LAPORAN BUDGET

Pengertian Laporan Budget

yaitu laporan sistematis dan terperinci tentang
realisasi pelaksanaan budget serta analisa dan
evaluasinya dari waktu ke waktu salama
periode yang akan datang.
Kegunaan Laporan Budget

hasil analisa dan evaluasi pelaksanaan budget

berguna bagi manajemen untuk menyusun
kebijaksanaan tindak lanjut agar pada
periode waktu mendatang perusahaan dapat
berjalan lebih baik.
Faktor- faktor yang mempengaruhi
 semua budget yang telah disusun oleh
perusahaan khususnya budget tentang
kegiatan perusahaan selama periode waktu
tertentu ( operating budget )

 semua catatan akuntansi tentang realisasi

pelaksanaan budget – budget yang
bersangkutan.
Bentuk Laporan Anggaran
1. Budget Penjualan
a. Perbedaan kuantitas
rumus : PK = ( KR – KB) x HB
keterangan :
PK = Perbedaan Kuantitas
KR = Kuantitas Realisasi
KB = Kuantitas Budget
HB = Harga ( jual ) Budget
b. Perbedaan harga Jual
rumus ; PH = ( HR – HB) x KR
keterangan :
PH = Perbedaan Harga ( jual)
HR = Harga ( jual) Realisasi
HB = Harga ( Jual ) Budget
KR = Kuantitas Realisasi
 Contoh
 Bentuk Budget Report Penjualan

Keterangan Budget Realisasi

Unit penjualan 125.000 137.500

Harga jual / unit 1.250 1.200

Jumlah penjualan 156.250.000 165.000.000

 Contoh
2. Analisa Data
a. Perbedaan Kuantitas = (KR-KB) x HB
= ( 137.500-125.000)x 1.250
= 15.625.000 ( naik)

b. Perbedaan Harga = (HR- HB) x KR

= ( 1.200 – 1.250 ) x 137.500
= 6.875.000 ( turun)
3. Rekapitulasi
Perbedaan Kuantitas = 15.625.000 ( naik))
Perbedaan Harga = 6.875.000 ( turun)
Jumlah Perbedaan = 8.750.000 ( naik)
 Contoh
4. Analisis
Dari segi kuantitas ternyata realisasi penjualan telah menyimpang dari
yang ditetapkan dalam budget penjualan. Penyimpangan bersifat positif
karena menguntungkan perusahaan.Tindakan pimpinan manajemen
adalah menindaklanjuti penyimpangan tersebut dengan mencari faktor
ketimpangan yang berkaitan dengan kegiatan penjualan terutama
berhubungan dengan bagian pemasaran.Dari segi harga jual ternyata
realisasi penjualan telah menyimpang dari yang ditetapkan budget
penjualan. Penyimpangan bersifat negatif karena menurunkan harga
jual. Tindakan pimpinan manajemen adalah dengan menindaklanjuit
faktor penyimpangan bersifat eksternal seperti persaingan, permintaan
dan penawaran, daya beli masyarakat dan moneter.
Bentuk Laporan Budget
2. Budget Produksi
a. Perbedaan Kuantitas
(i). Perbedaan kuantitas yang merupakan pemakaian yang wajar

rumus : PK = ( URS – KB) x HB

keterangan :
PK = Perbedaan Kuantitas
URS = Unit Realisasi produksi
KB = Kuantitas Budget
HB = Harga Beli ( budget)
(ii). Perbedaan Efisiensi yang merupakan perbedaan pemakaian bahan mentah yang tidak wajar.
rumus : PE = ( KR – URS ) x HB
keterangan :
PE = Perbedaan Efisiensi
KR = Kuantitas Realisasi
URS = Unit Realiasi Produksi
HB = Harga ( beli ) budget
Bentuk Laporan Budget
(iii) Perbedaan Harga Beli
rumus : PH = ( HR – HB) x KR
keterangan :
PH = Perbedaan Harga
HR = Harga Realisasi
HB = Harga Budget
KR = Kuantitas Realisasi
Contoh
Bentuk budget produksi
1. Perbandingan data
Keterangan Budget Realisasi
unit produksi 120.000 124.000
Pemakaian bahan mentah 216.000 235.600
harga beli / unit Rp 20 Rp 18
jumlah biaya Rp 4.320.000 Rp 4.240.000

2. Analisa Data
URS= ( unit produksi realisasi X standar BM)
URS = ( 124.000 x 1,8 *)= 223.200
(1,8 merupakan pemakaian bahan baku per unit )
a. Perbedaan Kuantitas =( URS-KB) x HB
= ( 223.200-216.000) x Rp20
= Rp 144.000 ( naik)
Contoh
b. Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) x HB
= ( 235.600 – 223.200) x Rp 20
= Rp 248.000 ( naik)

c. Perbedaan Harga = ( HR- HB) x KR

= (18-20 ) x 235.600
= Rp 471.200 ( turun)

3. Rekapitulasi
 Perbedaan Kuantitas = Rp 144.000 ( naik)
 Perbedaan Efisiensi = Rp 248.000 ( naik)
 Perbedaan harga = Rp 471.200 ( turun)
 Jumlah Perbedaan = Rp 79.200 ( turun)
Contoh
4. Analisis :
Ternyata realisasi pemakaian bahan mentah mengalami
penyimpangan dari budget produksi.Penyimpangan masih
wajar karena peningkatan bahan mentah terjadi akibat adanya
peningkatan unit produksi.
Latihan 1
Dari budget penjualan yang telah disusun, PT Didi
merencanakan penjualan pada bulan Januari 2015 senilai
250.000 unit dengan tingkat harga Rp 2.500/unit. . Setelah
adanya realisasi pada akhir bulan Januari 2015, maka
diketahui harga jual yang terjadi adalah Rp. 2.450/unit.
Dengan adanya penurunan harga di pasar , maka produk PT.
Didi pada bulan tersebut mengalami kenaikan volume
penjualan sebesar 10%.

Buatlah laporan budget penjualan bulan Januari 2015

dan jelaskan analisisnya secara singkat !
 Latihan 2
Berikut adalah anggaran pada bagian produksi sebuah
perusahaan:
Budget Realisasi
Unit Produksi 40.000 39.000
Standar Pemakaian 1,5 unit / unit barang jadi
Bahan Baku
Pemakaian Bahan 60.000 60.000
Baku (unit)
Harga beli Bahan Baku Rp. 90 Rp. 100
(perunit)
Jumlah Biaya Rp. 5.400.000 Rp. 6.000.000

Anda diminta menyiapkan laporan budget produksinya dan

jelaskan secara singkat analisisnya!