185,800
Utang pajak M2 Rp 133,753,747
Biaya yang masih harus dibayar Rp 5,787,490
Utang bank Rp 833,304,163
Utang sewa pembiayaan M3 Rp 30,720,000
Total kewajiban jangka pendek Rp 2,300,954,700
^
Kewajiban jangka panjang N
Utang bank Rp 8,235,352,644
Utang sewa pembiayaan N1 Rp 20,480,000
Total Kewajiban jangka panjang Rp 8,255,832,644
^
EKUITAS R
Modal saham - nilai nominal Rp 2.200.000 per saham Rp 2,220,000,000
Saldo laba Rp 3,219,772,334
Total ekuitas Rp 5,439,772,334
^
Total kewajiban dan ekuitas Rp 15,996,559,678
^
Klien Dibuat oleh:
Nur Afifah
PT. SUGUS
Skedul: Tanggal:
19-Dec-18
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
12/31/2018 Rp. %
Rp 200,000,000 Rp - 0.00%
Rp 1,269,116,100 Rp 200,912,600 18.81%
Rp 191,193,058 Rp 162,007,258 555.09%
Rp 652,137,645 Rp 518,383,898 387.57%
Rp 162,088,980 Rp 156,301,490 2700.68%
Rp 1,299,438,759 Rp 466,134,596 55.94%
Rp - Rp (30,720,000) -100.00%
Rp 3,773,974,542 Rp 1,473,019,842 64.02%
^ ^
Rp 10,175,357,444 Rp 1,940,004,800 23.56%

Rp 103,134,000 Rp 82,654,000 403.58%
Rp 10,278,491,444 Rp 2,022,658,800 24.50%
^ ^
Rp 2,220,000,000 Rp - 0.00%
Rp 6,674,924,978 Rp 3,455,152,644 107.31%
Rp 8,894,924,978 Rp 3,455,152,644 63.52%
^ ^
Rp 22,947,390,964 Rp 6,950,831,286 43.45%
^ ^
Dimjati (Manager)
ARP1.2
Tanggal: Periode
12-Mar-19
12/31/2018
WP Per Audit
KETERANGAN
REF 12/31/2017

^

^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN -LAIN
Laba / Rugi Aset Tetap Rp -
Laba / Rugi Valuta Asing Rp 105,300,600
Pendapatan Bunga Rp (8,654,500)
Beban Bunga Rp 1,886,400,000
Beban Lain-Lain - Neto Rp 1,983,046,100

^
Laba Sebelum Pajak Rp 1,896,068,242
^
Beban Pajak Penghasilan PL4 Rp 437,336,772
^
Laba Neto Rp 1,458,731,470
^
Klien :
PT SUGUS
Skedul :
Prosedur penelaahan Analisis Laba Rugi
12/31/2018 Rp. %
Rp 42,586,834,000 Rp 11,965,236,150 39.07%
Rp 33,216,197,959 Rp 8,332,666,491 33.49%
Rp 9,370,636,041 Rp 3,632,569,659 63.31%

^ ^
Rp 2,630,694,255 Rp 771,742,215 41.51%
Rp 6,739,941,786 Rp 2,860,827,444 73.75%

^ ^
Rp (2,500,000) Rp (2,500,000)
Rp 120,500,600 Rp 15,200,000 14.43%
Rp (9,696,765) Rp (1,042,265) 12.04%
Rp 2,101,607,415 Rp 215,207,415 11.41%
Rp 2,209,911,250 Rp 226,865,150 11.44%

^ ^
Rp 4,530,030,536 Rp 2,633,962,294 138.92%
^ ^
Rp 1,074,877,892 Rp 637,541,120 145.78%
^ ^
Rp 3,455,152,644 Rp 1,996,421,174 136.86%
^ ^
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: indeks
Nur Afifah Dimjati (Manager) ARP1.3
tanggal: tanggal: periode :

19-Dec-18 12-Mar-19 31/12/2018
Proposal Audit halaman 2 hal 9
No. : 0100/KAP-KR/XII/2018 Jakarta, 28 Desember 2018

Hal : Proposal Audit
Kepada Yth.,
Ibu Diestri
Direktur Utama
PT SUGUS
di tempat
Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa lapor
buku 2018, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan perse
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT SUGUS untuk tahun buku 20

lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan menca
internal, tes terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosed
perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang. pemeriksaa
lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat menge
yang telah disusun oleh Manajemen.
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecura
menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Man
kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan

Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan meny
perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Dire
Pernyataan Klien" (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Stan
3. Audit fee untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami ajukan sebesar Rp70.000.000 (T
ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatan
Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga
baik.
Disetujui oleh: Kantor Akuntan Publik:

PT SUGUS Krisanti & Rekan
(Diestri) (Krisanti)
Tanggal: 28 Desember 2018 No. Izin Akuntan Publik- 12
Disetujui oleh: Kantor Akuntan Publik:
PT SUGUS Krisanti & Rekan
(Diestri) (Krisanti)
Tanggal: 28 Desember 2018 No. Izin Akuntan Publik- 12
28 Desember 2018
blik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT SUGUS tahun

it untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
GUS untuk tahun buku 2018. Pemeriksaan tersebut akan kami

Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian
ti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang
utang, piutang. pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan
memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan
i adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami

u mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan
mi sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh

pkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian
ami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani "Surat

yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
an sebesar Rp70.000.000 (Tujuh Puluh Juta Rupiah)

kut:
dit
fee tersebut
salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami.

a kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang
ublik:
santi)
No. Izin Akuntan Publik- 12.34.56
ublik:
santi)
No. Izin Akuntan Publik- 12.34.56
PT SUGUS
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2018
1. UMUM
PT SUGUS didirikan berdasarkan akta notaris James, SH No. 30372, Akta pendirian te
dengan surat nomor C2-11.462.HT.01.01.TH2011, tanggal 28 April 2011 Juga telah didafta
tanggal 5 Mei 2011 dan diumumkan dalam tambahan No.32 pada berita Negara No.1001 ta
Maksud dan Tujuan Perusahaan

Perusahaan bergerak di bidang industri farmasi
Alamat Perusahaan
Jalan Danau No.89, Bekasi, Jawa Barat
2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : Bapak Emil (PT SWAT)

Komisaris komisaris : Ibu Tati (PT TAPE)
Ibu Melinda
Direktur : Ibu Diestri
3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.220.000.000 yang terbagi atas 1.000

Rp2.220.000 per saham.
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 1.000 lembar sa
lembar saham, PT TAPE 450 lembar saham dan Ibu Melinda 50 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas di
b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membeb
tertagih.
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhi
(FIFO)
d. Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan ber
bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuita
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebag
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Mesin dan peralatan 10 tahun
Kendaraan bermotor 5 tahun
Peralatan kantor 5 tahun
bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuita
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebag
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pe
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam
pada saat terjadinya transaksi. Saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang a
Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebank
h. Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tah
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember
5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggaraka
jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.
6. NERACA KOMPARATIF
ASET
ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas

Investasi jangka pendek
Piutang usaha
Piutang lain-lain
Persediaan
Biaya dibayar dimuka
TOTAL ASET LANCAR
INVESTASI
ASET TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku
ASET LAINNYA
TOTAL ASET
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Pinjaman bank dan cerukan

Utang usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Biaya yang masih harus dibayar
Utang Bank - Jangka pendek
Utang sewa pembiayaan - jangka pendek
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang bank
Utang sewa pembiayaan
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp2.200.000 per saham
Modal dasar - 2.000 saham
Modal ditempatkan dan disetor penuh - 1.000 saham
Saldo Laba
TOTAL EKUITAS
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS
7. LABA RUGI KOMPARATIF
PENJUALAN
BEBAN POKOK PENJUALAN
LABA BRUTO
BEBAN USAHA
LABA USAHA
PENDAPATAN/(BEBAN) LAIN-LAIN
Laba/Rugi aset tetap
Laba/rugi valuta asing
Pendapatan bunga
Beban bunga
(BEBAN) LAIN-LAIN NETO
LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN
BEBAN PAJAK PENGHASILAN
LABA NETO
8. MASALAH AKUNTANSI
Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang leb
mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada te
perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pema
lebih mantap.
9. MASALAH PERPAJAKAN
Dalam pengelompokkan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak term
penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada
10. MASALAH PEMERIKSAAN

Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2018 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publi
11. RENCANA KERJA

Penempatan staf:
Partner : Krisanti
Manajer : Dimjati
Supervisor : Linda
Senior : Nur Afifah
Junior : Wijaya
12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajara
13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp70.000.000 (tujuh puluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh pasal 23.
14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai atau selesai : 13 Desember 2018 s/d 12 Maret 2019
Pemeriksaan stock fisik/kas : 1 Januari 2019 s/d 18 Januari 2019
Evaluasi pengendalian internal : 13-Des-18
Penyerahan laporan akuntan : 25 Maret 2019
Pelaksanaan stock opname : Ita, Nur Afifah, Rinto, Handy dan Karsono
Pemeriksaan lapangan dimulai atau selesai : 13 Desember 2018 s/d 12 Maret 2019
Pemeriksaan stock fisik/kas : 1 Januari 2019 s/d 18 Januari 2019
Evaluasi pengendalian internal : 13-Des-18
Penyerahan laporan akuntan : 25 Maret 2019
Pelaksanaan stock opname : Ita, Nur Afifah, Rinto, Handy dan Karsono
PT SUGUS
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2018
, SH No. 30372, Akta pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia
gal 28 April 2011 Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/2011
No.32 pada berita Negara No.1001 tanggal 18 Mei 2011
0.000 yang terbagi atas 1.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar
penuh sejumlah 1.000 lembar saham @ Rp2.220.000 dengan komposisi PT SWAT 500
u Melinda 50 lembar saham.
ga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung.
tertagih, tetapi langsung membebankan ke akun laba rugi, piutang yang benar-benar tak
annya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk pertama keluar pertama
kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam
kukan berdasarkan metode ekuitas.
penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran

ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
kukan berdasarkan metode ekuitas.
penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran

ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
kan penyerahan barang kepada pembeli.
ata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku
jiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah
ang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
n taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.
uari sampai dengan 31 Desember.
AHAAN
rusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat
ara manual dan komputerisasi.
2018 2017
Rp 47,490,324 Rp 67,695,350
Rp 1,715,000,000 Rp 1,200,000,000
Rp 11,990,973,240 Rp 8,497,922,298
Rp 85,000,000 Rp 65,000,000
Rp 2,726,538,700 Rp 1,808,167,030
Rp 80,000,000 Rp 40,000,000
Rp 16,645,002,264 Rp 11,678,784,678
Rp 422,500,000 Rp -
Rp 6,909,789,000 Rp 4,403,670,000
Rp 1,036,659,800 Rp 472,468,000
Rp 5,873,129,200 Rp 3,931,202,000
Rp 6,759,500 Rp 386,573,000
Rp 22,947,390,964 Rp 15,996,559,678
2018 2017
Rp 200,000,000 Rp 200,000,000
Rp 1,269,116,100 Rp 1,068,203,500
Rp 191,193,058 Rp 29,185,800
Rp 652,137,645 Rp 133,753,747
Rp 162,088,980 Rp 5,787,490
Rp 1,299,438,759 Rp 833,304,163
Rp - Rp 30,720,000
Rp 3,773,974,542 Rp 2,300,954,700
Rp 10,175,357,444 Rp 8,235,352,644
Rp 103,134,000 Rp 20,480,000
PANJANG Rp 10,278,491,444 Rp 8,255,832,644
200.000 per saham
nuh - 1.000 saham Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000

Rp 6,674,924,978 Rp 3,219,772,334
Rp 8,894,924,978 Rp 5,439,772,334
Rp 22,947,390,964 Rp 15,996,559,678
2018 2017
Rp 42,586,834,000 Rp 30,621,597,850
Rp 33,216,197,959 Rp 24,883,531,468
Rp 9,370,636,041 Rp 5,738,066,382
Rp 2,630,694,255 Rp 1,858,952,040
Rp 6,739,941,786 Rp 3,879,114,342
Rp (2,500,000) Rp -
Rp 120,500,600 Rp 105,300,600
Rp (9,696,765) Rp (8,654,500)
Rp 2,101,607,415 Rp 1,886,400,000
Rp 2,209,911,250 Rp 1,983,046,100
PENGHASILAN Rp 4,530,030,536 Rp 1,896,068,242
Rp 1,074,877,892 Rp 437,336,772
Rp 3,455,152,644 Rp 1,458,731,470
i.
apat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam praktiknya perusahaan masih
dia tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi
usahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang
n-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu
ba akuntansi dan laba fiskal.
elesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.
diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Krisanti & Rekan.
memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.
dikurangi PPh pasal 23.
mber 2018 s/d 12 Maret 2019

Januari 2019
, Handy dan Karsono

mber 2018 s/d 12 Maret 2019
Januari 2019
, Handy dan Karsono

No. Prosedur Audit
PIUTANG USAHA
1. Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomer faktur, tanggal faktur dan jumlahnya,
serta cocokkan dengan saldo dibuku besar.
2. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu
pembayarannya.
3. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai
fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.
4. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang repsentative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat
dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo
piutang pertanggal neraca, lakukan prosedur taambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku
besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).
5. Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.
6. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif
prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran
piutangnya).
7. Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca/laporan posisi
keuangan.
8. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/ laporan posisi keuangan.
9. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan
sebelum tanggal neraca atau laporan posisi keuangan.
10. Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak
piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.
11. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan
perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terhutang (outstanding).
12. Bila dalam pemeriksaan ditemukan hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal
tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's].
13. Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
No. Prosedur Audit

No. Prosedur Audit
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
2. Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut
Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.
3. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan kekantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanandengan buku besar, khususnya untuk bulan
penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.
5. Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yangakan dikompensasikan dengan PPN keluaran
khususnya untukjumlah yang material.
6. Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran.
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar
3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan
saham periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan
hasil tahun sebelumnya.
4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya,
dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun
sebelumnya.
5 Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling
bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan
telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa
bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan
pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalamfaktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak
(bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta
persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan
afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar
yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.
9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer
pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam
periode yang bersangkutan.
10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk
pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan
tersebut.
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan
dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah
dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi
secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien
PT SUGUS
Skedul
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
ur, tanggal faktur dan jumlahnya, √ NA
n dan cocokkan apakah sesuai √ NA

mberian kredit dan jangka waktu
dan prosedur analitis mengenai - NA
ihan tanggal konfirmasi dapat EE NA

keyakinan atas kebenaran saldo
melakukan penelitian pada buku
engan tanggal neraca).
atau teliti keterangan dari klien. √ NA
an konfirmasi, lakukan alternatif EE1 & EE2 NA

an uji penerimaan pembayaran
tanggal neraca/laporan posisi EE NA
keuangan. - NA
alan beberapa hari sesudah dan PI.1.1 NA
, misalnya kredit bank dan anjak - NA

poran keuangan.
ai dan sesuai dengan kebijakan - NA

utstanding).
a partner, ungkapkanlah hal-hal √ NA
[MAP's].
ntuk pihak manajemen. E & E1

Wijaya Nur Afifah -----------
13-Des-18 12-Mar-19 31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
- NA
lah PPN yang dipungut menurut - NA
elalui mekanisme SPM bulanan. - NA
u besar, khususnya untuk bulan - NA
pensasikan dengan PPN keluaran - NA
ran. - NA
NA
PL.1 NA
√ NA
-sebab naik turunnya penjualan ARPI.3 NA
dijual serta bandingkan dengan
tapkan harga jual, apa dasarnya, √ NA

kan harga tersebut dengan tahun
ngan memeriksa secara sampling TOC 1 NA

an metode pengakuan pendapatan
kan dengan memeriksa beberapa
rutama yang mempunyai tingkat
pemeriksaan tersebut dengan - NA

kan.
ebit dengan daftar harga/kontrak TOC 1 NA
dan pengurangan/potongan, serta
g) untuk penjualan ke perusahaan - NA

asi penjualan menurut buku besar
n buku penjualan dan transfer - NA

encatatan telah dilakukan dalam
neraca. Adakan pengujian untuk - NA

ubungan dengan retur penjualan
jualan sewa beli, pemborongan - NA
gan kontrak penjualan yang telah
angan telah diperoleh informasi - NA
meriksaan. -
Wijaya Nur Afifah -
13-Des-18 12-Mar-19 12/31/2018
Rasio Perputaran Piutang
Keterangan Tahun Jumlah

Penjualan 2016 Rp 5,822,664,000
Penjualan 2017 Rp 30,621,597,850
Penjualan 2018 Rp 42,862,087,000
Piutang Usaha 2016 Rp 811,701,610
Piutang Usaha 2017 Rp 8,497,922,298
Piutang Usaha 2018 Rp 12,757,973,240
Receivable Turnover 2017 :
Penjualan Rp 30,621,597,850
= =
Rata-rata Piutang Usaha Rp 4,654,811,954
Receivable Turnover 2018 :
Penjualan Rp 42,862,087,000
= =
Rata-rata Piutang Usaha Rp 10,312,997,769
6.58
4.16
PARE
WP Per Klien
Keterangan
Ref. 12/31/2018
Dr
Piutang Usaha A21, E1 Rp 11,990,973,240 Rp 841,000,000
Piutang Afiliasi Rp - Rp -
Piutang Lain-lain A21, E1 Rp 85,000,000
Rp 12,075,973,240 Rp 841,000,000
^ ^
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal:
Piutang Usaha 13-Des-18
PARE
Per Audit
31/12/2018
Cr
Rp 74,000,000 Rp 12,757,973,240 <
Rp - Rp -
Rp - Rp 85,000,000 <
Rp 74,000,000 Rp 12,842,973,240
^ ^
Diperiksa Oleh: Indeks

Nur Afifah E
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 12/31/2018
WP
Nama Pelanggan Ref'
PT Krakatau
PT Merdeka
PT Orientasi
PT Lestari
PT Nuansa
PT Pelita
PT Quenie
PT Sejahtera
PT Usaha Lancar
PT Wahana
PT Rimba
PT Tempo
PT Zebra Pertama
PT Zeira
Forbox Inc
eqv USD 20.000
Royal Inc
eqv USD 40.000
Klien
PT SUGUS
Skedul
Piutang Usaha
NO
1
3
4
8
Per Klien Pare
31/12/2018 JK Dr JK
Rp 33,000,000 Rp - 1
Rp 103,960,000 Rp -
Rp 11,000,000 Rp - 5
Rp 59,000,000 Rp - 4
Rp 116,125,000 Rp -
Rp 10,357,027,600 Rp -
Rp 132,000,000 Rp -
Rp 107,871,500 Rp - 3
Rp 390,989,140 2 Rp 198,000,000
Rp 151,500,000 Rp -
Rp 27,500,000 Rp -
Rp 15,000,000 Rp - 6
Rp 55,000,000 4 Rp 15,000,000
Rp 159,000,000 Rp -
Rp 90,000,000 7 Rp 210,000,000
Rp 182,000,000 8 Rp 418,000,000
Rp 11,990,973,240 Rp 841,000,000
^ ^
Dibuat Oleh:
Wijaya
Tanggal:
13-Des-18
NAMA AKUN DEBET KREDIT

Penjualan Rp 10,000,000
PPN Keluaran (10%) Rp 1,000,000
Piutang Usaha - PT Krakatau Rp 11,000,000
(Jurnal Koreksi PT Krakatau )
Piutang Usaha - PT Usaha Lancar Rp 198,000,000

(Jurnal Koreksi PT Usaha Lancar)
PPN Keluaran Rp 2,000,000
Piutang Usaha PT Sejahtera Rp 22,000,000
(Jurnal Koreksi PT Sejahtera)
Piutang Usaha - PT Zebra Pratama Rp 15,000,000

Piutang Usaha - PT Lestari) Rp 15,000,000
(Jurnal Koreksi PT Zebra Pratama)
Beban Piutang Tak Tertagih Rp 11,000,000

Piutang Usaha - PT Orientasi Rp 11,000,000
(Jurnal Penghapusan Piutang PT Orientasi)
Beban Piutang Tak Tertagih Rp 15,000,000

Piutang Usaha - PT Tempo Rp 15,000,000
(Jurnal Penghapusan Piutang PT Tempo)
Piutang Usaha Forbox Rp 210,000,000

Laba/Rugi Valuta Asing Rp 210,000,000
(Jurnal atas Keuntungan selisih kurs)
Piutang Usaha Royal Rp 418,000,000

Laba/Rugi Valuta Asing Rp 418,000,000
(Jurnal atas Keuntungan selisih kurs)
TOTAL Rp 900,000,000 Rp 900,000,000

^ ^
re Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp 11,000,000 Rp 22,000,000 <
Rp - Rp 103,960,000 <
Rp 11,000,000 Rp - <
Rp 15,000,000 Rp 44,000,000 <
Rp - Rp 116,125,000 <
Rp - Rp 10,357,027,600 <
Rp - Rp 132,000,000 <
Rp 22,000,000 Rp 85,871,500 <
Rp - Rp 588,989,140 <
Rp - Rp 151,500,000 <
Rp - Rp 27,500,000 <
Rp 15,000,000 Rp -
Rp - Rp 70,000,000 <
Rp - Rp 159,000,000 <
Rp -
Rp - Rp 300,000,000 <
Rp -
Rp - Rp 600,000,000 <
Rp 74,000,000 Rp 12,757,973,240 <

^ ^

Nur Afifah E1
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 12/31/2018
Jumlah
No Nama Pelanggan Alamat
per Klien
1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang Rp 33,000,000

2 PT Merdeka Jl Merdeka no.5, Cianjur Rp 103,960,000
3 PT Orientasi JL. Sudirman no 16, Jakarta Rp 11,000,000
4 PT Lestari Jl Siswa Raya no 47, Jakarta Rp 59,000,000
5 PT Nuansa Jl Alam no 8, Sukabumi Rp 116,125,000
6 PT Pelita Jl Pintu Air no 2, Bogor Rp 10,357,027,600
7 PT Quenie Jl Lontar Barat no 95, serang Rp 132,000,000
8 PT Sejahtera Jl Kelapa no 80, Jakarta Rp 107,871,500
9 PT Usaha Lancar Jl Asem Raya no 62, Bandung Rp 390,989,140
10 PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi Rp 151,500,000
11 PT Rimba Jl Saleh no 57, Bandung Rp 27,500,000
12 PT Tempo Jl Hijau No 78, Cirebon Rp 15,000,000
13 PT Zebra Pratama Jl Surya no 50, Jakarta Rp 55,000,000
14 PT Zeira Jl Duren no 102, Jakarta Rp 159,000,000
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA Rp 90,000,000
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA Rp 182,000,000
r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien
PT SUGUS
Skedul
Daftar Konfirmasi
Hasil Konfirmasi Perbedaan
Penerimaan setelah Tanggal Laporan Posisi
Keuangan s.d. 28 Februari 2019
I II I II
NR NR Rp 22,000,000
RD - Rp (10,000,000) Rp 103,960,000
NR NR
NR NR Rp 36,750,000
NR NR Rp 116,125,000
NR CB
NR NR Rp 132,000,000
RD - Rp (22,000,000) Rp 85,871,500
NR NR Rp 368,989,140
RD - Rp (1,500,000)
RD - Rp (11,000,000) Rp 27,500,000
RD - Rp (15,000,000)
RD - Rp 15,000,000
RD - Rp (400,000)
CB -
CB -
Rp (44,900,000) Rp 893,195,640

Wijaya Nur Afifah EE
13-Des-18 12-Mar-19 12/31/2018
Tanggal Pengiriman Konfirmasi:
(x) Pengiriman Pertama = 14 Januari 2019
( ) Pengiriman Kedua = 1 Februari 2019
Jumlah
Jumlah
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 2 Rp 272,000,000

Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 7 Rp 574,931,500
Selisih dengan pembukaan klien Rp 44,900,000
Kembali melalui pos
Tidak kembali 7 Rp 11,099,141,740
Total yang dikirim 16 Rp 11,990,973,240
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240
Presentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal:
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang 13-Des-18
Usaha
Januari 2019
bruari 2019
Persentase (%) Persentase (%)

tahun berjalan Tahun lalu
Piutang Usaha Tahun lal
2.27% Confirming Balances
4.79% 126.83%
0.37% Reporting Differences
92.56% 137.97%
100.00% 264.80%
TOTAL
No Replies

Nur Afifah EE1
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 12/31/2018
Total NR
Piutang Usaha Tahun lalu
Forbox Inc 0
Royal Inc 0
PT Merdeka Rp 50,000,000.00
PT Sejahtera Rp 8,375,000.00
PT Wahana Rp 65,700,000.00
PT Rimba Rp 59,100,000.00
PT Tempo Rp 193,750,000.00
PT Zebra Pratama Rp 32,000,000.00
PT Zeira Rp 44,400,000.00
Rp 453,325,000.00
PT Krakatau Rp 22,000,000.00
PT Orientasi Rp 16,000,000.00
PT Lestari Rp 37,050,000.00
PT Nuansa Rp 198,000,000.00
PT Pelita Rp 7,738,046,798.00
PT Quenie Rp 12,350,000.00
PT Usaha Lancar Rp 21,150,000.00
Rp 8,044,596,798.00
Tanggal Pengiriman Konfirmasi:
(x) Pengiriman Pertama = 14 Januari 2019
( ) Pengiriman Kedua = 1 Februari 2019
Jumlah
Jumlah (Rp)
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi 1 Rp 10,357,027,600
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 6 Rp 742,114,140
Total yang dikirim 7 Rp 11,099,141,740
Total piutang usaha Rp 11,990,973,240
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha 13-Des-18
19
9
Persentase (%) Persentase (%)

Saldo Awal 31/12/17
Tahun Berjalan Tahun Lalu
86% 134% Confirming balances PT Pelita
6% 242% NR PT Orientasi
PT Lestari
PT Nuansa
PT Quenie
93% 376%
PT Krakatau
PT Usaha Lancar
Total NR

Nur Afifah EE2
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 31/12/2018
wal 31/12/17
Rp 7,738,046,798
Rp 16,000,000
Rp 37,050,000
Rp 198,000,000
Rp 12,350,000
Rp 22,000,000
Rp 21,150,000
Rp 306,550,000
WP Per Klien PARE
keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr
Penjualan Rp 42,712,087,000 Rp 30,000,000
Retur penjualan Rp (125,253,000)
42,586,834,000 Rp 30,000,000
^ ^
Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Penjualan 13-Des-18
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp 180,000,000 Rp 42,862,087,000
Rp (125,253,000)
Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000
^ ^

Nur Afifah
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 31/12/2018
Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan (FP)
Tanggal No Tanggal No
26/12/2018 229 26/12/2018 229
28/12/2018 230 28/12/2018 230
28/12/2018 231 28/12/2018 231
28/12/2018 232 28/12/2018 232
28/12/2018 233 28/12/2018 233
04/01/2019 001 04/01/2019 001
05/01/2019 002 05/01/2019 002
07/01/2019 003 07/01/2019 003
08/01/2019 004 08/01/2019 004
08/01/2019 005 08/01/2019 005
Klien :
PT SUGUS
Skedul:
Uji Pisah Batas Penjualan
Nama Tanggal
Jumlah (Rp)
Pelanggan Pencatatan
PT Zeira Rp 158,600,000 26/12/2018

Forbox Inc Rp 90,000,000 28/12/2018
PT Krakatau Rp 11,000,000 28/12/2018
Royal Inc Rp 182,000,000 28/12/2018
PT Sejahtera Rp 22,000,000 28/12/2018
PT Pelita Rp 100,000,000 04/01/2019
PT Nuansa Rp 200,000,000 05/01/2019
PT Zebra Rp 50,000,000 07/01/2019
PT Sejahtera Rp 75,000,000 08/01/2019
PT Rimba Rp 35,000,000 08/01/2019
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Wijaya Nur Afifah PL 1.1
13-Des-18
13-Des-18 12-Mar-1912-Mar-19 31/12/2018
Surat Jalan Faktur Penjualan
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal Nomor Tanggal Nomor
1 26/12/2018 229 26/12/2018 229 PT Zeira Rp 158,600,000

2 28/12/2018 230 28/12/2018 230 Forbox Inc Rp 90,000,000
3 20/12/2010 231 20/12/2010 231 PT Krakatau Rp 11,000,000
4 28/12/2018 232 28/12/2018 232 Royal Inc Rp 182,000,000
5 28/12/2018 233 28/12/2018 233 PT Sejahtera Rp 22,000,000
Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 13-Des-18
Periksa Pencatatan Ke
Bukti
Jumlah (Rp) Otoritas Footing Bukti Kartu
Pendukung Buku Besar
Penjualan Piutang
Rp 158,600,000 √ √ √ √ √ X
Rp 90,000,000 √ √ √ √ √ X
Rp 11,000,000 √ √ √ √ √ X
Rp 182,000,000 √ √ √ √ √ X
Rp 22,000,000 √ √ √ √ √ X

Wijaya Nur Afifah ____________TOC1
13-Des-18 12-Mar-2019 12/31/2018
WP Per Audit Per Klien
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas C Rp 67,695,350 Rp 47,490,324
Investasi Jangka Pendek D Rp 1,200,000,000 Rp 1,715,000,000
Piutang Usaha E Rp 8,497,922,298 Rp 11,990,973,240
Piutang Lain-lain E Rp 65,000,000 Rp 85,000,000
Persediaan F Rp 1,808,167,030 Rp 2,726,538,700
Beban dibayar dimuka G Rp 40,000,000 Rp 80,000,000
Total aset lancar Rp 11,678,784,678 Rp 16,645,002,264

^ ^
Investasi Pada Entitas H Rp - Rp 422,500,000
Aset Tetap J
Harga Perolehan Rp 4,403,670,000 Rp 6,909,789,000
Akumulasi Penyusutan Rp 472,468,000 Rp 1,036,659,800
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Aset Lainnya L Rp 386,573,000 Rp 6,759,500
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp841,000,000 Rp74,000,000 Rp12,757,973,240 <

Rp85,000,000 <
Rp 841,000,000 Rp 74,000,000 Rp 12,842,973,240

^ ^ ^
^ ^ ^
^ ^ ^
Dibuat Oleh: Diperiksa oleh : Indeks

Wijaya Nur Afifah A 2.1
13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
Per Audit
Keterangan
WP Ref. 31/12/2017

^

^
(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN - LAIN PL4
(Laba)/rugi aset tetap

^
^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL5 Rp 437,336,772
LABA NETO Rp 1,458,731,470

