Merupakan suatu surat yang dibuat oleh kantor akuntan public (KAP) ditujukan kepada
manajemen perusahaan yang diperiksa laporan keuangannya, isi suratnya memberitahukan kelemahan
dari pengendalian intern perusahaan yang ditemukan selama pelaksanaan pemeriksaan,
Adapun untuk mempelajari dan mengevaluasi pengendalian intern, akuntan public bisa menggunakan: