MODUL 1 : Perencanaan audit (Audit Planning) dan Kuesioner Pengendalian Internal (Internal

Control Questionnaire – ICQ)

1. SURAT PERIKATAN
Surat Penugasan perikatan (engagement letter) adalah dokumen yang penting antara klien
dengan Kantor Akuntan Publik (KAP). Sewaktu memeriksa kertas kerja pemeriksaan PT.
ARYATAMA NUSA KREASI ternyata belum mendapatkan surat perikatan untuk pemeriksaan
tahun buku 2021. KAP Sukrisno, Estralita dan Rekan menginginkan agar surat perikatan sudah
harus dibuat sebelum pemeriksaan lapangan selesai. Karena itu, anda diminta untuk
mempersiapkan surat perikatan untuk pemeriksaan tahun berjalan PT. ARYATAMA NUSA
KREASI.
Surat perikatan ditujukan kepada Bapak Rantung sebagai Direktur Utama PT. ARYATAMA NUSA
KREASI. Tanggal surat tersebut adalah 28 Desember 2021 dan ditandatangani oleh KAP
Sukrisno, Estralita dan Rekan. Surat tersebut juga disetujui oleh Bapak Rantung dengan
menandatanganinya.

2. RENCANA PEMERIKSAAN
Rencana pemeriksaan tahun buku 2021 dimana biaya pemeriksaan adalah sebesar Rp.
70.000.000 ditambah PPN dan dipotong PPh 23. Waktu yang diperlukan untuk pemeriksaan
adalah 17 Desember 2021 sampai dengan 6 Maret 2022. Tim Auditor terdiri dari :
Partner : Sukrisno
Manager : Nada
Supervisor : Helena
Senior : Anda (nama mahasiswa)
Junior : Litta

3. KUESIONER PENGENDALIAN INTERNAL

Dalam mebuat perencaan pemeriksaan anda harus mempelajari berkas permanen termasuk
sejarah dan latar belakang perusahaan, struktur organisasi dan pengendalian internal
perusahaan. Pada tanggal 14 Desember 2021 Sinta rekan auditor anda melakukan penyelesaian
terhadap pemahaman pengendalian internal PT. ARYATAMA NUSA KREASI. Hal ini dilakukan
dengan melakukan Tanya jawab. Anda seharusnya mempelajari jawaban “tidak” dari
pertanyaan kuisioner pengendalian internal yang telah dilakukan oleh rekan auditor anda. Hal
ini dilakukan dengan membuatnya dalam bentuk prosedur pemeriksaan

13 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Y = Ya T = Tidak
Pertanyaan TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah terdapat bagan organisasi? 
2. Apakah terdapat pembagian tugas (job descriptions)? 
3. Apakah terdapat pembagian tugas, wewenang, dan tanggung jawab 
yang cukup jelas?
4. Apakah terdapat auditor internal? 
5. Apakah fungsi akuntansi terlepas dari fungsi berikut ini:
Pembelian? 
Penjualan? 
Produksi? 
Pemberian Kredit? 

Penerimaan Uang? 
Pengeluaran Uang? 
Penyimpanan barang?
6. Bila penyimpanan uang dan surat berharga bukan pemilik/persero 
atau family yang dapat dipercaya apakah ada uang jaminan?
7. Apakah tercegah kemungkinan kolusi antar karyawan yang mungkin 
merupakan family?
8. Apakah karyawan yang menyimpan uang dan barang diberikan hak 
cuti serta dijalankan secara rutin?
9. Apakah fungsi pembukuan digilir secara periodic? 
10. Apakah akta pendirian perusahaan sudah mendapatkan pengesahan 
dari Menteri Kehakiman?
11. Apakah terdapat petugas satpam yang memeriksa setiap orang atau 
kendaraan yang keluar masuk lokasi perusahaan?

Kesimpulan Penilaian : Baik / Sedang / Buruk

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Sinta Nada
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
ICQ – Umum 14/12/2021 18/12/2021 31/12/2021

14 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Y = Ya T = Tidak
Pertanyaan TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah terdapat:
Daftar Perkiraan 
Manual Akuntansi 
Buku Harian Penerimaan Kas 

Buku Harian Pengeluaran Kas 
Buku Bank 
Buku Pembelian 
Buku Produksi 
Buku Penjualan 
Buku Besar 

Buku Piutang

Buku Utang 
Buku Persediaan 
Kartu Gudang 
Daftar Aset Tetao 
Buku Perincian Pendapatan 
Buku Perincian Biaya 

Buku tambahan lain :
2. Apakah secara rutin disusun:
Rekonsiliasi Bank 
Pencocokan saldo rekening Koran dengan cabang, perusahaan afiliasi 
Laporan keuangan bulanan 
Laporan keuangan kuartalan 
3. Apakah laporan keuangan interim cukup memberi informasi kepada 
manajemen khususnya mengenai penyimpanan dan fluktuasi pada
pendapatan, biaya, persediaan dan sebagainya?
4. Apakah dilaksanakan sistem penganggaran? 
5. Apakah metode kalkulasi harga pokok produksi cukup meyakinkan? 
6. Apakah setiap ayat jurnal harus disetujui oleh yang berwenang? 
7. Apakah bukti pembukuan disusun secara rapi? 
8. Apakah tenaga akuntansi :
Cukup Qualified? 
Cukup Jumlahnya? 
9. Apakah perusahaan sudah memproses pembukuannya dengan 
komputer?

Kesimpulan Penilaian : Baik / Sedang / Buruk

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT. ARYATAMA NUSA KREASI Sinta Nada
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
ICQ – Akuntansi 14/12/2021 18/12/2021 31/12/2021

15 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
TUGAS ANDA
Buat dan lengkapi hal-hal yang berhubungan dengan perencanaan pemeriksaan ini:
1. Pelajari Bagian 1 Instruksi Umum dan Persiapan
2. Pelajari Bagian 2 Berkas Permanen
3. Buatlah Kertas Kerja Neraca (WBS), Kertas Kerja Laba Rugi (WPL)
4. Buatlah kertas kerja prosedur penelaahan analitis neraca (ARP1.1) dan laporan laba rugi
(ARP1.2)
5. Buatlah Surat Perikatan
6. Buatlah rencana Pemeriksaan

16 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 KERTAS KERJA MODUL 1
KUESIONER PENGENDALIAN INTERNAL KERTAS KERJA NERACA,
KERTAS KERJA LABA RUGI, SURAT PERIKATAN, RENCANA
PEMERIKSAAN

17 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Audit Per Klien AJE Per Audit

Keterangan Ref
31/12/2020 31/12/2021 Dr Cr 31/12/2021
ASET LANCAR
Kas dan setara kas
Piutang
Persediaan
Biaya dibayar dimuka
Perlengkapan
TOTAL ASET LANCAR

INVESTASI

ASET TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai buku

TOTAL ASET

KEWAJIBAN LANCAR
Utang dagang
Utang lain-lain
Utang pajak

18 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Biaya yang masih harus dibayar
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang jatuh tempo lebih satu tahun
Utang sewa guna usaha
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

EKUITAS
Modal saham
Saldo laba
TOTAL EKUITAS

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Klien : Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:

PT. ARYATAMA NUSA KREASI A2.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Kertas Kerja Neraca 31/12/2021

19 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Audit Per Klien AJE Per Audit

Keterangan Ref
31/12/2020 31/12/2021 Dr Cr 31/12/2021
PENJUALAN

BEBAN POKOK PENJUALAN

LABA KOTOR

BEBAN USAHA

LABA USAHA

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

Laba (rugi) valuta asing
Pendapatan bunga
beban bunga
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN

SALDO LABA AWAL TAHUN
SALDO LABA AKHIR TAHUN

20 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Klien: Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:
PT. ARYATAMA NUSA KREASI A3.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2021

21 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Audit Per Klien Naik (Turun)

Keterangan Ref
31/12/2020 31/12/2021 Rp. %
ASET LANCAR
Kas dan setara kas
Piutang
Persediaan
Biaya dibayar dimuka
Perlengkapan
TOTAL ASET LANCAR

INVESTASI

ASET TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai buku

TOTAL ASET

KEWAJIBAN LANCAR
Utang dagang
Utang lain-lain
Utang pajak

22 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Biaya yang masih harus dibayar
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang jatuh tempo lebih satu tahun
Utang sewa guna usaha
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

EKUITAS
Modal saham
Saldo laba
TOTAL EKUITAS

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Klien : Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:

PT. ARYATAMA NUSA KREASI ARP1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 31/12/2021

23 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 SUKRISNO, ESTRALITA & REKAN

SE Kantor Akuntan Publik

Reg. Neg. D-30372

Per Audit Per Audit Naik (Turun)

Keterangan Ref
31/12/2020 31/12/2021 Rp. %
PENJUALAN

BEBAN POKOK PENJUALAN

LABA KOTOR

BEBAN USAHA

LABA USAHA

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

Laba (rugi) valuta asing
Pendapatan bunga
beban bunga
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN

SALDO LABA AWAL TAHUN
SALDO LABA AKHIR TAHUN

24 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Per Audit Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref
31/12/2020 31/12/2021 Rp. %

Klien : Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:

PT. ARYATAMA NUSA KREASI ARP1.2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 31/12/2021

25 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
No : 031/XII/KAP/2021 Tanggal, 7 Desember 2021
Hal : Proposal Audit

Kepada
Yth. PT. ARYATAMA NUSA KREASI
Jalan Merdeka Raya Nomor 24
Serang, Banten

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukkan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari
PT. ARYATAMA NUSA KREASI tahun buku 2021, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk
mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ARYATAMA NUSA KREASI untuk tahun buku
2021. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan
Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan
pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang
perlu, seperti observasi atas stock opname konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen
rapat, kontrak-kontrak dan lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai
kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud),
tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat
perhatian Manajemen kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang
baik dari seluruh manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar
perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
3. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp. 70.000.000 (tujuh
puluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bias dipotong dari jumlah fee tersebut

Seandainya usulan kami bias disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan
dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kantor kami dan semoga
kita dapat membina kerjasama yang baik.

Hormat Kami,
Disetujui oleh Kantor Akuntan Publik
PT. ARYATAMA NUSA KREASI Sukrisno, Estralita dan Rekan

Rantung Sukrisno
Tanggal : 12 Desember 2021 Akuntan, Reg. Neg D-30372

26 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 PT. ARYATAMA NUSA KREASI
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2021

1. UMUM
PT. ARYATAMA NUSA KREASI didirikan berdasarkan akta notaris JAMES, SH. Tanggal 24 Oktober
2016 dengan nomor 330372 di Jakarta. Akta pendirian telah disahkan Menteri Hukum dan Hak Asasi
Manusia Republik Indonesia Nomor C2.11.462 tertanggal 29 Oktober 2016

Maksud dan Tujuan Perusahaan

Perusahaan bergerak di bidang Jual Beli Tempat Tidur

Alamat Perusahaan
Jalan Merdeka Raya Nomor 24, Serang, Banten

2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : Ibu Intan
Komisaris-Komisaris : Ibu Tati
Bapak Emil
Direktur : Bapak Rantung

3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lebar saham biasa
dengan nilai nominal sebesar Rp. 10.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp.
10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT
Surya 40.000 lembar saham

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian Laporan Keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun
berdasarkan metode langsung.
b. Piutang Usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan
ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir
berdasarkan metode FIFO
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan
metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih
dibukukan berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset Tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap.
Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
Bangunan dan Prasarana : 20 tahun
Kendaraan Bermotor : 10 tahun
Peralatan kantor dan toko : 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan

27 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
 Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata
uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva
dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs
tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan
(dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
h. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran pajak penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang
bersangkutan.
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku
kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan
komputerisasi.

6. NERACA KOMPARATIF
ASET 2021 2020
ASET LANCAR
Kas dan setara kas 467,920,775 486,945,350
Piutang 913,665,250 879,218,493
Persediaan 1,182,050,000 1,136,000,000
Biaya dibayar dimuka 23,000,000 -
Perlengkapan 5,917,500 7,500,000

TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525 2,509,663,843

INVESTASI 343,750,000 257,500,000

ASET TETAP
Harga Perolehan 1,752,000,000 1,733,000,000
Akumulasi Penyusutan 266,925,300 181,999,900
Nilai buku 1,485,074,700 1,551,000,100

TOTAL ASET 4,421,378,225 4,318,163,943

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2021 2020

KEWAJIBAN LANCAR
Utang dagang 287,500,000 421,259,006
Utang lain-lain 15,688,018 14,605,913
Utang pajak 27,063,926 32,323,038
Biaya yang masih harus dibayar 62,403,400 93,000,000

28 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Utang jatuh tempo kurang satu tahun
Utang sewa guna usaha - -
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR 392,655,344 561,187,957

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang jatuh tempo lebih satu tahun
Utang sewa guna usaha - -
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG - -

EKUITAS
Modal saham 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba 3,028,722,881 2,756,975,986
TOTAL EKUITAS 4,028,722,881 3,756,975,986

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225 4,318,163,943

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

2021 2020
PENJUALAN 5,480,859,000 5,721,597,850

BEBAN POKOK PENJUALAN 4,422,500,000 4,377,276,195

LABA KOTOR 1,058,359,000 1,344,321,655

BEBAN USAHA 771,313,104 691,642,174

LABA USAHA 287,045,896 652,679,481

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

Laba (rugi) valuta asing - 1,300,600
Pendapatan bunga 29,133,025 8,654,500
beban bunga - 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH (29,133,025) (5,489,900)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 316,178,921 658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44,432,026 93,993,814

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 271,746,895 564,175,567

SALDO LABA AWAL TAHUN 2,756,975,986 2,192,800,419
SALDO LABA AKHIR TAHUN 3,028,722,881 2,756,975,986

8. MASALAH AKUNTANSI
Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.

29 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i
Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat,
akan tetapi dalam praktiknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan
media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi
perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian
komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN
Dalam pengelompokkan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk
pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan
rekonsiliasi laba akuntansi laba fiskal
Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak
yang belum dibayarkan

10. MASALAH PEMERIKSAAN

Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2020 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik
SUKRISNO, ESTRALITA DAN REKAN.

11. RENCANA AUDIT

Penempatan staf:
Partner : Sukrisno
Manajer : Nada
Supervisor : Helena
Senior : Anda (Nama Mahasiswa)
Junior : Litta

12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran
laporan keuangan secara keseluruhan

13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp. 70.000.000 (tujuh puluh juta rupiah) ditambah PPN, dikurangi PPh 23.

14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai
Pemeriksaan stok fisik/kas
Evaluasi pengendalian internal
Penyerahan laporan akuntan
Pelaksanaan stock opname
: 13 Desember 2021 s/d 12 Maret 2022
: 28 Desember 2021 s/d 9 Januari 2022
: 13 Desember s/d 12 Januari 2022
: 25 Maret 2022
: Ita, Anda (Nama Mahasiswa), Rinto, Handy dan Karsono

30 | P r a k t i k u m P e m e r i k s a a n A k u n t a n s i