^
Klien:
PT SUGUS
Skedul :
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000 <
Rp 33,216,197,959
Rp 9,370,636,041
^
Rp 2,630,694,255
Rp 6,739,941,786
^
Rp (2,500,000)
Rp 120,500,600
Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415
Rp 2,209,911,250
^
Rp 4,530,030,536
^
Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644
^
Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:
Wijaya Nur Afifah A3.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
NO. TUGAS
PERSEDIAAN
1 Salah satu cara untuk menyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca/laporan posisi keuangan
adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan
dalam pengambillan persediaan :
• Pelajari intruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayaannya.
• Minta daftar posisi persediaan yang mencangkup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per
tanggal pengambilan persediaan.
• Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-
off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan
Penerimaan Brang. Surat Jalan, danFaktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang
mungkin akan dikirim hari itu.
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan
dalam perhitungan persediaan perusahaan tersebut.
• Lakukan observasi atas kegiatan perhitungan di seluruh gudang. Perhitungan dapat dilakukan secara
sampling terutama unuk barang yang pokok (material) dan mahal.
• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumbukan dan persediaan
yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-
barang yang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan
menurut akutansi.
• Pastikan bahwa semua intruksi dalam pengambilanpersediaan telah dilaksanakan dengan baik.
• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keunagan,

dilakukan prosedur penarikan maju (trace forwad) ke tanggal neraca/laporan posisi keunagan,
sedangkan apbila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca/lpaoran posisi keunagan
maka dilakukan prosedur penarikan mundur (trace bck) ke tanggal neraca/laporan posisi keunagan
dan buat kertas kerjannya.
2 Uji penilaian harga persediaan engan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan.
Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.
3 Perhatikan kemungkianan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4 Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
5 Siapkan skedul utama.
6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga pertanggal neraca dari
7 laporan
Lakukanposisi keuangan
penelaahan serta(analytical
analitis cocokan dengan
review)buku besar
untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, isalnya
8 dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan yang berlebihan, barang
statusnya yaitu yang
syarat
9 pemebelian seperti pembelian
Dapatkan konfirmasi franko gudang
untuk persediaan diluar si penjual (free
kompleks onboardpastikan
perusahaan; - FOB sheeping point)
juga apakah adaatau
bagian
10 dari persediaan yang dijaminkan.
Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang
11
penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap)
12 Pelajari semua perjanian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan
jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditur.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN
1 Minta daftar pajak pertambahan nilai - masukan (value added tax - VAT - in) yang meliputi informasi
2 tanggal
yakinkanfaktur
bahwapajak, Nomor
semua pajakPokok Wajib
masukan Pajak
telah (NPWP),
didukung Nomor
dengan Pengusaha
bukti Kena
pajak, yang Pajak (PKP),
semuanya merupakan
3 pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa
dan dikompensasikan
Apabila pajak keluarandengan pajakdari
lebih besar keluaran.
pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran
4 tersebut telah
Apabila dilunasi sesuai
ada perbedaan batas waktunya.
salso bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan
5 SPT Masa,
Pelajari pelajarilah
semua sebab-sebabnya
surat koresponden denganterutama
kantor untuk
pajak saldo pertanggal
terutama neraca/laporan
untuk permohonan posisikarena
restitusi
kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila
1 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of
2 good
Hitungsold
Yakinkan - COGS)
rasio
bahwa dalam
dari harga
COGS tahun
dan
pokok yang diperiksa
bandingkan
produksi dengan
(cost dengan tahun lalu.
tahunmanufactured
of good lalu serta Analisis
tulis sebab naikberdasarkan
kesimpulannya.
- COGM) dicatat / turun yang
3 perhitungan yang didukung bukti-bukti.
PEMERIKSAAN
Bandingkan PEMBELIAN
pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat
4 perbedaan yag material.
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur ppembeluian dan retur pembelian akankah ada
5 penyimpangan (compliance test).
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi
6
terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan
7 Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan
Sedangkan untukfaktur
memperhatikan retur pembelian
pembelian,baik
perhatikan
jumlah,memo
harga,debit
syaratbaik jumlah maupun
pembelian harga dengan pada
dengan mencocokkan
mencocokan pada pesanan pembelian, laporan penerimaan barang dan faktur pembelian.
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit.
9 Periksa kebenaran PPN - masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
10 Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama 7 (tujuh) hari sebelum dan setelah
tanggal neraca/laporan posisi keuangan dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang
*
*
Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa
11 kontrak pembeliannya.
12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
UTANG
Minta USAHA
daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku utang. Lakukan rekonsilasi
1 dengan saldo buku utang.
2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditur.
3 Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan
konfirmasi atas saldo tersebut.
4 Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi pemegang saham, utang untuk
pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.
5 Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan
sebagai berikut
• Terdapat :
pemasok penting yang saldonya tidak diketahui pertanggal neraca konfirmasi.
• Bila saldo akhir akun utang digunakan.
• Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
6 Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
7 Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatifprosedur dengan memeriksa faktur/daftar
8 mutasi laporan dari
Bila konfirmasi pemasok
dilakukan atasserta melakukan
saldo uji terhadap
sebelum tanggal pembayaran
neraca/ setelahKeuanagn,
Laporan Posisi tanggal neraca/laporan
agar
mendapatkan keyakinan tetang kebenaran saldo utang usaha pada neraca/Laporan posisi
• Minta daftar utang per tanggal neraca/Laporan posisi keuangan, periksa penjumlahan, dan cocokkan
jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.
• Periksa terhadapt saldo yang benar dan tidak lazim atau bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya
9 doikonfirmasi dengan
Periksa persoalan tanggal
aa yang neraca/Laporan
belum terselesaikan poisi Keunagan
dan selidiki dan periksa
mengapa sampaitrnasaksi yang tidaktersebut.
terjadi persoalan lazim.
10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test-cut-off) untuk pisah batas tanggal
neraca/Laporan posisi keuanagan.
11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien
PT. SUGUS
Skedul :
Siklus Persediaan, Pergudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
TUGAS
PERSEDIAAN
Salah satu cara untuk menyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca/laporan posisi keuangan
adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan
dalam pengambillan persediaan :
• Pelajari intruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayaannya.
• Minta daftar posisi persediaan yang mencangkup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per
tanggal pengambilan persediaan.
• Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-
off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan
Penerimaan Brang. Surat Jalan, danFaktur Penjualan.
• Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang
mungkin akan dikirim hari itu.
• Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan
dalam perhitungan persediaan perusahaan tersebut.
• Lakukan observasi atas kegiatan perhitungan di seluruh gudang. Perhitungan dapat dilakukan secara
sampling terutama unuk barang yang pokok (material) dan mahal.
• Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumbukan dan persediaan
yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-
barang yang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
• Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan
menurut akutansi.
• Pastikan bahwa semua intruksi dalam pengambilanpersediaan telah dilaksanakan dengan baik.
• Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keunagan,

dilakukan prosedur penarikan maju (trace forwad) ke tanggal neraca/laporan posisi keunagan,
sedangkan apbila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca/lpaoran posisi keunagan
maka dilakukan prosedur penarikan mundur (trace bck) ke tanggal neraca/laporan posisi keunagan
dan buat kertas kerjannya.
Uji penilaian harga persediaan engan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan.
Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.
Perhatikan kemungkianan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
Siapkan skedul utama.
Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga pertanggal neraca dari
laporan
Lakukanposisi keuangan
penelaahan serta(analytical
analitis cocokan dengan
review)buku besar
untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, isalnya
dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian
Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan yang berlebihan, barang
statusnya yaitu yang
syarat
pemebelian seperti pembelian
Dapatkan konfirmasi franko gudang
untuk persediaan diluar si penjual (free
kompleks onboardpastikan
perusahaan; - FOB sheeping point)
juga apakah adaatau
bagian
dari persediaan yang dijaminkan.
Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang
penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap)
Pelajari semua perjanian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan
jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditur.
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN
Minta daftar pajak pertambahan nilai - masukan (value added tax - VAT - in) yang meliputi informasi
tanggal
yakinkanfaktur
bahwapajak, Nomor
semua pajakPokok Wajib
masukan Pajak
telah (NPWP),
didukung Nomor
dengan Pengusaha
bukti Kena
pajak, yang Pajak (PKP),
semuanya merupakan
pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa
dan dikompensasikan
Apabila pajak keluarandengan pajakdari
lebih besar keluaran.
pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran
tersebut telah
Apabila dilunasi sesuai
ada perbedaan batas waktunya.
salso bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan
SPT Masa,
Pelajari pelajarilah
semua sebab-sebabnya
surat koresponden denganterutama
kantor untuk
pajak saldo pertanggal
terutama neraca/laporan
untuk permohonan posisikarena
restitusi
kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila
Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of
good
Hitungsold
Yakinkan - COGS)
rasio
bahwa dalam
dari harga
COGS tahun
dan
pokok yang diperiksa
bandingkan
produksi dengan
(cost dengan tahun lalu.
tahunmanufactured
of good lalu serta Analisis
tulis sebab naikberdasarkan
kesimpulannya.
- COGM) dicatat / turun yang
perhitungan yang didukung bukti-bukti.
PEMERIKSAAN
Bandingkan pembelian PEMBELIAN
tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat
perbedaan yag material.
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur ppembeluian dan retur pembelian akankah ada
penyimpangan (compliance test).
Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi
terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan
Sedangkan
memperhatikanuntukfaktur
retur pembelian
pembelian,baik
perhatikan
jumlah,memo
harga,debit
syaratbaik jumlah maupun
pembelian harga dengan pada
dengan mencocokkan
mencocokan pada pesanan pembelian, laporan penerimaan barang dan faktur pembelian.
Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit.
Periksa kebenaran PPN - masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama 7 (tujuh) hari sebelum dan setelah
tanggal neraca/laporan
Catat posisi keuangan
nomor dan tanggal danpenerimaan
dari laporan yakinkan bahwa
barangtransaksi telah dicatat
dan bandingkan padayang
dengan periode yang
tercatat
pada buku pembelian
Catat nomor dan tanggal dari laporan penerimaan barang retur dan bandingkan dengan yang
tercantum
Apabila padatelah
pembelian bukudicatat
retur pembelian.
untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa
kontrak pembeliannya.
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
UTANG USAHA
Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku utang. Lakukan rekonsilasi
dengan saldo buku utang.
Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditur.
Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan
konfirmasi atas saldo tersebut.
Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi pemegang saham, utang untuk
pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain.
Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan
sebagai berikut
• Terdapat :
pemasok penting yang saldonya tidak diketahui pertanggal neraca konfirmasi.
• Bila saldo akhir akun utang digunakan.
• Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatifprosedur dengan memeriksa faktur/daftar
mutasi laporan dari
Bila konfirmasi pemasok
dilakukan atasserta melakukan
saldo uji terhadap
sebelum tanggal pembayaran
neraca/ setelahKeuanagn,
Laporan Posisi tanggal neraca/laporan
agar
mendapatkan keyakinan tetang kebenaran saldo utang usaha pada neraca/Laporan posisi
• Minta daftar utang per tanggal neraca/Laporan posisi keuangan, periksa penjumlahan, dan cocokkan
jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.
• Periksa terhadapt saldo yang benar dan tidak lazim atau bersaldo debit.
• Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya
doikonfirmasi dengan
Periksa persoalan tanggal
aa yang neraca/Laporan
belum terselesaikan poisi Keunagan
dan selidiki dan periksa
mengapa sampaitrnasaksi yang tidaktersebut.
terjadi persoalan lazim.
Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test-cut-off) untuk pisah batas tanggal
neraca/Laporan posisi keuanagan.
Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.
Klien
PT. SUGUS
Skedul :
Siklus Persediaan, Pergudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
DIKERJAKAN OLEH
INDEKS PARAF
√ NA
√ NA
√ NA
- NA
√ NA
√ NA
√ NA
FF1 NA
√ NA
- NA
√ NA
- NA
√ NA
F NA
√ NA
√ NA
√ NA
√ NA
√ NA
- NA
- NA
- NA
- NA
√ NA
- NA
- NA
- NA
√ NA
√ NA
PL2 NA
√
- NA
-
√ NA
√ NA
√ NA
NA
√ NA
PL2.1 NA
- NA
- NA
√ NA
MM1.1 NA
- NA
- NA
NA
- NA
- NA
- NA
- NA
NA
√ NA
√ NA
√ NA
- NA
M1 NA
Dibuat Oleh : Diperiksa : Indeks :
Wijaya Nur Afifah -

13-Des-2018 12-Mar-19 31/12/2018
Rasio Perputaran Persediaan / Inventory Turnover
Keterangan Tahun Jumlah
Harga Pokok Penjualan 2016 Rp 4,556,000,000
Persediaan 2016 Rp 1,131,900,000
Persediaan 2017 Rp 1,808,167,030
Persediaan 2018 Rp 2,726,538,700
Inventory Turnover 2017 :
Harga Pokok Penjualan / Rata-rata Persediaan
Rp 24,883,531,468 Rp 1,470,033,515 16.93
Inventory Turnover 2018 :
Harga Pokok Penjualan / Rata-rata Persediaan
Rp 33,216,197,959 Rp 2,267,352,865 14.65
/ Inventory Turnover
Buku 1 Hal 224 Dari perbandingan

Laba Rugi rasio perputaran
Laba Rugi persediaan diketahui
PT Sugus mengalami
Buku 1 Hal 222 penurunan perputaran
Laporan Neraca Buku 1 persediaan dari 16.93
Laporan Neraca Buku 1 ke 14.65. Penurunan
tingkat perputaran
Harga Pokok Penjualan 2017/(Persediaan 20persediaan ini
menandakan bahwa
penjualan persediaan
PT Sugus cenderung
Harga Pokok Penjualan 2018/(Persediaan 20lambat.
WP
Keterangan
REF.
Persediaan Barang Jadi F1
Persediaan Barang Dalam Proses F2
Persediaan Barang Baku F3
Persediaan Barang Penolong F4
KLIEN
PT SUGUS
Skedul:
Persediaan
No
1
TOTAL
PER KLIEN PARE
12/31/2018 JK Dr JK
1,778,081,000 4
290,107,800 5 Rp 15,000,000
520,506,300 2 Rp 8,000,000 1
137,843,600 3
2,726,538,700 23,000,000
^ ^
Dibuat oleh:
Wijaya
Tanggal;
13-Des-2018
Keterangan Debet Kredit

Beban Produksi Rp 1,350,000
Persediaan Bahan Baku Polyvinyl Rp 1,350,000
(Koreksi Bahan baku dicuri)
Pembelian Bahan Baku PS Rp 8,000,000

PPN Masukan (10%) Rp 800,000
Utang Usaha Rp 8,800,000
(Koreksi Pembelian)
Beban Produksi Rp 11,000,000

Persediaan Bahan Penolong (Carton Box) Rp 11,000,000
(Selisih akibat terendam banjir)
Beban Promosi Rp 17,501,000

Persediaan Barang Jadi (Rucofin SP 1000) Rp 15,910,000
Upah Langsung Rp 15,000,000

Utang yang masih harus dibayar Rp 15,000,000
(Koreksi Pembayaran Upah)
TOTAL Rp 53,651,000 Rp 53,651,000

PARE PER AUDIT
Cr 31/12/2020
Rp 15,910,000 1,762,171,000 <
305,107,800 <
Rp 1,350,000 527,156,300 <
Rp 11,000,000 126,843,600 <
28,260,000 2,721,278,700
^ ^
Diperiksa oleh: Indeks;

Nur Afifah F
Tanggal; Periode;
12-Mar-19 12/31/2020
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref, 31/12/2018 Dr
Rucofin SP 500 Rp 628,445,000
Rucofin SP 800 Rp 580,715,000
Rucofin SP 1000 Rp 459,067,140 Rp 4
Rucofin SP 1500 Rp 109,853,860
Rp 1,778,081,000 Rp -
^ ^
Klien
Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Persediaan Barang Jadi 13-Des-2018
Catatan Pemeriksaan:
Berdasarkan hasil pemeriksaan, ditemukan:
1. Terjadi selisih barang jadi Rucofin SP 500 sebanyak 2.000 Kg disebabkan karena barang tersebut dikonsinyasikan ke PT
Karena Barang Konsinyasi Maka tidak diperluka Adjustment
2. Pengeluaran 1.000 Kg Rucofin SP 1000 untuk promosi belum dilakukan pencatatan

Beban Promosi Rp17.501.000
Persediaan Barang Jadi - Rucofin SP 1000 Rp15.910.000
PPN Keluaran (10%) Rp1.591.000
KLIEN Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul;: Tanggal;
Persediaan Barang Jadi 13-Des-2018
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp 628,445,000 <
Rp 580,715,000 <
Rp 15,910,000 Rp 443,157,140 <
Rp 109,853,860 <
Rp 15,910,000 Rp 1,762,171,000
^ ^
F1
Nur Afifah
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 31/12/2018
a barang tersebut dikonsinyasikan ke PT Unicorn

ka Adjustment
Nur Afifah F1
Tanggal; Periode;
12-Mar-19 12/31/2020
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref 31/12/2018 Dr Cr
Batch production
no.377 Rp 127,791,900 5 Rp 15,000,000
no.378 Rp 162,315,900
Rp 290,107,800 Rp 15,000,000 Rp -
^ ^
Klien
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT SUGUS Wijaya Nur Afifah
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Dalam Proses 13-Des-2018 12-Mar-19

KLIEN Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Skedul;: Tanggal: Tanggal:
Persediaan Barang Dalam Proses 13-Des-2018 12-Mar-19
Per Audit
31/12/2018
Rp 142,791,900 <
Rp 162,315,900 <
Rp 305,107,800
^
Indeks
F2
Periode:
31/12/2018
Indeks;
F2
Periode;
12/31/2020
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref 31/12/2018 Dr
Monomer Rp 77,250,000
Polyvinyl Rp 24,750,000 1
Lainnya:
Okstan Rp 371,370,000
DOP Rp 9,520,000
PS Rp 37,600,000 2 Rp 8,000,000
EPO Rp 16,300
Rp 520,506,300 Rp 8,000,000
^ ^
Klien
Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Persediaan Bahan Baku 13-Des-2018
KLIEN Dibuat oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul;: Tanggal;
Persediaan Bahan Baku 13-Des-2018
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp 77,250,000 <
Rp 1,350,000 Rp 23,400,000 <
Rp 371,370,000 <
Rp 9,520,000 <
Rp 45,600,000 <
Rp 16,300 <
Rp 1,350,000 Rp 527,156,300
^ ^

Nur Afifah F3
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 31/12/2018
Nur Afifah F3
Tanggal; Periode;
12-Mar-19 12/31/2020
WP Per Klien
Keterangan PARE
Ref. 31/12/2018
Dr
Drum warna Rp 45,000,000
Drum polos Rp 24,000,000
Carton box Rp 68,838,000 3
Lem Rp 5,600
Rp 137,843,600
^
Klien Dibuat Oleh
PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal :
Persediaan Bahan Penolong 13-Des-2018
Klien : Dibuat Oleh
PT SUGUS Wijaya
Skedul : Tanggal :
Persediaan Bahan Penolong 13-Des-2018
PARE Per Audit 31/12/2018
Cr
Rp 45,000,000 <
Rp 24,000,000 <
Rp 11,000,000 Rp 57,838,000 <
Rp 5,600 <
Rp 11,000,000 Rp 126,843,600
^ ^
Diperiksa Oleh : Indeks :

F4
Nur Afifah
Tanggal : Periode :
12-Mar-19 31/12/2018
Diperiksa Oleh : Indeks :
Nur Afifah F4
Tanggal : Periode :
12-Mar-19 31/12/2018
Pengambilan persediaan pada tanggal Untuk:
1 Januari 2019 Perhitungan Fisik Persediaan
Deskripsi Jumlah
(Persediaan/nomor kode, jika ada) Unit Fisik Kartu Perbedaan
Bahan Baku
Monomer Kg 51,500 51,500 -
polyvinyl Kg 1,560 1,650 90
Okstan Kg 24,758 24,758 -
DDP Kg 3,400 3,400 -
PS Kg 2,350 2,350 -
EPO Kg 1 1 -
Bahan Penolong
Drum Warna Kaleng 90,000 90,000 -
Drum Polos Kaleng 80,000 80,000 -
Carton Box Kaleng 52,580 62,580 10,000
Lem Kaleng 1 1 -
Persediaan Akhir
Rucofin SP 500 Kg 37,500 39,500 2,000
Rucofin SP 800 Kg 36,500 36,500 -
Rucofin SP 1000 Kg 27,854 28,854 1,000
Rucofin SP 1500 Kg 6,904.7 6,904.7 -
Klien Dibuat Oleh: Diproduksi Oleh

Wijaya
PT SUGUS Nur Afifah
skedul Tanggal Tanggal
Perhitungan Fisik Persediaan 13-Des-2018 12-Mar-19
Untuk lokasi di:
Jakarta
Keterangaan
Barang dicuri
Barang terendam banjir
Barang konsinyasi (dititipkan)
Diberikan sebagai sampe gratis
Indeks
FFI
Periode
12/31/2018
Order Pembelian Bukti
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Otorisasi
Pendukung
Tanggal Nomor
29/12/2018 00279 PT Delta Rp 22,000,000 √ √
29/12/2018 00280 PT Elang Rp 33,000,000 √ √
29/12/2018 00281 PT Fitra Rp 44,000,000 √ √
29/12/2018 00282 PT Gaya Rp 55,000,000 √ √
29/12/2018 00283 PT Hero Rp 66,000,000 √ √
29/12/2018 00284 PT Indah Rp 77,000,000 √ √
Rp 297,000,000
^
Catatan Pemeriksaan
1. Nomor OP 279 atas nama PT Delta, terdapat kesalahan penghitungan (Footing), seharusnya total pembelian Exclud
3.500.000,-. Namun di Order Pembelian tercatat 70.000.000
2. Nomor OP 280 atas nama PT Elang, terdapat kesalahan penghitungan (Footing), seharusnya total pembelian Exclu
3. Nomor OP 281 atas nama PT Fitra, terdapat kesalahan penghitungan (Footing), seharusnya total pembelian Exclud
4. Nomor OP 282 atas nama PT Gay, terdapat kesalahan penghitungan (Footing), seharusnya total pembelian Exclude
5. Nomor OP 283 atas nama PT Hero, terdapat kesalahan penghitungan (Footing), seharusnya total pembelian Exclud
Klien Dibuat Oleh:
PT SUGUS Wijaya
Skedul Tanggal
Uji Transaksi Pembelian 13-Des-2018
Periksa Pencatatan Ke
Foofing Buku Kartu Buku
Pembelian Persediaan Besar
X √ √ X
X √ √ X
X √ √ X
X √ √ X
X √ √ X
√ √ √ X
usnya total pembelian Exclude PPN 3.500.000,-. Namun di Order Pembelian tercatat 70.000.000
usnya total pembelian Exclude PPN 299.992.000,-. Namun di Order Pembelian tercatat 30.000.000
snya total pembelian Exclude PPN 40.000.800,-. Namun di Order Pembelian tercatat 44.000.000
snya total pembelian Exclude PPN 49.999.600-. Namun di Order Pembelian tercatat 55.000.000
snya total pembelian Exclude PPN 60.300.000-. Namun di Order Pembelian tercatat 60.000.000
Diproduksi Oleh: Indeks
Nur Afifah TOC 3

Tanggal Periode
12-Mar-19 12/31/2018
WP Per Klien PARE
Nama Pelanggan
Ref. 31/12/2018 Dr
PT Andalas Rp 205,559,100
PT Berkat Rp 502,557,000 Rp 990,000
PT Caraka Rp 264,000,000
PT Delta Rp 22,000,000
PT Elang Rp 33,000,000
PT Fitra Rp 44,000,000
PT Gaya Rp 66,000,000
PT Hero Rp 55,000,000
PT Indah Rp 77,000,000
Rp 1,269,116,100 Rp 990,000
^ ^
Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Wijaya
Skedul: Tanggal:
Utang Usaha 13-Des-2018
Klien Dibuat oleh:
PT SUGUS
Wijaya
Skedul: Tanggal:
Utang Usaha 13-Des-2018
PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr
Rp 205,559,100
Rp 501,567,000
Rp 264,000,000
Rp 8,800,000 Rp 30,800,000
Rp 2,000,000 Rp 35,000,000
Rp 44,000,000
Rp 66,000,000
Rp 55,000,000
Rp 77,000,000
Rp 10,800,000 Rp 1,278,926,100
^ ^
M1
Nur Afifah
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 12/31/2018
M1
Nur Afifah
Tanggal: Periode:
12-Mar-19 12/31/2018
No. Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
1 PT Andalas Jl. Mangga no. 23 Jakarta Rp 205,559,100

2 PT Berkat Jl. TSS no. 111 Jakarta Rp 502,557,000
3 PT Caraka Jl. Betet no. 3 Jakarta Rp 264,000,000
4 PT Delta Jl. Gading no. 14 Jakarta Rp 22,000,000
5 PT Elang Jl. Jamblang no. 4 Jakarta Rp 33,000,000
6 PT Fitra Jl. TPI Blok M no. 20 Jakarta Rp 44,000,000
7 PT Gaya Jl. Duri no. 7 Jakarta Rp 66,000,000
8 PT Hero Jl. Apel no. 201 Jakarta Rp 55,000,000
9 PT Indah Jl. Taman no. 315 Jakarta Rp 77,000,000
Rp 1,269,116,100
^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Pengeluaran setelah Tanggal
Hasil Konfirmasi Perbedaan Neraca/Laporan Posisi
Keuangan s.d. Februari 2019
CB Rp 205,559,100 <
RD Rp (990,000) Rp 501,567,000 <
CB Rp 264,000,000 <
RD Rp 8,800,000 Rp 30,800,000 <
RD Rp 2,000,000 Rp 35,000,000 <
CB Rp 44,000,000 <
CB Rp 66,000,000 <
CB Rp 55,000,000 <
CB Rp 77,000,000 <
Rp 9,810,000 Rp 1,278,926,100
^ ^
MM1.1
Wijaya Nur Afifah
13-Des-2018 12-Mar-19 12/31/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi :
(x) Pengiriman Pertama : 14 Januari 2019
( ) Pengiriman Kedua : __________________
Jumlah Persentase (%) Tahun

Jumlah (Rp)
Konfirmasi Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 6 Rp 711,559,100 56.07%
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 3 Rp 567,367,000 44.71%
Selisih dengan pembukuan klien Rp 9,810,000 0.77%
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim 9 Rp 1,269,116,100 100.00%
Total utang usaha Rp 1,269,116,100
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha 100.00%
Klien Dibuat Oleh : Di Periksa Oleh :

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang usaha 13-Des-2018 12-Mar-19
Persentase (%) Tahun Saldo Utang Usaha
Lalu 31/12/2017
93.72% Keterangan Jumlah
183.61% PT Berkat Rp 210,003,000
118.81% PT Fitria Rp 135,300,000
PT Gaya Rp 38,500,000
118.81% PT Hero Rp 34,100,000

Total Rp 1,068,203,500
Indeks :
MM 1.2
Periode :
31/12/2018
CB
PT Fitria Rp 135,300,000
PT Gaya Rp 38,500,000
PT Hero Rp 34,100,000
Total Rp 759,200,500
RD
PT Berkat Rp 210,003,000
Total Rp 309,003,000
WP
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Rel.
Persediaan bahan baku awal Rp 338,871,495
Pembelian Rp 31,976,158,900
Retur dan potongan pembelian Rp (139,481,900)
Persediaan bahan baku akhir Rp (658,349,900) 2
Rp 31,517,198,595
^
Tenaga kerja langsung Rp 1,976,158,900
Beban produksi tak langsung :
Bensin Rp 51,438,112
Beban listrik, air, dan telepon Rp 20,530,000
Beban penyusutan Rp 209,500,000
Beban perbaikan dan pemeliharaan Rp 10,530,000
Beban asuransi Rp 3,021,500
Beban lain-lain Rp 26,714,117 3
Rp 321,733,729
^
Total biaya manufaktur Rp 33,815,091,224
^
Barang dalam proses awal Rp 334,980,300
Barang dalam proses akhir Rp (290,107,800) 5
Harga pokok barang manufaktur Rp 33,859,963,724
^
Persediaan barang jadi awal Rp 1,134,315,235
Persediaan barang jadi akhir Rp (1,778,081,000)
Harga pokok barang dijual Rp 33,216,197,959
^
Klien
PT SUGUS
Skedul :
Beban Pokok Penjualan
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2018
Rp 338,871,495 <
Rp 31,976,158,900 <
Rp (139,481,900) <
Rp 8,000,000 1,3 Rp 12,350,000 Rp (662,699,900) <
Rp 8,000,000 Rp 12,350,000 Rp 31,512,848,595
^ ^ ^
Rp 1,976,158,900 <
Rp 51,438,112 <
Rp 20,530,000 <
Rp 209,500,000 <
Rp 10,530,000 <
Rp 3,021,500 <
Rp 17,501,000 Rp 44,215,117 <
Rp 17,501,000 Rp - Rp 339,234,729 <
^ ^ ^
Rp 25,501,000 Rp 12,350,000 Rp 33,828,242,224
^ ^ ^
Rp 334,980,300
Rp 15,000,000 Rp (275,107,800)
Rp 40,501,000 Rp 12,350,000 Rp 33,888,114,724
^ ^ ^
Rp 1,134,315,235
4 Rp 15,910,000 Rp (1,793,991,000) <
Rp 40,501,000 Rp 28,260,000 Rp 33,228,438,959
^ ^ ^
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
Wijaya Nur Afifah PL2

13-Des-2018 12-Mar-19 31/12/2018
Order Pembelian
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal Nomor
29/12/18 00279 PT Delta Rp 20,000,000
29/12/18 00280 PT Elang Rp 30,000,000
29/12/18 00281 PT Fitra Rp 40,000,000
29/12/18 00282 PT Gaya Rp 50,000,000
29/12/18 00283 PT Hero Rp 60,000,000
29/12/18 00284 PT Indah Rp 70,000,000
04/01/19 00001 PT Berkat Rp 25,000,000
05/01/19 00002 PT Indah Rp 30,000,000
07/01/19 00003 PT Hero Rp 42,000,000
09/01/19 00004 PT Andalas Rp 35,000,000
10/01/19 00005 PT Elang Rp 20,000,000
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

Uji Pisah Batas Pembelian 13-Des-2018 12-Mar-19
Tanggal
Pencatatan
29/12/18
29/12/18
29/12/18
29/12/18
29/12/18
29/12/18
04/01/19
05/01/19
07/01/19
09/01/19
10/01/19
Indeks
PL2.1
Periode :
31/12/2018
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar

^ ^
Aset Tetap J
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp841,000,000 Rp74,000,000 Rp12,757,973,240 <

Rp85,000,000 <
Rp23,000,000 Rp28,260,000 Rp2,721,278,700 <
Rp 864,000,000 Rp 102,260,000 Rp 15,564,251,940

^ ^ ^
Rp - Rp -
^ ^ ^
^ ^ ^

13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
WP Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017

Kewajiban Jangka Pendek M
Pinjaman Bank dan Cerukan Rp 200,000,000
Utang Usaha M1 Rp 1,068,203,500
Utang Lain-lain Rp 29,185,800
Utang Pajak M2 Rp 133,753,747
Biaya yang Masih Harus Dibayar Rp 5,787,490
Utang Jangka Panjang yang Jatuh Tempo Dalam Waktu 1
Tahun
Utang Bank Rp 833,304,163
Utang Sewa Pembiayaan-Jangka Pendek M3 Rp 30,720,000
Total Kewajiban Jangka Pendek Rp 2,300,954,700
^
Kewajiban Jangka Panjang N
Utang Jangka Panjang yang Telah Dikurangi Bagian yang
Jatuh Tempo Dalam Waktu 1 Tahun
Utang Bank Rp 8,235,352,644
Utang Sewa Pembiayaan-Jangka Panjang N1 Rp 20,480,000
Total Kewajiban Jangka Panjang Rp 8,255,832,644
^
EKUITAS R
Modal saham Rp 2.200.000 per lembar Rp 2,220,000,000
Saldo Laba Rp 3,219,772,334
Total Ekuitas Rp 5,439,772,334
^
Total Kewajiban dan Ekuitas Rp 15,996,559,678
^
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
Rp 200,000,000 Rp 200,000,000 <

Rp 1,269,116,100 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 1,278,926,100 <
Rp 191,193,058 Rp 191,193,058 <
Rp 652,137,645 Rp 652,137,645 <
Rp 162,088,980 Rp 162,088,980 <
Rp 1,299,438,759 Rp 1,299,438,759 <
Rp 3,773,974,542 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 3,783,784,542

^ ^ ^ ^
Rp 10,175,357,444 Rp 10,175,357,444 <

Rp 103,134,000 Rp 103,134,000 <
Rp 10,278,491,444 Rp - Rp - Rp 10,278,491,444
^ ^ ^ ^
Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000 <

Rp 6,674,924,978 Rp 6,674,924,978 <
Rp 8,894,924,978 Rp - Rp - Rp 8,894,924,978
^ ^ ^ ^
Rp 22,947,390,964 Rp - Rp - Rp 22,957,200,964
^ ^ ^ ^
13-Des-2018 12-Mar-19 12/31/2018
Per Audit
Keterangan
WP Ref. 31/12/2017

^

^

^
^
LABA NETO Rp 1,458,731,470

^
Klien:
PT SUGUS
Skedul :
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000 <
Rp 33,216,197,959 Rp 40,501,000 Rp 28,260,000 Rp 33,203,956,959 <
Rp 9,370,636,041 Rp (10,501,000) Rp 151,740,000 Rp 9,532,877,041

^ ^ ^ ^
Rp 2,630,694,255
Rp 6,739,941,786
^
Rp (2,500,000)
Rp 120,500,600
Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415
Rp 2,209,911,250
^
Rp 4,530,030,536
^
Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644
^
13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018

˄ ˄
Klien:
PT. SUGUS
Skedul:
Pare Per Audit
Dr Cr 31/12/2018
Rp 3,219,772,334 <
Rp 3,455,152,644 <
Rp 6,674,924,978 <
˄
Indeks
Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
A3.2
Wijaya Nur Afifah
A3.2
Tanggal: Tanggal:
13-Des-2018 3/12/2019 Periode:
31/12/2018
No. Prosedur Audit
UJI KETAATAN
1.
Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk
meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang.
2. Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap
dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang.
UJI KEWAJARAN
Kas
1. Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
2. Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang
ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.
3. Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluran dan
penerimaan telah dibukukan.
4. Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dan saldo buku kas.
5. Apabila perhitungan kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur
(trade back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju
(trace forward) ke tanggal neraca.
6. Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per
tanggal neraca.
7. Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik,
perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.
8. Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imprest fund system), teliti apakah sudah ada
pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.
9. Pastikan apabila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang
benar per tanggal neraca.
10. Buat daftar koreksi yang diperlukan.
11. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta
saran kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit
anda.
Bank
1. Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun yang sudah
tidak aktif.
2.
Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut meliputi
pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar
(outstanding cheque), dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit).
3.
Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang
benar per tanggal neraca.
4. Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari
pejabat yang berwenang. Mintalan informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan
dari penutupan rekening.
5. Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan
dan pengeluaran akhir tanggal neraca.
6. Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup
saja.
7. Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan
perorangan.
8. Perhatikan apakah ada kelenihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan
sarankan sebaiknya didepositkan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.
9. Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar:
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
- Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan bukti Kas Keluar (Cash
Disbursement Voucher) untuk bulan Januari, Juli dan Desember. Apakah penerimaan kas atau
cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan.
Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan dikung oleh
dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requtition), pesanan
pembelian (purchase order), laporan penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery
order) dari pemasok, dan faktur (invoice).
- Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip
setoran bank telah dijurnal dengan benar.
- Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnnya
telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan.
10. Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's
Represenation Letter) dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada
pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management Letter).
11. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.
Klien Dibuat Oleh:
PT. SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Kas Dan Setara Kas 13/12/2018
No. Prosedur Audit

No. Prosedur Audit
INVESTASI JANGKA PENDEK
1. Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek
2. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai
jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang
3. Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga
belinya
4. Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan
penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang
5. Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito
6. Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar
akuntansi yang berlaku umum
7.
Perhatikan klasifikasi dari setara bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga
bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara kas dan tidak
dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek)
Klien Dibuat Oleh:
PT. SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal:
Investasi Jangka Pendek 19/12/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
TOC 2 & TOC 4 NA
TOC 2 & TOC 4 NA
C NA
C1 & C2 NA
C1 & C2 NA
C1 & C2 NA
C1 NA
C1 NA
√ NA
√ NA
√ NA
- NA
- NA
CC3 & CC4 NA
√ NA
√ NA
- NA
√ NA
- NA
√ NA
√ NA
TOC 2 & TOC 4 NA
C NA
C NA
Nur Afifah -
Tanggal: Periode:
12/03/2019 31/12/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
Nur Afifah -
Tanggal: Periode:
31/12/2018
12/03/2019
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
NO
10
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
NAMA AKUN
Piutang Lain-Lain
Kas Kecil
(Jurnal koreksi hasil cash count untuk kas kecil terdapat selisih)
Biaya Perjalanan dan Akomodasi
Biaya Yang Masih Harus Dibayar
(Jurnal koreksi untuk pengeluaran kas kecil yang belum di remburse maka dilakukan koreksi)
Bank CAB
Piutang Usaha (PT Lestari )
(Jurnal koreksi setoran kliring yang belum dicatat perusahaan namun sudah dicatat oleh bank
CAB)
Biaya Administrasi Bank
Bank CAB
Pendapatan Bunga
(Jurnal koreksi perusahaan belum melakukan pencatatan atas pendapatan bunga)
Piutang Usaha PT Krakatau
Bank CAB
(Jurnal koreksi perusahaan belum melakukan pencatatan atas tolakan kliring/ cek kosong dengan
kode transaksi 1526751)
Utang Usaha PT Berkat
Bank
(Jurnal CABuntuk kesalahan pencatatan/ lebih catat atas pembayaran utang PT Berkat pada
koreksi
rekening koran)
Piutang Usaha PT Nuansa
(Jurnal Bank LOPPO
koreksi setoran kliring dengan kode transaksi 1363990 belum dicatat oleh perusahaan
namun sudah dicatat oleh Bank LOPPO)
Beban Administrasi Bank
Bank LOPPO
Pendapatan Bunga
(Jurnal koreksi perusahaan belum melakukan pencatatan atas pendapatan bunga)
Piutang Usaha PT Lestari
Bank LOPPO
(Jurnal koreksi perusahaan belum melakukan pencatatan atas tolakan kliring/cek kosong dengan
kode transaksi 13134)
Bank LOPPO
Penarikan (overdraft)
(Jurnal koreksi atas over draft )
TOTAL
KSI
REF DEBET KREDIT
Rp 200,000
Rp 200,000
Rp 100,000
Rp 100,000
Rp 10,600,000
Rp 10,600,000
Rp 25,000
Rp 131,500
Rp 156,500
Rp 2,200,000
Rp 2,200,000
Rp 990,000
Rp 990,000
Rp 33,750,000
Rp 33,750,000
Rp 23,000
Rp 52,226
Rp 75,226
Rp 3,350,000
Rp 3,350,000
Rp 407,360
Rp 407,360
Rp 51,829,086.00 Rp 51,829,086.00
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref. 12/31/2018 Dr Cr
Kas Besar C1 Rp 3,000,000 Rp 19,900,000
Kas Kecil C2 Rp 2,000,000 Rp 200,000
Bank CAB C3 Rp 5,849,910 Rp 10,731,500 Rp 3,190,000
Bank LOPPO C4 Rp 36,640,414 Rp 459,586 Rp 37,100,000
Rp 47,490,324 Rp 31,091,086 Rp 40,490,000

^ ^ ^
Jumlah 94,980,648
Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:
Wijaya
PT. SUGUS Nur Afifah

Kas dan Setara Kas 13 Desember 2018 12 Maret 2019
Catatan Pemeriksaan :
Berdasarkan hasil pemeriksaan fisik atas kas besar dan kas kecil ditemukan:
1. Terdapat penerimaan yang belum dibukukan yang terdiri dari:
1) BG Bank CAB No. MZY0152 an. PT Merdeka Rp10,000,000
2) BG Bank NIB No. NKLK126 an. PT Wahana Rp1,500,000
3) BG Bank IIB No. LOJH1576 an. PT Zeira Rp400,000
PARE:
Kas Rp10,000,000
Piutang Usaha (PT Merdeka) Rp10,000,000
Kas Rp1,500,000
Piutang Usaha (PT Wahana) Rp1,500,000
Kas Rp400,000
Piutang Usaha (PT Zeira) Rp400,000
2. Terdapat selisih perhitungan fisik uang kas besar senilai Rp. 8.000.000, yang merupakan:
1) Uang milik PT Pelita sebesar Rp. 6.000.000
2) Penerimaan dari PT Delta tanggal 9 Januari 2019 yang belum dicatat oleh kasir sebesar Rp. 2.000.000
3. Terdapat selisih perhitungan fisik uang kas kecil

oleh pemegang kas kecil
PARE:
Piutang lain-lain Rp200,000
Beban yang masih harus dibayar Rp200,000
Wijaya Nur Afifah
PT. SUGUS
Kas dan Setara Kas 13 Desember 2018 12 Maret 2019
Per Audit
12/31/2018
Rp 22,900,000 <
Rp 1,800,000 <
Rp 13,391,410 <
Rp - <
Rp 38,091,410
^
Indeks
C
Periode:
12/31/2018
r Rp. 2.000.000
Indeks
C
Periode:
12/31/2018
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT Sugus

Dilakukan pada tanggal : 05/01/2019
Pemegang Kas sdr/I : Sabrina
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa Menurut buku kas pada tanggal 31 /12/2018 Rp3,000,000
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2019 s/d 5 Januari 2019
Jumlah debit Rp 24.000.000
Jumlah Kredit Rp 24.000.000
3. Sisa buku kas pada tanggal 5 Januari 2019 Rp3,000,000
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp0
5. Pengeluaran yang belum dibukukan 0
Jumlah sisa uang kas menurut buku…............. Rp3,000,000
B. UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a. Uang kertas
0 Lembar @ Rp 100,000 = -
125 Lembar @ Rp 50,000 = Rp6,250,000
170 Lembar @ Rp 20,000 = Rp3,400,000
101 Lembar @ Rp 10,000 = Rp1,010,000
65 Lembar @ Rp 5,000 = Rp325,000
0 Lembar @ Rp 2,000 = -
Rp 10,985,000
b. Uang logam
14 Keping @ Rp 1,000 = Rp14,000
2 Keping @ Rp 500 = Rp1,000
Rp15,000.00
jumlah uang tunai Rp 11,000,000
2. Surat-surat berharga Rp11,900,000

2. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas Rp 22,900,000.0
C. SELISIH UANG KAS (Kelebihan/Kekurangan) Rp 19,900,000.0
Dibuat dan Diperiksa:

a.n KAP KRISANTI & REKAN Mengetahui dan Menyetujui
C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS
Nama Perusahaan : PT Sugus

Dilakukan pada tanggal : 05/01/2019
Pemegang Kas sdr/i : Sabrina
A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS

1. Sisa Menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018
2. Mutasi dari tanggal 1 Januari 2019 s/d 5 Januari 2019
Jumlah debit Rp 0
Jumlah Kredit Rp 0
3. Sisa buku kas pada tanggal 5 Januari 2019
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku….............
B. UANG DALAM KAS
1. Uang tunai
a. Uang kertas
0 Lembar @ Rp 100,000 = -
12 Lembar @ Rp 50,000 = Rp600,000
18 Lembar @ Rp 20,000 = Rp360,000
23 Lembar @ Rp 10,000 = Rp230,000
65 Lembar @ Rp 5,000 = Rp325,000
0 Lembar @ Rp 2,000 = -
b. Uang logam
13 Keping @ Rp 1,000 = Rp13,000
4 Keping @ Rp 500 = Rp2,000
jumlah uang tunai
2. Surat-surat berharga
2. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas
C. SELISIH UANG KAS (Kelebihan/Kekurangan)
Dibuat dan Diperiksa:

a.n KAP KRISANTI & REKAN
AAN UANG KAS
Rp2,000,000
Rp2,000,000
-
Rp2,000,000.00
Rp 1,515,000.00
Rp 15,000.00
Rp 1,530,000.00
-
Rp270,000.00
Rp 1,800,000.00
Rp200,000.00
Mengetahui dan Menyetujui

C2
Supporting Schedule - Bank CAB
Jurnal koreksi yang diperlukan:

1. Terdapat kurang catat atas pembayaran utang kepada PT Berkat tanggal 3 Desember 2018 seharusnya Rp. 101.1
sebesar Rp. 100.110.000
Utang Usaha Rp 990,000
Bank CAB Rp 990,000
2. Perusahaan belum mencatat atas penerimaan dari PT Lestari

Bank CAB Rp 10,600,000
Piutang usaha Rp 10,600,000
3. Salah satu transaksi yang di terima dari pelangan ternyata masih kosong
4. Perusahaan belum mencatat biaya administrasi dan jasa giro

Biaya Adm. Bank Rp 25,000
Bank CAB Rp 131,500
Pendapatan Lain-lain Rp 156,500
Dibuat Oleh :
Wijaya
Klien : PT SUGUS
Skedul : Tanggal :
13 Desember 2018
Bank CAB
ule - Bank CAB
2018 seharusnya Rp. 101.100.000 dicatat
Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

Wijaya Nur Afifah
C3
13 Desember 2018 12 Maret 2019 31/12/2018
V = Cocokkan dengan Rekening Koran Bank Desember 2018
L = Cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank
DIBUAT OLEH : Lita DIREVIEW OLEH : Dimjati CLIENT : PT. SUGUS

TANGGAL : TANGGAL : SCHEDULE : Rekonsiliasi Bank-CAB
8/1/2018 11/1/2018
PERIODE 31INDEX
C3
Sub Supporting Schedule - Bank CAB
Saldo menurut Rekening Koran Saldo me Rp 4,391,410 Saldo menurut Pembukuan
Ditambah : Ditambah:
28/12 setoran dalam perjalanan Rp 20,000,000 14/12 KU masuk PT Lestari
28/12 Pendapatan jasa giro (bunga)
Jumlah Rp 20,000,000 Jumlah
Dikurangi : Dikurangi :
26/12 Cek beredar Rp 11,000,000 3/12 Kesalahan pencatatan (PT Berkat)
28/12 Beban administrasi bank
28/12 Cek kosong (PT Berkat)
Jumlah Rp 11,000,000 Jumlah
Saldo yang sebenarnya Rp 13,391,410 Saldo yang sebenarnya

Bank CAB Rp156.500

Pendapatan bunga Rp156.500
Utang usaha Rp990.000

Bank CAB Rp990.000
Beban administrasi bank Rp25.000

Bank CAB Rp25.000
Utang usaha Rp 2,200,000

klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT. SUGUS Wijaya Nur Afifah

Bank CAB 13 Desember 2018 12 Maret 2019
Rp 5,849,910
Rp 10,600,000
nga) Rp156.500
Rp 10,756,500
Berkat) Rp990.000
Rp25.000
Rp 2,200,000
Rp 3,215,000
narnya Rp 13,391,410
Indeks :
C3.1
Periode :
31/12/2018
Supporting Schedule - Bank LOPPO
Jurnal koreksi yang diperlukan
A. Perusahaan belom mencatat penerimaan piutang :

Jurnal :
Piutang Usaha PT Nuansa Rp 33,750,000
Bank LOPPO Rp 33,750,000
B. Perusahaan belum melakukan pencatatan biaya cek/giro, biaya adm, dan jasa giro.
Jurnal :
Beban administrasi Bank Rp 23,000
Bank LOPPO Rp 52,226
Pendapatan lain-lainya Rp 75,226
C. Perusahaan belum mencatat cek yang ditolak

Jurnal :
Piutang Usaha PT Lestari Rp 3,350,000
Bank LOPPO Rp 3,350,000
klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :
C4
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank LOPPO 13 Desember 2018 12 Maret 2019 43465
Indeks :
C4
Periode :
43465
Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO
Saldo menurut Rekening Koran Rp5.092.640

Ditambah :
Setoran dalam perjalanan Rp37.500.000
Setoran dalam proses Rp2.000.000
Jumlah Penambahan Rp39.500.000
Dikurangi :
Cek beredar (PT Elang) Rp2.000.000
Cek beredar (PT Caraka) Rp5.500.000
Jumlah Pengurangan ( Rp7.500.000 )
TOTAL REKENING KORAN Rp. 37.092.640
klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks :

PT. SUGUS Wijaya Nur
Afifah
C4.1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Bank LOPPO 13/12/2018 31/12/2018
12/03/2019
OPPO
Saldo menurut Pembukuan Rp36.640.414

Ditambah :
Penerimaan piutang Rp3.750.000
Jasa giro Rp75.226
Jumlah Penambahan Rp3.825.226
Dikurangi :
Biaya Cek Rp18.000
Biaya Administrasi Rp5.000
Cek Kosong Rp3.350.000
Jumlah Pengurangan (Rp3.373.000)
TOTAL PEMBUKUAN 37.092.640
Konfirmasi Bank CAB
Yth KAP KRISANTI & REKAN Yth:
1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 Desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit / debit untuk
Jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan
Rp 4.391.410 Rekening Koran 9%
Rp 1.000.000.000 Deposito 5,5%
USD 30.000 Deposito 1,4%
2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut :

Tanggal
Jumlah Jenis Utang Tingkat Bunga Keterangan
Diberi Jatuh Tempo
3. Liabilitas/ kewajiban kontinjensi

Tanggal
Jumlah Jenis Pembuat Tingkat Bunga
Diberi Jatuh Tempo
4. Rekening lain dengan bank kami (perincian terlampir) :
Kecuali yang telah disebut diatas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain.
aldo kredit / debit untuk
Keterangan
Catatan
CC3
Konfirmasi Bank LOPPO
Yth KAP KRISANTI & REKAN Yth:
1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 Desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit / debit untuk
Jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan
Rp 5.092.640,25 Rekening Koran 5%
2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut :

Tanggal
Jumlah Jenis Utang Tingkat Bunga Keterangan
Diberi Jatuh Tempo
3. Liabilitas/ kewajiban kontinjensi

Tanggal
Jumlah Jenis Pembuat Tingkat Bunga
Diberi Jatuh Tempo
4. Rekening lain dengan bank kami (perincian terlampir) :
Kecuali yang telah disebut diatas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain.
n saldo kredit / debit untuk
Keterangan
Catatan
CC4
WP Per Klien PARE
Keterangan
REF. 31/12/2018 Dr. Cr.
Deposito berjangka Rp 1,450,000,000
Investasi pada saham Rp 265,000,000 Rp 4,500,000 Rp -
Rp 1,715,000,000 Rp 4,500,000 Rp -
^ ^ ^
Isian Kertas kerja pada halaman 93 di buku 2
Isian Kertas kerja pada halaman 93 di buku 2
Saldo investasi pada saham, PT sugus mencatat sebesar 265.000.000. Namun setelah dihitung
seharusnya PT Sugus mencatat :
10000 Rp 10,000
20,000 Rp 8,500
Investasi pada saham :

