ISI KANDUNGAN
1
MODUL INGAT FORMAT
ENTITI PERNIAGAAM 1E 1C
CARTA AKAUN 1B
DISKAUN 5B
JURNAL AM 1B 5A
JURNAL KHAS 5B 5A
4
BUKU TUNAI 5A 6B 2A
BUKU TUNAI RUNCIT 5A 6A 5B
LEJAR
5 CATATAN BERGU 1B 1A
AKAUN KAWALAN 4
IMBANGAN DUGA 1C
6
KAD INVENTORI
PELARASAN AKAUN NOMINAL
HUTANG LAPUK,HUTANG LAPUK TERPULIH
DAN PERUNTUKAN HUTANG RAGU
PELUPUSAN ABS
2
MODUL INGAT FORMAT
TINGKATAN 5
BAB TOPIK / TAHUN
2020 2019 2018 2017 2016
ANALISIS DAN TAFSIRAN PENYATA
1 6 1C,6A 4Aii
KEWANGAN'
REKOD TAK LENGKAP KAEDAH
4 4B
PERBANDINGAN
2
REKOD TAK LENGKAP KAEDAH ANALISIS 2 4
PERKONGSIAN 2 1E
4
PEMBUBARAN PERKONGSIAN 2 6E 5B 5A
5 SYARIKAT BERHAD 4
7 AKAUN PENGELUARAN 3A 3 1A 4
3
MODUL INGAT FORMAT
KLASIKASI AKAUN
B.A.D.L.E.H
L : LIABILITI
B : BELANJA
E : EKUITI PEMILIK
A : ASET
H : HASIL
D: DEBIT
DEBIT
BIL
BIL BELANJA BIL. ASET SEMASA ASET BUKAN SEMASA
.
(Peruntukan Hutang
(Diskaun diterima/belian) 3 Mesin / jentera / loji
Ragu)
12 Belanja pencucian
4
MODUL INGAT FORMAT
14 Cukai pintu
16 Faedah dibayar
21 Insurans 3. BELANJA :
Kos yng perlu dibayar samada belanja operasi atau bukan operasi
22 Kadar bayaran untuk menghasilkan barang atau perkhidmatan
24 Lesen
25 Pelbagai belanja
27 Sewa Dibayar
28 Upah
KREDIT
5
MODUL INGAT FORMAT
BI
BIL LIABILITI SEMASA EKUITI PEMILIK BIL AKAUN HASIL
L
Jualan / hasil
Bank (Overdraf) (jika baki 1 Modal
1 bank kredit) 1 perkhidmatan
Hutang Ragu
3 (pengurangan)
Komisen diterima /
7 Komisen atas belian
8 Dividen
4. LIABILITI SEMASA
Hutang perniagaan yg perlu dibayar dalam masa setahun
6. HASIL
Pendapatan yang diperoleh hasil dari operasi dan
bukan operasi
PERSAMAAN PERAKAUNAN
6
MODUL INGAT FORMAT
BUKU TUNAI -
BUKU TUNAI RUNCIT -
Buku yang rekod
Buku yang rekod belanja
semua penerimaan JURNAL
harian yang libatkan
dan pembayaran
amaun yang kecil
secara tunai dan cek
FORMAT JURNAL AM
7
MODUL INGAT FORMAT
TARIKH BUTIR FOLIO DIS TUNAI BANK TARIKH BUTIR FOLIO DIS TUNAI BANK
RM RM RM RM RM RM
31 BAKI H/B XX XX
1 BAKI B/B XX XX
8
MODUL INGAT FORMAT
XX XX XX XX XX XX
31 BAKI H/B XX
XX XX
1 BAKI B/B XX
BANK XX
9
MODUL INGAT FORMAT
LEJAR
1. Cara merekod lejar
i. Perlu ada 2 jenis lejar iaitu lejar am dan lejar khas .
√ Lejar khas terdiri daripada akaun belum terima dan akaun belum bayar
√ Lejar am ialah selain dari ABT dan ABB
JA1
Jurnal Am
Tarikh Butir Folio Debit Kredit
2019
April 1 Bank 20 000
Alatan kedai 1 500
Modal 21 500
21 500 21 500
(Aset dan modal pada tarikh ini)
28 Promosi 108
Belian 108
(Mengambil 2 biji kek untuk promosi)
Alatan kedai
Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM
2019
Apr 1 modal 1500
Modal
2019
Apr 1 Bank 20000
Alatan kedai 1500
Promsi
10
MODUL INGAT FORMAT
2019
Aprl 28 Belian 108
Belian
2019
30 Pelbagai akaun belum 5310 Aprl 28 promsi 108
bayar
JB1
Jurnal Belian
2019
April 6 Kilang Kek Unik 3 600
17 Sapura Biskut 1 710
30 Akaun belian (dt) 5 310
Sapura Biskut
2019
Apr 17 Belian 1710
Jualan
Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM
2019
Apr 10 Tunai 825
Sewa
2019
Apr 2 Bank 650
AKAUN KAWALAN
AKAUN KAWALAN BELUM TERIMA ( JUALAN SECARA HUTANG/KREDIT)
1. Akaun kawalan BT : mewakilkan semua akaun belum terima yang terdapat dalam lejar JUALAN.
Baki b/b
Baki b/b (kredit)
Jualan (kredit
Bank (Penerimaan Sumber maklumat
Sumber maklumat ) XX
XX ) Jurnal am
Jurnal am (baki Bank XX
XX Diskaun diberi (HL,Kontra)
b/b,faedah,angkuta (cek tak XX
XX Pulangan Jualan Jurnal pul jualan
n,diskaun layan) XX
XX Hutang Lapuk (Pul Jualan)
dibatlalkan Diskaundiberi XX
XX Kontra (Pindahan Buku tunai
Jurnal jualan (dibatalkan) (a)
XX ke Lejar Belian) (Bank ,Diskaun
(Jualan) Faedah (b)
XX Kontra (Pindahan diberi)
Buku tunai (Bank Angkutan XX
dari Lejar Belian)
CTL) keluar
Baki h/b
Baki h/b
XXX XXX
Baki b/b XX Baki b/b (kredit) XX
1. Akaun kawalan BB : mewakilkan semua akaun belum bayar yang terdapat dalam lejar BELIAN.
2. Butiran yang tidak direkod dalam akaun kawalan BB ialah Belian tunai
UMODUL
K INGAT FORMAT
Untung kasar/rugi kasar 25
Nama perniagaan
Penyata Kedudukan Kewangan pada…………….
RM RM RM RM
Susut nilai
Aset Bukan Semasa Kos Nilai buku
terkumpul
Bangunan 8 2 6
Alatan pejabat 5 2 3
Lekapan 5 2 3
Kenderaan 5 2 3 +
Lengkapan 7 2 5
Perabot 10 2 8
Mesin 14 10 2 8
Jentera 10 2 8
44
Aset Semasa
Inventori akhir 10
59
Tunai 40
Bank 80
sewa belum terima 2
MODUL INGAT FORMAT
k omisen belum terima 2
2
insuran prabayar 2
sewa prabayar 2
komisen prabayar 2
belanja am prabayar 2
203
Ekuiti Pemilik
Modal awal 59
97
Modal Akhir 92
PELARASAN PADA TARIKH IMBANGAN DAN PENYEDIAAN PENYATA KEWANGAN MILIKAN TUNGGAL
ID : Komisen = RM 340
ID : Insuran = RM 3000
3000/12 bulan = RM 250
1/3/2015 – 30/6/2018 = 4 bulan
RM 250 x 4 bulan = RM 1000
ID : ABT = RM 9000
16
MODUL INGAT FORMAT
KENDERAAN LAMA :
80000 – 55000 = 25000
SN KENDERAAN LAMA
25000 X 10 % = 2500
11 PINJAMAN
LIABILITI SEMASA < 12 BULAN
LIABILITI BUKAN SEMASA > 12
BULAN
Buat rumah .
Baca soalan sampai. Selesaikan semua
Gariskan perkara- Dalam APUR , rumah yang ada ialah pelarasan dalam
perkara yang penting Jualan , Kos jualan , Hasil dan belanja maklumat tambahan
Dalam PKK, rumah yang ada Aset
Bukan Semasa , Aset semasa , Liabiliti
Semasa ,Ekuiti Pemilik dan Liabilti
Semasa
Pada 1 April 2018, Puan Dewi meneruskan Perniagaan Dewi yang membekalkan pakaiantradisional. Maklumat
berikut merupakan baki-baki yang diperoleh daripada buku perakaunannya pada 31 Mac 2019.
Perniagaan Dewi
Imbangan duga pada 31 Mac 2019
19
MODUL INGAT FORMAT
Debit Kredit
RM RM
Modal pada 1 April 2018 207 080
Insurans 960
Tunai 1 360
Pinjaman (Faedah 4%) 18 000
Belian dan Jualan 64 240 123 160
Lengkapan 130 000
Pulangan 200 490
Angkutan masuk 980
Faedah atas pinjaman 320
Diskaun 460 260
Alat tulis 640
Hutang lapuk terpulih 1 320
Inventori pada 1 April 2018 24 920
Gaji 16 800
Akaun belum terima 9 000
Akaun belum bayar 13 330
Kadar bayaran 1 960
Bank 49 700
Peruntukan hutang ragu 600
Duti atas belian 1 080
Kenderaan 80 000
Promosi 2 790
Ambilan 150
Sewadi terima 2 500
Komisen diterima 1 820
Susutnilai terkumpul lengkapan 13 000
Susutnilai terkumpul kenderaan 4 000
385 560 385 560
MaklumatTambahan:
i. Inventori pada 31 Mac 2019 bernilai RM21 560 pada harga kos dan RM23 200 pada harga pasaran.
ii. Gaji belum bayar sebanyak RM2 400.
iii. Komisen tahunan diterima sebanyak RM2 340
iv. Alat tulis masih belum digunakan RM90 pada 31 Mac 2019.
v. Hutang lapuk dihapus kira sebanyak RM500.
vi. Peruntukan hutang ragu 2% diselaraskan atas Akaun belum terima bersih.
vii. Susutnilai Aset Bukan Semasa:
a. Kenderaan 10% setahun atas kos termasuk sebuah van baru . RM55 000 yang dibeli pada 20
September 2018.
b. Lengkapan disusutnilai 20% mengikut kaedah baki berkurangan
20
MODUL INGAT FORMAT
viii. Hasil sewa RM500 yang diterima telah digunakan untuk menjelaskan sewa rumah kediamannya.
Perkara ini belum direkodkan dalam mana-mana buku. Pinjaman diperoleh pada 1 April 2018 berjumlah
RM24 000. Pinjaman akan dijelaskan sepenuhnya pada 31 Mac 2022.
Faedah atas pinjaman adalah 4% atas nilai asal pinjaman.
a. Menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac 2019.
[14markah]
b. Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan pada 31 Mac 2019. [11 markah]
Berikut ialah Imbangan Duga Kedai Pengiklanan Kreatif Rosliza yang menjual perkhidmatan pengiklanan dan
barangan pada 30 Jun 2018.
Debit Kredit
RM RM
Tunai 125
Bank 11 610
Gaji 11 220
Perolehan pengiklanan 31 714
Akaun Belum Bayar 4 245
Akaun Belum Terima 9 110
Diskaun diterima 540
Mesin dan kelengkapan 50 000
Perabot 25 000
Susut nilai terkumpul mesin dan kelengkapan 4 000
Pinjaman (matang pada 30 Jun 2021) 36 000
Faedah atas pinjaman 3 300
Sewa 6 000
Pulangan bekalan pengiklanan 220
Kadar bayaran 1 304
Insurans 3 000
Inventori pada 1 Julai 2017 2 097
Simpanan Tetap Bank RIA Bhd 8 000
21
MODUL INGAT FORMAT
Maklumat tambahan:
(i) Inventori bekalan pengiklanan pada 30 Jun 2018 bernilai RM2 110
(ii) Kaedah penilaian susut nilai aset bukan semasa adalah seperti berikut:
MAKLUMAN KREDIT
Tarikh : 30 Jun 2018
Kepada:
Rosliza binti Rosli,
Kedai Pengiklanan Kreatif Rosliza,
No 5, Jalan Jati 1,
Taman Jati, Batu Berendam.
23
MODUL INGAT FORMAT
Peratus Untung Kasar atas kos Mengukur peratus penambahan Jawapan = 60%
jualan (Tokokan / mark up) pada kos barang bagi
mendapatkan harga jualan
= Untung kasar
Tafsiran :
-------------------- X 100% Menunjukkan keberkesanan
Kos jualan sesebuah perniagaan mengawal Bagi setiap RM1 kos jualan,
harga jualan dan kos untuk untung kasar yang di
Jawapan dalam %
memaksimumkan keuntungan peroleh ialah 60 sen.
Peratus Untung kasar atas Jualan Menunjukkan hubungan antara Jawapan = 30%
(MarginUntung kasar / margin) untung kasar dengan jualan bersih
Tafsiran:
= Untung kasar
Bagi setiap RM1 jualan
------------------- X 100%
Jualan Bersih bersih, untung kasar yang
diperolehi ialah 30 sen.
Jawapan dalam %
Nisbah Kecairan
o Mengukur keupayaan perniagaan membuat pelbagai jenis pembayaran kepada pihak luaran seperti
pembekal dan bank
o Menunjukkan keadaan mampu bayar sesebuah perniagaan.
Nisbah ujian asid / nisbah cepat Mengukur kemampuan Contoh jawapan : 2:1
perniagaan membayar hutang
Aset semasa – Inventori akhir Tafsiran:
jangka pendek dengan cepat
------------------------------------
Setiap RM1 liabiliti semasa,
Liabiliti semasa
perniagaan mempunyai asset
semasa sebanyak RM2 untuk
jawapan dalam nisbah menjelaskannya tanpa perlu
menukarkan inventori akhir
kepada tunai.
Nisbah Kecekapan
o Mengukur kecekapan perniagaan mengurus inventori
o Mengukur keupayaan perniagaan mengutip dan membayar hutang
Inventori purata
Bandingkan baki awal Cari jumlah yang sama Bandingkan item debit
Buku Tunai dan baki dengan jumlah perbezaan di Buku Tunai dengan
awal Penyata Bank pada Langkah 1 dan item kredit di Penyata
potongkan jumlah tersebut Bank dan tandakan √
Bandingkan item kredit Tandakan (CTL) untuk Sediakan PPB dengan memindahkan
di Buku Tunai dengan cek tak laku dan (K) maklumat yang tidak bertanda apa-
item debit di Penyata untuk kesilapan apa dan selesaikan yang bertanda CTL
Bank dan tandakan √ dan K
FORMAT PENYATA PENYESUAIAN BANK TANPA KEMASKINI BUKU TUNAI BERMULA DENGAN BAKI BUKU TUNAI
26
MODUL INGAT FORMAT
RM RM
Baki Debit Di Buku Tunai xx Diambil dari
Tambah : Cek belum dikemukan bhgn kredit buku
Dividen xx tunai dan
Penyata Bank
Faedah atas simpanan xx
Pindahan kredit xx
Kesilapan (bhgn debit BT > catat dan bhgn kredit BT < catat) xx xx
RM RM
Baki kredit di penyata bank xx
Tambah : Deposit belum dikreditkan
Cek tak laku xx
Caj bank xx
Buku cek xx
Faedah atas overdraft xx xx
Perintah sedia ada
Kesilapan (bhgn debit BT < catat dan bhgn kredit BT > catat)
27
MODUL INGAT FORMAT
BAKI B/B XX XX
(BUTIRAN YANG MENYEBABKAN BUKU XX BUTIRAN ANG MENYEBABKAN XX
TUNAI BERTAMBAH) BUKU TUNAI BERKURANG)
BAKI H/B XX
XX XX
BAKI B/B XX
RM RM
Baki Debit Di Buku Tunai xx
Tambah : Cek belum dikemukan
Dividen xx
Faedah atas simpanan xx
Pindahan kredit xx
Kesilapan (bhgn debit BT > catat dan bhgn kredit BT < catat) xx xx
PERKONGSIAN
NAMA PERNIAGAAN
Akaun perdagangan dan untung rugi bagi tahun berakhir……………………….
RM RM RM
Jual an xx
Tolak : Pul angan Jual an
28 xx
Jual an bers i h xx
Tambah : Hasil
Hutang l apuk terpul i h xx
Hutang Ragu (pengurangan) xx
Untung atas pel upusan as et xx
Sewa di teri ma xx
Faedah di teri ma / Faedah atas s i mpanan xx
Komi s en di teri ma / Komi s en atas bel i an xx
Di vi den xx
Di skaun di teri ma xx xx
xx
Tolak : Belanja
Al at tul i s x
Angkutan kel uar x
Bel anj a am / runci t x
Bel anj a membai ki x
Bel anj a pembai kan x
Bel anj a pencuci an x
Bel anj a susut ni l ai x
Cukai pi ntu x
x
Faedah di bayar x
Gaji x
Hutang l apuk x
Hutang ragu (pertambahan) x
Ikl an/promosi x
Insurans x
Kadar bayaran x
Komi s en di beri / jual an x
Lesen x
Pel bagai bel anja x
Rugi atas pel upus an ABS x
Sewa Di bayar x
Upah x
Di skaun di beri x
xx
Untung bersih/ Rugi bersih xx
Disediakan untuk
Untung Bersi h xx perkongsian :
faedah atas
Tambah : Faedah atas ambi l an (s emua pekongsi ) xx ambilan perlu
xx ditambah sbb ialah
ha sil utk
perkongsian,
Tol ak : Faedah atas modal (s emua pekongsi ) x
Gaji penuh(s emua pekongsi ) x x faedah atas modal
dan gaji perlu
Kongsi untung / (rugi ): ditolak kera na
bela nja utk
Akaun Semas a Pekongs i A (nama) xx perkongsian
Akaun emasa Pekongs i B (nama) xx xx
0
perlu dipindahkan ke a kaun semasa
WAJIB letak kosong
Nama perniagaan
Penyata Kedudukan Kewangan pada…………….
RM RM RM RM
Ni lai
Aset Bukan Semasa Kos Susut ni lai terkumpul
buku
Bangunan xx 29 x xx
Alatan pejabat xx x xx
Lekapan xx x xx
Kenderaan xx x xx
Lengkapan xx x xx
Perabot xx x xx
Aset Semasa
Inventori akhi r xx
Akaun Bel um Terima xx
xx
MODUL INGAT FORMAT xx
Tunai xx
Bank xx
Belanja prabayar xx
Hasil Belum terima xx
xx
Akaun semasa :
Pekongsi A (nama) xx
Pekongsi B (nama) xx
xx
xx
Liabiliti Bukan Semasa
Pinjaman pekongsi xx
xx
xx xx
xx xx
1-Jan Baki b/B xx
3. PINDAHKAN BAKI
1. SEDIAKAN AKAUN 31 B/B
2. MASUKKAN BAKI B/B AKAUN SEMASA
REALISASI, AKAUN
BANK, AKAUN MODAL DAN BANK KE DALAM AKAUN
MODAL PEKONGSI MODAL
MODUL INGAT FORMAT
6. TUTUP AKAUN
REALISASI – CARI
UNTUNG ATAU RUGI 4. PINDAHKAN SEMUA
REALISASI, KEMUDIAN ASET KE DALAM AKAUN
5. SELESAIKAN
PINDAHKAN KE AKAUN REALISASI KECUALI
MAKLUMAT TAMBAHAN
MODAL PEKONGSI AKAUN BANK/TUNAI
Contoh Soalan
Cik Liza dan Encik Seng ialah pekongsi dalam sebuah perkongsian yang membahagikan untung atau rugi
dengan nisbah 3:1. Encik Seng ingin berpindah berniaga di tempat lain. Oleh itu pada 1 Julai 2018, mereka
bersetuju membubarkan perniagaan itu.
Kedudukan kewangan perniagaan pada tarikh itu adalah seperti yang ditunjukkan oleh Kunci Kira-kira di bawah.
Penyata Kedudukan Kewangan pada 1 Julai 2018
RM RM
LANGKAH 4: Kenderaan 20 000 Akaun modal:
DT REALISASI Alatan 5 030 Liza 28 000 LANGKAH 3
KT ASET (ASET
Inventori 14 150 Seng 12 000 DT A/K
BAKI DT, BILA SEMASA
TUTUP KT) Akaun Belum Terima 7 000 Akaun Semasa
KT AK
Bank 2 680 Liza 260 MODDAL
Seng 485
Akaun Belum Bayar 8 115
48 860 48 860
(iii) Aset-aset lain dijual secara tunai RM18 500 (DT BANK, KT REALISASI)
(iv) Baki Akaun Belum Bayar dijelaskan sepenuhnya (DT ABB, KT BANK)
(v) Perbelanjaan realisasi berjumlah RM980 (DT REALISASI, KT BANK)
(vi) Semua penerimaan dibankkan dan pembayaran dibuat dengan cek
Akaun Realisasi
2018 2018
Jul 1 Kenderraan 20000 Jul 1 Akaun Modal Liza 17000
Alatan 5030 Bank 6500
Inventori 14150 Bank 18500
Abt 7000 Akaun Modal Liza (5160x3/4) 3870
Bank 980 Akaun Modal Seng (5160x1/4) 1290
Akaun Modal
2018 Liza Seng 2018 Liza Seng
Jul 1 Realisasi 17000 Jul 1 Baki B/B 28000 12000
LANGKAH 6
Rugi Realisasi 3870 1290 Akaun Semasa 260 485
Bank 7390 11195
27680 27680
Realisasi
2 Merekod penerimaan drp jualan aset dan bayaran oleh Ak Bank/ Tunai Ak Realisasi
penghutang
3 Merekod aset yang diambil alih oleh pekongsi (jika ada) Ak Modal Pekongsi Ak Realisasi
AKAUN PENGELUARAN
34
MODUL INGAT FORMAT
RM RM
KOS BAHAN LANGSUNG
B
Inventori awal bahan langsung KERJA XX
DALAM PROSES AWAL
XX XX
A
(XX
(+) Angkutan masuk bahan langsung )
Duti atas belian bahan langsung XXX
XX
XX
H
XX
X
(-) Inventori akhir Bahan langsung XXX
XX X
KERJA DALAM PROSES AKHIR XX (XX)
Kos bahan langsung digunakan
XXX
B
Upah Buruh langsung(gaji operator/gaji pekerja kilang )
(+) KERJA DALAM PROSES AWAL X
X
U
(-) KERJA DALAM PROSES AKHIR XX
XX
Kos buruh langsung (X
BELANJA LANGSUNG
R X)
XX
Roya B XX
lti
Pate
n
E X
L X
X
X
Hak cipta XX XXX
KOS PRIMA XXXX
35
MODUL INGAT FORMAT PRINSIP AKAUN
KOS OVERHED
Belanja am XX
Minyak pelincir kilang XX
Susut nilai ABS kilang XX
XXX
(+) KERJA DALAM PROSES AWAL XX
XXX
(-) KERJA DALAM PROSES AKHIR (XX)
36
MODUL INGAT FORMAT PRINSIP AKAUN
BIL BUTIRAN
a Kos berubah seunit :
Perubahan kos
Perubahan unit keluaran
b Kos tetap :
Kos tetap = jumlah kos – kos berubah
f Jumlah pengeluaran :
Kos tetap + untung sasaran
Margin caruman seunit
37
MODUL INGAT FORMAT PRINSIP AKAUN
38