Terdapat selisih sebesar :
Sehingga jurnal koreksinya adalah

Investasi pada saham 5,000,000
Koreksi saldo laba Rp 5,000,000
Catatan Pemeriksaan : Saham PT Garam 10,000 Rp 10,200
Saham PT Gudang 20,000 Rp 8,375
Jurnal Pemeriksaan
Investasi pada saham Rp 4,500,000
Laba Investasi Saham
Deposito dalam rupiah Rp 1,000,000,000

Deposito dalam USD 30,000 Rp 15,000

Investasi Jangka Pendek 19/12/2018 12/03/2019
Per Audit
31/12/2018
Rp 1,450,000,000 <
Rp 269,500,000 <
Rp 1,719,500,000
^
. Namun setelah dihitung
Rp 100,000,000
Rp 170,000,000
Rp 270,000,000
Rp 265,000,000
Rp 5,000,000
Rp 102,000,000
Rp 167,500,000
Rp 269,500,000
Rp 4,500,000
Rp 1,000,000,000
Rp 450,000,000
Rp 1,450,000,000
Indeks
D
Periode:
31/12/2018
No.Bukti Kelengkapan dokumen
Tanggal Keterangan Jumlah (Rp)
Bank Masuk Pendukung
12/5/2018 01/12 BG No 1056 - PT Krakatau 2,200,000 √
12/5/2018 01/12 BG No 1265 - PT Lestari 11,000,000 √
12/5/2018 01/12 BG No 2567 - PT Merdeka 17,040,000 √
12/5/2018 02/12 BG No 7810 - PT Nuansa 3,375,000 √
12/5/2018 02/12 BG No 2567 - PT Orientasi 5,000,000 √
12/5/2018 03/12 Pelunasan dari PT Merdeka 15,000,000 √
13/12/2018 04/12 BG No 946535 - PT Nuansa 6,875,000 √
21/12/2018 07/12 BG No 78535 - PT Pelita 4,400,000 √
21/12/2018 07/12 BG No 2567 - PT Rimba 3,600,000 √
24/12/2018 08/12 BG No 35678 - PT Nuansa 37,500,000 √
27/12/2018 09/12 BG No 78535 - PT Lestari 3,350,000 √
28/12//2018 10/12 Pelunasan dari PT Nuansa 15,000,000 √
4/12/2018 001/12 BG No 3654 - PT Rimba 55,500,000 √
4/12/2018 001/12 BG No 1567 - PT Nuansa 37,000,000 √
5/12/2018 002/12 Setoran Kliring - PT Quenie 12,350,000 √
10/12/2018 003/12 Setoran Kliring - PT Tempo 178,750,500 √
19/12/2018 005/12 Setoran Kliring - PT Sejahtera 8,375,000 √
24/12/2018 006/12 Setoran Kliring - PT Usaha Lancar 21,150,000 √
24/12/2018 006/12 Setoran Kliring - PT Pelita 32,200,000 √
24/12/2018 007/12 Setoran Kliring - PT Wahana 55,000,000 √
24/12/2018 007/12 Setoran Kliring - PT Zeira 33,000,000 √
24/12/2018 007/12 Setoran Kliring - PT Zebra Pratam 17,000,000 √
27/12/2018 008/12 Setoran Kliring - PT Zebra Pratam 15,000,000 √
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Uji Transaksi Penerimaan Bank
Kebenaran Penghitungan Kebenaran Nomor
Otorisasi Kebenaran Posting
Matemais Akun
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
√ √ x √
Wijaya Nur Afifah TOC 2

13/19/2018 12/03/2019 31/12/2018
No.Bukti Bank
Tanggal Keterangan Jumlah (Rp)
Masuk
05 Des 2018 01/12 PT Andalas Rp 30,000,000
13 Des 2018 02/12 PT Caraka Rp 15,000,000
13 Des 2018 03/12 PT Delta Rp 10,000,000
17 Des 2018 04/12 PT Elang Rp 2,000,000
21 Des 2018 05/12 PT Caraka Rp 5,500,000
28 Des 2018 06/12 PT Fitra Rp 50,000,000
28 Des 2018 07/12 PT Hero Rp 15,000,000
03 Des 2018 001/12 PT Berkat Rp 100,110,000
06 Des 2018 002/12 PT Caraka Rp 53,238,500
06 Des 2018 003/12 PT Delta Rp 35,255,200
13 Des 2018 004/12 PT Hero Rp 22,774,190
15 Des 2018 005/12 PT Indah Rp 68,950,500
19 Des 2018 006/12 PT Gaya Rp 33,750,500
14 Des 2018 007/12 PT Fitra Rp 84,565,000
26 Des 2018 008/12 PT Caraka Rp 11,000,000
26 Des 2018 009/12 PT Andalas Rp 85,000,000
26 Des 2018 0010/12 PT Elang Rp 49,650,750
28 Des 2018 0011/12 PT Berkat Rp 18,567,000
28 Des 2018 0012/12 PT Caraka Rp 37,500,000
Klien:
PT SUGUS
Skedul:
Uji Transaksi Pengeluaran Bank
Kelengkapan dokumen Kebenaran Penghitungan Kebenaran Kebenaran
Otorisasi
Pendukung matemais Nomor Akun Posting
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ x
√ √ √ √ Indeks
Wijaya Nur Afifah TOC 4
13/12/2018 12/032019 31/12/2018
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar

^ ^
Aset Tetap J
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp31,091,086 Rp40,490,000 Rp38,091,410 <

Rp4,500,000 Rp1,719,500,000 <
Rp841,000,000 Rp74,000,000 Rp12,757,973,240 <
Rp85,000,000 <
Rp23,000,000 Rp28,260,000 Rp2,721,278,700 <
Rp 899,591,086 Rp 142,750,000 Rp 17,321,843,350

^ ^ ^
Rp - Rp -
^ ^ ^
^ ^ ^

13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
WP Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017

Tahun
^
^
EKUITAS R
^
^
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
Rp 200,000,000 Rp 200,000,000 <

Rp 1,269,116,100 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 1,278,926,100 <
Rp 191,193,058 Rp 191,193,058 <
Rp 652,137,645 Rp 652,137,645 <
Rp 162,088,980 Rp 162,088,980 <
Rp 1,299,438,759 Rp 1,299,438,759 <
Rp 3,773,974,542 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 3,783,784,542

^ ^ ^ ^
Rp 10,175,357,444 Rp 10,175,357,444 <

Rp 103,134,000 Rp 103,134,000 <
Rp 10,278,491,444 Rp - Rp - Rp 10,278,491,444
^ ^ ^ ^
Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000 <

Rp 6,674,924,978 Rp 6,674,924,978 <
Rp 8,894,924,978 Rp - Rp - Rp 8,894,924,978
^ ^ ^ ^
Rp 22,947,390,964 Rp - Rp - Rp 22,957,200,964
^ ^ ^ ^
13-Des-2018 12-Mar-19 12/31/2018
Per Audit
Keterangan
WP Ref. 31/12/2017

^

^

^
^
LABA NETO Rp 1,458,731,470

^
Klien:
PT SUGUS
Skedul :
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000 <
Rp 33,216,197,959 Rp 40,501,000 Rp 28,260,000 Rp 33,203,956,959 <
Rp 9,370,636,041 Rp (10,501,000) Rp 151,740,000 Rp 9,532,877,041

^ ^ ^ ^
Rp 2,630,694,255
Rp 6,739,941,786
^
Rp (2,500,000)
Rp 120,500,600
Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415
Rp 2,209,911,250
^
Rp 4,530,030,536
^
Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644
^
13-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018

˄ ˄
Klien:
PT. SUGUS
Skedul:
Pare Per Audit
Dr Cr 31/12/2018
Rp 3,219,772,334 <
Rp 3,455,152,644 <
Rp 6,674,924,978 <
˄
Indeks
A3.2
Wijaya Nur Afifah
A3.2
Tanggal: Tanggal:
13-Des-2018 3/12/2019 Periode:
31/12/2018
No. Prosedur Audit
SEWA DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar.
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lih
2
sebelumnya.
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan perio
3
tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan ters
4
yang berwenang.
5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.
6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku.
7 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati.
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

1 Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lak
2
bank yang bersangkutan.
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berj
3
periode berlakunya polis asuransi tersebut.
4 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang.
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan d
5 pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, mas
satu Management Letter Point.
PAJAK DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PP
2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporan
3 Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23
4
tahun berjalan x tarif pajaknya).
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN

Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor P
1
Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipung
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya
2
yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara eratur dalam SPT Masa, dan
3
pajak keluaran.
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebu
waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo neto (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan S
4
sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tangal neraca/laporan posisi keuangan).
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitui karena kele
masukan.
5
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui ole
sebab-sebabnya.
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
buku besar. ü NA
untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun
ü NA
gan memperhatikan periode berlakunya masa sewa

G1 NA
bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat

ü NA
- NA
h berlaku. - NA
aati. ü NA
besar. ü NA
disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada
G2 NA
asuransi untuk tahun berjalan dengan memerhatikan

G2 NA
ang jangka panjang. - NA

l. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan
ut tidak mencukupi, masukan poin ini sebagai salah - NA
NA
22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25. ü NA
enyetoran dan pelaporannya. ü NA
i buku besar serta lakukan vouching. G3 NA
muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa
- NA
al faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP),

ü NA
sarnya PPN yang dipungut.
kti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan
ü NA
atur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan

ü NA
ngan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas

ü NA
ntara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah
- NA
an).
onan restitui karena kelebihan pembayaran pajak
- NA
k yang tidak disetujui oleh kantor pajak, pelajari

Wijaya Nur Afifah -
13-Des-2018 12-Mar-19 12/31/2018
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
Senin, 31 Des 2018
No Nama Akun Ref

1 Beban Sewa - PT Betawi Land
Sewa dibayar dimuka - PT Betawi Land
(Koreksi untuk mencatat sewa Ruko PT Betawi Land yang telah menjadi
beban selama tahun 2018 (Nov-Des). 2/12 x Rp 30.000.000
2 Beban sewa - Ruko Mangga Dua

Sewa dibayar dimuka-Ruko Mangga Dua
(Koreksi untuk mencatat sewa Ruko di Mangga Dua yang telah menjadi
beban selama tahun 2018 (Des) 1/12 x Rp 20.000.000)
3 Beban Asuransi - Bangunan

Asuransi Dibayar dimuka - Bangunan
(Koreksi untuk mencatat asuransi Bangunan yang telah menjadi beban
selama tahun 2018 (Apr-Des). 9/12 x Rp 15.000.000)
4 Beban Asuransi - Perabot & Peralatan Kantor

Asuransi dibayar dimuka - Perabot & Peralatan Kantor
(Koreksi untuk mencatat asuransi Perabot & Peralatan Kantor selama tahun
2018 (Apr-Des). 9/12 x Rp 1.200.000)
5 Beban Asuransi - Kendaraan

Asuransi dibayar dimuka - Kendaraan
(Koreksi untuk mencatat asuransi Kendaraan yang telah menjadi beban
selama tahun 2018 (Jun-Des). 7/12 x Rp 3.000.000)
6 Beban Asuransi - Persediaan

Asuransi dibayar dimuka - Persediaan
(Koreksi untuk mencatat asuransi persediaan yang telah menjadi beban
selama tahun 2018 (Jul-Des). 6/12 x Rp 10.800.000)
7 PPN masukan - PT Betawi Land

Utang PPh - Pasal 4 ayat 2
(Koreksi untuk mencatat PPN masukan dan utang PPh pasal 4 ayat 2 PT
Betawi Land) 10% x Rp 30.000.000
8 Beban Pajak
Utang PPh - Pasal 4 ayat 2
(Koreksi untuk mencatat PPN masukan dan utang PPh pasal 4 ayat 2 Ruko
Mangga Dua) 10% x Rp 20.000.000
TOTAL
Dr Cr
Rp 5,000,000
Rp 5,000,000
Rp 1,666,667
Rp 1,666,667
Rp 11,250,000
Rp 11,250,000
Rp 900,000
Rp 900,000
Rp 1,750,000
Rp 1,750,000
Rp 5,400,000
Rp 5,400,000
Rp 3,000,000
Rp 3,000,000
Rp 2,000,000
Rp 2,000,000
Rp 30,966,667 Rp 30,966,667
Per Klien PARE
Keterangan WP Ref
31 Des 2018 Dr
Sewa dibayar dimuka G1 Rp 50,000,000
Asuransi dibayar dimuka G2 Rp 30,000,000
Pajak dibayar dimuka G3 Rp -
Rp 80,000,000 Rp -
^ ^
Catatan Pemeriksaan
Jurnal Koreksi
Beban Sewa - PT Betawi Land
Sewa dibayar dimuka - PT Betawi Land
(Koreksi untuk mencatat sewa Ruko PT Betawi Land yang telah
menjadi beban selama tahun 2018 (Nov-Des). 2/12 x Rp 30.000.000
Beban sewa - Ruko Mangga Dua

Sewa dibayar dimuka-Ruko Mangga Dua
(Koreksi untuk mencatat sewa Ruko di Mangga Dua yang telah
menjadi beban selama tahun 2018 (Des) 1/12 x Rp 20.000.000)
Klien : Dibuat oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal :
Beban dibayar dimuka 13-Des-2018
PARE Per Audit
Cr 31 Des 2018
Rp 6,666,667 Rp 43,333,333 <
Rp 19,300,000 Rp 10,700,000 <
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333
^ ^
Rp 5,000,000
Rp 5,000,000
Rp 1,666,667
Rp 1,666,667
Diperiksa oleh: Indeks:

Nur Afifah G
Tanggal: Periode:
12-Mar-2019 31/12/2018
Sewa dibayar dimuka Nilai Sewa Periode Sewa per bulan
Sewa Ruko - PT Betawi Land Rp 30,000,000 1/11/18 - 31/10/19 Rp 2,500,000
Sewa Ruko - Bapak Haryo Rp 20,000,000 1/12/18 - 30/11/19 Rp 1,666,667
Rp 50,000,000
^
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Skedul: Tanggal : Tanggal:

Sewa Dibayar Dimuka 13-Des-2018 12-Mar-2019
Beban Sewa
5,000,000.00
1,666,666.67
Rp 6,666,667
^
Indeks:
G1
Periode:
31/12/2018
Aset yang diasuransikan Nilai Polis Premi yang dibayar Periode
Bangunan 2,000,000,000 15,000,000 1/4/18 - 31/3/19
Perabot dan Peralatan Kantor 200,000,000 1,200,000 1/4/18 - 31/3/19
Kendaraan Bermotor 1,000,000,000 3,000,000 1/6/18 - 31/5/19
Persediaan 2,000,000,000 10,800,000 1/7/18 - 30/6/19
Rp 5,200,000,000 Rp 30,000,000
^ ^
Klien : Dibuat oleh:

PT SUGUS Wijaya
Skedul: Tanggal :
Asuransi Dibayar Dimuka 13-Des-2018
Jurnal Koreksi
Beban Asuransi - Bangunan Rp 11,250,000
Asuransi Dibayar dimuka - Bangunan
(Koreksi untuk mencatat asuransi Bangunan yang telah
menjadi beban selama tahun 2018 (Apr-Des). 9/12 x Rp 15.000.000)
Beban Asuransi - Perabot & Peralatan Kantor Rp 900,000

Asuransi dibayar dimuka - Perabot & Peralatan Kantor
(Koreksi untuk mencatat asuransi Perabot & Peralatan Kantor
selama tahun 2018 (Apr-Des). 9/12 x Rp 1.200.000)
Beban Asuransi - Kendaraan Rp 1,750,000

Asuransi dibayar dimuka - Kendaraan
(Koreksi untuk mencatat asuransi Kendaraan yang telah
menjadi beban selama tahun 2018 (Jun-Des). 7/12 x Rp 3.000.000)
Beban Asuransi - Persediaan Rp 5,400,000
Asuransi dibayar dimuka - Persediaan
(Koreksi untuk mencatat asuransi persediaan yang telah
menjadi beban selama tahun 2018 (Jul-Des). 6/12 x Rp 10.800.000)
Nomor Polis Beban Asuransi
3575 11,250,000.00 <
3576 900,000.00 <
3764 1,750,000.00 <
3876 5,400,000.00 <
Rp 19,300,000
^
Diperiksa oleh: Indeks:

Nur Afifah G2
Tanggal: Periode:
12-Mar-2019 31/12/2018
Rp 11,250,000
Rp 900,000
Rp 1,750,000
Rp 5,400,000
Setor
Bulan Total Rp
Tanggal Rp
Januari 2/6/2018 Rp 54,250,000 Rp 54,250,000
Februari 3/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 98,250,000
Maret 4/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 142,250,000
April 5/7/2018 Rp 44,000,000 Rp 186,250,000
Mei 6/8/2018 Rp 44,000,000 Rp 230,250,000
Juni 7/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 274,250,000
Juli 8/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 318,250,000
Agustus 9/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 362,250,000
September 10/8/2018 Rp 44,000,000 Rp 406,250,000
Oktober 11/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 450,250,000
November 12/6/2018 Rp 44,000,000 Rp 494,250,000
Desember
Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT SUGUS Wijaya Nur Afifah G3
Skedul: Tanggal : Tanggal: Periode:
PPh 25 Dibayar Dimuka 13-Des-2018 12-Mar-2019 31/12/2018
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar

^ ^
Aset Tetap J
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp 31,091,086 Rp 40,490,000 Rp 38,091,410 <

Rp 4,500,000 Rp 1,719,500,000 <
Rp 841,000,000 Rp 74,000,000 Rp 12,757,973,240 <
Rp - Rp 85,000,000 <
Rp 23,000,000 Rp 28,260,000 Rp 2,721,278,700 <
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333 <
Rp 899,591,086 Rp 168,716,667 Rp 17,375,876,683

^ ^ ^
Rp 422,500,000 <
Rp 6,909,789,000 <
Rp 1,036,659,800 <
Rp - Rp - Rp 5,873,129,200
^ ^ ^
Rp 6,759,500 <
Rp 23,678,265,383
^ ^ ^

13-Des-18 12-Mar-2019 31/12/2018
No. Prosedur Audit
1 Siapkan skedul utama dari investasi

Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila
2 digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak
broker/pialang.
Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham
3 dan bandingkan dengan at cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti
4 pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
5 Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham.
Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan
standar akuntansi yang berlaku umum. Accounting
Method Kepemilikan saham
6 Cost method < 20 % PSAK NO. 13
Equity method 20 % - 50 % PSAK NO. 15
Consolidated > 50 % PSAK NO. 4
Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau
7 anak perusahaan.
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi
8 atau anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan
mencocokkan komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut.
Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan
9 investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain
untuk keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi.
10 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati.
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh:

Wijaya Nur Afifah
PT. SUGUS
Skedul : Tanggal: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi 13-Des-18 12-Mar-2019
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
h: Indeks
Periode:
31/12/2018
PT SUGUS
JURNAL KOREKSI
Senin, 31 Des 2018
No Nama Akun Ref Debet

1. Piutang Lain-lain Rp 1,000,000
Pendapatan lain-lain PT Pooh (Rp. 20.000.000 x 5%)
Piutang Lain-lain Rp 4,800,000

Investasi PT Piglet (Rp. 16.000.000 x 30%)
(Jurnal koreksi atas perolehan dividen)
2. Investasi PT Piglet (Rp. 100.000.000 x 30%) Rp 30,000,000

Pendapatan lain-lain
(Jurnal koreksi atas perolehan laba)
3. Aset Lainnya Rp 22,500,000

Investasi
(Jurnal koreksi atas pembayaran uang muka gedung)
Total Rp 58,300,000
Kredit
Rp 1,000,000
Rp 4,800,000
Rp 30,000,000
Rp 22,500,000
Rp 58,300,000
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr
Investasi di PT Pooh Rp 100,000,000 Rp -
Investasi di PT Piglet Rp 300,000,000 Rp 30,000,000
Pembayaran dimuka Rp 22,500,000 Rp -
Rp 422,500,000 Rp 30,000,000
^ ^
Klien: Dibuat oleh:

Wijaya
PT. SUGUS
Skedul: Tanggal:
Investasi 13-Des-18
Catatan pemeriksaan :
Dividen pada PT POOH & PT PIGLET yang belum dicatat

Pendapatan lain-lain PT Pooh (Rp. 20.000.000 x 5%)

Investasi PT Piglet (Rp. 16.000.000 x 30%)
Perolehan laba PT PIGLET

Investasi PT Piglet (Rp. 100.000.000 x 30%) Rp 30,000,000
Pendapatan lain-lain
Uang muka pembelian gedung

Aset Lainnya Rp 22,500,000
Investasi
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Wijaya Nur Afifah
PT SUGUS

Investasi 13-Des-18 12-Mar-2019
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
Rp - Rp 100,000,000
Rp 4,800,000 Rp 325,200,000
Rp 22,500,000 Rp -
Rp 27,300,000 Rp 425,200,000
^ ^

Nur Afifah H
Tanggal: Periode:
12-Mar-2019 31/12/2018
Rp 1,000,000
Rp 4,800,000
Rp 30,000,000
Rp 22,500,000
Indeks:
Periode:
31/12/2018
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar

^ ^
Aset Tetap J
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp 31,091,086 Rp 40,490,000 Rp 38,091,410 <

Rp 4,500,000 Rp 1,719,500,000 <
Rp 841,000,000 Rp 74,000,000 Rp 12,757,973,240 <
Rp - Rp 85,000,000 <
Rp 23,000,000 Rp 28,260,000 Rp 2,721,278,700 <
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333 <
Rp 899,591,086 Rp 168,716,667 Rp 17,375,876,683

^ ^ ^
Rp 30,000,000 Rp 27,300,000 Rp 425,200,000 <
Rp 6,909,789,000 <
Rp 1,036,659,800 <
Rp - Rp - Rp 5,873,129,200
^ ^ ^
Rp 6,759,500 <
Rp 23,680,965,383
^ ^ ^

13-Des-18 12-Mar-2019 31/12/2018
No.
1
2
8
8
10
11
12
13
14
Klien
PT SUGUS
PT SUGUS
skedul :
Siklus Perolehan dan pembayaran Aset Tetap
No.
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Utang Sewa Pembiayaan
Prosedur Audit
Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap

Minta " daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencangkup tanggal perolehan, nilai perolehan,
unit, akumulasi penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya.
Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan
penyusutan, apakah di terapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan
metode kebijakan dan tarif menyusustan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru
tersebut wajar.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari
pejabat yang berwenang misalnya:
Mutasi Penambahan
• Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya ( misalnya
permintaan pembelian dan persetujuannya,serifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli terutama
dari perusahaan afiliasi/ hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak serta bukti
pembayarannya, dan bila dibangun sendiri ke bukti buktu pengeluaran sehubungan dengan biaya
pembangunannya).
• Bila surat buktu di pegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai "Title Of
Ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya
telah di debit sebagaima seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan
tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.
Apabila ada "Construction in progress", telah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini di
subkontrakan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan presentasi
penyelesaian dengan melihat perjanjian kotrak dan berita acara penyelesaian kaitkan dengan kewajiban
yang timbul pada periode yang sama.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset
dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telah apakah pencatatan sudah sesuai dengan pernyatan
standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna
usaha yang timbul
Apabila ada aset tetap yang di peroleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan,teliti kewajaran
nilai tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya seudah sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap:
· Meminta dafrtar penilaiannya.
· Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK
Nomor 16.
· Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif.
· Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan
perlakuan atas asset tetap yang using.
· Meminta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan; apabila
jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas efek
komulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut.
· Cek apakah turnal pens csuaian sehuhungan dengan penilman kemball tersebut telah
dicatat dengan tepat.
Lakukan ' reasonableness test atas perhitungan pcnyusutan yang tclah dilakukan perusahaan. dengan
melakukan secara per golongan daripada aset tetap tersehut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan
akun akumulasi penytisutan dengan beban penyusutan. Apabila beban genyusutan dibebankan pada
heban produksi dan persedian, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan
dengan tahun sebelumnya.
Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi di bawah kapasitas nornal
perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi. lakukan
perhitungan atas kasus seperti ini.
Lakukan inventarisasi aset tetap. terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik
ini sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk di mana hal tersebut
dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggur (idle
capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari
daftar dan penyustuan dihentikan.
Pertimbangkan apakah pengungkapan diperiukan untuk:
· Aset tetap yang direvaluasi.
· Aset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditur.
· Bunga yang titkapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
· Aset tetap dalam sewa.
· Aset tetap yang masilt dalant tahap penyelesaian.
· Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha.
· Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya.
· Aset tetap yang masih dalam tahap penyyelesaian proses hukum dan belum jelas
keputusan pengadilannya.
· Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa ( misalnya kebakaran, gempa
bumi, dan lain - lain.
Tujuan Perpajakan :
· Minta daftar perhitungan penyusutan fisikal untuk tahun yang bersangkutan.
· Cocokan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fisikal dengan SPT tahun lalu,
dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu.
· Periksa klasfikasi penambahan menurut golongan fisikal, serta kalkulasi perhitungan
penyusunanya. Yakinlah bahwa aset tetap yang tidak di perbolehkan menurut fisikal telah
dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut.
Catat hal-hal diungkapan dalam Surat Pernyataan Klien ( Client Representation Latter),
Surat Manajemen ( Managemet Latter ), serta hal-hal yang perlu perhatian para pertner.
Klien
PT SUGUS
PT SUGUS
skedul :
Siklus Perolehan dan pembayaran Aset Tetap
Prosedur Audit
Minta semua daftar hutang sewa (leasing).

Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per
tanggal neraca/laporan posisi keuangan untuk mengetahui: tingkat
bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul pembayaran dan syarat-
syarat lain.
Minta salinan (copy) surat perjanjian sewa untuk permanent file.
Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode modal
(capital lease method) atau metode operasional (operating lease
method).
Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana
seharusnya.
Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah
dilakukan.
Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu 1 tahun sejak
tanggal neraca/laporan posisi keuangan untuk disajikan sebagai
kewajiban jangka pendek dalam neraca/laporan posisi keuangan.
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Utang Sewa Pembiayaan
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
JJ
√
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Dibuat oleh Diperiksa Indeks
Wijaya Nur Afifah

Wijaya Nur Afifah
Tanggal: Tanggal: Periode

19/12/2018 1/18/2019 12/31/2018
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
√
N1
M3&N1
M3

Wijaya Nur Afifah
Tanggal: Tanggal: Periode :
19/12/2018 1/18/2019 31/12/2018
WP Per Klien
Keterangan
Ref 12/31/2018
Harga Perolehan
Tanah Rp2,000,000,000
Bangunan dan Prasarana Rp2,950,000,000
Mesin dan Peralatan Rp820,000,000
Kendaraan Bermotor Rp950,908,000
Peralatan Kantor Rp188,881,000
Aset tetap sewa pembiayaan
Rp6,909,789,000
Akumulasi penyusutan ^
Bangunan dan prasarana Rp282,500,000
Mesin dan peralatan Rp146,000,000
Rp1,036,659,800
Nilai Buku ^
Tanah Rp2,000,000,000
Bangunan dan prasarana Rp2,667,500,000
Mesin dan peralatan Rp674,000,000
Rp5,873,129,200
^
Catatan Aset
Pemeriksaan:
tetap dicatat berdasarkan harga perolehan.
Kebijakan
Penyusutan Akuntansi
aset tetap dengan metode garis lurus tanpa nilai
sisa,
dengan taksiran umur ekonomis sebagai berikut :
Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap aktiva tetap, terdapat koreksi sebagai berikut :
1 600-17 Beban Lain - Lain
121-02 Bangunan dan prasarana
( Perencanaan PBB Tahun 2018, PBB tidak boleh di kapitalisasi sebagai Aset Tetap)
2 121-02 Bangunan dan Prasarana

203-00 Utang Pajak
(Mencatat PPN atas Bangunan yang dibayar sendiri)
3 121-06 Kendaraan Bermotor

121-07 Akum Peny - Kendaraan Bermotor
750-00 Rugi Penjualan Aset Tetap
121-06 Kendaraan Bermotor
(Mengkoreksi kerugian penjualan kendaraan bermotor - Truk Colt Mitsubitshi)
4 121-10 Aset Tetap Sewa Pembiayaan

121-06 Kendaraan Bermotor
(Pencatatan terhadap pengakuan harga perolehan kendaraan bermotor dan total utang)
5 261-00 Utang sewa Pembiayaan - Jangka Panjang

710-00 Beban Bunga
121-10 Aset Tetap Sewa Pembiayaan
(Pencatatan pembelian kendaraan leasing, bunga tidak di aplikasikan sebagai aset tetap)
6 121-08 Peralatan Kantor

600-17 Beban Lain - Lain
(Pencatatan PPnBM sebesar Rp 4.830.000 dan beban lainnya sebesar Rp.5.060.000 yang diaplikasikan
peralatan kantor)
7 750-00 Laba penyusutan aset tetap

121-09 Akum peny - komputer
121-08 Peralatan Kantor
(Koreksi atas penjualan 1 unit komputer wearnes)
8 600-13 Penyusutan - Aset tetap sewa pembiayaan

121-11 Akum peny - aset tetap pembiayaan
(Pencatatan akumulasi penyusutan aset tetap sewa pembiayaan untuk tahun 2018)
9 121-03 Akum peny - bangunan dan prasarana

121-07 Akum peny - kendaraan bermotor
121-09 Akum peny - peralatan kantor
600-13 Beban Penyusutan (Depresiasi)
(Pencatatan beban penyusutan aset tetap periode 2018)
10 Beban Produksi tidak langsung

600-13 Beban Penyusutan - Bangunan & Prasarana
Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo aset tetap telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan y
Klien
PT SUGUS
Skedul:
ASET TETAP
PARE Per Audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp0 Rp0 Rp2,000,000,000 <

2 Rp30,000,000 1 Rp100,000,000 Rp2,880,000,000 <
Rp0 Rp0 Rp820,000,000 <
3 Rp59,371,000 3,4 Rp240,000,000 Rp770,279,000 <
6 Rp9,890,000 7 Rp2,000,000 Rp196,771,000 <
4 Rp160,000,000 5 Rp27,981,000 Rp132,019,000 <
Rp259,261,000 Rp369,981,000 Rp6,799,069,000
^ ^ ^
9 Rp67,250,000 Rp0 Rp215,250,000 <
Rp0 Rp0 Rp146,000,000 <
3,9 Rp192,181,600 Rp0 Rp328,167,400 <
7,9 Rp17,689,200 Rp0 Rp70,121,600 <
8 Rp22,003,167 Rp22,003,167 <
Rp277,120,800 Rp22,003,167 Rp781,542,167
^ ^ ^
Rp2,000,000,000 <
Rp97,250,000 Rp100,000,000 Rp2,664,750,000 <
Rp0 Rp0 Rp674,000,000 <
Rp251,552,600 Rp240,000,000 Rp442,111,600 <
Rp27,579,200 Rp2,000,000 Rp126,649,400 <
Rp160,000,000 Rp49,984,167 Rp110,015,833 <
Rp536,381,800 Rp391,984,167 Rp6,017,526,833
^ ^ ^
Rp 100,000,000
Rp 100,000,000
et Tetap)
Rp 30,000,000
Rp 30,000,000 Perhitungan PP
= 10% x DPP (
= 10% x 20% x
= Rp 30.000.00
Perhitungan PP
= 10% x DPP (
= 10% x 20% x
= Rp 30.000.00
Rp 59,371,000
Rp 16,000,000
Rp 4,629,000
Rp 80,000,000
hi)
Rp 160,000,000
Rp 160,000,000
otal utang)
Rp 18,654,000
Rp 9,327,000
Rp 27,981,000
ai aset tetap)
Rp 9,890,000
Rp 9,890,000
5.060.000 yang diaplikasikan sebagai
Rp 400,000 (BUKU 1, HA
Rp 1,600,000 Kendaraan ber
Rp 2,000,000 (100% / 5 thn =
(BUKU 1, HA
Tanggal 5 Mar
(Maret - Desem
Rp 22,003,167
Rp 22,003,167
n 2018)
Rp 67,250,000
Rp 176,181,600
Rp 16,089,200
Rp 259,520,800
Rp 80,250,000
Rp 80,250,000
standar akuntansi keuangan yang berlaku umum.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh : Indeks
Wijaya Nur Afifah

J
19/12/2018 18/01/2019
31/12/2018
Beban Penyusutan
Keterangan Nilai Aset Periode Penyusutan (Bulan)
Per Bulan
Bangunan dan Prasarana

1 Rp 1,350,000,000 Rp 5,625,000 01/01/2018 s.d. 31/12/2018
2 Rp 1,530,000,000 Rp 6,375,000 03/11/2018 s.d. 31/12/2018
Rp 2,880,000,000
Kendaraan Bermotor
Kendaraan Lama Rp 470,279,000 Rp 7,837,983 01/01/2018 s.d. 31/12/2018
Colt Mitsubishi Rp 300,000,000 Rp 5,000,000 25/06/2018 s.d 31/12/2018
Rp 770,279,000
Peralatan Kantor
Peralatan Lama Rp 80,391,000 Rp 1,339,850 01/01/2018 s.d. 31/12/2018
Komputer Pentium Rp 106,490,000 Rp 1,774,833 12/01/2018 s.d. 31/12/2018
Brankas Rp 9,890,000 Rp 164,833 07/07/2018 s.d. 31/12/2018
Rp 196,771,000
Catatan :
PPN bangun sendiri dikapitalisasi sebagai aset tetap karena pajak masukan yang dibayar
sehubungan dengan kegiatan membangun sendiri tidak dapat dikreditkan. Pasal 10 PMK
No. 163/PMK.03/2012.
Perhitungan PPN membangun sendiri :

= 10% x DPP (20% x Harga Perolehan Bangunan dan Prasarana)
= 10% x 20% x Rp 1.500.000.000
= Rp 30.000.000
Perhitungan PPN membangun sendiri :
= 10% x DPP (20% x Harga Perolehan Bangunan dan Prasarana)
= 10% x 20% x Rp 1.500.000.000
= Rp 30.000.000
Perhitungan Rugi Penjualan Aset Tetap :

= Harga Pasar - Harga Perolehan - Akm. Penyusutan
= 59.371.000 - 80.000.000 - 16.000.000
= (4.629.000)
Dik : Harga Perolehan (Colt Mitsubishi) = Rp 132.019.000

Bunga (1.165.875 x 24 bln) = Rp 27.981.000
Jwb : Harga Perolehan + Bunga
132.019.000 + 27.981.000 = Rp 160.000.000
(BUKU 1, HAL 163)
Dik : Utang Sewa Pembiayaan Jangka Panjang

= Rp 18.654.000 (24 bln - 8 bln)
= 16 bln x 1.165.875)
Beban Bunga
= Rp 1.165.875 x 8 bln (Mei - Des)
= Rp 9.327.000
(BUKU 1, HAL 163)
(BUKU 1, HAL 160)

Kendaraan bermotor memiliki masa manfaat 5 Thn
(100% / 5 thn = 20%)
(BUKU 1, HAL 163)
Tanggal 5 Maret 2018, PT SUGUS membeli mobil Colt Mitsubishi di PT Maju
(Maret - Desember = 10 bln)
Perhitungan laba/rugi penjualan aset tetap

(Komputer Wearnes)
Harga Jual 3.500.000
Peralatan Kantor 3.000.000
Akm. Penyusutan (1.600.000)
(32 bln, 11/06/2016 - 23/12/2018)
Nilai Buku Peralatan - Komputer 1.400.000
Laba Penjualan Aset Tetap 2.100.000
BUKU 1, HAL 163)
Beban Beban
utan (Bulan) Penyusutan per Penyusutan per Selisih
Klien 31/12/2018 Audit 31/12/2018
12 Rp - Rp 67,500,000
2 Rp - Rp 12,750,000
Rp 147,500,000 Rp 80,250,000 Rp 67,250,000 Diusulkan untuk koreksi
12 Rp - Rp 94,055,800
6 Rp - Rp 30,000,000
Rp 300,237,400 Rp 124,055,800 Rp 176,181,600 Diusulkan untuk koreksi
12 Rp - Rp 16,078,200
12 Rp - Rp 21,298,000
6 Rp - Rp 989,000
Rp 38,365,200 Rp 16,089,200 Diusulkan untuk koreksi
Rp 54,454,400
Harga Perolehan
Keterangan WP REF
2017 (+)
Tanah Rp 2,000,000,000 Rp -
Bangunan dan Prasarana Rp 1,350,000,000 Rp 1,600,000,000
Mesin dan Peralatan Rp 420,000,000 Rp 400,000,000
Kendaraan Bermotor Rp 550,279,000 Rp 400,629,000
Peralatan Kantor Rp 83,391,000 Rp 106,490,000
Total Rp 4,403,670,000 Rp 2,507,119,000

^ ^
Skedul
PT. SUGUS
Skedul
Aset Tetap
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan (Rp)
(-) 2018 2017 (+)
Rp - Rp 2,000,000,000 Rp -
Rp - Rp 2,950,000,000 Rp 135,000,000 Rp 147,500,000
Rp - Rp 820,000,000 Rp 84,000,000 Rp 62,000,000
Rp - Rp 950,908,000 Rp 220,111,600 Rp 300,237,400
Rp 1,000,000 Rp 188,881,000 Rp 33,356,400 Rp 54,454,400
Rp 1,000,000 Rp 6,909,789,000 Rp 472,468,000 Rp 564,191,800

^ ^ ^ ^
Dibuat Oleh :
Wijaya
Tanggal :
19/12/2018
umulasi Penyusutan (Rp) Nilai Buku
(-) 2018 2018 2017
Rp - Rp - Rp 2,000,000,000 Rp 2,000,000,000
Rp - Rp 282,500,000 Rp 2,667,500,000 Rp 1,215,000,000
Rp - Rp 146,000,000 Rp 674,000,000 Rp 336,000,000
Rp - Rp 520,349,000 Rp 430,559,000 Rp 330,167,400
Rp - Rp 87,810,800 Rp 101,070,200 Rp 50,034,600
Rp - Rp 1,036,659,800 Rp 5,873,129,200 Rp 3,931,202,000

^ ^ ^ ^
Indeks :
Diperiksa Oleh :
Nur Afifah
JJ
Tanggal : Periode :
18/01/2019
31/12/2018
Per Klien PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2018 Dr Cr
PT Ciptaning Rp - Rp - 11 Rp 20,480,000
PT Maju Rp - Rp - 12 Rp 48,000,000
Rp - Rp - Rp 68,480,000
^ ^ ^
11. 261-00 Utang Sewa Pembiayaan - Jangka Panjang Rp 20,480,000
207-00 Utang Sewa Pembiayaan - Jangka Pendek
(Reklasifikasi utang sewa pembiayaan jangka panjang PT Ciptaning ke utang sewa pembiayaan jangka pendek)

(Reklasifikasi utang sewa pembiayaan jangka panjang PT Maju ke utang sewa pembiayaan jangka pendek)
Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, utang sewa pembiayaan jangka pendek telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar
akuntansi keuangan yang berlaku umum.

Wijaya Nur Afifah
PT SUGUS
Utang sewa jangka pendek 19/12/2018 18/01/2019
Per Audit
31/12/2018
Rp 20,480,000 <
Rp 48,000,000 <
Rp 68,480,000 <
11
= Sisa masa manfaat × angsuran pokok sewa pembiayaan
Rp 20,480,000 = 8 bulan × Rp 2.560.000
) = Rp 20.480.000
12
Rp 48,000,000 = Sisa masa manfaat × angsuran pokok sewa pembiayaan
= 12 bulan × Rp 4.000.000
= Rp 48.000.000
standar
Indeks
M3
Periode :
31/12/2018
WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref. 31/12/2018 Dr Cr
PT Ciptaning Rp 20,480,000 Rp - Rp -
PT Maju Rp 82,654,000 Rp 34,654,000 Rp -
Rp 103,134,000 Rp 34,654,000 Rp -
Setelah kami melakukan pemeriksaan terhadap utang sewa pembiayaan jangka panjang tanggal 18/01/2019 terdapat temuan dan diusulkan untuk
melakukan beberapa koreksi terhadap utang sewa pembiayaan jangka panjang :

(Reklasifikasi utang sewa pembiayaan jangka panjang PT Maju ke utang sewa pembiayaan jangka pendek)

710-00 Beban Bunga Rp 9,327,000
121-10 Aset Tetap Sewa Pembiayaan
(Koreksi pencatatan pembelian kendaraan bermotor leasing, bunga tidak dimasukkan ke aset tetap karena utang sewa pembiayaan dibayar
sejumlah pokok pinjamannya, beban bunga untuk mencatat bunga yang telah dibayar untuk tahun 2018)
Kesimpulannya :
Menurut kami, utang sewa jangka panjang telah disajikan secara wajar dan bebas dari kesalahan yang material.

Wijaya Nur Afifah
PT SUGUS
Skedul: Tanggal : Tanggal :
Utang sewa jangka panjang 19/12/2018 18/01/2019
Per Audit
31/12/2018
Rp 20,480,000.00 <
Rp 48,000,000 <
Rp 68,480,000 <
erdapat temuan dan diusulkan untuk

13
= Sisa masa manfaat × angsuran pokok sewa pembiayaan
= 4 bulan × Rp 4.000.000
Rp 16,000,000 = Rp 16.000.000
Rp 27,981,000
ang sewa pembiayaan dibayar
al.
Indeks
N1
Periode :
31/12/2018
Keterangan
Ref. 12/31/2017 12/31/2018
ASET
Aset Lancar

^ ^
Aset Tetap J
Nilai Buku Rp 3,931,202,000 Rp 5,873,129,200
^ ^
Total Aset Rp 15,996,559,678 Rp 22,947,390,964

^ ^
Klien
PT SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
Pare Per audit
Dr Cr 12/31/2018
Rp 31,091,086 Rp 40,490,000 Rp 38,091,410 <

Rp 4,500,000 Rp 1,719,500,000 <
Rp 841,000,000 Rp 74,000,000 Rp 12,757,973,240 <
Rp - Rp 85,000,000 <
Rp 23,000,000 Rp 28,260,000 Rp 2,721,278,700 <
Rp 25,966,667 Rp 54,033,333 <
Rp 899,591,086 Rp 168,716,667 Rp 17,375,876,683

^ ^ ^
Rp 30,000,000 Rp 27,300,000 Rp 425,200,000 <
Rp 259,261,000 Rp 369,981,000 Rp 6,799,069,000 <

Rp 277,120,800 Rp 22,003,167 Rp 781,542,167 <
Rp 536,381,800 Rp 391,984,167 Rp 6,017,526,833
^
Rp 6,759,500 <
Rp 1,465,972,886 Rp 588,000,834 Rp 23,825,363,016

^ ^ ^

19-Des-18 12-Mar-2019 31/12/2018
WP Per Audit
Keterangan
Ref. 12/31/2017

Tahun
^
^
EKUITAS R
^
^
Klien
PT. SUGUS
Skedul:
Kertas Kerja Neraca
12/31/2018 Dr Cr 12/31/2018
Rp 200,000,000 Rp 200,000,000 <

Rp 1,269,116,100 Rp 990,000 Rp 10,800,000 Rp 1,278,926,100 <
Rp 191,193,058 Rp 191,193,058 <
Rp 652,137,645 Rp 652,137,645 <
Rp 162,088,980 Rp 162,088,980 <
Rp 1,299,438,759 Rp 1,299,438,759 <

Rp 68,480,000 Rp 68,480,000
Rp 3,773,974,542 Rp 990,000 Rp 79,280,000 Rp 3,852,264,542
^ ^ ^ ^
Rp 10,175,357,444 Rp 10,175,357,444 <

Rp 103,134,000 Rp 34,654,000 Rp 68,480,000 <
Rp 10,278,491,444 Rp 34,654,000 Rp - Rp 10,243,837,444
^ ^ ^ ^
Rp 2,220,000,000 Rp 2,220,000,000 <

Rp 6,674,924,978 Rp 6,674,924,978 <
Rp 8,894,924,978 Rp - Rp - Rp 8,894,924,978
^ ^ ^ ^
Rp 22,947,390,964 Rp 35,644,000 Rp 79,280,000 Rp 22,991,026,964
^ ^ ^ ^
19-Des-2018 12-Mar-19 12/31/2018
Per Audit
Keterangan
WP Ref. 31/12/2017

^

^

^
^
LABA NETO Rp 1,458,731,470

^
Klien:
PT SUGUS
Skedul :
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Rp 42,586,834,000 Rp 30,000,000 Rp 180,000,000 Rp 42,736,834,000 <
Rp 33,216,197,959 Rp 40,501,000 Rp 28,260,000 Rp 33,203,956,959 <
Rp 9,370,636,041 Rp (10,501,000) Rp 151,740,000 Rp 9,532,877,041

^ ^ ^ ^
Rp 2,630,694,255 Rp 9,890,000 Rp 2,620,804,255
Rp 6,739,941,786 Rp (10,501,000) Rp 141,850,000 Rp 6,892,292,786

^ ^ ^ ^
Rp (2,500,000)
Rp 120,500,600
Rp 9,696,765
Rp 2,101,607,415 Rp 9,327,000 Rp 2,110,934,415
Rp 2,209,911,250 Rp 2,209,911,250 Rp 2,209,911,250 Rp 2,209,911,250

^ ^ ^ ^
Rp 4,530,030,536 Rp 4,530,030,536 Rp 4,530,030,536 Rp 4,530,030,536
^ ^ ^ ^
Rp 1,074,877,892 Rp 1,074,877,892
Rp 3,455,152,644 Rp 3,455,152,644 Rp 3,455,152,644 Rp 3,455,152,644

^ ^ ^ ^
Dibuat oleh : Wijaya Diperiksa Oleh : Indeks:
Nur Afifah A3.1
19-Des-18 12-Ma-2019 31/12/2018
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018

˄ ˄
Klien:
PT. SUGUS
Skedul:
Pare Per Audit
Dr Cr 31/12/2018
Rp 3,219,772,334 <
Rp 3,455,152,644 <
Rp 6,674,924,978 <
˄
Indeks
A3.2
Wijaya Nur Afifah
A3.2
Tanggal: Tanggal:
19-Des-2018 3/12/2019 Periode:
31/12/2018

Nur Afifah-1212019098-Modul 7 Pemeriksaan Atas Siklus Perolehan Dan Pembayaran Aset Tetap

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Nur Afifah-1212019098-Modul 7 Pemeriksaan Atas Siklus Perolehan Dan Pembayaran Aset Tetap

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

WP Per Audit

Total aset lancar Rp 11,678,784,678

Total aset Rp 15,996,559,678

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468

LABA BRUTO Rp 5,738,066,382

LABA USAHA Rp 3,879,114,342

BEBAN LAIN-LAIN - NETO Rp 1,983,046,100

LABA NETO Rp 1,458,731,470

Kertas Tanggal : Tanggal: Periode :

SALDO AWAL TAHUN Rp 1,761,040,864 Rp 3,219,772,334

LABA TAHUN BERJALAN Rp 1,458,731,470 Rp 3,455,152,644

SALDO AKHIR TAHUN Rp 3,219,772,334 Rp 6,674,924,978

Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

Total Aset lancar Rp 11,678,784,678

Total Aset Rp 15,996,559,678

Rp 47,490,324 Rp (20,205,026) -29.85%

Rp 16,645,002,264 Rp 4,966,217,586 42.52%

Rp 6,909,789,000 Rp 2,506,119,000 56.91%

Rp 22,947,390,964 Rp 6,950,831,286 43.45%

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Rp 10,175,357,444 Rp 1,940,004,800 23.56%

BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 Rp 24,883,531,468

LABA BRUTO Rp 5,738,066,382

LABA USAHA Rp 3,879,114,342

Beban Lain-Lain - Neto Rp 1,983,046,100

Rp 33,216,197,959 Rp 8,332,666,491 33.49%

Rp 9,370,636,041 Rp 3,632,569,659 63.31%

Rp 6,739,941,786 Rp 2,860,827,444 73.75%

Rp 2,209,911,250 Rp 226,865,150 11.44%

tanggal: tanggal: periode :

No. : 0100/KAP-KR/XII/2018 Jakarta, 28 Desember 2018

1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT SUGUS untuk tahun buku 20

2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan

Disetujui oleh: Kantor Akuntan Publik:

blik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT SUGUS tahun

GUS untuk tahun buku 2018. Pemeriksaan tersebut akan kami

memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan

i adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami

mi sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh

ami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani "Surat

an sebesar Rp70.000.000 (Tujuh Puluh Juta Rupiah)

salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami.

Maksud dan Tujuan Perusahaan

Presiden Komisaris : Bapak Emil (PT SWAT)

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.220.000.000 yang terbagi atas 1.000

a. Penyajian laporan keuangan

d. Penyertaan dalam bentuk saham

g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

h. Taksiran Pajak Penghasilan

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Kas dan Setara Kas

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Pinjaman bank dan cerukan

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

7. LABA RUGI KOMPARATIF

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

10. MASALAH PEMERIKSAAN

11. RENCANA KERJA

12. JASA AKUNTAN

13. BIAYA PEMERIKSAAN

ga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung.